Учет невозобновляемых кредитных линий в банке

Учет невозобновляемых кредитных линий в банке-кредиторе
Открытие невозобновляемой кредитной линии
Открытие банком-кредитором невозобновляемой кредитной линии банкузаемщику:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на
сумму открытой кредитной линии
Кт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" - по
лицевому счету договора с банком-заемщиком - на сумму открытой кредитной линии, т.е.
установленного договором лимита выдачи
Выдача кредита в рамках невозобновляемой открытой кредитной линии
При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую
сумму осуществляется проводка на внебалансовомом счете 91316 "Неиспользованные
кредитные линии по предоставлению кредитов", в результате которой внебалансовые
обязательства уменьшаются, но на ту же сумму возникают требования на балансовом
счете 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам":
Дт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" - по
лицевому счету договора с банкомзаемщиком - на сумму первого транша
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на
сумму первого транша
Одновременно на балансовом счете второго порядка, соответствующем сроку действия
договора (например, 30 дней), открывается лицевой счет для учета предоставленных
средств, на котором отражается сумма первого транша:
Дт 32004 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8
до 30 дней" - по лицевому счету ссуды
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - списание
средств с корсчета банка (если банки не имеют прямых корреспондентских связей)
Или:
Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - по
лицевому счету банка-корреспондента - зачисление средств на счет ЛОРО банказаемщика (если банк-кредитор ведет счет ЛОРО банка-заемщика) - на сумму первого
транша
Выдача последующих траншей в пределах установленной соглашением максимальной
суммы (лимита выдачи) отражается на лицевых счетах, открываемых клиенту в разрезе
каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку
представления (размещения) денежных средств. В учете это отражается в порядке,
изложенном выше. Если кредитная линия использована банком-заемщиком полностью, то
при выдаче последнего транша лицевой счет банка-заемщика на внебалансовом счете
91316 закрывается, в противном случае на нем остается кредитовое сальдо, равное по
величине "невыбранной" части открытой кредитной линии.
По истечении срока действия договора в случае, если клиент-заемщик не в полной сумме
использовал определенный соответствующим договором лимит выдачи, осуществляется
проводка на внебалансовом счете 91316:
Дт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" - по
лицевому счету договора с банком-заемщиком
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на
оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии
Если кредит предоставлен в полной сумме, предусмотренной договором, то лицевой
счет банка-заемщика на внебалансовом счете 91316 закрывается при выдаче последнего
транша и, следовательно, никаких дополнительных проводок по этому счету при
прекращении действия договора не выполняется.
Исполнение договора без нарушения обязательств
При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии
кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, на балансе банка-кредитора
выполняются проводки:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - зачисление
средств на счет НОСТРО банка-кредитора (если банки не имеют прямых
корреспондентских связей)
Или:
Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - по
лицевому счету банка-респондента - списание средств со счета ЛОРО банка-заемщика
(если банк-кредитор ведет счет ЛОРО банказаемщика) - по платежному требованию
банка-кредитора, если условиями договора предусмотрено безакцептное списание
денежных средств с корсчета банка-заемщика, т.е. банку-кредитору дано право дебетовать
счет ЛОРО банка-респондента
Кт 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям" - по
соответствующим балансовым счетам второго порядка - по лицевому счету ссуды - на
сумму средств, поступивших в погашение кредита
При этом восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм не
предусмотрено нормативными документами, т.к. речь идет о невозобновляемой
кредитной линии.
Учет просроченной задолженности
При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по кредиту,
предоставленному в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, на
балансе банка-кредитора должен осуществляться перенос ссудной задолженности на счета
просроченной задолженности по основному долгу
(Положение Банка России от 31.08.1998 № 54-П "О порядке предоставления
(размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата
(погашения)", приложение)