МСФО (IFRS) 9 Финансовые инструменты: Классификация и оценка Наш опыт и преимущества Мы провели успешный анализ влияния требований МСФО (IFRS) 9 к классификации и оценке и разработали модели учета, которые будут им соответствовать, как для крупных финансовых институтов, так и для более мелких корпоративных клиентов. У нас есть клиентская база во многих странах мира. Наши преимущества заключаются в том, что мы ориентируемся на ваши потребности, имеем большой опыт в данной области и быстро и целенаправленно решаем проблемы, связанные с классификацией и оценкой. Презентация наших услуг – это лишь первый шаг в достижении нашей цели, которая заключается в построении долгосрочных отношений с постоянной поддержкой и высококачественным сервисом для вас, наших клиентов. 24 июля 2014 г. Совет по Международным стандартам финансовой отчетности (Совет по МСФО) выпустил окончательную редакцию МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (МСФО (IFRS) 9 или стандарт). Он объединяет несколько этапов проекта Совета по МСФО по замене МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты : признание и оценка» и всех предыдущих редакций МСФО (IFRS) 9, а именно классификацию и оценку, обесценение и учет хеджирования. Новые требования к классификации и оценке должны применяться совместно с другими требованиями МСФО (IFRS) 9 начиная с 1 января 2018 г. Допускается досрочное применение. Что необходимо знать в отношении требований МСФО (IFRS) 9 к классификации и оценке ► Целью МСФО (IFRS) 9 является установление требований к признанию и оценке финансовых активов, финансовых обязательств и некоторых договоров на покупку или продажу нефинансовых инструментов. ► Финансовые активы оцениваются по амортизированной стоимости, справедливой стоимости через прибыль или убыток или справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Большинство категорий оценки, определенных в МСФО (IAS) 39, отменяются введением МСФО (IFRS) 9. ► Новая категория оценки по справедливой стоимости через прочий совокупный доход предусматривает различные подходы к учету для долговых и долевых инструментов. В случае с долевыми ценными бумагами, в отличие от долговых инструментов, прибыли и убытки в составе прочего совокупного дохода не переносятся в отчет о прибылях и убытках при продаже и обесценение по данным инструментам не признается. ► Классификация и оценка долговых инструментов зависит от двух основанных на принципах факторах: бизнес-модели организации в отношении управления финансовыми активами и характеристик предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу. ► Кроме требований в отношении «собственного кредитного риска» классификация и оценка финансовых обязательств аналогична существующим требованиям МСФО (IAS) 39. ► Были изменены правила порядка учета встроенных производных инструментов по финансовым активам, так же как и правила реклассификации, в то время как правила прекращения признания остались в основном без изменений. Трудности применения стандарта Успешный переход на МСФО (IFRS) 9 требует своевременного анализа требований стандарта, включая стратегию и цели управления рисками. В связи с новыми принципами классификации и оценки возникает ряд трудностей при внедрении нового стандарта: ► Организации необходимо провести анализ своей стратегии управления финансовыми активами и оценить влияние требований МСФО (IFRS) 9 на финансовые результаты, коэффициенты, нормативные требования и ключевые показатели результативности. ► Если организация не намеревается применять порядок оценки по справедливой стоимости через прибыль или убыток к долговым инструментам, ей необходимо произвести их классификацию на основе характеристик предусмотренных договором денежных потоков. Для определения того, представляют ли эти денежные потоки исключительно платежи в погашение основного долга и процентов по нему, потребуется значительное суждение. ► Кроме этого требуется также суждение для оценки бизнес-модели в отношении долговых инструментов, и оценка не может обуславливаться единичными факторами или действиями. Напротив, организация должна принять во внимание все уместные свидетельства, доступные на дату оценки. ► Потребуется оценка и постоянный контроль за новыми операциями и их соответствием бизнес- модели, используемой в организации, а также их влияния на возможную реклассификацию всех соответствующих активов. ► Для повышения качества информации, представляемой организациями в своей финансовой отчетности, потребуются дополнительные раскрытия. Поддержка EY EY | Аудит | Налоги | Сопровождение сделок | Консультации по вопросам ведения бизнеса Этапы управления проектом Информация о компании EY Этап I Этап II Этап III Этап IV Анализ существующих портфелей Корректировка и изменение Внедрение новой системы классификации и оценки Система контроля и постоянная поддержка Данные & ИТ Этап I МСФО (IFRS) 9 предполагает новое видение и правила классификации и оценки финансовых инструментов. Очевидно, что это значительно изменит существующий порядок классификации и оценки, так как новая классификация потребует анализа бизнес-модели организации в отношении финансовых инструментов. Анализ должен включать как минимум: ► Понимание принципов управления существующими портфелями финансовых инструментов и анализ методов оценки с учетом влияния МСФО (IFRS) 9 ► Анализ существующих финансовых инструментов и характеристик их денежных потоков ► Анализ существующей бизнес-модели ► Анализ изменений в свете новых требований МСФО (IFRS) 9 Результатом нашего анализа станет оценка того, возможно ли сохранить существующие принципы классификации и оценки после внедрения правил МСФО (IFRS) 9, и отчет, который опишет детали требуемых изменений. Мы также поможем вам разработать график внедрения требований МСФО (IFRS) 9 и определить порядок ключевых этапов внедрения. Этап II На этапе II мы продолжим анализ и поможем вам идентифицировать изменения, которые необходимо произвести в порядке классификации и оценки существующих финансовых инструментов/портфелей для соответствия новым требованиям. Мы также готовы предоставить поддержку в изменении всего порядка учета и внедрении необходимых изменений. В результате будет скорректирована методология ведения бухгалтерского учета и составлен отчет о рекомендуемых изменениях. Этап III На этом этапе мы можем помочь с внедрением новых принципов, таких как внедрение тестирования характеристик предусмотренных договором денежных потоков и бизнес-модели, модификация управленческой отчетности и раскрываемой информации. Этап III может привести к разным результатам в зависимости от фактического объема работ. Однако, как правило, составляется итоговый отчет, содержащий требования МСФО (IFRS) 9 к классификации и оценке, и подготавливается руководство для внутреннего пользования по методам классификации и оценке. Этап IV Классификация и оценка является постоянным процессом, а не единичным действием, и мы предлагаем построить отношения с компанией EY подобным образом. Мы также готовы предоставить помощь или совет по оценке результативности и эффективности внедренного процесса классификации и оптимизации существующих методов. Мы поддержим клиентов в области ИТ/ИС, касающихся классификации и оценки. Проведение теста бизнес-модели и характеристик предусмотренных договором денежных потоков потребует суждения на более высоком уровне. Мы готовы помочь вам с надлежащей классификацией в случае с новыми операциями/новыми портфелями. Мы готовы обсуждать с вами как существующие, так и будущие методы или развитие практики применения общих требований МСФО (IFRS) 9, которая часто меняется в текущих экономических условиях, и проводить их анализ в свете требований и возможностей стандарта в рамках постоянной поддержки. Компания Ernst & Young является международным лидером в области аудита, налогообложения, консультационного сопровождения сделок и консультирования по вопросам ведения бизнеса. Наши знания и качество услуг помогают укреплять доверие общественности к рынкам капитала и экономике в разных странах мира. Мы формируем выдающихся лидеров, под руководством которых наш коллектив всегда выполняет взятые на себя обязательства. Тем самым мы вносим значимый вклад в улучшение деловой среды на благо наших сотрудников, клиентов и общества в целом. Компания EY сотрудничает с компаниями по всему СНГ и помогает им в достижении целей их бизнеса. 4 800 специалистов работают в 21 офисе в странах СНГ (в Москве, СанктПетербурге, Новосибирске, Екатеринбурге, Казани, Краснодаре, Ростове-на-Дону, Тольятти, Владивостоке, Южно-Сахалинске, Алматы, Астане, Атырау, Бишкеке, Баку, Киеве, Донецке, Ташкенте, Тбилиси, Ереване и Минске). Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited — юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, — является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам. Более подробная информация представлена на нашем на сайте www.ey.com. Контакты Зейнеп Дельдаг Партнер | Группа консультирования по вопросам финансовой отчетности и бухгалтерского учета (Финансовый сектор) СНГ +7 (495) 755 97 13 zeynep.deldag@ru.ey.com Марьяна Клементьева Менеджер | Группа консультирования по вопросам финансовой отчетности и бухгалтерского учета (Финансовый сектор) СНГ +7 (495) 664 78 52 maryana.klementieva@ru.ey.com Святослав Сиднев Менеджер | Группа консультирования по вопросам финансовой отчетности и бухгалтерского учета (Финансовый сектор) СНГ +7 (495) 228 36 86 svyatoslav.sidnev@ru.ey.com © 2015 EY. Все права защищены.