Аудит - Московский экономико

МОСКОВСКИЙ
ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ
ИНСТИТУТ
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Аудит
ПРОГРАММА
для студентов
Москва 2010
2
В основу разработки программы положен Государственный образовательный стандарт по специальности "Бухгалтерский учет и аудит".
Программу разработала Н.В. Евдокимова, к.э.н., доцент
________________________________
3
I.
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ,
ЕЕ МЕСТО В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ
1.1. Цель преподавания дисциплины
Дисциплина "Аудит" призвана дать студентам знания, которые
позволят им:
 овладеть основами аудиторской политики в РФ;
 освоить приемы практического ведения аудиторских проверок и виды
аудиторских заключений.
1.2. Задачи изучения дисциплины
В ходе изучения дисциплины студент должен усвоить:
 основы аудита;
 теоретическое и методологическое обеспечение аудита, а также аудиторские стандарты.
II.
ОБЪЕМ И СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1. Распределение часов по семестрам и видам занятий
Семестр (часов)
Виды занятий
Условные
обозначения
1
Всего аудиторных часов:
лекции
семинары
Самостоятельная работа
студентов под руководством
преподавателя
Самостоятельная работа студентов
Зачет
Экзамен
Курсовая работа
Контрольная работа
дневная
форма
обучения
очно-заочная
форма
обучения
заочная
форма
обучения
2
3
4
5
Л
С
СРП
80
56
24
30
32
22
10
20
16
12
4
10
СРС
50
60
70
З
Э
Кр.
К.р.
Э
К.р.
Э
К.р.
Э
К.р.
4
2.2. Темы, их содержание
и объем в часах лекционных занятий
№
п/п
Темы
1
2
3
4
5
Понятие аудиторской деятельности, ее
цели и организация
Виды аудиторских услуг
Источники информации о финансовохозяйственной деятельности экономического субъекта при осуществлении
аудиторской проверки
Методология аудита и аудиторские
стандарты
Технологические основы аудита
Другие формы экономического контроля
Проверка учета операций с денежными
средствами
Проверка учета расчетных и кредитных
операций
Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Проверка операций с основными средствами и нематериальными активами
Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами
Проверка соблюдения трудового законодательства, расчетов по оплате труда,
начисления налогов и внебюджетных
платежей по расчетам с физическими
лицами
Проверка учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ,
услуг)
Проверка реализации продукции и
формирования финансовых результатов
Контроль качества аудиторской проверки
Итого:
2
1
0,5
2
4
1
1
0,5
0,5
4
1
0,5
4
4
1
1
1
1
4
2
1
4
2
1
4
2
0,5
2
1
0,5
4
2
1
2
1
1
4
2
1
4
2
1
4
2
1
56
22
12
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Объем в часах по формам обучения
дневное
очно-заочное
заочное
отделение отделение
отделение
5
Краткое содержание тем
Тема 1. Понятие аудиторской деятельности, ее цели и организация
Понятие аудиторской деятельности. Внешний и внутренний
аудит. Обязательный и инициативный аудит. Пользователи
информации бухгалтерской финансовой отчетности. Правовые
основы аудиторской деятельности. Аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторов и аудиторских организаций. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента. Основные
задачи и функции аудитора. Права, обязанности и ответственность аудитора. Этика аудитора. Система критериев обязательности аудиторских проверок.
Тема 2. Виды аудиторских услуг
Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности,
их цели и методы (сплошной, выборочный метод, комплексная,
целевая проверка, экспертная оценка и т.д.). Критерии выбора
метода проверки. Аудит финансовых отчетов. Анализ финансовой
отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка
платежеспособности и финансового состояния. Консультирование
по вопросам налогообложения, налогового планирования и права,
компьютерной обработки данных. Экспертные заключения.
Экспертизы по поручению органа дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного суда. Особенности организации и
методы проведения экспертиз. Специальные виды аудита.
Особенности организации внутреннего аудита.
Тема 3. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки
Состав юридических документов клиента. Состав и экспертиза
учредительных документов. Экспертиза заключенных хозяйственных договоров на соответствие действующему законодательству и выполнению их условий. Документы бухгалтерского
учета и отчетности. Взаимосвязь и соответствие данных аналитического, синтетического учета и отчетности. Особенности оформления учетных регистров при применении автоматизированных
систем учета. Третьи лица как источники информации о деятельности клиента.
Тема 4. Методология аудита и аудиторские стандарты
Основные принципы и терминология аудита. Понятие аудиторского стандарта. Цели стандартизации аудиторских процедур.
Аудиторский риск. Основные международные аудиторские стандарты. Организации, участвующие в стандартизации аудита.
Внутрифирменные аудиторские стандарты. Перспективы введения российских аудиторских стандартов.
6
Тема 5. Технологические основы аудита
Существенные условия договора на оказание аудиторских услуг.
Формулировка предмета договора. Ответственность аудитора и клиента. Планирование аудита. Программа проведения аудиторской
проверки, ее основные этапы. Оценка системы внутреннего контроля
клиента как критерий планирования проверки. Состав группы аудиторов и распределение обязанностей в ней. Возможность привлечения внештатных экспертов. Требования к клиенту, связанные с
предоставлением информации.
Методы и порядок сбора информации. Расчет объема выборки. Рабочие документы аудитора. Состав рабочего дела клиента. Обобщение
полученной информации и формирование выводов и рекомендаций
по результатам проверки. Анализ юридических и финансовых рисков
клиента. Аудит финансового цикла предприятия. Аудит совершаемых хозяйственных операций. Аудит производственного цикла.
Аудит финансовых отчетов.
Финансовый анализ и прогнозирование как составная часть аудиторской проверки. Особенности аудита в системе электронной обработки данных. Экспертиза программных продуктов в области финансов
и учета. Возможности внутреннего контроля в программной среде.
Порядок подготовки, составные части и содержание аудиторского
заключения. Пользователи различных частей аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений. Документы, сопутствующие
аудиторскому заключению. Обеспечение режима конфиденциальности при оказании аудиторских услуг.
Тема 6. Другие формы экономического контроля
Ревизия: содержание, задачи и организация контрольно-ревизионной
работы. Отличие ревизии от аудита. Подготовка и проведение документальной ревизии. Методы и техника контрольно-ревизионной работы. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Финансовый контроль.
Тема 7. Проверка учета операций с денежными средствами
Цели проверки и источники информации. Методы проверки
кассовых операций и операций по счетам в банках. Проверка
правильности документального отражения операций с денежными
средствами. Проверка законности операций с наличными денежными средствами.
Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия. Особенности проведения
ревизии денежных средств, кассовых и банковских операций.
7
Тема 8. Проверка учета расчетных и кредитных операций
Цели проверки и источники информации. Методы проверки
расчетных взаимосвязей эффективности работы экономического
субъекта с его дебиторской и кредиторской задолженностью.
Проверка долгосрочных и краткосрочных займов. Метод проверки
кредитных взаимосвязей между экономическими субъектами. Анализ
потребности экономического субъекта в кредитах, условий их получения, источников покрытия, эффективности использования.
Ревизия расчетно-кредитных операций. Ревизия расчетов с подотчетными лицами. Ревизия расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба.
Тема 9. Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Цели проверки и источники информации. Проверка правильности
начисления и срочности расчетов с бюджетом по видам налогов и
внебюджетных платежей. Проверка соответствия данных бухгалтерского учета данным, отраженным в отчетности экономического субъекта. Проверка правомерности использования
экономическими субъектами льгот по налогам и внебюджетным
платежам.
Тема 10. Проверка операций с основными средствами и нематериальными активами
Цели проверки и источники информации. Проверка операций по
движению основных средств. Проверка правильности документального отражения данных операций. Проверка правильности
оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации,
проведения капитального и текущего ремонта.
Ревизия основных средств. Проверка операций по приобретению
и движению нематериальных активов. Особенности определения
балансовой стоимости нематериальных активов. Экспертный
метод оценки. Определение срока полезного действия нематериальных активов и их амортизации.
Тема 11. Проверка операций с производственными запасами,
материальными ценностями и товарами
Цели проверки и источники информации. Проверка операций по
движению производственных запасов, материальных ценностей и
товаров. Правильность стоимостной оценки. Проверка правильности документального отражения данных операций. Ревизия
состояния складского хозяйства и операций по приемке, хранению и отпуску материальных ценностей со складов. Ревизия учета
движения материальных ценностей в производство и обоснованность списания их естественной убыли.
Тема 12.
Тема 13.
Тема 14.
Тема 15.
8
Проверка соблюдения трудового законодательства, расчетов
по оплате труда, начисления налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами
Цели проверки и источники информации. Проверка соблюдения
положений законодательства о труде. Проверка документального
оформления трудовых отношений. Проверка расчетов по оплате
труда. Штатный и внештатный персонал. Проверка расчетов по
прочим операциям с персоналом, в том числе расчетов по возмещению материального ущерба и по операциям займа. Проверка
правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных
платежей по расчетам с физическими лицами.
Ревизия расчетов со штатными и нештатными рабочими и служащими по заработной плате. Ревизия правильности действующих
положений о премировании.
Проверка учета затрат и калькулирования себестоимости
продукции (работ, услуг)
Цели проверки и источники информации. Методы проверки
правильности ведения учета затрат, относимых на себестоимость
продукции (работ, услуг). Проверка правильности отнесения
затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства. Проверка правильности документального оформления
внутренних производственных процессов. Проверка правильности
распределения общехозяйственных и общепроизводственных
расходов. Ревизия соблюдения. Положения по учету затрат на
производство продукции и их распределения при составлении
калькуляций себестоимости отдельных видов продукции.
Проверка реализации продукции и формирования финансовых результатов
Цели проверки и источники информации. Проверка документального подтверждения отгрузки и реализации продукции. Аудит
поступлений от реализации. Ревизия внепроизводственных
расходов. Проверка достоверности показателей финансовых
результатов. Анализ суммы и структуры финансовых результатов.
Аудит цикла формирования и распределения доходов. Ревизия
правомерности и правильности отражения в учете капитальных
вложений. Обобщающая оценка состояния бухгалтерского учета и
достоверности отчетности.
Контроль качества аудиторской проверки
Ответственность аудитора за правильность выводов и рекомендаций по результатам проверки. Процедуры последующего контроля за качеством проведения проверки. Права экономического
субъекта по возмещению ущерба, понесенного в связи с неквалифицированными действиями аудитора.
9
2.3. Самостоятельная работа студентов
1. Изучение нормативной базы аудита.
2. Изучение стандартов аудита.
3. Подготовка курсовой работы по одной из тем.
2.4. Формы контроля
При изучении дисциплины ""Аудит" преподаватель на семинарах
опрашивает студентов по определенным темам курса, организует теоретические дискуссии по подготовленным студентами рефератам, проводит
контрольные работы и т.д.
При осуществлении контроля целесообразно использовать ТСО.
2.5. Семинарские занятия, их содержание и объем в часах
№
п/п
Темы занятий
1
2
1.
2.
3.
4.
Понятие, цели и организация аудиторской деятельности
Методология аудита и аудиторские
стандарты
Проверка учета затрат и калькулирования
себестоимости продукции (работ, услуг)
Проверка реализации продукции и
формирования финансовых результатов
Итого:
Объем в часах по формам обучения
очная
очно-заочная
заочная
форма
форма
форма
обучения
обучения
обучения
3
4
5
4
2
0,5
6
2
0,5
8
4
2
6
2
1
24
10
4
Планы семинарских занятий
Тема 1. Понятие, цели и организация аудиторской деятельности
1. Понятие аудиторской деятельности.
2. Внешний и внутренний аудит. Обязательный и инициативный аудит.
3. Пользователи информации бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. Правовые основы аудиторской деятельности.
5. Аттестация и лицензирование аудиторов.
6. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и проведении аудиторских проверок конкретного клиента.
Тема 2. Методология аудита и аудиторские стандарты
1. Основные принципы и терминология аудита.
2. Понятие аудиторского стандарта. Цели стандартизации аудиторских процедур.
3. Аудиторский риск.
4. Основные международные аудиторские стандарты. Организации, участвующие в стандартизации аудита.
5. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
6. Перспективы введения российских аудиторских стандартов.
7. Ответственность аудитора и клиента.
10
8. Планирование аудита.
Тема 3. Проверка учета затрат и калькулирования себестоимости
продукции (работ, услуг)
1. Цели проверки и источники информации.
2. Методы проверки правильности ведения учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).
3. Проверка правильности отнесения затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства.
4. Проверка правильности документального оформления внутренних производственных процессов.
5. Проверка правильности распределения общехозяйственных и
общепроизводственных расходов.
6. Ревизия соблюдения Положения об учете затрат на производство продукции и их распределения при составлении калькуляций себестоимости отдельных видов продукции.
Тема 4. Проверка реализации продукции и формирования финансовых результатов
1. Цели проверки и источники информации. Проверка документального подтверждения отгрузки и реализации продукции.
2. Аудит поступлений от реализации.
3. Ревизия внепроизводственных расходов.
4. Проверка достоверности показателей финансовых результатов.
5. Анализ суммы и структуры финансовых результатов.
6. Аудит цикла формирования и распределения доходов.
7. Ревизия отражения в учете капитальных вложений.
8. Обобщающая оценка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетности.
11
2.6. Темы контрольных работ для студентов заочной формы обучения
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
Понятие, цели и организация аудиторской деятельности.
Внешний и внутренний аудит.
Обязательный и инициативный аудит.
Правовые основы аудиторской деятельности.
Аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторов и аудиторских
организаций.
Права, обязанности и ответственность аудитора.
Этика аудитора.
Система критериев обязательности аудиторских проверок.
Виды аудиторских услуг.
Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности.
Аудит финансовых отчетов.
Анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка платежеспособности и финансового состояния экономического субъекта.
Консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования и права, компьютерной обработки данных.
Особенности организации и методов проведения экспертных аудиторских заключений.
Особенности организации и методов проведения экспертиз по поручению органа дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного
суда.
Специальные виды аудита.
Особенности организации внутреннего аудита.
Состав и экспертиза учредительных документов. Экспертиза
заключенных хозяйственных договоров.
Цели стандартизации аудиторских процедур.
Основные международные аудиторские стандарты.
Договор на оказание аудиторских услуг.
Планирование аудита.
Аудит финансового цикла предприятия.
Аудит совершаемых хозяйственных операций.
Аудит производственного цикла.
Аудит финансовых отчетов.
Финансовый анализ и прогнозирование как составная часть
аудиторской проверки.
Особенности аудита в системе электронной обработки данных.
Порядок подготовки, составные части и содержание аудиторского
заключения.
Виды аудиторских заключений.
Ревизия: содержание, задачи и организация контрольно-ревизионной
работы. Отличие ревизии от аудита.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
III.
12
Подготовка и проведение документальной ревизии.
Методы и техника контрольно-ревизионной работы.
Судебно-бухгалтерская экспертиза.
Финансовый контроль.
Проверка учета операций с денежными средствами.
Особенности проведения ревизии денежных средств, кассовых и
банковских операций.
Проверка учета расчетных и кредитных операций.
Ревизия расчетно-кредитных операций.
Ревизия расчетов с подотчетными лицами.
Ревизия расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба.
Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
Аудит основных средств экономического субъекта.
Проверка операций по приобретению и движению нематериальных
активов.
Аудит операций с производственными запасами, материальными
ценностями и товарами.
Ревизия состояния складского хозяйства и операций по приемке,
хранению и отпуску материальных ценностей со складов.
Ревизия учета движения материальных ценностей в производство и
обоснованность списания их естественной убыли.
Аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате
труда.
Аудит учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
(работ, услуг).
Аудит реализации продукции и формирования финансовых результатов.
Аудит цикла формирования и распределения доходов.
Аудит состояния бухгалтерского учета.
Аудит достоверности отчетности.
Контроль качества аудиторской проверки.
ЛИТЕРАТУРА
3.1. Основная литература
1. Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете"
от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. В.Д. Андреев. Практический аудит: Справочное пособие. М., 2007.
3. Налоговый кодекс РФ.
4. Барышникова Н.А. Организация и методика проведения общего
аудита. М., 2007.
5. Адамс Р. Основы аудита /Пер. с англ. М., 1995.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
13
Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. М., 2008.
Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. М., 2007.
Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственнофинансовой
деятельности
предприятия.
Учебное
пособие
/ Сост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. М., 2004.
Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. В 2 т. М., 2003.
Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. А.Д. Ларионова. М., 2008.
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М., 2006.
3.2. Дополнительная литература
1. Бухгалтерский учет и отчетность в нормативных документах.
М., 2007.
2. Волкова В. Аудит акционерного общества в отраслях промышленности. М., 2003.
3. Глушков И. Практический аудит на современном предприятии.
Пособие. М., 2005.
4. Данилевский Ю.А. Практика аудита. М., 2007.
5. Довдей А.Л., Белый И.Н. и др. Аудит и ревизия. Минск, 2004.
6. Газеты: "Российская газета", "Экономика и жизнь", "Финансовая газета".
7. Журналы: "Финансы", "Бухгалтерский учет", "Нормативные акты в
помощь бухгалтеру".
14
СОДЕРЖАНИЕ
I.
1.1.
1.2.
II.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
III.
3.1.
3.2.
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ,
ЕЕ МЕСТО В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ
Цель преподавания дисциплины
Задачи изучения дисциплины
………………
………………
………………
3
3
3
ОБЪЁМ И СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Распределение часов занятий по семестрам и
видам занятий
Темы, их содержание и объем в часах
лекционных занятий
Краткое содержание тем
Самостоятельная работа студентов
Формы контроля
Семинарские занятия, их содержание и
объем в часах
Планы семинарских занятий
Темы для индивидуальной работы студентов
под руководством преподавателя
………………
3
………………
3
………………
………………
………………
………………
4
5
9
9
………………
………………
9
9
………………
10
ЛИТЕРАТУРА
Основная литература
Дополнительная литература
………………
………………
………………
12
12
13
____________________________________________________________________
Лицензия на издательскую деятельность
Комитета Российской Федерации по печати
Серия ЛР № 071814 от 10. 03. 1999 г.
____________________________________________________________________