Учет операций покупки иностранной валюты на бирже по

Учет операций покупки иностранной валюты на бирже по поручению клиента
Согласно условиям договора уполномоченный банк покупает доллары США на бирже
по поручению клиента.
Клиент - общество с ограниченной ответственностью - имеет рублевый и валютные
счета в банке, т. е. банк-покупатель является одновременно и исполняющим банком.
Списание средств со счета клиента и депонирование их на счете биржи осуществляются
в день, предшествующий торгам.
Купленная инвалюта зачисляется на корсчет банка в день торгов на бирже и не позднее
трех рабочих дней со дня исполнения поручения клиента зачисляется на его специальный
транзитный валютный счет.
В день поступления от клиента поручения на покупку иностранной валюты на бирже
(в день, предшествующий торгам) уполномоченный банк обязан до начала торгов
оформить реестр поручений резидентов на покупку иностранной валюты на валютном
рынке на основании данных, содержащихся в поручениях на покупку.
При депонировании рублевых средств клиента, необходимых для выполнения его
поручения, в банке выполняются операции по лицевому счету клиента:
Дт 40702 810 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по лицевому счету
клиента
Кт 47405 810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" - по
лицевому счету клиента - на сумму списанного с расчетного счета клиента рублевого
покрытия для покупки инвалюты (по предполагаемому курсу биржи)
В тот же день рублевые средства для покупки иностранной валюты и оплаты
комиссии биржи депонируются на счете биржи:
Дт 47404 810 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" - по лицевому счету
"Расчеты с валютной биржей в рублях"
Кт 30102 810 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на
сумму списанных рублевых средств
Лицевой счет клиента на балансовом счете 47405 810 не закрывается до момента
исполнения уполномоченным банком-исполнителем поручения клиента на покупку
иностранной валюты.
При заключении на бирже сделки на балансовых счетах в тот же день выполняются
следующие проводки
Списание рублевого покрытия:
Дт 47405 810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" - по
лицевому счету клиента
Кт 47404 810 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" - по лицевому
счету "Расчеты с валютной биржей в рублях" - на сумму списанного с расчетного счета
клиента рублевого покрытия для покупки инвалюты (по предполагаемому курсу биржи)
Возникновение требований к бирже в иностранной валюте и обязательств перед
клиентом по поставке иностранной валюты:
Дт 47404 840 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" - по лицевому
счету "Расчеты с валютной биржей в иностранной валюте"
Кт 47405 840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" - по
лицевому счету клиента - на сумму в инвалюте по курсу Банка России
Комиссионное вознаграждение бирже:
Дт 70606 810 "Расходы" по символу 25201 "Комиссионные сборы за проведение операций
с валютными ценностями" - на сумму комиссии в рублях, удержанной биржей
Кт 47404 810 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
При зачислении купленной для клиента инвалюты на корсчет НОСТРО
выполняется проводка на сумму полученной с биржи иностранной валюты:
Дт 30114 840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"
Кт 47404 840 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" - по лицевому счету расчеты с валютной биржей в иностранной валюте - на сумму купленной инвалюты
Купленная иностранная валюта зачисляется на валютный счет клиента проводкой:
Дт 47405 840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" - по
лицевому счету клиента - на сумму купленной инвалюты
Кт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по субсчету
"Текущий валютный счет" - по лицевому счету клиента - на сумму, зачисленную на счет
клиента (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России)
Если купленная валюта зачисляется на счет клиента не в день ее поступления на корсчет
уполномоченного банка, то она подлежит текущей переоценке в установленном порядке.
Комиссия с клиента удерживается в рублях
Дт 40702 810 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по лицевому счету
клиента
Кт 70601 810 "Доходы" по символу 16201 "Комиссионные вознаграждения за проведение
операций с валютными ценностями" - на сумму комиссии в рублях
Комиссионное вознаграждение, взимаемое с клиентов по операциям купли-продажи
иностранной валюты, НДС не облагается (НК РФ, ст.149, п.3)