КомплексныйА - Шадринский Финансово

Шадринский финансово-экономический колледж – филиал федерального
государственного образовательного учреждения высшего образования
«Академия бюджета и казначейства Минфина РФ»
Учебное пособие
Дисциплина: «Теория экономического анализа»
Тема: «Система и методология
комплексного анализа»
2009
1
Составитель: Холкина Л.П., преподаватель
Учебное пособие предназначено для самостоятельного изучения темы: «Система
и методология комплексного анализа» студентами заочного отделения колледжа.
Структура
пособия
состоит
из
трёх
теоретических
вопросов,
списка
рекомендуемой литературы, терминологического словаря.
Рассмотрено на заседании цикловой комиссии экономических и правовых дисциплин.
Протокол №__________от________________________2009 год
Председатель цикловой комиссии:
(О.М.Барашева)
2
Содержание
Введение
1.
Понятие системного подхода к анализу хозяйственной деятельности
2.
Система экономических показателей как база комплексного анализа
3.
Факторы
и
резервы
повышения
эффективности
деятельности, их классификация.
Рекомендуемая литература
Приложение: Схематическое представление материала
3
хозяйственной
Введение
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует
экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом
определяется умением её анализировать.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база
принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо
выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы,
производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых
решений на уровень рисков и доходов организаций. Поэтому овладение
методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней
является
составной
частью
их
профессиональной
подготовки.
Квалифицированные экономисты, финансисты, бухгалтера, аудиторы должны
хорошо владеть методами системного комплексного анализа.
После изучения данной темы студенты должны иметь представление о
системном подходе к анализу хозяйственной деятельности, о факторах и
резервах
повышения
эффективности
хозяйственной
деятельности,
их
классификации, знать систему экономических показателей комплексного
анализа.
4
1. Комплексный анализ представляет собой совокупность определенных
принципов, методов и приемов всестороннего изучения хозяйственной
деятельности организации.
К основанным понятиям комплексного анализа относятся:

Полнота или всесторонность;

Системность;

Наличие единой цели;

Согласованность и одновременность анализа
Комплексный анализ предполагает изучение всех сторон хозяйственной
деятельности
организации (снабжение, производство, продажа товаров и их
потребление), всех видов анализа деятельности организации.
Целостность
анализа
и
его
целенаправленность
характеризуют
комплексный анализ как системный. Системность комплексного анализа
проявляется также в определенной, логически обоснованной последовательности
рассмотрения показателей хозяйственной деятельности.
Причинно-следственные
связи,
формирующие
конечные
результаты
производственно-хозяйственной деятельности и его экономические показа тели,
являются
основой
для
построения
упорядоченной
комплексного анализа.
Процесс системного анализа распадается на этапы:
5
последовательности
Процесс анализа имеет определенный алгоритм его проведения:
1)
Определение
целей,
объекта
и
составление
плана
исследования;
2)
Разрабатывается система синтетических и аналитических
показателей;
3)
Собирается
необходимая
сопоставимый вид;
6
информация
и
приводится
в
4)
Проводится
сопоставление
результатов
деятельности
с
показателями плана, с данными прошлых периодов, нормативами,
среднеотраслевыми значениями показателей;
5)
Факторный анализ: выявляются факторы и их влияние на
результаты деятельности;
6)
Выявляются неиспользованные внутрихозяйственные резервы
повышения эффективности производства;
7)
Оценка результатов с учетом действия различных факторов и
выявленных резервов, разработка предложений по их использованию.
7
2. Хозяйственная деятельность характеризуется взаимосвязанной системой
показателей, являющейсяся базой комплексного анализа.
Под системой показателей подразумевается такое упорядоченное их
множество, в котором каждый показатель дает качественную и количественную
8
характеристику
определенной
взаимосвязан с другими
стороны
деятельности
организации,
показателями, но не дублирует их, обладает
свойствами сводимости и делимости.
Поскольку деятельность организаций, их структурных подразделений, а
также различных их объединений в основном носит достаточно устойчивый
характер, система показателей, с помощью которых она анализируется, обладает
известной устойчивостью, но постепенно обогащается новыми показателями по
мере возникновения задач, изменения общей экономической ситуации, внешних
и внутренних условий деятельности организации.
Необходимой
предпосылкой
разработки
системы
аналитических
показателей и правильного ее применения является группировка по разным
признакам.
Классификация аналитических показателей по разным группам
(см. приложение №1)
Наряду с подбором системы показателей, для анализа большое значение
имеет обобщение информации в аналитических таблицах и графиках.
Обобщение собранной информации во взаимосвязанных, дополняющих
или детализирующих одна другую аналитических таблиц позволяет проводить
бестекстовый анализ: тщательно аналитически обработанная информация,
размещенная в таблицах, дает возможность сделать необходимые выводы и
разработать обоснованные управленческие решения.
9
3. Каждый показатель, отражая определенную экономическую категорию,
складывается под воздействием вполне определенных экономических и других
факторов. Факторы – это элементы, причины, воздействующие на данный
показатель или на ряд показателей.
Факторы,
которые
исследуются
классифицированы по разным признакам.
10
в
анализе,
могут
быть
Одной из задач экономического анализа является поиск резервов
повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Экономическая сущность резервов
повышения эффективности
производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании
возрастающего
потенциала
ради
высококачественной продукции
получения
большого
количества
при наименьших затратах живого и
овеществленного труда на единицу продукции.
Резервы классифицируются по различным признакам.
11
12
Методика подсчета резервов зависит от:
-характера резервов(интенсивные и экстенсивные)
-способов их выявления(явные и скрытные)
-способов определения их
неформальный)
13
величины(формальный способ или
Для подсчета величины резервов используется ряд способов:
- прямого счета,
- сравнения,
-детерминированного факторного анализа,
-стохастического факторного анализа,
-функционально-стоимостного анализа,
-маржинального анализа,
-математического программирования и др. (См. приложение №2)
Рекомендуемая литература:
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы
и статистика, 2008.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа; Учебное пособие. М.: Инфра
– М.2001.
3. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник., - М.: Новое издание, 2006.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятию Учебник.
М.: Инфра – М, 2001.
5. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра – М., 2002.
6.
Шеремет А Д.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.:
Институт профессиональных бухгалтеров России, 2003.
14
Приложение №1
По способу исчисления
Абсолютные
Относительные
По применяемым измерителям
Натуральные
Условнонатуральные
Трудовые
Полностоимостные
Элементностоимостные
По получаемым характеристикам
Количественные
Качественные
По степени обобщения
Обобщающие
Отношение
полного
результата к
полным
затратам
Частные
Отношение
полного
результата ко
всем
ресурсам
Отношение
отдельных
слагаемых
результата к
отдельным
слагаемым затрат
Отношение
отдельных
слагаемых
результата к
отдельным
видам ресурсов
По охватываемому периоду
Статистические
Динамические
По отношению к деятельности анализируемого
хозяйствующего субъекта
Объективные независящие
Субъективные зависящие
По слагаемым эффективности
Производительность
Фондоотдача
Материалоотдача
Качество
По стадиям жизненного цикла
Проектирование
изделий
Подготовка
производства
15
Материальнотехническое
обеспечение
Производство
Реализация
Эксплуатация
(обслуживание)
Приложение №2
90
16