Налоговый менеджмент - Владивостокский государственный

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
ИНСТИТУТ УПРАЛЕНИЯ И ПРАВА
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА
НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ В СИСТЕМЕ
УПРАВЛЕНИЯ ФИРМОЙ
Рабочая программа учебной дисциплины
080200.68 Менеджмент Финансовый менеджмент
Владивосток
Издательство ВГУЭС
2013
ББК **.**
Рабочая программа учебной дисциплины «Налоговый
менеджмент» составлена в соответствии с требованиями
ООП: 080200.68 МЕНЕДЖМЕНТ на базе ФГОС ВПО.
Составитель: Н.Н.Байнарович, доцент кафедры менеджмента
Утверждена на заседании кафедры 22.01.13 г.,
протокол № 10, редакция 2013 г
Рекомендована к изданию учебно-методической комиссией
Института Управления ВГУЭС протокол № 1 от 30.01.13г.
© Издательство ВГУЭС, 2013
2
ВВЕДЕНИЕ
Очевидно, что любые попытки поиска эффективных
моделей
управления
налогообложением
неизбежно
приводят к возникновению вопроса о выработке базовых
принципов налоговой политики компании, к числу наиболее
важных из которых, относятся:
- баланс интересов всех участников налоговых
отношений,
превалирование
регулирующей
функции
налогообложения над фискальной функцией.
Сложность и многоплановость задач, стоящих перед
государством, с одной стороны, обществом, с другой, и
бизнесом, с третьей, подразумевают существование
различных комбинаций интересов этих "игроков", в том
числе и на "поле" налогообложения.
Для государства - обеспечение экономического роста,
снятие социальной напряженности в обществе и
обеспечение
социальной
стабильности,
финансовое
обеспечение
государственных
расходов
в
целом,
обеспечение конкурентных преимуществ национальной
экономики, интеграция в мировую экономику, укрепление
экономических связей, обеспечение притока иностранных
инвестиций и инвестиционной активности, приоритетное
развитие отдельных отраслей экономики (построение
инновационной экономики, регулирование регионального
развития, вывод экономики из тени (сокращение серого и
черного секторов)).
Для общества - снижение уровня безработицы, создание
дополнительных рабочих мест, рост реальных доходов
населения,
социальная
поддержка
малоимущих,
перераспределение доходов между слоями общества,
защита окружающей среды, решение демографических
проблем.
3
Для бизнеса - минимизация налоговых рисков,
обеспечение стабильности налоговой системы, поддержание
налоговой нагрузки на приемлемом уровне, наличие четких
и прозрачных процедур налогового контроля, обеспечение
адекватной защиты прав налогоплательщиков, создание
условий развития бизнеса в целом.
Достижение
баланса
интересов,
усиление
регулирующего компонента невозможно без отработанного
механизма принятия управленческих решений.
В налоговом менеджменте необходимо использовать
всю совокупность имеющихся в арсенале финансового
управления методов. На каждом этапе или стадии наиболее
эффективны свои методы. Но только комплексное и
последовательное
их
применение
обеспечит
результативность работы.
Все выше изложенное учитывалось при составлении
учебной
программы
дисциплины
«Налоговый
менеджмент».
4
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1 Цели и задачи освоения дисциплины
Цель дисциплины: способствовать приобретению
систематизированных знаний по дисциплине «налоговый
менеджмент» у студентов, обучающихся по специальности
«Налоги и налогообложение», получающих квалификацию
«Экономист».
Задачи дисциплины обусловлены требованиями к
знаниям и уровню подготовки студентов, которые
обучаются по специальности 080105.65- «Финансы и
кредит» и заключаются в:
- сформировать фундаментальные представления о
налоговом менеджменте;
- выявить взаимосвязь налогового менеджмента с
финансовым менеджментом;
- изучить общие вопросы планирования налогов;
научить
студентов
использовать
основной
понятийный аппарат менеджмента в процессе управления
налогами;
- рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского учета и
налогового менеджмента.
1.2 Место учебной дисциплины в структуре ооп (связь с
другими дисциплинами)
Место
дисциплины
в
структуре
образовательной программы (ООП) ВПО.
ООП
Форма
обучени
я
Блок
080200
.68,
ОФО
М.2/Гру
ппа Д
Моду
ль
5
основной
Трудоемк
ость (З.Е.)
Форма
проме
жут.
контро
ля
3
Э
Менед
жмент.
Правов
ое
обеспе
чение
хозяйс
твенно
й
деятел
ьности
080200
.68,
Менед
жмент.
Финан
совый
менед
жмент
ОФО
М.2/Гру
ппа Г
3
Э
Поставленные задачи могут быть реализованы на
основе знаний, полученных при изучении комплекса
дисциплин: финансы, налоги и налогообложение,
бухгалтерский учёт и анализ хозяйственной деятельности,
финансы
предприятий.
Дисциплина
«Налоговый
менеджмент» согласно учебного плана специальности
_________________________________________ относится к
циклу специальных дисциплин (СД.В.2).
1.3 Компетенции обучающегося, формируемые в
результате освоения учебной дисциплины.
В результате освоения дисциплины у обучающегося
должны быть сформированы компетенции:
Коды компетенций
Знания, Умения, Владение
6
ПК-1 способностью
управлять
организациями,
подразделениями,
группами (командами)
сотрудников,
проектами и сетями
ПК-3 умением
использовать
современные методы
управления
корпоративными
финансами для
решения
стратегических задач
ПК-4 способностью
разрабатывать
программы
организационного
развития и изменений и
обеспечивать их
реализацию
ПК-5 способностью
использовать
количественные и
качественные методы
для проведения
научных исследований
и управления бизнеспроцессами
ПК-6 владением
методами
экономического
анализировать и
оценивать
Умени информацию для
я:
подготовки и принятия
управленческих
решений
Владе
ния:
навыками
количественного и
качественного анализа
для принятия
управленческих
решений
Владе
ния:
навыками
количественного и
качественного анализа
для принятия
управленческих
решений
проводить
количественное
Умени прогнозирование и
я:
моделирование
управления бизнеспроцессами
информационными
технологиями для
Владе
прогнозирования и
ния:
управления бизнеспроцессами
навыками
Владе
количественного и
ния:
качественного анализа
7
анализа поведения
экономических агентов
и рынков в глобальной
среде
для принятия
управленческих
решений
навыками
ПК-7 владением
количественного и
методами
Владе качественного анализа
стратегического
ния:
для принятия
анализа
управленческих
решений
анализировать и
оценивать
информацию для
подготовки и принятия
управленческих
Умени решений
ПК-8 способностью
я:
проводить
готовить аналитические
количественное
материалы для
прогнозирование и
управления бизнесмоделирование
процессами и оценки
управления бизнесих эффективности
процессами
информационными
технологиями для
Владе
прогнозирования и
ния:
управления бизнеспроцессами
В результате освоения дисциплины обучающийся
должен
демонстрировать
следующие
результаты
образования:
знать: основные теоретические положения налогового
менеджмента, процесс управления налогами как на
макроуровне, так и на микроуровне
уметь: анализировать конкретные ситуации в области
налогового менеджмента
8
владеть: общими вопросами планирования налогов. •
1.4 Основные виды занятий и особенности их
проведения
Объем и сроки изучения дисциплины:
Курс читается для магистрантов второго курса в
весеннем семестре в объеме 72 учебных часов. На
самостоятельное изучение дисциплины магистрантам
выделяется 56 часов. Итоговая аттестация по курсу — зачет.
1.5 Виды контроля и отчетности по дисциплине
Контроль успеваемости магистрантов осуществляется в
соответствии с рейтинговой системой оценки знаний
студентов (магистрантов).
Текущий контроль предполагает:
- проверку уровня самостоятельной подготовки
студента при выполнении индивидуального задания;
- опросы и дискуссии по основным моментам
изучаемой темы.
Промежуточный контроль предусматривает:
- проведение контрольных работ по блокам изученного
материала;
- тестирование остаточных знаний (предварительные
аттестации).
Итоговый
контроль
знаний
магистрантов
осуществляется при проведении - экзамен.
2 СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ
ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Темы лекций
Тема 1. Сущность, предмет и метод
менеджмента.
Предмет
налогового
менеджмента.
менеджмент как отрасль научных знаний,
практической деятельности. Место и роль
9
налогового
Налоговый
и как вид
налогового
менеджмента в корпоративном менеджменте. Классические
принципы управления и их применение в налоговом
менеджменте. Критерии принятия решений в налоговом
менеджменте.
Методы принятия решений в налоговом менеджменте.
Три базовых типа моделей и возможность их использования
в управлении налогами.
Тема 2. Функции налогового менеджмента.
Внутренний контроль налоговых расчетов.
Место
и
роль
налогового
менеджмента
в
корпоративном менеджменте. Налоговый менеджмент как
система управления налогами, как составная часть
финансового менеджмента. Предпринимательство и
налоговый менеджмент, их связь и соотношение; Роль
налогового
менеджмента
в
повышении
конкурентоспособности фирмы. Налоговый менеджер, его
функциональные
обязанности.
Квалификационные
требования к налоговому менеджеру. Технология
внутреннего контроля налоговых расчетов Классификация и
обзор ошибок в процессе налогообложения. Процедура
принятия налогового решения. Внутренние документы
предприятия. Контроль первичных документов. Технология
определения налогооблагаемой базы. Контроль изменений в
налоговом законодательстве.
Тема 3. Налоговое планирование. Этапы и
принципы налогового планирования. Текущее и
перспективное налоговое планирование.
Сущность налогового планирования. Принципы
налогового планирования: законности, оперативности,
оптимальности. Объективные и субъективные причины
налогового планирования. Схема принятия управленческого
решения с учетом методов налогового планирования.
Направления налогового планирования: стратегическое
планирование,
оперативное
планирование.
Оценка
эффективности
налогового планирования. Схема
взаимосвязей
между
группами
налогов
и
10
налогооблагаемыми базами. Характеристика методов
налогового планирования.
Тема 4. Налоговая учетная политика предприятия
ПБУ и их значение в процессе налогообложения.
Разработка приказа об учетной политике и его влияние
на
трудоемкость
и
оптимизацию
процесса
налогообложения. Выбор метода признания доходов для
налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
Выбор метода начисления амортизации. Методы,
предусмотренные 25 главой НК и ПБУ. Сравнительный
анализ эффективности линейного и нелинейного методов.
Создание резерва по сомнительным долгам. Дебиторская
задолженность и ее влияние на налогообложение.
Тема 5.Контрактное налоговое планирование.
Методика экспертизы договора. Анализ участников
договора. Анализ предмета договора. Анализ даты
совершения договора. Налоговое планирование сделок,
связанных
с
реализацией
товаров.
Особенности
налогообложения при реализации товаров по договорам
купли-продажи. Формирование цены договора. Момент
перехода права собственности как элемент налогового
планирования. Последствия неправильного применения
норм
гражданского
права
при
переходе
права
собственности по моменту оплаты на отгруженный товар.
Учет транспортных расходов, не включенных в договорную
цену реализуемого товара. Особенности налогообложения
при реализации товаров по договорам комиссии. Расходы
комитента и комиссионера по договору комиссии.
Смешанный договор. Возврат товаров по договорам куплипродажи и комиссии. Перепредъявляемые расходы.
Оформление договора подряда на ремонт основных средств
предприятия, договор аренды, договор на оказание
информационно-консультационных услуг.
Тема 6. Специальные методы налогового
планирования.
Метод разделения отношений. Метод отсрочки
налогового платежа. Метод прямого сокращения объекта
11
налогообложения. Метод оффшора. Налогообложение
заработной платы.
Тема 7. Специальные налоговые режимы.
Виды
специальных
налоговых
режимов
в
законодательстве РФ. Расчет эффективности перевода
налогоплательщиков
на
упрощенную
систему
налогообложения. Система единого налога на вмененный
доход. Рациональная организация системы раздельного
учета.
Тема 8. Особенности налогообложения
индивидуальных предпринимателей.
Сравнительный анализ налогообложения юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей при одинаковых
параметрах
деятельности
и
разных
режимах
налогообложения. Практика налоговых органов и
проблемные вопросы налогообложения физических лиц.
2.2 Перечень тем практических/лабораторных занятий
Тема 1. Сущность, предмет и методы налогового
менеджмента, дискуссия, 2 часа
Налоговое законодательство, его использование в целях
налогового планирования. Налоговый паспорт организации
– налогоплательщика, понятие, назначение использование в
прогнозирование и планировании налогообложения.
Работа в библиотеке со справочно-правовыми
системами «Гарант», «Консультант-Плюс». Составить
налоговый паспорт организации налогоплательщика.
Тема 2. Налоговое планирование компаний как процесс
системного использования способов и методов налоговой
оптимизации, 2 часа, подготовка рефератов для
проведения семинара в диалоговом режиме по вопросам
налогового \планирования. Разбор конкретных ситуаций.
12
Уклонение от уплаты налогов. Процесс налоговой
оптимизации. Принципы налоговой оптимизации. Пределы
налоговой оптимизации. Оптимизация через договор. Метод
налоговой оптимизации.
Тема 3. Налоговая учетная политика предприятия. 2
Часа. Проведение занятия в виде практического
ситуационного анализа налоговых политик различных видов
предприятий.
Общее и специфическое в методологии и процессе
составления учетной политики для целей бухгалтерского и
налогового учета.
Тема 4. Специальные методы налогового планирования.
4 часа. Деловая игра по выбору методов налогового
планирования в разных системах налогообложений
предприятий.
Система аналитических показателей, используемых в
налоговом
прогнозировании
и
планировании.
Использование экономико-математических методов и
моделей в налоговом планировании. Программные
продукты
по
налоговому
прогнозированию
и
планированию.
Тема 5. Налоговое бремя компаний. 2 часа. Мастеркласс по теме «Налоговое бремя компании» с участием
аудитора ЗАО «Дальаудит» Галочкиной В.Я.
Налоговая нагрузка на организацию как обобщающий
показатель,
методы
расчета
и
экономическая
интерпретация. Приемы оптимизации налоговой нагрузки
на организации различных отраслей.
Тема 6. Арбитражная практика по налоговым
вопросам. 2 часа. Подготовка обзора судебной практики
для проведения групповой дискуссии (Полемики) по теме
«Анализ арбитражной практики по основным видам
налогов».
Анализ арбитражной практики по основным видам
налогов. Анализ арбитражной практики по применению
отдельных положений Налогового кодекса Р.Ф.
13
2.2.1 Перечень тем занятий, проводимых в
интерактивной форме
№
Тема
Форма занятия
Количество
часов
Тема 1.
Дискуссия
2
Практический
ситуационный
анализ
2
Деловая игра по
выбору методов
налогового
планирования в
разных системах
налогообложений
предприятий.
4
п/п
1
Сущность,
предмет и методы
налогового
менеджмента,
дискуссия
2
Тема № 2
Налоговая учетная
политика
предприятия.
3
Тема № 4.
Специальные
методы
налогового
планирования
14
3 ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
Программой дисциплины предусмотрено чтение
лекций, проведение практических занятий. В течение
изучения дисциплины магистранты изучают на лекционных
занятиях теоретический материал. На практических
занятиях под руководством преподавателя, решают
практические задачи, разбирают ситуации, обсуждают
проблемы практики налогового планирования.
Для магистрантов в качестве самостоятельной работы
предполагается подготовка докладов и сообщений,
выполнения домашних заданий, групповая работа над
ситуационными проектами.
4 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО
ИЗУЧЕНИЮ КУРСА
4.1 Перечень и тематика самостоятельных работ
студентов по дисциплине
Примерные темы докладов:
1. Применение классических принципов управления в
налоговом менеджменте.
2. Налоги как объект управления в системе рыночных
отношений.
3. Государственный налоговый менеджмент.
4. Предпринимательство и налоговый менеджмент, их
связь и соотношение.
5. Налоговый
менеджер:
его
функциональные
обязанности,
квалификационные
требования.
6. Функции налогового менеджмента.
7. Социальная ответственность
ость и этика как аспекты налогового менеджмента.
8. Основные направления минимизации
налогообложения.
9. Необходимость и задачи налогового планирования.
15
10. Способы контроля налоговых баз.
11. Роль налогового менеджмента в развитии
специальных налоговых режимов.
12. Налоговый менеджмент и аудит.
13. Понятийный аппарат современного менеджмента и
его связь с бухгалтерским учетом.
14. Налоговый менеджмент и учетная политика.
15. Международный опыт применения налогового
менеджмента.
16. Выполнение бухгалтерским учетом функции
делового языка при исчислении налогов и в налоговом
менеджменте.
4.2 Контрольные вопросы для самостоятельной оценки
качества освоения учебной дисциплины.
В ходе изучения дисциплины «Налоговый менеджмент»
осуществляются следующие виды контроля:
1) текущий - реализуется посредством проверки
посещаемости занятий студентами, устного опроса
студентов, проверки решения задач на практических
занятиях, выполнения тестовых заданий, проведения
самостоятельных письменных работ (в видеотестов);
2) промежуточный контроль - реализуется посредством
защиты докладов и совместного обсуждение вопросов для
семинарских занятий;
3) итоговый контроль - реализуется посредством сдачи
зачета.
Примерные вопросы по дисциплине «Налоговый
менеджмент»
1. Налог и его сущность. Основные элементы налога.
Определение сбора.
2. Классификация налогов и сборов, действующих в
Российской
3. Функции налогов в экономике.
4. Принципы налогообложения.
5. Сущность налоговой политики.
16
6. Становление и развитие налогообложения в условиях
формирования рыночных отношений в РФ.
7. Структура и общая характеристика содержания
налогового кодекса.
8. Налоговая система России: ее характеристика и
принципы построения.
9. Механизмы налогового регулирования.
10. Субъекты налоговых отношений.
11. Права и обязанности налоговых органов.
12. Права и обязанности налогоплательщиков.
13. Права и обязанности налоговых агентов.
14. Формы проведения налогового контроля.
15. Понятие, виды налоговых проверок и основные
приемы их проведения.
16. Определение понятия «налоговый менеджмент».
Объект и субъект налогового менеджмента.
17. Элементы налогового менеджмента как системы
управления.
18. Организационное управление налоговым
процессом.
19. Налоговое планирование. Налоговое
регулирование. Налоговый
20. Налог на прибыль: его сущность и значение в
экономике.
21. Льготы по налогу на прибыль. Ставки, порядок и
сроки уплаты налога
22. Налог на доходы физических лиц: характеристика
элементов
23. Плательщики налога на доходы физических лиц.
Объект налогообложения и налоговая база.
24. Доходы физических лиц, не подлежащие
налогообложению.
25. Акцизы: экономическое содержание и роль в
экономике.
26. Плательщики акцизов. Объект налогообложения и
налоговая база
17
27. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты
акцизов.
28. Государственная пошлина: характеристика
элементов налогообложения.
29. Сущность и экономическая роль налога на
добавленную стоимость.
30. Плательщики налога на добавленную стоимость.
Объект обложения, налоговая база.
31.
Ставки налога на добавленную стоимость.
Налоговые льготы по НДС. Порядок применения налоговых
вычетов.
32. Налоговая база НДС. Порядок определения
налоговой базы при реализации товаров и услуг.
33. Характеристика Страховых взносы в пенсионный
фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного
медицинского страхования.
34. Определение суммы НДС, подлежащей уплате в
бюджет.
35. Налог на добычу полезных ископаемых:
характеристика элементов налогообложения.
36. Водный налог: характеристика элементов
налогообложения.
37. Сборы за использование объектов животного мира и
за пользование объектами водных биологических ресурсов.
38. Налоговая декларация: порядок заполнения и
предоставления в налоговые органы.
39. Региональные и местные налоги и сборы: их состав
и экономическое значение.
40. Плата за землю: плательщики налога, объекты
налогообложения. Льготы по аналогу. Порядок расчета и
уплаты налога в бюджет
41.
Налог на имущество предприятий. Плательщики
налога. Объект налогообложения.
42. Льготы по налогу на имущество предприятий.
43. Налог на игорный бизнес: характеристика
элементов налогообложения.
18
44.
Налог
на
имущество
физических
лиц:
характеристика элементов налогообложения.
45. Транспортный налог: характеристика элементов
налогообложения.
46. Особенности формирования налогового бремени в
российской экономике.
47. Характеристика специфических для России
факторов, формирующих данный показатель.
48. Основные направления снижения налогового
бремени в российской налоговой системе.
49. Сущность налоговой политики РФ.
50. Противоречия налогового кодекса РФ.
51. Налоговая реформа.
52. Противоречия налоговой политики и пути их
разрешения.
53. Направления налоговой политики на 2010-2013
годы
54. Сущность и задачи налогового администрирования.
55. Формы налогового администрирования.
56. Особенности налогового администрирования на
федеральном и региональном уровнях.
57. Сущность и понятие налоговой тайны.
58. Основные
виды
нарушений
налогового
законодательства и действующие нормы ответственности
налогоплательщиков за их совершение.
59.
Основополагающие принципы привлечения
налогоплательщика к ответственности за налоговые
правонарушения. Виды правонарушений и налоговые
санкции.
4.3 Методические рекомендации по организации СРС
Для магистрантов в качестве самостоятельной работы
предполагается подготовка докладов и сообщений,
выполнения домашних заданий, групповая работа над
ситуационными проектами.
19
Одной из основных активных форм обучения
профессиональным компетенциям, связанным с ведением
того вида (видов) деятельности, к которым готовится
магистр
(научно-исследовательской
,
научнопедагогической,
проектной,
опытно-,
опытноконструкторской,
технологической,
исполнительской,
творческой), для ООП магистратуры является семинар,
продолжающийся на регулярной основе не менее двух
семестров, к работе которого привлекаются ведущие
исследователи и специалисты-практики, и являющейся
основой корректировки индивидуальных учебных планов
магистра. В рамках учебных курсов должны быть
предусмотрены встречи с представителями российских и
зарубежных компаний, государственных и общественных
организаций, мастер-классы экспертов и специалистов.
4.5 Рекомендации по работе с литературой
В процессе изучения дисциплины налоговый
менеджмент, для того чтобы представлять основные
понятия, сущность и сферу применения налогового
прогнозирования
и
планирования
на
уровне
хозяйствующего субъекта необходимо воспользоваться
монографией Евстигнеева Е. Н. «Налоговый менеджмент и
налоговое планирование в России» - М. : ИНФРА-М, 2012.
Вопросы налогового планирования в системе
управления финансами организации, налоговой нагрузки,
методам и приемам оптимизации, методика расчета
плановых налоговых обязательств рассмотрены в учебнике
под ред. А. А. Ялбулганова «Налоги и сборы в Российской
Федерации» М. : Норма : ИНФРА-м, 2011.
Нормативные основы для налогового прогнозирования
и планирования предоставляют Гражданский кодекс
Российской Федерации и Налоговый кодекс 1 и 2 части.
Остальная рекомендуемая нормативная, периодическая и
непериодическая литература поможет студентам выполнять
задания самостоятельной работы.
20
5 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ДИСЦИПЛИНЫ
5.1 Основная литература
1. Евстигнеев, Евгений Николаевич. Налоговый
менеджмент и налоговое планирование в России:
монография / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - М. :
ИНФРА-М, 2012. - 270 с. - (Научная мысль).
5.2 Дополнительная литература
1. Налоги и сборы в Российской Федерации: учебное
пособие [для студентов вузов] / [авт.: А. А. Ялбулганов, Е.
А. Барыкин, А. Н. Козырев и др.] ; под ред. А. А.
Ялбулганова ; Гос. ун-т - Высш. школа экономики. - М. :
Норма : ИНФРА-м, 2011. - 432 с
2. Налоговое планирование – журнал.
3. Налоговый вестник – журнал.
4. Российский налоговый курьер – журнал.
5.3 Интернет-ресурсы
1. http://www.big.ru/nal/ - Международный аналитический
центр налогового планирования
2. .
www.akdi.ru.
–
консультации
по
вопросам
налогообложения.
3. . www.newbook.ru – книжный магазин.
4. www.nalog.ru – публикации
6 МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
а) программное обеспечение: правовая
информационная система «Консультант-плюс», «Гарант»;
21
б) техническое и лабораторное обеспечение –
аудитория с мультимедийным оборудованием.
7 СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ
Амортизация – отчисления на основе установленных
законодательством методов, отражающих перенос части
стоимости амортизируемого имущества, используемого при
производстве товаров и услуг на стоимость вновь созданной
продукции (услуги).
Аутсорсинг – услуги по предоставлению персонала
(работников).
Безнадежные долги (долги, нереальные к взысканию) –
долги перед налогоплательщиком, по которым истек
установленный срок исковой давности, а также те долги, по
которым в соответствии с гражданским законодательством
обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, на основании акта государственного органа
или ликвидации организации.
Бюджет – форма образования и расходования фонда
денежных средств, предназначенных для финансового
обеспечения задач и функций государства и местного
самоуправления.
Бюджетная система РФ – основанная на
экономических отношениях и государственном устройстве
Российской Федерации, регулируемая нормами права
совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов
Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов
государственных внебюджетных фондов.
Бюджетирование – процедура составления
финансовых планов. Бюджетирование, ориентированное на
результат, предполагает распределение средств между
бюджетополучателями и реализуемыми ими бюджетными
программами с учетом или в прямой зависимости от
достижения конкретных результатов предоставления услуг
в соответствии со среднесрочными приоритетами
22
социально-экономической политики и в пределах,
прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов
бюджетных ресурсов.
Валовой внутренний продукт – совокупность
стоимостей всех готовых товаров и услуг, произведенных в
стране в течение определенного времени (года).
Взаимозависимые лица – физические лица и (или)
организации, отношения между которыми могут оказывать
влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Вмененный доход – потенциально-возможный доход
налогоплательщика единого налога на вмененный доход,
рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно влияющих на получение указанного
дохода, и используемый для расчета величины данного
налога по установленной ставке.
Внешнеторговые сделки – сделки, заключаемые в
процессе осуществления внешнеторговой деятельности.
Под внешнеторговой деятельностью понимается
деятельность по осуществлению сделок в области внешней
торговли товарами, услугами, информацией и
интеллектуальной собственностью.
Государственный внебюджетный фонд – форма
образования и расходования денежных средств, образуемых
вне федерального бюджета и бюджетов субъектов
Российской Федерации.
Государственный налоговый менеджмент представляет собой систему управления органами
государственной власти налоговыми потоками в рамках
установленных процедур и элементов налогового процесса
рыночно ориентированными формами и методами с целью
финансового обеспечения производства и предоставления
требуемого объема и качества общественных благ (выгод,
услуг).
Государственное налоговое планирование представляет собой совокупность форм и методов
23
определения экономически обоснованных налоговых
параметров и решений соответствующих государственных
органов управления, направленных на реализацию функций
налогов, обеспечение максимально возможного объема
налоговых поступлений в бюджетную систем в рамках
заданных параметров налогового потенциала.
Государственное налоговое регулирование представляет собой систему специальных приемов, методов
и инструментов управления налогообложением и
налоговыми потоками, направленную на целенаправленное
вмешательство государства в рыночную экономику в
соответствии с принятой им концепцией экономического
роста.
Государственный налоговый контроль представляет собой комплекс мероприятий и деятельность
высших органов государственной власти по проверке и
мониторингу законности, рациональности и эффективности
налоговых потоков в экономике, а также деятельность
специальных контролирующих органов по учету
налогоплательщиков, проверке их отчетности и объектов
налогообложения, правильности исчисления и уплаты
налогоплательщиками установленных налогов, по
выявлению резервов увеличения налоговых поступлений,
улучшению налоговой дисциплины и проверке соблюдения
налогового законодательства налогоплательщиками.
Добавленная стоимость – стоимость, добавленная
обработкой (сумма оплаты труда, прибыли и
амортизационных отчислений). Определяется как разница
между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и
стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки
производства и обращения.
Законный обход налогов - представляет собой
действия (бездействия) налогоплательщиков по
уменьшению налоговых обязательств, при которых они
выводят себя из категории плательщиков налога (налогов) в
целом или по отдельным объектам налогообложения по
24
следующим причинам: деятельность лица по закону не
подлежит налогообложению, налоговое законодательство
разрешает такие действия или не запрещает данный способ
занижения налоговой базы и др.
Земельный кадастр – реестр земель по классам в
зависимости от плодородия, близости к рынкам сбыта, вида
засеваемых культур и т. д. Поскольку земельный кадастр
служит основой оценки средней доходности 1 га земли
каждого класса, он используется для определения ставок
земельного налога.
Индивидуальный предприниматель – физическое
лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью
без образования юридического лица.
Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех
уровней бюджетной системы Российской Федерации на
соответствующей территории.
Корпоративный налоговый менеджмент – это
система управления налоговыми потоками коммерческой
организации путем использования научно обоснованных
рыночных форм и методов и принятия управленческих
решений в области налоговых доходов и налоговых
расходов на микроуровне.
Корпоративное налоговое планирование –
представляет собой интеграционный процесс,
заключающийся в упорядочивании хозяйственнофинансовой деятельности в соответствии с действующим
налоговым законодательством и стратегией развития
предприятия.
Налог– это обязательный индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств, в целях
финансового обеспечения деятельности государства и/или
муниципальных образований.
Налог – это специфическая, иррациональная и
25
монопольная цена функциональных услуг государства, в
основе которой лежат государственные расходы, связанные
с их воспроизводством.
Налогообложение – законодательно установленный
процесс организации порядка взимания налогов:
исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых
органов.
Налоговое бремя – доля налоговых изъятий
совокупного дохода страны, или совокупной ставки налогов
к добавленной стоимости, складывающихся под влиянием
законов рыночной экономики и частных налоговых законов
(стоимости, спроса и предложения, налогового предела и
др.).
Налоговый бюджет государства - представляет собой
баланс входящих и исходящих налоговых потоков, или
баланс налоговых доходов государства (дополнительных
налоговых доходов от проведения мероприятий
государственного налогового менеджмента) и его
налоговых расходов (затрат, связанных с обслуживанием,
организацией, планированием, оптимизацией и контролем
налогов, ориентированный на конечный результат
управленческой деятельности.
Налоговое бюджетирование - представляет собой
результирующую часть корпоративного налогового
планирования, регулирования и контроля, а также
комбинированный способ оптимизации налоговых потоков
хозяйствующим субъектом.
Налоговый бюджет организации - представляет собой
оптимизированный на альтернативной основе
результирующий свод налоговых доходов (экономии на
налогах) и налоговых расходов организации (затрат,
связанных с организацией налогового менеджмента,
налоговым планированием, оптимизацией и
самоконтролем), нацеленный на получение максимально
возможного объема налоговой прибыли и эффективное ее
использование.
26
Налоговый контроль – процесс, обеспечивающий
достижение поставленных целей, задач и плановых
параметров, в том числе путем применения налоговых
санкций. Контроль предполагает выявление отклонений
фактически достигнутых объектом управления результатов
за определенный период времени от запланированных, а
также принятие мер, направленных на устранение
выявленных отклонений.
Налоговый менеджмент – это система
государственного и корпоративного управления
налоговыми потоками путем использования научно
обоснованных рыночных форм и методов и принятия
решений в области управления налоговыми доходами и
налоговыми расходами на макро– и микроуровне.
Налоговый механизм – совокупность закрепленных
нормами налогового права форм, методов и инструментов
государственного налогового планирования, организации
исполнения налоговых бюджетов, государственного
налогового регулирования и налогового контроля,
реализуемую в рамках принятой концепции, стратегии и
тактики государственной налоговой политики.
Налоговая оптимизация – такое приспособление
налогоплательщиков к особенностям налогообложения,
которое позволяет не только снизить налоговое бремя в
сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную
экономию на налогах, получить экономический эффект от
ее вложения и избежать возможных штрафных санкций в
перспективе.
Налоговое планирование – это процесс определения
наиболее эффективных направлений движения и объема,
состава и структуры входящих и исходящих налоговых
потоков оптимизации сумм налогов и сборов на
предстоящий год и (или) перспективу государством и
хозяйствующим субъектом.
Налоговая политика – комплекс стратегических и
тактических мер в области управления налоговым
27
процессом, проводимых государством в составе общей
экономической политики и направленных на максимально
возможную реализацию ценовой, фискальной,
регулирующей и контрольной функций налогов в целях
достижения определенного на данном этапе экономически
или социально значимого эффекта (результата).
Налоговая политика организации – это выбранная
совокупность способов ведения налогового учета –
первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей
группировки и итогового обобщения фактов хозяйственнофинансовой деятельности на основе применения принципов
налогового учета.
Налоговое право – совокупность законодательных и
других нормативных актов, регламентирующих основы и
организацию налогового процесса, налоговой системы,
взимания установленных налогов и сборов по элементам
налогообложения и налогового контроля.
Налоговый процесс – в узком (бюджетнопроцессуальном) понимании – деятельность
государственной власти и местного самоуправления по
составлению, рассмотрению и исполнению налоговых
бюджетов; в широком (экономическом) – включает в себя
процедуры составления, рассмотрения и исполнения
налоговых бюджетов, а также налоговое право,
налогообложение (систему налогообложения), систему
налогов, налоговую систему и налоговый механизм, то есть
комбинированную категорию, синтезирующую в себе
комплекс отношений организации и управления
федеральными, региональными и местными налогами и
сборами.
Налоговое регулирование – это субъективная
деятельность людей по использованию на практике
регулирующих возможностей налогов, которые могут быть
использованы в рамках принятых налоговых заданий и
налоговой концепции; это процесс детальной разработки
способов реализации налоговых планов, формирования и
28
введения при необходимости новых и корректировке
действующих налоговых режимов, направленных на
реализацию ценового, фискального, регулирующего и
контрольного назначения (функций) налогов, получивших
количественное и качественное отражение в бюджетноналоговых заданиях, целевых установках и налоговой
концепции на конкретный период времени.
Налоговый риск государства - представляет собой
возможность недоимок фактических налоговых
поступлений по сравнению с планом (прогнозом) как в
целом по налоговым доходам бюджета, так и по отдельным
видам и группам налогов.
Налоговое правонарушение – виновно совершенное
противоправное (в нарушение законодательства о налогах и
сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, которое
Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
Налоговое преступление – это возникающее в
определенных условиях в финансовой среде общественно
опасное социально-правовое явление, в основе которого
лежит конфликт между государством в лице налоговых
органов и налогоплательщиками, включающее в себя
совокупность преступлений, объектом которых являются
охраняемые уголовным законом отношения по поводу
взимания налогов и иных обязательных платежей, а также
осуществления контроля за своевременностью и полнотой
их уплаты.
Налоговая санкция – мера ответственности за
совершение налогового правонарушения.
Налоговая система - представляет собой закрепленную
в налоговом законодательстве комбинацию налоговых форм
и видов налоговых платежей, элементов, принципов и
методов налогообложения, а также прав, обязанностей и
ответственности субъектов налоговых отношений
(налогоплательщиков, налоговых агентов, органов,
осуществляющих налоговый контроль и управление
29
налоговым процессом).
Незаконный обход налогов - предполагает
противоправные деяния налогоплательщика, повлекшие
уменьшение налоговых платежей или их неуплату вовсе,
совершенные налогоплательщиком по неосторожности.
Объект налогового менеджмента – налоговые потоки,
совершающие свое движение в результате выполнения
налогами своих функций (совокупного эквивалента
ценности услуг государства, фискальной, регулирующей и
контрольной), а также налогового процесса га макро– и
микроуровне.
Объект государственного налогового менеджмента–
входящие и исходящие налоговые потоки, совершающие
свое движение в рамках установленного налогового
процесса от налогоплательщиков в бюджетную систему
(систему бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней)
в порядке исполнения налоговых обязательств и
используемые на прирост общественных благ,
стимулирование экономического роста в стране и налоговое
администрирование.
Организация государственного налогового
менеджмента - в широком смысле относится организация
всех элементов и всего налогового процесса, а в узком
понимании – организация только исполнения налогового
бюджета. В настоящее время в России организационно
система управления налогообложением в основном уже
сложилась. Она представляет собой многоуровневую и
многоаспектную систему с нечеткими отношениями
соподчинения между исполнительными и
законодательными органами разных уровней
государственного устройства.
Организация корпоративного налогового
менеджмента - в широком смысле – это совокупность
организационных форм и методов налогового
планирования, налоговой оптимизации и налогового
самоконтроля; в узком, – это организация создания условий
30
для оптимизации налоговых потоков.
Система налогов – это основанная на налоговых
отношениях, установленная налоговым законодательством
страны совокупность налоговых платежей в определенной
их комбинации по классификационным группам и видам.
Субъекты налогового менеджмента – государство в
лице законодательных и исполнительных органов власти, а
также сами налогоплательщики – юридические лица
(предприятии, организации).
Товарообменные(бартерные) операции – операции,
совершаемые на основе договоров мены и товарообмена.
Трансфертные цены – это любые необычные,
подозрительные цены, подлежащие налоговому контролю, в
отношении которых есть основания полагать, что их
величина определена сторонами сделки не рыночным
путем, не для достижения коммерческой цели, а
исключительно для снижения налоговой нагрузки; это
цены, используемые внутри групп компаний, между
взаимозависимыми лицами.
Уклонение от уплаты налогов – форму уменьшения
налоговых и других платежей, при которой
налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога или
уменьшает размер своих налоговых обязательств с
нарушением действующего законодательства.
31