налоговая кластеризация регионов рф как разновидность

ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
ФИНАНСЫ, НАЛОГИ И СТРАХОВАНИЕ
Вылкова Е.С.,
д-р экон. наук, профессор,
профессор каф.
«Государственные и муниципальные финансы»,
Санкт-Петербургский государственный
экономический университет,
г. Санкт-Петербург
Тарасевич А.А.,
аспирант каф.
«Государственные и муниципальные финансы»,
Санкт-Петербургский государственный
экономический университет,
г. Санкт-Петербург
НАЛОГОВАЯ КЛАСТЕРИЗАЦИЯ РЕГИОНОВ РФ КАК
РАЗНОВИДНОСТЬ ФИКСАЦИИ ТИПОВ ЗАКОНОМЕРНОСТЕЙ
_____________________________________________________________
Раскрывается значение налоговой кластеризации субъектов РФ.
Показана неразработанность данной темы в экономической литературе.
Последовательно
определяются
классификация,
группировка,
сегментирование, структурирование и ранжирование. Определяется
место кластеризации среди перечисленных разновидностей фиксации
типов закономерностей. Создание теоретических основ для налоговой
кластеризация регионов РФ призвано способствовать принятию
грамотных решений по управлению налогообложением в стране
1
Ключевые слова: классификация, группировка, сегментирование,
структурирование, ранжирование, налоговая кластеризация
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
_____________________________________________________________
Vylkova E.S,
Ph.D. in Economics,
Professor of the State Finance department
St. Petersburg State Economic university,
St. Petersburg
Tarasevich A.A.,
graduate student,
St. Petersburg State Economic University,
St. Petersburg
WORLD EXPERIENCE OF TAX BENEFITS IN PROPERTY AND
TRANSPORT TAXATION
_____________________________________________________________
Systematized tax benefits on property of organizations and
individuals, vehicle tax in the subjects of the Russian Federation. Analyzed
the experience of granting preferences for the property and transport in the
UK, Finland and France. Made proposals for further reform of property and
transport taxation in Russia
Key words: tax, property tax, property taxation, taxation of transport,
the tax benefit
_____________________________________________________________
В настоящее время при создании баз данных с использованием
средств обработки цифровой информации, закономерно возникновение
гор собранных сведений, которые «полны золота». В разных областях
2
знаний важен выбор совокупности данных, их систематизация и
дальнейшее их многократное просеивание с использованием новых
для
получения
теоретически
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
инструментов
конструктивной и практически полезной информации.
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
современных
технологий, является одним из таких перспективных подходов. Она
Таким образом, должно происходить обоснованное расширение и
добавление новых слоев налоговой информации на теоретическом и
практическом уровнях, что позволит существенно расширить круг
исследуемых проблем налогообложения и углубить степень их
познания.
Сегодня
существует
большое
количество
программных
продуктов, позволяющих расширить горизонты изучения налоговых
явлений. Считаем, что одну из золотоносных жил пополнения доходов
бюджета, следует искать в новых подходах к осмыслению и
интерпретации наработанных массивов налоговой информации, в том
числе в разрезе субъектов РФ. Налоговая кластеризация субъектов РФ,
осуществляемая
с
использованием
передовых
информационных
позволяет как принимать решения, так и давать рекомендации по
совершенствованию процесса налогообложения на региональном
уровне, основываясь на поиске в налоговых и связанных с ними данных
скрытых при сегодняшнем уровне развития налоговой науки и
практики
(не
доступных
при
использовании
применяемых
до
настоящего времени методах исследования), пока что неочевидных
закономерностей. Налоговая кластеризация призвана обнаружить в
налоговых данных ранее неизвестных, нетривиальных, практически
полезных
новаторских
интерпретаций
экономических
явлений,
необходимых для принятия решений в сфере налогообложения. В силу
огромности имеющегося в настоящее время массива налоговой
информации сложные закономерности не являются очевидными (не
обнаруживаются как стандартными, используемыми в настоящее время
3
методами обработки информации, так и экспертным путем), хотя они
объективны и крайне полезны на практике.
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
моделировать большие объемы ретроспективных данных, делая их
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
Налоговая кластеризация регионов призвана исследовать и
этих целей до настоящего времени практически не задействуется.
явным и структурированными, для обнаружения неизвестных до
настоящего
времени
структур
(налоговых
кластеров)
с
целью
увеличения достижений в совершенствовании региональной налоговой
политики, обнаружения новых тенденций ее развития в будущем.
Экономическая
наука
в
настоящее
время,
как
правило,
осуществляет систематизацию информации в сфере налогообложения
на уровне регионов применительно либо к одному показателю
(индикатору) [4, 132 с.], либо к одной группе однотипных показателей
[5, с. 40-42]. При этом исследователями по видам налоговой политики,
по одному из показателей или одной группе показателей налогового
потенциала
субъекты
РФ
классифицируются,
группируются,
сегментируются, структурируются, ранжируются. Кластеризация для
Для того чтобы обосновать место налоговой кластеризации среди
других вариантов классификации, считаем необходимым высказать
свое мнение на такие понятия как классификация, группировка,
сегментация,
структуризация,
ранжирование,
кластеризация.
Это
позволит не только правильно использовать названные понятия
применительно к отдельным показателям или к группе однотипных
показателей налогового состояния региона, но и создаст научные
основы
для
интерпретации
понятия
налоговой
кластеризации,
определения ее места среди названных терминов, формирования
обоснованных подходов к разработке комплексной системы налоговых
показателей для осуществления кластерного анализа.
Идентифицируем такие понятия как классификация, группировка,
сегментация, структуризация, ранжирование, последовательность.
4
В.И. Даль пишет, что классифицировать означает «размещать,
распределять, разделять на разряды и порядки» [3, с. 184]. Согласно
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
классифицировано [6, с. 305]. Подчеркнем важность используемого в
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
словаря Ожегова классификация это система, по которой что-нибудь
не раскрывается, а пишется, как например в Федеральном законе от
дефиниции слова «система», которое в определениях, содержащихся в
законодательстве практически не задействуется.
Считаем целесообразным для выявления содержания того или
иного явления обязательным ориентироваться на его формальноюридическое оформление в нормативно-законодательных документах,
т.к. при их разработке чаще всего задействуются имеющиеся как
практические
наработки
так
и
теоретические
изыскания.
В
законодательно-нормативных документах согласно данных правовой
системы «Консультант» есть порядка 20 различных международных и
внутренних классификаторов; более 20 определений классификаций,
рассматриваются более 10 объектов различных классификаций.
Следует отметить, что в ряде определений содержание классификации
15.08.1996г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской
Федерации», что «Классификация видов государственных внешних
долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов
РФ является группировкой государственных внешних долговых
обязательств…». Всего в правовой системе «Консультант» имеется
более 70 терминов, содержащих «классификац*».
В большинстве определений говорится о разделении: на
подмножества; на классы; по типам. Кроме этого в ряде определений
указывается на особый случай применения логической операции
деления объема понятия; пишется о систематической идентификации и
упорядочении … по категориям; распределении на взаимосвязанные
объекты по какому-либо признаку.
5
Базируясь
на
этимологическом
смысле
классификации
и
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
идентификации ее в законодательстве, полагаем возможным понимать
под
классификацией
системный
процесс
разделения
множества
объектов на классы в соответствии с выбранными признаками,
фиксирующую
соответствующие
закономерности
признаков.
Классификация является, по нашему мнению, наиболее общим,
родовым понятием. Она подразделяется на разновидности, ступени в
излагаемой далее иерархической последовательности.
Полагаем, что классификация создает основы для более частных
вариантов, соответственно сначала для группировки и сегментации.
Группировать согласно словаря В.И. Даля означает «собирать,
соединять, составлять… кучкой, связью» [3, с. 660]. В словаре
терминов правовой системы «Консультант» содержится порядка 50
определений значения термина «группа». Под ней понимается часть
чего-то
однотипного;
совокупность
чего-то
со
сходными
характеристиками; совокупность чего-то, соответствующая одному или
нескольким признакам и т.д. Важно, что группа определяется как
классификационная
характеристика
(единица)
чего-либо;
классификационная единица, объединяющая совокупность.
Согласно «Современного экономического словаря «Группировка
- в статистике: образование групп единиц, однородных в существенном
отношении, обладающих одинаковыми или близкими значениями
группировочного признака» [7, с. 98].
Группировка,
по
нашему
мнению,
представляет
собой
разновидность классификации, фиксирующую распределение объектов
в соответствии с определенными закономерностями признаков в
которой классификационной характеристикой (единицей) выступает
группа,
объединяющая
совокупность
объектов
сообразно
с
выбранными признаками.
6
Система правовой информации «Консультант» дает 15 вариантов
определений, содержащих слово «сегмент», большинство из которых из
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
Приказа Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам»
(ПБУ 12/2000), трактующего сегмент как часть, компонент.
В
«Современном
экономическом
словаре»
акцентируется
внимание, что сегментирование (применительно к сегментации рынка)
– это «стратегия … заключающаяся в разделении рынка на отдельные
части (сегменты) по признаку…» [7, с. 356].
Таким образом, сегментирование очень близко по своему
содержанию понятию группировка. Данные термины имеют сходное по
смыслу
содержание,
различающееся
по
оттенкам
лексического
толкования. Сегментирование представляет собой разновидность
классификации, фиксирующей распределение объектов в соответствии
с
определенными
закономерностями
признаков
в
которой
классификационной характеристикой (единицей) выступает сегмент,
объединяющий совокупность объектов сообразно с выбранными
признаками.
Считаем, что группировка по своей природе имеет линейный
характер (на линии располагаем и анализируем 1 показатель).
Сегментация
по
своей
природе
предполагает
возможность
плоскостного характера (на плоскости на осях ординат располагаем и
анализируем 2 показателя).
Следующим
иерархической
ступенью
классификации,
применяемой как непосредственно после классификации, так и по
результатам группировки или сегментирования, по нашему мнению,
следует
считать
структуризацию,
ранжирование,
а
также
кластеризацию.
В словаре терминов правовой системы «Консультант» имеется
порядка 30 определений что такое «структура», где под ней среди
7
прочего понимается: соотношение чего-то по определенному признаку;
соотношение отдельных объектов в общем объеме, выраженное в
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
определений
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
процентах; долевое распределение чего-либо по типам. В ряде
объектов
акцентируется
характеризующих
внимание
структуру.
на
взаимосвязи
Неудачными
следует
частей,
признать
те
определения какой-либо структуры, где она отождествляется с
составом.
Таким
образом,
применительно
к
конкретной
детерминированной совокупности объектов, имеющих состав в том или
ином количестве, структура характеризует процентное (долевое)
соотношение между группами и т.п.
В словаре терминов правовой системы «Консультант» в 4
определениях содержится «структурир*», в которых отмечается, что в
структурированной
системе,
группе
имеется
«законченная
совокупность», «стабильность состава».
По нашему мнению, структурирование представляет собой
разновидность классификации фиксирующей долевое распределение
в
соответствии
с
определенными
закономерностями
признаков в которой классификационной характеристикой выступает
структурная единица, объединяющая совокупность объектов сообразно
с выбранными признаками.
В
словаре
терминов
правовой
системы
«Консультант»
содержится только одно определение ранжирования в Приказе
Росприроднадзора
от
25.04.2012
№
193
«Об
утверждении
Методических рекомендаций по проведению инвентаризации объектов
накопленного
экологического
ущерба».
Полагаем
возможным
базироваться на данной дефиниции.
По
нашему
мнению,
ранжирование
представляет
собой
разновидность классификации фиксирующей расстановку объектов в
соответствии с определенными закономерностями признаков по
значимости, масштабности и т.п. в которой классификационной
8
характеристикой (единицей) выступает та или иная единица (ей может
быть
группа,
сегмент,
структурная
единица),
объединяющая
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
совокупность объектов сообразно с выбранными признаками.
В словаре терминов правовой системы «Консультант» есть 6
дефиниций по кластерной тематике. Кластер рассматривается как
совокупность объектов одного типа или нескольких типов; однородных
элементов, идентичных объектов, образующих группу единиц.
Понятие кластер используется в различных отраслях знаний:
философии, психологии, экономике и т.д. В словарях размещенных в
интернете под кластером (от англ. cluster — гроздь, скопление)
понимается: последовательность, группа, иерархически разветвленное
древо,
структурная
часть
генеральной
совокупности
объектов,
имеющих ряд общих черт, выделяющихся из других подобных,
имеющих корреляции друг с другом выше, чем с другими,
объединяющихся в устойчивое образование, воспринимаемые как
принадлежащие одному классу, составляющие естественную группу.
В научной электронной библиотеке elibrary в результате поиска
по слову «кластер» получается около 20 тысяч результатов. В РНБ и
РГБ при поиске по наличию «кластер» в заглавии за 1999 – 2012 г
получается около 800 результатов; по наличию «регион» и «кластер» в
заглавии около 200 результатов. Из них книг только 17.
При поиске по наличию «налог» в заглавии – более 10 тысяч
результатов, при этом по наличию «налог» и «кластер» в заглавии
только 7 результатов. При поиске по наличию «регион» в заглавии –
более 28 тысяч результатов, при этом по наличию «налог», «регион» и
«кластер» в заглавии только 3 результата. в (они входят в состав ранее
указанных
7
результатов).
Косвенный
интерес
для
налоговой
кластеризации регионов представляют только 2 книги: А.Н. Бирюкова
[1] и С.А. Горбаткова, Д.В. Полупанова, А.М. Солнцева[3].
9
Проблемы кластеризации и кластерного анализа регионов
многопланово исследуются в экономической литературе. При этом
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
Для целей идентификации содержания налоговой кластеризации
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
вопросы налоговой кластеризации практически не рассматриваются.
региональной кластерной политики, направления ее развития раскрыты
российских регионов следует базироваться на наработках по развитию
теории и практики управления социально-экономическим развитием
субъектов РФ; региональной кластерной политики.
Значимый вклад в развитие различных теоретических аспектов и
практических разработок по управлению региональным социальноэкономическим развитием внесли такие российские ученые как:
Э.Б. Алаев,
А.Г. Гранберг,
A.A. Кисельников,
В.Н. Лексин,
Е.И. Деваева,
Н.В. Копылов,
A.C. Маршалова,
С.В. Евсеенко,
О.В. Кузнецов,
П.А. Минакер,
Н.И. Ларина,
A.C. Новоселов,
О.С. Пчелинцев, В.Е. Селиверстов, С.А. Суспицын, A.M. Татаркин,
Г.Г. Фетисов, В.П. Чичканов, А.И. Швецов и другие.
Теория кластерного подхода, содержание и проблематика
такими
зарубежными
М. Портер,
В. Прайс,
учеными
как:
С. Розенфельд,
Т. Андерсон,
Д. Солье,
Э. Бергман,
Г.А. Фельдман,
Э. Фезер, и др. Данной тематике посвящены исследования российских
экономистов как по кластерной проблематике в целом, обоснованию и
развитию процесса территориальной кластеризации региональной
экономики,
так
и
региональным
ориентированные
развитием,
интегрированных
П.Я. Бакланова,
Е.В. Заровой,
проблемы
совершенствованием
структур:
A.A. Анфиногентовой,
на
Л.И. Абалкина,
A.B. Алешина,
H.H. Волковой,
В.М. Захарова,
управления
кластерных
Н.Т. Агафонова,
М.П. Афанасьева,
А.Г. Гранберга,
И.П. Данилова,
А.Е. Илларионова,
Н.П. Кетовой,
В.В. Кистанова, H.H. Колосовского, С.Г. Конникова, В.Н. Лексина,
Л.С. Маркова,
Т.Е. Мусатова,
И.В. Пилипенко,
К.И. Плетнева,
10
А.Н. Праздничных,
А. Скоча,
С.Ф. Сутырина,
B.П. Третьяка,
И.С. Феровой, Г.Р. Хасаева, Т.В. Цихан, М.А. Ягольницера, Г.А. Яшева
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
и многих других.
Знакомство с основными публикациями названных авторов
позволяет констатировать следующее. Во-первых, финансовые аспекты
кластерной политики российских регионов проработаны в основном с
точки зрения распределения и использования бюджетных средств,
налоговые аспекты не затрагиваются. Во-вторых, не рассматриваются
аспекты кластеризации в системе таких процессов как классификация,
группировка, сегментирование, структурирование, ранжирование.
Дадим определение кластеризации в системе таких процессов как
классификация, группировка и т.д. Кластеризация представляет собой
разновидность классификации фиксирующей систематизацию объектов
в соответствии с определенными закономерностями признаков по
кластерам в которой классификационной характеристикой (единицей)
выступает та или иная группа единиц, объединяющая совокупность
объектов сообразно с выбранными признаками.
По мнению авторов, структурирование и ранжирование, как
правило, имеют линейный характер. В исключительных случаях у них
может быть плоскостное видение проблемы. И только кластеризация по
своей природе имеет много пространственный объемный характер,
позволяя анализировать большое количество показателей или групп
показателей.
Как было отмечено ранее, по нашему мнению, классификация,
группировка, сегментация, структуризация, ранжирование, а также
кластеризация представляют собой разновидности фиксации типов
закономерностей. Классификация является наиболее общим понятием.
Группировка
и
сегментация
представляют
второй
уровень
разновидностей фиксации типов закономерностей. Структуризация и
ранжирование представляют собой следующий уровень разновидностей
11
фиксации типов закономерностей, предполагающий наибольшую
степень детализации. К этому же уровню следует относить и
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
кластеризацию. Наглядно разновидности (ступени) фиксации типов
закономерностей представлены на рис. 1.
кластеризация
структуризация,
ранжирование,
группировка, сегментация,
Классификация
Рис. 1. Разновидности (ступени) фиксации типов закономерностей
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
Определение
места
кластеризации
среди
разновидностей
фиксации закономерностей создает основы для разработки теории
обоснованного осуществления на практике налоговой кластеризации
российских регионов.
Список литературы:
1. Бирюков А.
Н.
Нейросетевые
модели
кластеризации
налогоплательщиков в задачах налогового администрирования. - Уфа:
Гилем, 2010. - 31 с.
2. Горбатков С.А.; Полупанов Д.В.; Солнцев А.М. Нейросетевое
математическое
моделирование
в
задачах
ранжирования
и
кластеризации в бюджетно-налоговой системе регионального и
муниципального уровней : монография - Уфа : РИЦ БашГУ, 2011 -21 с.
12
3. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: Т.
1-4.– М.: Аст; Астрель. –2007. Т.2: И-О. – 1278 с.
(электронный научный журнал) http://vseup.ru)
диспропорциональность
ВЕСТНИК-ЭКОНОМИСТ ЗАБГУ 2013 №6
4. Ермакова Е.А., Нестеренко Е.А. Налоговая нагрузка в России:
развития.
М.: ИНФРА-М, 2011. – 512 с.
–
Саратов:
Саратовский
государственный социально-экономический университет, 2013. – 132 с.
5. Налетов
А.Ю.,
Чимитдоржиева
Е.Ц.
Эконометрическое
моделирование налогового потенциала муниципальных образований с
помощью кластер-процедур (на примере Республики Бурятия) //
Известия Иркутской государственной экономической академии. 2009.
№ 6. С. 40-42
6. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: ок. 100 000
слов, терминов и фразеологических выражений; под ред. проф.
Скворцова Л.И. – 27-е изд., испр. – М.: ООО «Издательство Оникс»,
2012. – 1200 с.
7. Райзберг
Б.А.,
Лозовский
Л.Ш.,
Стародубцева
Е.Б.Современный экономический словарь. 6-е изд., перераб. и доп. –
13