Сравнительная таблица по ценообразованию

Сравнительная таблица несоответствий в нормативных документах по ценообразованию, формирования себестоимости
монопольной продукции (работ, услуг), а также с нормами Налогового кодекса Республики Узбекистан
П/п Положение о порядке формирования и применения
предельных договорных цен или предельного уровня
рентабельности и тарифов на товары (работы,
услуги)... (рег.№1415)
Налоговый кодекс Республики
Узбекистан статья 147
«Невычитаемые расходы»
Положение о составе затрат
... (утв. Постановлением
КабМина №54 от 5.02.1999г.)
1
При формировании декларируемых цен или уровня
К расходам, не подлежащим
рентабельности и тарифов на товары (работы, услуги) не вычету
при
определении
учитываются следующие затраты:
налогооблагаемой
прибыли,
относятся:
Затраты, образующие
производственную
себестоимость продукции
(работ, услуг), группируются в
соответствии с их
экономическим содержанием
по следующим элементам:
- производственные
материальные затраты (за
вычетом стоимости возвратных
отходов);
- затраты на оплату труда
производственного характера;
- отчисления на социальное
страхование, относящиеся к
производству;
- амортизация основных
средств и нематериальных
активов производственного
назначения;
- прочие затраты
производственного назначения.
2
1) потери по аннулированным производственным
заказам;
2) убытки в результате переоценки или уценки
производственных запасов и готовой продукции по
Относится на себестоимость:
1) потери по аннулированным
производственным заказам;
Относятся на расходы периода
Подлежат вычету
1
методу низшей оценки или по чистой стоимости
реализации;
3) убытки по операциям с тарой;
4) убытки от списания дебиторской задолженности, по
которой срок исковой давности истек, и других долгов,
не реальных к взысканию, а также убытки от списания
сомнительных долгов по расчетам с юридическими и
физическими
лицами
в
соответствии
с
законодательством;
5) убытки по операциям прошлых лет, выявленные в
отчетном году;
6) затраты на содержание основных средств, переданных
в аренду;
7) убытки от проведения переоценок вложенных средств
(в ценные бумаги, дочерние предприятия и т. д.);
3
2)
убытки
в
результате
переоценки
или
уценки
производственных запасов и
готовой продукции по методу
низшей оценки или по чистой
стоимости реализации;
3) убытки по операциям с
тарой;
4)
убытки
от
списания
дебиторской задолженности, по
которой срок исковой давности
истек, и других долгов, не
реальных к взысканию, а также
убытки
от
списания
сомнительных
долгов
по
расчетам с юридическими и
физическими
лицами
в
соответствии
с
законодательством;
5) убытки по операциям
прошлых лет, выявленные в
отчетном году;
6) затраты на содержание
основных средств, переданных
в аренду;
7) убытки от проведения
переоценок вложенных средств
(в ценные бумаги, дочерние
предприятия и т. д.);
8) плата за воду, потребляемую предприятиями из сверх пределов нормы, утвержденной в
водохозяйственных
систем
сверх
установленных установленном
законодательством Относятся на себестоимость;
лимитов;
порядке являются не вычитаемыми Не имеется норм.документа
расходами;
устанавливающего нормы
или лимиты
2
4
10)
стоимость
бесплатно
предоставляемых
коммунальных услуг, питания, продуктов работникам
отдельных отраслей, затраты на оплату бесплатного
жилья, предоставляемого работникам (суммы денежной
компенсации за непредоставление бесплатного жилья,
коммунальных услуг и прочее);
12) ценовые разницы по продукции (работам, услугам),
предоставляемой
работникам
или
выпускаемой
подсобными хозяйствами для общественного питания
хозяйствующего субъекта;
29) выдача бесплатно работникам товаров, продукции и
иных ценностей или выполнение для работников работ,
услуг;
Согласно статье 147 и 177 Налогового Предоставляемые
кодекса:
производственному персоналу
1) оплата юридическим лицом в относится на себестоимость, а
интересах физического лица товаров другим работникам на
(работ, услуг), имущественных прав, в расходы периода
том числе:
обучения, содержания детей физических
лиц в дошкольных образовательных
учреждениях;
коммунальных услуг, предоставленного
работникам жилья, эксплуатационных
расходов, места в общежитии или
стоимость их возмещения;
стоимости питания и проездных билетов
или возмещение стоимости питания и
проездных билетов;
стоимости путевок на санаторнокурортное лечение, оплата отдыха,
стационарного и амбулаторного лечения
или стоимость их возмещения;
другие расходы юридического лица,
являющиеся доходом физического лица;
2) стоимость безвозмездно выданного
имущества, в том числе по договору
дарения,
выполненных
работ
и
оказанных
услуг
в
интересах
налогоплательщика
3) отрицательная разница между ценой,
по которой товары (работы, услуги)
реализуются работникам, и стоимостью
этих товаров (работ, услуг), исчисленной
в соответствии с частями второй и
третьей настоящей статьи;
4) сумма предоставляемых работникам в
3
соответствии с законодательством льгот
по
проезду
железнодорожным,
авиационным, речным, автомобильным
транспортом
и
городским
электротранспортом;
5) списанные по решению юридического
лица суммы долга физического лица
перед ним;
6) суммы, уплаченные работодателем в
счет платежей, подлежащих удержанию,
но не удержанных с работника.
5
6
11) оплата дополнительно предоставленных по
коллективному договору (сверх предусмотренных
законодательством) отпусков работникам, компенсаций
по ним;
Согласно статье 147 и 177 Налогового Предоставляемые
кодекса:
производственному персоналу
10) оплата отпусков работникам сверх
норм, установленных трудовым
законодательством, и денежных
компенсаций по ним, кроме указанных в
статье 143 настоящего Кодекса
относится на себестоимость, а
другим работникам на
расходы периода
13) выплаты, производимые по решению руководителя
хозяйствующего субъекта, связанные с командировками
производственного
персонала
сверх
норм,
предусмотренных законодательством;
21) затраты на командировки управленческого персонала
сверх установленных норм;
Согласно статье 145 Налогового Кодекса
14) расходы на служебные командировки:
а) фактически произведенные расходы на
проезд к месту командировки и обратно,
включая оплату бронирования, на основании
подтверждающих документов. В случае
отсутствия проездных документов расходы
вычитаются в размере стоимости проезда
железнодорожным
транспортом
(или
междугородным
автобусом,
если
железнодорожное сообщение отсутствует),
но не более 30 процентов от стоимости
авиабилета;
б) фактически произведенные расходы на
наем жилого помещения, включая расходы
на
бронирование,
на
основании
подтверждающих документов, в пределах
Республики Узбекистан. При отсутствии
Затраты на
командировочные
производственного персонала
независимо от их величины
относятся на себестоимость, а
другого персонала на
расходы периода
Инструкция о служебных командировках в пределах
Республики Узбекистан (рег. №1268 от 29.08.2003 г.)
10. Расходы по проезду к месту командировки и обратно,
к
месту
постоянной
работы,
возмещаются
командированному работнику в размере:
стоимости проезда всеми видами транспорта общего
пользования (включая арендные и коммерческие), кроме
такси;
платежей
по
обязательному
государственному
страхованию пассажиров на транспорте;
4
оплаты услуг по предварительной продаже проездных
документов, бронированию мест в самолет и на поезд,
при наличии подтверждающих документов;
расходов по проезду транспортом общего пользования
(кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они
находятся
за
чертой
населенного
пункта.
В
исключительных случаях (поздний приезд, отсутствие
транспорта общего пользования и т. п.) руководителю
организации предоставлено право разрешать оплату
проезда на такси.
Расходы за пользование в поездах постельными
принадлежностями
принимаются
к
оплате
без
представления подтверждающих документов.
При отсутствии проездных документов руководителю
организации
предоставляется
право
в
каждом
конкретном случае решать вопрос об оплате проезда
командированному работнику. При этом размер
возмещаемой за проезд суммы не должен превышать
стоимости
проезда
в
пункты
командирования
железнодорожным транспортом, но не более 30
процентов от тарифа на пассажирские авиаперевозки.
11. Суточные расходы за время пребывания в
командировке и нахождения в пути возмещаются
командированным
работникам
в
размерах,
предусмотренных
коллективными
договорами,
коллективными соглашениями и трудовыми договорами,
но не ниже следующих размеров (в коэффициентах от
установленного в республике размера минимальной
заработной платы):
в г. Ташкенте, городах - областных центрах - 0,1;
в других городах и населенных пунктах - 0,08.
Возмещение указанных расходов производится без
документального
подтверждения
фактически
произведенных затрат.
12. Расходы по найму жилого помещения в месте
подтверждающих
документов
на
проживание данные расходы вычитаются в
пределах
норм,
установленных
законодательством. Произведенные расходы
на наем жилого помещения при выезде за
пределы
Республики
Узбекистан
вычитаются в пределах норм, установленных
законодательством;
в) суточные, выплачиваемые за время
нахождения в командировке, в пределах
норм, установленных законодательством;
г) другие расходы, предусмотренные
законодательством
и
подтвержденные
документально;
5
командировки
возмещаются
командированному
работнику со дня прибытия и по день выезда по
фактическим затратам (за исключением номеров-люкс)
при наличии подтверждающих документов, включая
зaтpaты на оплату дополнительных услуг, оказываемых в
гостиницах (бронирование мест, пользование утюгом,
камерой
хранения, телевизором, холодильником,
посудой, служебные услуги связи).
В случае представления подтверждающих документов о
пpoживании в люксовых номерах гостиниц оплата по
найму жилого помещения производится в размере 70
процентов от стоимости этих номеров.
Расходы по найму жилого помещения при отсутствии
подтверждающих документов возмещаются в размере 2
процентов от установленного размера минимальной
заработной платы за каждые сутки.
Командированному работнику также возмещается, в
исключительных случаях, при наличии подтверждающих
документов, оплата за провоз багажа на воздушном,
железнодорожном, водном и автомобильном транспорте
общего пользования с разрешения руководителя
организации.
7
22) представительские расходы сверх установленных В соответствии НК РУз норма расхода в
законодательством норм и нормативов;
пределах одного процента от объема
(ПРИЛОЖЕНИЕ к Постановлению КМ РУз от выручки от реализации продукции
09.04.1999 г. N 166
(работ, услуг) включая НДС и акциз.
Относятся на расходы
отчетного периода
НОРМАТИВЫ
представительских расходов в год
Объем выручки от
Предельные размеры
реализации продукции представительских расходов по
(работ, услуг) в год
смете
(включая НДС)
до 3,5 - тысячекратного 1 процент от объема выручки
размера минимальной
6
заработной платы*
(включительно)
Свыше 3,5-тысячекратного до 35тысячекратного размера
минимальной
заработной платы
(включительно)
Свыше 35-тысячекратного размера
минимальной
заработной платы
1 процент от объема выручки до
3,5-тысячекратного размера
минимальной заработной платы
(включительно) + 0,2 процента с
объема выручки, превышающего
3,5-тысячекратный размер
минимальной заработной платы
1 процент от объема выручки до
3,5-тысячекратного размера
минимальной заработной платы
(включительно) + 0,2 процента с
объема выручки, превышающего
3,5-тысячекратный размер
минимальной заработной платы
(включительно), + 0,05 процента с
объема выручки, превышающего
35-тысячекратный размер
минимальной заработной платы
8
23) расходы за бесплатное предоставление помещений, Согласно статье 147 Налогового Кодекса
Относятся на расходы
расходы
по
бесплатному отчетного периода
оплата стоимости коммунальных услуг предприятиям 6)
предоставлению
помещений
общественного питания и т. д.;
предприятиям общественного питания
или другим сторонним организациям,
оплата стоимости коммунальных услуг
за эти предприятия и организации;
9
32) отчисления в резерв по сомнительным долгам;
Относятся на расходы
Расходы на создание резерва по отчетного периода
сомнительным долгам вычитаются при
списании задолженности, признанной в
соответствии с настоящим Кодексом
безнадежной, в сумме, не превышающей
размер безнадежной задолженности,
подлежащей списанию.
Согласно статье 146 Налогового Кодекса
7
10
38) проценты по просроченным и отсроченным ссудам;
19) проценты по просроченным и
отсроченным кредитам (займам) сверх
ставок, предусмотренных в кредитном
договоре для срочной задолженности;
11
Считаются
вычетами
39) расходы, связанные с выпуском ценных бумаг;
40) отрицательный дисконт, образованный в связи с налогооблагаемой прибыли
досрочным погашением ценных бумаг, если это не
связано с погашением задолженности перед бюджетом.
12
41) другие виды дополнительных выплат работникам
хозяйствующего субъекта, включаемые в соответствии с
установленным порядком в фонд оплаты труда
работников, участвующих в производственном процессе.
43) пособия в связи с потери трудоспособности из-за
производственных травм, выплачиваемые без решений
соответствующих компетентных органов.
46) материальная помощь, выплачиваемая работникам, за
исключением материальные помощи в связи с увечьем
или иным повреждением здоровья работника и со
смертью членов семьи работника.
13
Считаются
вычетами
16) затраты на рекламу сверх установленных норм;
17) затраты на содержание, найм и аренду служебного налогооблагаемой прибыли
легкового транспорта и служебных микроавтобусов;
18) плата узлам связи за аренду, предоставление услуг,
передачу
данных
(мобильная,
спутниковая,
пейджинговая связь, аренда радиочастот, выделенные
каналы, проводные и беспроводные сети передачи
данных), за исключением АТС и Интернет;
Независимо от просрочки и
отсрочки относятся на
расходы по финансовой
деятельности
из Относятся на расходы по
финансовой деятельности
Согласно статье 147 Налогового Кодекса
14) выплаты в качестве возмещения
вреда,
причиненного
работникам
трудовым увечьем, профессиональным
заболеванием либо иным повреждением
здоровья, связанным с исполнением ими
трудовых обязанностей, выплачиваемые
сверх
норм,
установленных
законодательством
11) полевое довольствие, выплаты за
использование личного автотранспорта
работника для служебных целей сверх
норм, установленных законодательством;
12) надбавки к пенсиям, единовременные
пособия уходящим на пенсию ветеранам
труда;
Предоставляемые
производственному персоналу
относится на себестоимость, а
другим работникам на
расходы периода
из Относятся на расходы
периода
8
19)
оплата
телефонных
нормативов;
14
междугородных
и
переговоров
сверх
международных
установленных
20) отчисления на содержание вышестоящих органов и Согласно статье 147 НК:
объединений юридических лиц: министерств, ведомств, 5) отчисления на содержание органа
ассоциаций, концернов и т. п., за исключением случаев, хозяйственного управления;
предусмотренных законодательством;
Относятся на расходы
периода
9