Вопросы уплаты, зачета, возврата налогов

Тема: Вопросы уплаты, зачета, возврата налогов.
На основании декларации по налогу на доходы физических лиц гражданин
обязан заплатить налог до 15 июля, но в связи с тяжелым материальным
положением просит перенести срок уплаты на октябрь. Возможно ли это?
В соответствии со ст. 64 НК РФ отсрочка по уплате налога представляет собой
изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных указанной
статьей, на срок, не превышающий один год. На основании п. 5 ст. 64 НК РФ заявление о
предоставлении отсрочки по уплате налога с указанием оснований подается в
соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы,
подтверждающие наличие оснований, указанных в п. 2 ст. 64 НК РФ.
В соответствии с п. 5.1 ст. 64 НК РФ к заявлению о предоставлении отсрочки по
уплате налога прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического
лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством
Российской Федерации не может быть обращено взыскание). Перечень документов,
необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки, определен гл. 9 НК
РФ и изданным в соответствии с ней Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а
также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от
28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ (далее – Порядок).
Учитывая изложенное, для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки,
гражданину необходимо представить предусмотренный вышеуказанными нормативными
правовыми актами комплект документов в налоговый орган по месту учета, в том числе
документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в п. 2 ст. 64 НК РФ.
Кроме того, п. 5 ст. 61 НК РФ установлено, что изменение срока уплаты налога и
сбора может быть по решению уполномоченных органов обеспечено залогом имущества в
соответствии со ст. 73 НК РФ либо поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ.
При этом безусловное право выбора формы обеспечения изменения сроков уплаты
налогов и сборов (залог или поручительство) предоставлено налоговому органу.
У физического лица, на лицевом счете с 2005 года числится задолженность по
налогам, образовавшаяся в период осуществления предпринимательской
деятельности. Можно ли списать эту задолженность?
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О
внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью
15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании
утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
не подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки по налогам
(сборам), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими
предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством
Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням,
начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящимся за
указанными физическими лицами. Кроме того, признание недоимки и задолженности по
пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание осуществляется в
соответствии со ст. 59 НК РФ. Согласно данной статье безнадежными к взысканию
признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными
налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или)
взыскание которых оказались невозможными в случаях:
- признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с
Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности
1
(банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных
по причине недостаточности имущества должника;
смерти физического лица или объявления его умершим в порядке,
установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации,
- по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, - в
размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае
перехода наследства в собственность Российской Федерации;
- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает
возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с
истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения
об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании
недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Таким образом, недоимка по налогам (сборам), уплачиваемым физическими
лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности,
задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по
штрафам, числящимся за указанными физическими лицами, может быть признана
безнадежной к взысканию и списана по решению налогового органа на основании
решения суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом либо решения
суда об утрате налоговым органом права взыскания недоимки, задолженности по пеням и
штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Для регистрации предприятия уплачена госпошлина, но впоследствии
регистрация не произведена. Каким образом можно вернуть уплаченную
государственную пошлину?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за государственную регистрацию
юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации
юридических лиц, государственной регистрации политических партий и региональных
отделений политических партий, государственной регистрации общероссийских
общественных организаций инвалидов и отделений, являющихся их структурными
подразделениями, уплачивается государственная пошлина в размере 4000 рублей. При
этом государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) иных
документов на совершение юридически значимых действий, в том числе на совершение
регистрационных действий (пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Из содержания пп. 4 п. 1 ст.
333.40 НК РФ следует, что государственная пошлина, уплаченная плательщиком за
совершение регистрационных действий, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ,
подлежит возврату частично или полностью только в том случае, если плательщик
отказался от совершения в отношении него данных регистрационных действий до
обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий
(совершающему) данное юридически значимое действие.
Следовательно, государственная пошлина не подлежит возврату при отказе в
совершении регистрационных действий по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 23
Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (в редакции от 01.04.2012) «О
государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
(далее – Федеральный закон):
- непредставления заявителем определенных Федеральным законом необходимых
для государственной регистрации документов;
- представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
- несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если
такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;
2
- подписания неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации
или заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в
едином государственном реестре юридических лиц;
- выхода участников общества с ограниченной ответственностью из общества, в
результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выхода
единственного участника общества с ограниченной ответственностью из общества;
- несоответствия наименования юридического лица требованиям федерального
закона;
- наличия сведений о невыполнении требований, предусмотренных Федеральным
законом;
- получения в соответствии с Федеральным законом от федерального органа
исполнительной власти, осуществляющего функции по государственной регистрации прав
на недвижимое имущество и сделок с ним, информации об отсутствии сведений,
подтверждающих государственную регистрацию перехода права собственности на
имущественный комплекс унитарного предприятия или на имущество учреждения, если
документ, подтверждающий государственную регистрацию перехода права собственности
на имущественный комплекс унитарного предприятия или на имущество учреждения, не
представлен заявителем по собственной инициативе.
На основании изложенного, возврат государственной пошлины за регистрацию
предприятия возможен в случае, если Вы отказались от совершения данных
регистрационных действий до обращения в налоговый орган, совершающий юридически
значимое действие. В данном случае, Вам необходимо подать заявление о возврате
государственной пошлины и оригинал документа об уплате государственной пошлины в
сумме 4000 руб. в налоговый орган, который поименован в платежном поручении при
уплате государственной пошлины.
3