Информационное письмо Налоговое право | Противодействие отмыванию денежных средств

Налоговое право | Противодействие отмыванию денежных
средств
Россия
Document Number: 55533890
Информационное
письмо
Июль 2013 года
www.bakermckenzie.com
Version: 1
Новые меры по противодействию незаконным
финансовым операциям вводят
дополнительные инструменты контроля и
новые налоговые правила
Последние изменения
Контакты:
Москва
Эдуард Бекещенко
+7 495 787 2700
ed.bekeschenko@bakermckenzie.com
Сергей Жестков
+7 495 787 2700
sergei.zhestkov@bakermckenzie.com
Александр Хмелев
+7 495 787 2700
alexander.chmelev@bakermckenzie.com
Кирилл Викулов
+7 495 787 2700
kirill.vikulov@bakermckenzie.com
Санкт-Петербург
Максим Калинин
+7 812 303 9000
maxim.kalinin@bakermckenzie.com
Лейда Лукьянова
+7 812 303 9000
leida.lukianova@bakermckenzie.com
Андрей Серов
+7 812 303 9000
andrei.serov@bakermckenzie.com
Бейкер и Макензи –
Си-Ай-Эс, Лимитед
Садовая Плаза, 12 этаж
Долгоруковская улица, д. 7
Москва, 127006, Россия
Тел.: +7 495 787 2700
Факс: +7 495 787 2701
BolloevCenter, 2 этаж
переулок Гривцова, д. 4А
Санкт-Петербург, 190000, Россия
Тел: + 7 812 303 9000
Факс: + 7 812 325 6013
Недавние поправки в Налоговый кодекс России (НК РФ) и другие законы,
направленные на борьбу с отмыванием денег, значительно увеличивают
объем информации о клиентах, которой должны обладать финансовые
организации, а также расширяют полномочия налоговых органов в области
противодействия незаконным операциям.
28 июня 2013 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 134-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»
(далее — «Закон»). Он вступил в силу 30 июня 2013 года в момент
опубликования на официальном правовом интернет-портале. Несмотря на
это, не все изменения, внесенные Законом, действуют в настоящее время.
Некоторые из них (в том числе отдельные новые нормы НК РФ) вступят в
силу в 2014 и 2015 годах.
Значение поправок
Изменения внесены в различные законодательные акты, направленные на
противодействие незаконным финансовым операциям, которые могут
оказать существенное влияние на применение налогового
законодательства. Например, в свете внесенных изменений
осуществляющие финансовые операции организации, перечисленные в
Федеральном законе «О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от
7 августа 2001 года № 115-ФЗ (далее — «Федеральный закон № 115-ФЗ»),
должны идентифицировать клиента, его представителя и бенефициарного
владельца; получить информацию о целях установления и предполагаемом
характере деловых отношений клиентов. Несоблюдение новых требований
«антиотмывочного» законодательства в различных сферах (в том числе, в
налоговой) может повлечь уголовную, административную и налоговую
ответственность. Ниже мы рассмотрим наиболее значимые поправки.
Закон вносит изменения в НК РФ, которые предоставляют налоговым
органам дополнительные полномочия для целей проведения налогового
контроля.
Противодействие отмыванию денежных средств
Положения Закона
Блокирование (замораживание) счетов
Финансовые организации обязаны идентифицировать клиентов и
бенефициарных владельцев клиентов организаций. Закон также
предусматривает специальные категории клиентов, которые должны
подвергаться дополнительной проверке, — в частности, российские,
иностранные и международные госслужащие.
Финансовые организации обязаны блокировать (замораживать) счета и
другое имущество клиента в течение трех дней с момента публикации на
официальном сайте Росфинмониторинга
(http://www.fedsfm.ru/documents/terr-list) информации о том, что в отношении
клиента имеются сведения о его причастности к легализации (отмывании)
доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма.
Расширение обязанностей по идентификации клиентов
Обязательная идентификация клиентов теперь также распространяется на
адвокатов, нотариусов, а также поставщиков юридических и финансовых
услуг, если оказанные услуги включают операции с недвижимостью,
финансовое управление, управление банковскими счетами, учреждение
юридических лиц, покупку и продажу компаний.
На доходы от налоговых преступлений распространяется
законодательство о легализации (отмывании) преступных доходов
Дополнения в Федеральный закон № 115-ФЗ рассматривают получение
доходов в результате налоговых преступлений (в частности, уклонение от
уплаты налогов с физического лица или организации в крупном размере,
превышающем 1,8 млн рублей за три финансовых года подряд) в качестве
преступления, связанного с легализацией (отмыванием) доходов,
полученных преступным путем. Теперь совершение преступлений в
налоговой сфере может повлечь дополнительную уголовную
ответственность по статьям 174 и 174.1 УК РФ для налогоплательщика или
иного лица (например, банка), содействующего в совершении финансовых
операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,
заведомо приобретенными преступным путем. Совершение валютных
операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте
РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов также
рассматривается как отмывание доходов, полученных преступным путем.
Введено понятие «бенефициарный владелец»
В целях противодействия отмыванию преступных доходов Закон вводит
понятие «бенефициарный владелец». Организации, осуществляющие
операции с денежными средствами или иным имуществом, должны
идентифицировать и, в случае возникновения сомнений в достоверности
полученной информации, обновлять информацию о бенефициаром
владельце, под которым понимается физическое лицо, которое в конечном
счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет
преобладающее участие более 25% в капитале) юридическим лицом либо
имеет возможность контролировать действия юридического или
физического лица. Если в результате принятия мер по идентификации
бенефициарный владелец не выявлен, им может быть признан
единоличный исполнительный орган клиента соответствующего
финансового института.
2
Информационное письмо Июль 2013 года
Противодействие отмыванию денежных средств
Определение бенефициарного владельца было разработано для целей
Федерального закона № 115-ФЗ, однако также может быть использовано
для борьбы с использованием фирм-однодневок и офшорных компаний в
схемах по оптимизации налогообложения. Одной из наиболее обсуждаемых
проблем налогового права остается возможность российских налоговых
органов и судов использовать концепцию бенефициарного собственника
для отказа в предоставлении налоговых льгот, предусмотренных
заключенными Россией соглашениями об избежании двойного
налогообложения, которые используют неоднозначную для толкования
формулировку «лицо, фактически имеющее право на получение дохода»
(как это было предложено ранее в Письме Министерства финансов РФ
№ 03-08-13/1 от 30 декабря 2011 года — смотрите наше информационное
письмо от марта 2012 года).
Раскрытие информации о счетах и вкладах физических лиц, не
являющихся индивидуальными предпринимателями
В дополнение к информации о счетах и финансовых операциях
юридических лиц, налоговые органы будут также собирать информацию в
отношении счетов и депозитов физических лиц, остатков по их счетам и о
финансовых операциях. Указанные полномочия позволяют налоговым
органам создать мощный информационный ресурс, который может
использоваться для контроля за соблюдением «антиотмывочного» и
налогового законодательства. Помимо этого, налоговые органы, наравне с
правоохранительными органами, могут получить доступ к информации
Росфинмониторинга об организациях, совершающих контролируемые и
сомнительные финансовые операции.
Дополнительные основания для взыскания недоимки с
преобладающих (зависимых) обществ
Нормы НК РФ и раньше позволяли налоговым органам взыскивать в
судебном порядке недоимку по налогам, числящуюся более трех месяцев за
организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством РФ зависимыми/дочерними обществами, с
основных/преобладающих обществ (и наоборот). Изменения, внесенные
Законом, предоставляют налоговым органам дополнительные основания
для реализации указанного права. Так, недоимка может быть взыскана при
условии, что (i) имеющее недоимку юридическое лицо передало денежные
средства или иное имущество основному (зависимому) обществу с момента,
когда это лицо узнало или должно было узнать о назначении выездной
налоговой проверки или начале проведения камеральной поверки, и (ii)
такая передача денежных средств или иного имущества привела к
невозможности взыскать недоимку. Эти же правила применяются, если
передача денежных средств или иного имущества производится
организациям, признанным судом иным образом зависимыми с должником.
Рекомендуемые действия
3
Информационное письмо Июль 2013 года

Мы рекомендуем лицам, осуществляющим финансовые операции в
соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ, рассмотреть
необходимость разработки процедур по идентификации клиентов, их
представителей и бенефициарных владельцев;

С учетом новых требований к раскрытию информации, а также
ужесточения мер ответственности, юридическим и физическим
лицам необходимо пересмотреть свои действующие и
планирующиеся бизнес-структуры. Мы будем рады обсудить с Вами
соответствующие варианты реструктуризации операций.
Противодействие отмыванию денежных средств
Настоящее ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО уведомляет клиентов фирмы
Baker & McKenzie и других заинтересованных лиц об изменениях в
законодательстве, которые могут тем или иным образом повлиять на
их деятельность или представлять для них особый интерес.
Приведенные в настоящем ИНФОРМАЦИОННОМ ПИСЬМЕ мнения и
комментарии не являются юридическим заключением и не могут
заменять собой необходимость получения юридической консультации или
заключения в конкретных практических ситуациях.
4
Информационное письмо Июль 2013 года