Рынок аудиторских услуг в условиях кризиса

Рынок аудиторских услуг в условиях кризиса
М.А. ЕРЕМЕЕВА
Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ»
РЫНОК АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА
Дана характеристика развития рынка аудиторских услуг в условиях экономического кризиса. Рассмотрен состав
и отражена группировка факторов, влияющих на изменение структуры данного сектора экономики, приведены проблемные и приоритетные направления деятельности аудиторских фирм.
Сегодня российскую экономику можно охарактеризовать как нестабильную, кризис прочно
укоренился во всех сферах хозяйствования.
Столкнувшись с трудностями, менеджеры с целью поддержания жизнеспособности своих
компаний незамедлительно стали сокращать издержки. В первую очередь, это коснулось таких
статей, как реклама, страхование и аудиторские услуги.
Согласно докладу Минфина России "О состоянии рынка аудиторских услуг в Российской
Федерации в 2008 году" [1] объем оказанных в 2008 году аудиторских услуг составил 50,1 млрд.
рублей, что превысило данный показатель предыдущего года на 20,1 %. Однако рост объясняется
лишь тем, что основной объем аудиторских услуг (в частности, обязательный аудит) аудиторские
организации оказывали в первой половине года, когда кризис еще не успел затронуть российскую
экономику.
Объем оказанных аудиторских услуг,
млрд. руб.
Прирост по сравнению
с прошлым годом, %
За 2005 год
За 2006 год
За 2007 год
За 2008 год
28,9
34,4
41,7
50,1
Х
19,2
21,3
20,1
Тем не менее, несмотря на существенный прирост объема оказанных аудиторских услуг,
рост доходов ста крупнейших аудиторских компаний в 2008 году замедлился почти вдвое. Их
суммарная выручка составила 43 млрд. рублей, увеличившись за год лишь на 23 %. В течение
2006–2007 годов данный показатель возрастал на 40 % ежегодно [2].
Совокупная выручка крупнейших аудиторских фирм
(за исключением компаний «Большой четверки»)
Особенно остро влияние кризиса аудиторские фирмы почувствовали в последний квартал
2008 года. Причиной этому послужили отказы клиентов от заключения новых договоров или их
продления. Часть организаций также сократила набор постоянно приобретаемых ими аудиторских
услуг. Так, если раньше клиенты заказывали аудит с промежуточными (поквартальными) проверками, то, ощутив негативное воздействие кризиса, заказчики в целях экономии стали отказываться
от поэтапного аудита, оставляя только годовой.
Согласно статистике, около 70 % аудиторских компаний во второй половине 2008 года
столкнулось с серьезными задержками платежей со стороны клиентов [2]. Среди неплательщиков
оказались предприятия ранее наиболее доходных для аудиторского сектора отраслей – топливноэнергетического комплекса, металлургии и телекоммуникационной сферы. Проблема непоступления платежей обострялась тем, что аудиторы не имели рычагов воздействия на «недобросовестных» клиентов. Судебная практика показывает, что большинство обращений в суд о взыскании
Рынок аудиторских услуг в условиях кризиса
задолженности за предоставленные услуги положительного результата не имели, а лишь сопровождалось потерей клиентов в будущем.
Сейчас же, в 2009 году, аудиторские компании уделяют большое значение платежеспособности клиента при принятии решения о заключении договора, что, в свою очередь, привело к усилению конкуренции между аудиторскими фирмами. Также аудиторские организации отказываются от престижных в докризисное время государственных заказов, которые по большей части являются убыточными.
В прогнозах развития рынка аудиторских услуг на 2009 год делалась ставка на обязательный
аудит. Действительно, несмотря на сокращение выручки от инициативного аудита, доход от обязательного в 2009 году не уменьшился. Однако ввиду затруднительного положения менеджеры
большинства организаций ориентированы на более выгодные ценовые решения по проведению
аудита, и, соответственно, часть аудиторских организаций теряет своих постоянных клиентов.
Особенно негативно кризис отразился на результатах деятельности аудиторских организаций, которые ориентированы на обслуживание компаний определенной отрасли [3].
О потерях клиентов заявляют и маленькие аудиторские фирмы [4]. Их клиенты – аудируемые организации – попадали под критерий проведения обязательного аудита за счет показателя
выручки или стоимости активов. Сейчас же по причине трудных времен данным организациям
проще заплатить штраф в размере 50 рублей за отсутствие аудиторского заключения, чем нести
расходы на проведение аудита. Это в основном фирмы отраслей, где наиболее остро отразился
кризис: строительство, автомобильная промышленность, работа с недвижимостью. Недостаточно
же развитая клиентская база не позволяет небольшим аудиторским фирмам компенсировать потери доходов, получаемых от этих клиентов, за счет развития сотрудничества с другими.
Уменьшение спроса на аудиторские услуги повлекло снижение цен на них. А некоторые
аудиторские фирмы стали предлагать комплексные услуги своим клиентам с существенной скидкой. Обратная сторона демпинговых цен состоит в том, что 80 % расходов аудиторских компаний
приходится на оплату персонала, т.е. уменьшение цен на услуги влечет потерю квалифицированных кадров. Так, по оценкам кадрового агентства Cornerstone, с зимы 2009 года крупнейшие аудиторские фирмы приблизительно на треть сократили персонал. Чистки коснулись, прежде всего,
позиций, связанных с продажами. Особенно это коснулось такой должности, как ассистентменеджер [5]. Это сократило количество исполнителей и увеличило нагрузку остальных сотрудников. Помимо этого, слишком низкие цены снижают качество работы, что порождает недоверие
к работе аудитора, заключение от такого лица отнюдь не красит клиента. В данной ситуации аудиторским фирмам важно не переступить грань оптимальной цены, а аудируемым лицам – правильно выбрать фирму для проведения аудита.
Несмотря на все сложности развития рынка аудиторских услуг, роль главного продукта –
аудита – в кризис остается очень высокой. Более 48 % всего объема оказанных аудиторских услуг
приходятся на проведение аудита [1]. И дело не столько в том, что российское законодательство
закрепляет обязательное проведение аудита определенных хозяйствующих субъектов, сколько
потребностью в прозрачности контрагентов. Именно в условиях кризиса, когда риски ведения
бизнеса особенно высоки, надежности контрагентов придается особое значение. А кто, как ни
аудитор, может подтвердить достоверность надежной отчетности?
В условиях кризиса аудиторские фирмы диверсифицировали пакет предлагаемых ими услуг.
Наиболее востребованными стали услуги по консультированию в области налогообложения и
управления рисками. Также ожидается увеличение спроса на оценочные услуги: кризис способствует преобразованиям корпоративной структуры, слияниям и поглощениям, а многим организациям просто потребуется оценить активы, с которыми они остались. Не покидают аудиторские
фирмы и нишу предоставления услуг в области МСФО: падение спроса на данный продукт со
стороны российских компаний компенсировалось его увеличением со стороны иностранных организаций, которые в последнее время активно приобретают резко подешевевшие российские активы [3].
Негативными пока остаются тенденции относительно рынка страхового и инвестиционного
аудита, что очевидно: страхование в условиях кризиса – дополнительные расходы, а инвестиции –
высокие риски. Это вызвано тем, что ранее клиенты были нацелены на укрепление и укрупнение
бизнеса и заказывали соответствующие аудиторские услуги, но уже со второго полугодия
2008 года фактические показатели деятельности заставили многие организации выбрать стратегию
сохранения. Вследствие этого крупные аудиторские организации, оказывающие услуги по проведению страхового и инвестиционного аудита, лишились части своих постоянных клиентов.
Рынок аудиторских услуг в условиях кризиса
По мнению некоторых экспертов, кризис станет для рынка аудиторских услуг механизмом
самоочищения [6]. Слабым аудиторским фирмам уже приходится покидать данный сегмент экономики. Причиной этого является усиление ответственности аудиторских компаний за выражение
своего мнения в условиях экономического спада, что требует от аудиторских компаний высокого
профессионализма и значительных внутренних затрат, в сочетании с необходимостью снижения
тарифов на предоставляемые услуги. Наиболее сильным же игрокам рынка, осваивающим новые
направления деятельности в сфере аудита и консалтинга и применяющим эффективную ценовую
политику, удалось не только остаться на плаву, но и достичь в 2009 году уровня выручки 2008 года. Развитию рынка также способствует стабильность в таких отраслях, как пищевая промышленность, фармацевтика, а также вновь растущий банковский сектор. Все это исключает не только
крах рынка аудиторских услуг в ближайшие годы, но и серьезные перемены в данной сфере российской экономики.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Доклад Минфина России "О состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации в
2008 году"[Электронный ресурс]: 2008. – Режим доступа: http://www.m-auditchamber.ru/auditors/minfin/
2.
Ханферян В. Российский аудит. Рейтинговое агентство «Эксперт РА», 2009.
3.
Рушайло П. Рынок аудита достиг дна и начал восстанавливаться. // Приложение к газете
«Коммерсантъ». 2009. № 196 (4251).
4.
Анищук Н. // Финанс. 2009. № 37 С. 320.
5.
Юкиш Т. Антикризисные карьеристы // Финанс. 2009. № 22 (305).
6.
Сафина Р., Юрченко С. // Бизнесмен. 2009. № 9. P.33