ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ МОДЕРНИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ

1
ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ МОДЕРНИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «1С: Бухгалтериѐ 8 длѐ
Украины» (ред. 1.2). Методика, описаннаѐ в статье, актуальна длѐ конфигураций «1С: Управление
производственным предприѐтием 8 длѐ Украины» (ред. 1.3) и «1С: Управление торговым
предприѐтием 8 длѐ Украины», (ред. 1.2).
В новой редакции НКУ, как и в бухгалтерском учете, различаются понятия модернизации
(капитального ремонта) и текущего ремонта. Расходы на модернизацию ОС увеличивают балансовую
(амортизируемую) стоимость ОС; расходы на текущий ремонт полностью относятся на затраты
периода. Порядок учета расходов, связанных с модернизацией основных средств, описан в п.14
П(С)БУ 7.
Накопление расходов, связанных с модернизацией, отражается на субсчетах 15 счета:
 1522. Изготовление и модернизация основных средств;
 1532. Изготовление и модернизация других необоротных материальных активов.
Процесс улучшений (модернизации) основных средств отражаетсѐ в конфигурации в два
этапа:
 Накапливаются суммы расходов документами накопления затрат («Поступление товаров и
услуг», «Требование-накладная», «Отчет производства за смену» и др.);
 По окончанию выполнения работ по модернизации списывается накопленная сумма расходов
документом «Модернизация и ремонт ОС» на объект основных средств.
Схема процесса модернизации ОС
Документ «Изменение состояния ОС».
Установлен флаг «Влияет на
начисление амортизации».
Снят флаг «Начислять амортизацию»
Оказание услуг по модернизации
ОС сторонними организациями
Документ «Изменение состояния ОС».
Установлен флаг «Влияет на
начисление амортизации».
Снят
флаг
«Начислять амортизацию»
Документ «Поступление
товаров и услуг»
Приобретение ТМЦ, необходимых
для модернизации ОС
Списание
ТМЦ
строительства
на
объект
Внутренние услуги, отнесенные
на объект строительства
Документ «Изменение состояния ОС».
Установлен флаг «Влияет на начисление
амортизации».
Установлен флаг «Начислять
амортизацию»
Документ «Требование-накладнаѐ»
Документ «Отчет производства за смену»
Накопление затрат в разрезе
статей затрат и объектов строительства
Документ
«Модернизациѐ и
ремонт ОС»
(вид улучшения –
Модернизация)
Отнесение
суммы
модернизации
на
увеличение балансовой
стоимости ОС
2
Рассмотрим процесс модернизации ОС на примере. Организация ООО «Добро» в июне
2014г. приобрела и ввела в эксплуатацию деревообрабатывающий станок QD-2025 стоимостью
60 000,00 грн. (цена не вкл. НДС). В марте 2015 г. принято решение о проведении капитального
ремонта объекта основных средств.
I.
Накопление затрат.
Накопление затрат производится в разрезе объектов строительства и статей затрат.
Справочник «Объекты строительства» используется для ведения аналитического учета по
строящимся (модернизируемым, реконструируемым, монтируемым) объектам основных средств.
Налоговое назначение объекта строительства должно совпадать с налоговым назначением
основного средства, для которого выполняются работы по капитальному ремонту.
Документом «Изменение состоѐниѐ ОС» отражается факт прекращения начисления
амортизации ОС. Данный документ не начисляет затраты и не изменяет стоимость ОС, а лишь
свидетельствует о факте ведущихся работ.
Отражает факт прекращениѐ
начислениѐ амортизации
Важно! Документ «Изменение состояния ОС» должен быть составлен в месяце,
предшествующем месяцу прекращения начисления амортизации.
1) Документом «Требование накладнаѐ» отражается списание ТМЦ для проведения работ по
модернизации деревообрабатывающего станка.
3
Проводки документа «Требование-накладная»:
Примечание. Согласно корреспонденции счетов, которая приведена в Инструкции о
применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных
операций предприятий и организаций:
 при отражении ремонтов ОС счет 235 может корреспондировать со счетом 8-го класса;
 при отражении модернизации счет 1522 не корреспондирует со счетом 8-го класса.
Статья затрат во всех документах по накоплению затрат на модернизацию используется одна
и та же, т. к. в ней не важен счет 8-го класса, и вид затрат (проводки не формируются по 8 классу).
Статья затрат используется только как СубконтоДт2 счета 1522 в документах накопления затрат.
2) Документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Объекты
строительства» на соответствующей закладке оформляется операция по проведению
капитального ремонта деревообрабатывающего станка сторонней организацией.
4
Проводки документа «Поступление товаров и услуг»:
3) Документом «Отчет производства за смену»
оформляется операция включения
стоимости услуг внутренних подразделений в стоимость объекта строительства.
Проводки документа «Отчет производства за смену»:
Накопленные затраты на модернизацию деревообрабатывающего станка QD-2025 можно
проанализировать с помощью отчетов. Например, «Обороты счета»:
5
Счет
Налоговое назначение Начально Начально
Оборот
е сальдо е сальдо
Об'юкти будівництва
Дт
Дт
Кт
Статті витрат
Период
1522
Опод. ПДВ
Модернизация
"Деревообрабатывающи
й станок QD-2025"
Модернізація
устаткування
Обороты за 11.03.15
20
23
207
231
63
Конечное Конечное
Оборот
сальдо сальдо
631
Кт
Дт
Кт
15 000,00 13 000,00 13 000,00 500,00 500,00 1 500,00 1 500,00
15 000,00
15 000,00 13 000,00 13 000,00 500,00 500,00 1 500,00 1 500,00
15 000,00 13 000,00 13 000,00 500,00 500,00 1 500,00 1 500,00
15 000,00
15 000,00
15 000,00 13 000,00 13 000,00 500,00 500,00 1 500,00 1 500,00
13 000,00 13 000,00 13 000,00
Обороты за 12.03.15
1 500,00
Обороты за 13.03.15
500,00
1 500,00 1 500,00
500,00 500,00
15 000,00 13 000,00 13 000,00 500,00 500,00 1 500,00 1 500,00
Итого
II.
15 000,00
Сумма накопленных затрат
Модернизациѐ.
Списание накопленных сумм расходов капитального ремонта (модернизации) объекта
основных средств на увеличение его стоимости оформляется документом «Модернизациѐ и ремонт
ОС».
Последовательность заполнениѐ документа:
1) В шапке документа следует заполнить:

«Объект» - объект строительства, по которому отражалось накопление затрат;

«Вид улучшения» - параметр, который определяет вид оформляемой операции:
модернизация или ремонт;

«Событие» - дополнительный
классификации событий ОС.
параметр,
используется
для
вспомогательной
2) На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» указать накопленные суммы расходов на
улучшение. Эти суммы могут быть заполнены автоматически по кнопке «Рассчитать суммы».
3) В табличной части на закладке «Основные средства» указывается объект основных средств,
для которого выполнен комплекс работ по модернизации. Автоматическое заполнение сумм
с учетом накопленных затрат на модернизацию производиться по кнопке «Заполнить: Для
списка ОС».
6
Проводки документа «Модернизация и ремонт ОС»:
Важно! Новая редакция НКУ не предусматривает возможность отражения разных сумм затрат
на модернизацию объектов основных средств в налоговом и бухгалтерском учете. В связи с этим
колонка «Сумма улучшения в пределах норм» одна. В то же время амортизируемая стоимость и срок
эксплуатации объекта основных средств могут различаться в налоговом и бухгалтерском учете,
поэтому указываются в документе в отдельных колонках.
Документом «Изменение состоѐниѐ ОС» с установленным флагом «Начислять амортизацию»
отражается факт возобновления начисления амортизации по объекту основных средств.
Важно! После оформления документа «Изменение состояния ОС» с установленным флагом
«Начислять амортизацию», автоматическое начисление амортизации начинаетсѐ со следуящего
месѐца.
Основой данных учебных материалов является информация, опубликованная на диске
«Информационно-техническое сопровождение Украина» (2015г).