Переоценка — рутинная обязанность или важный инструмент в
реклама
ЭКОНОМИКС 13.01.2014, № 2 ? БЕЛОРУСЫ И РЫНОК 11 ТЕХНОЛОГИИ УПРАВЛЕНИЯ Переоценка — рутинная обязанность или важный инструмент в руках руководителя? Достичь максимальной эффективности в управлении стоимостью основных средств через переоценку можно в случае привлечения для ее проведения команды опытных профессионалов, хорошо ориентирующихся на рынке определенного вида имущества. Александр КЛИМЧУК, генеральный директор РУП "Институт недвижимости и оценки" Главной целью любой компании была и остается максимизация при были, и современная наука дает ру ководителю массу инструментов для ее достижения: аутсорсинг, бюдже тирование, коучинг и многое другое. Однако прежде чем внедрять чтото новое, необходимо понять, какие не выявленные резервы еще остались у компании для достижения обозна ченной цели: возможно, они ока жутся не менее эффективными, а воз можно, и менее затратными. На балансе большинства пред приятий есть недвижимость, техно логическое оборудование, транс порт, то есть основные средства, в том числе не завершенные строите льством и неустановленные. Амор тизация основных средств — одна из статей, формирующих себестои мость, величина которой впоследст вии определяет конкурентоспособ ность продукции на рынке и размер полученной прибыли. Таким образом, чтобы контроли ровать составляющую себестоимо сти (в данном случае — амортиза цию), необходимо какимто обра зом управлять стоимостью основ ных средств. В законодательстве Республики Беларусь предусмотрена возмож ность управления стоимостью основных средств через переоценку в порядке, определяемом Указом президента Республики Беларусь № 622 от 20 октября 2006 года "О во просах переоценки основных средств, не завершенных строитель ством объектов и неустановленного оборудования". Главной целью обя зательной переоценки основных средств является уменьшение откло нений балансовой стоимости от ее рыночного эквивалента. На уровне отдельных предприя тий переоценка основных средств с одновременным выбором рациона льной амортизационной политики является оптимизационной задачей, в результате решения которой дол жна быть обеспечена максимальная чистая прибыль при заданном уров не амортизационных отчислений, что определяет эффективность теку щей деятельности и долгосрочную стратегию развития предприятия. Компания получает внутренний ин вестиционный резерв для модерни зации производственной базы и тех нического перевооружения. В свою очередь, недостаточно продуманный подход к проведению переоценки основных средств мо жет вызвать ряд диспропорций в экономике предприятия. комой оценочной компании, а так же компании с небольшой исто рией, ведь переоценка значительных перечней имущества, включающих недвижимость, оборудование, в том числе неустановленное, транспорт ные средства, не завершенные строи тельством объекты, требует наличие команды опытных профессионалов, ориентирующихся на рынке опреде ленного вида имущества не только в столичном регионе, но и в отдален ных населенных пунктах. Переоценка прямым методом основных средств с привлечением специалистов РУП "Институт недви жимости и оценки" позволит орга низации привести в соответствие ба Александр КЛИМЧУК: чтобы контролировать составляющую себестоимости лансовую стоимость имущества с ее необходимо правильно управлять стоимостью основных средств. рыночным эквивалентом. Но глав ное, что данный метод переоценки Негативным последствием завы по отдельным группам (например, основных средств позволит учесть по жилищному фонду, истори шения стоимости основных средств все нюансы, связанные с факторами кокультурным ценностям) ведут к может явиться снижение конкурент внешнего износа, а также влияния обесценению прошлых инвести ных преимуществ выпускаемой про экономической среды. ций. Тем самым предприятие лиша дукции за счет роста себестоимости и Переоценка основных средств ется естественной возможности че снижения эффективности использо прямым методом с привлечением вания основных средств. С подобным рез амортизационные отчисления специалистов Института будет актуа поддерживать в надлежащем состоя эффектом сталкиваются не только льна для компаний, желающих исп нии находящиеся в собственности вновь созданные предприятия, имею равить ошибки бухгалтерского учета (на ином вещном праве) вышеназ щие дорогостоящие новые основные прошлых лет, оптимизировать нало ванные категории основных средства, но и предприятия с исто гооблагаемую базу, актуали средств. рией, расположенные в центральных зировать стоимость основ Законодательством Рес частях городов, выпускающие про ных средств, в том числе публики Беларусь преду дукцию с низкой добавленной стои предполагаемых к списа смотрено проведение пере мостью на морально устаревшем обо нию, продаже, передаче в РУП "Институт недвижимости оценки индексным и пря рудовании в зданиях середины про залог (ипотеку) в качестве и оценки" создан в 1999 году. мым методами (они наибо шлого века. И если первые могут вос обеспечения обязательств, а пользоваться, например, амортизаци лее распространены), а так Его учредителем является Госу/ также для организаций, пе дарственный комитет по иму/ же методом пересчета ва онной премией, то для последних решедших или планирую ществу Республики Беларусь. лютной стоимости. огромные суммы, которые необходи щих переход на Междуна Первый метод хорошо Институт недвижимости явля/ мо относить на себестоимость, а впо родные стандарты финансо следствии оплачивать налог на недви приспособлен к автоматиза ется ведущей организацией в области оценоч/ вой отчетности (МСФО) для ции и массовому примене ной деятельности. На предприятии внедрена и жимость, являются настоящей голов отражения стоимости нию, а издержки его испо успешно функционирует система менеджмен/ ной болью. основных средств по спра льзования с каждым годом та качества в соответствии с СТБ ISO 9001/2009 ведливой стоимости. Рост амортизационных отчисле минимизируются благода "Системы менеджмента качества". ний за счет переоценки основных Созданные для удобства ря развитию вычислитель средств снижает величину дохода на клиентов наши дочерние ной техники и програм одну акцию (то есть дивиденды) — предприятия в Витебске и русской финансовой отчетности по много обеспечения. Основным не в этом случае собственник теряет в Гомеле, филиал в Гродно со струк ка не получило должного распро достатком индексного метода являет краткосрочной перспективе. Однако турным подразделением в Лиде, а странения и не работает в связи с от ся отсутствие контролирующей фун в долгосрочном периоде грамотное также головное предприятие в Мин сутствием на предприятиях специа управление стоимостью предприятия кции, которая позволила бы прове ске призваны минимизировать за листов, способных квалифициро рить соответствие переоцененной через переоценку повышает стои траты на выезд специалистов в лю ванно провести расчеты и выявить стоимости ее рыночному эквивален мость самого предприятия и, соответ бую точку страны для выполнения факторы обесценения. Однако дан ту. Изза этого многократное приме ственно, увеличивает размер нацио поставленной задачи. нение индексного метода неизбежно ный инструмент повсеместно испо нального богатства. Это происходит Дополнительно специалисты льзуется при трансформации нацио ведет к накоплению ошибки пере за счет увеличения объема собствен Института предложат вам оператив нальной отчетности в отчетность, со ных средств для финансирования мо оценки и в итоге к росту искажения ные консультации в сфере оценки и ответствующую Международным дернизации. Повышаются ликвид переоцененной стоимости. экспертизы достоверности оценки ность предприятия и его финансовая Каковы же причины искажения стандартам финансовой отчетности. объектов гражданских прав, иссле независимость, а также достоверность Вторым методом, разрешенным стоимости при использовании ин дования рынка различных типов не показателя фондоотдачи. к применению, является прямой дексного метода? движимости, предоставления собст Занижение же стоимости основ Здесь оказывают влияние неско метод переоценки — более тру веннику консультаций по наиболее ных средств может привести к дефи лько факторов. эффективному использованию иму доемкий и, как правило, требую циту собственных (внутренних) ис Вопервых, коэффициент изме щества, бизнеспланирования, бюд щий привлечения сторонней оце точников инвестиций, занижению жетирования и управленческого нения стоимости основных средств ночной организации. реальной себестоимости выпускае учета, акционирования, подготовки редко бывает меньше единицы, в то При этом не следует доверять пе мой продукции, неоправданному реоценку основных средств малозна и проведения аукционов. n время как рынок определенного ви росту налогооблагаемой прибыли и, как следствие, вымыванию денеж ных средств из оборота. В основном это касается компаний, в чьем парке основного технологического обору дования преобладают модели, не подверженные быстрому морально му устареванию, нормативный срок использования которых истек или близок к этому, но оборудование продолжает успешно эксплуатиро ваться. В этом случае амортизация перестает выполнять свою основ ную функцию: накопление денеж ных средств для возмещения стои мости имущества. В то же время уход от необходи мости переоценки основных средств либо ее директивная отмена да имущества (например, недвижи мости) либо в целом экономика мо гут находиться в состоянии стагна ции, показывая отрицательную ди намику, имеющую устойчивый ха рактер. Вовторых, амортизационные от числения на основании норматив ных сроков службы не позволяют учесть факторы внешнего износа, не связанного с естественным старени ем основного средства (например, несоответствие характеристик объ екта современным требованиям рынка, в том числе негативное влия ние экономических, природных и других факторов). Все это в целом отражает величи ну обесценения основного средства, применение которой разрешено с 1 января 2013 года согласно Инст рукции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Совета минист ров Республики Беларусь № 26 от 30.04.2012. Опыт работы с различ ными предприятиями страны, в том числе с флагманами экономики, в области оценки имущества и бизне са показывает, что использование данного инструмента в рамках бело Справка "БР"
