94 Приложение 16 к приказу исполняющего

94
Приложение 16
к приказу исполняющего
обязанности председателя Агентства
Республики Казахстан по статистике
21 декабря 2010 года № 351
Инструкция по заполнению статистической формы
ведомственного статистического наблюдения «Отчет о финансовых
требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними»
(код 7321202, индекс 1-ПБ, периодичность квартальная)
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом
7) статьи 12 Закона Республики Казахстан от 19 марта 2010 года «О
государственной статистике» и детализирует порядок заполнения
статистической формы ведомственного статистического наблюдения «Отчет о
финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними» (код
7321202, индекс 1-ПБ, периодичность квартальная).
2. Следующие определения применяются в целях заполнения данной
статистической формы:
1) дочернее предприятие – самостоятельное юридическое лицо, свыше
50% уставного капитала которого (напрямую или косвенно) принадлежит
другому юридическому или физическому лицу;
2) резиденты Республики Казахстан:
юридические лица, находящиеся на территории Республики Казахстан, за
исключением международных организаций, иностранных посольств,
консульств и других дипломатических и официальных представительств;
казахстанские посольства, консульства и другие дипломатические и
официальные представительства, находящиеся за пределами Республики
Казахстан;
находящиеся на территории Республики Казахстан филиалы и
представительства юридических лиц, указанных в абзаце втором настоящего
подпункта и абзаце втором подпункта 3) настоящего пункта;
физические лица, проживающие в Республике Казахстан более одного
года, независимо от гражданства, и граждане Республики Казахстан, временно
находящиеся вне его территории менее одного года. Граждане Республики
Казахстан, находящиеся за рубежом в целях государственной службы,
образования и лечения, являются резидентами независимо от сроков их
пребывания на территории других стран;
3) нерезиденты Республики Казахстан:
юридические лица, находящиеся на территории других государств, за
исключением посольств, консульств и других дипломатических и официальных
представительств Республики Казахстан;
95
находящиеся на территории Республики Казахстан международные
организации, иностранные посольства, консульства и другие иностранные
дипломатические и официальные представительства;
находящиеся на территории других государств филиалы и
представительства юридических лиц, указанных в абзаце втором подпункта 2) и
абзаце втором настоящего подпункта настоящего пункта;
физические лица, проживающие за границей более одного года,
независимо от гражданства, и иностранные граждане, находящиеся на
территории Республики Казахстана менее одного года. Граждане иностранных
государств, находящиеся в целях государственной службы, образования и
лечения, являются нерезидентами независимо от сроков их пребывания на
территории республики;
4) ассоциированное (зависимое) предприятие – самостоятельное
юридическое лицо, от 10 до 50 % уставного капитала которого (напрямую или
косвенно) принадлежит другому юридическому или физическому лицу;
5) представительство – не являющееся самостоятельным юридическим
лицом обособленное подразделение юридического лица, находящееся в полном
его владении, осуществляющее защиту и представительство интересов данного
юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые
действия;
6) предприятие с иностранными прямыми инвестициями – предприятие, в
котором не менее 10 % простых акций, или их эквивалент (вклады и паи для
неакционерных предприятий), принадлежит иностранному прямому инвестору
– физическому или юридическому лицу, правительству, международной
финансовой организации, компании и так далее;
7) филиал – не являющееся самостоятельным юридическим лицом
обособленное подразделение юридического лица, находящееся в полном его
владении и осуществляющее все или часть функций данного юридического
лица;
3. Информация, запрашиваемая по статистической форме, предназначена
для формирования платежного баланса, международной инвестиционной
позиции и оценки внешнего долга республики и их анализа.
4. В разделах 1 и 2 формы отражаются объемы финансовых требований и
обязательств по состоянию на начало и конец отчетного квартала (позиции),
проведенные операции за отчетный квартал, другие изменения, произошедшие
с финансовыми требованиями и обязательствами в результате изменения
курсов валют, текущих рыночных цен соответствующих финансовых
инструментов и прочих корректировок, а также состояние доходов к
получению и расходов к оплате в отчетном квартале.
В остальных разделах отражается информация по операционным
изменениям за отчетный квартал и объемы (позиция) на начало и конец
квартала, а также начисленные доходы (расходы) по всем финансовым
требованиям и обязательствам по отношению к отдельным категориям
нерезидентов, в разбивке по странам-партнерам.
96
Все суммы в отчете отражаются в тысячах долларов США, в целых
числах. Суммы, выраженные в иных иностранных валютах и в тенге,
переводятся в доллары США по курсу, установленному для целей
бухгалтерского учета.
Финансовые операции и доход, деноминированные в иных валютах, чем
доллары США, переводятся в доллары США по курсу на дату совершения
операции. Позиции на начало и конец квартала, деноминированные в иных
валютах, конвертируются в доллары США по курсу на соответствующую дату.
Перевод в доллары США сумм, деноминированных в иных иностранных
валютах, можно осуществлять путем перевода сначала в тенге, а затем в
доллары США по соответствующим курсам.
5. Финансовые инструменты, указанные в форме:
1) инвестиции в капитал включают:
простые акции предприятия-респондента, приобретенные нерезидентами,
и
находящиеся
в
собственности
предприятия-респондента
акции,
эмитированные нерезидентами;
привилегированные акции с правом голоса предприятия-респондента,
приобретенные нерезидентами, и находящиеся в собственности предприятияреспондента привилегированные акции, эмитированные нерезидентами.
Привилегированные акции без права голоса следует отнести к долговым
ценным бумагам;
вклады и паи, вносимые нерезидентами в предприятие-респондента,
вклады и паи, вносимые предприятием-респондентом в иностранную
компанию;
дополнительный оплаченный нерезидентами капитал предприятияреспондента и дополнительный оплаченный предприятием-респондентом
капитал иностранной компании;
финансирование головной компанией филиалов и представительств,
находящихся в другой стране;
2) прочий капитал включает:
финансовые требования и обязательства предприятия – респондента по
отношению к нерезидентам, связанным отношением прямого инвестирования,
по долговым ценным бумагам, торговым (коммерческим) кредитам, ссудам,
финансовому лизингу и другим инструментам, за исключением производных
финансовых инструментов;
все финансовые операции с головной компанией филиалов и
представительств компаний, осуществляющие свою деятельность в стране,
отличной от страны головной компании, отражаются по инвестициям в
капитал, за исключением случаев, когда явно оговорено условие возвратности
предоставляемых финансовых средств и (или) предусмотрено начисление
вознаграждения на предоставляемые финансовые средства;
3) долговые ценные бумаги – ценные бумаги, удостоверяющие
обязательство эмитента (должника) по выплате основной суммы долга на
условиях выпуска данных ценных бумаг.
97
Долговые ценные бумаги включают обязательства, дающие владельцу
безусловное или заранее оговариваемое право на получение в установленный
срок некоторого денежного дохода или оговоренной фиксированной суммы,
размер которых не зависит от уровня доходов должника, и обращаются (могут
обращаться) на организованных или иных финансовых рынках. Типичными
инструментами, относимыми к данной категории, являются облигации, ноты,
казначейские ценные бумаги. К этой группе в целях настоящей Инструкции
также относятся привилегированные акции без права голоса и обращающиеся
депозитные сертификаты и векселя;
4) торговые (коммерческие) кредиты включают:
товары и услуги, предоставленные производителями, поставщиками и
подрядчиками в соответствии с кредитными соглашениями;
задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками (по
обязательствам) либо с покупателями и заказчиками (по требованиям) на
основе контрактов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг;
авансы (предоплата), полученные (по обязательствам) и предоставленные
(по требованиям) под поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг.
Из данной категории исключаются обращающиеся коммерческие векселя
(то есть векселя, которые могут быть реализованы владельцем до наступления
срока их погашения), которые отражаются в долговых ценных бумагах;
5) ссуды включают:
кредиты, предоставленные в денежной форме (в том числе
финансирование экспортно-импортных сделок по товарам и услугам лицами,
иными, чем поставщик и подрядчик);
финансовый лизинг – долгосрочная аренда основных средств с
последующим переходом права собственности арендатору;
ипотечные кредиты;
6) депозиты включают сберегательные банковские счета по срочным
вкладам и вкладам до востребования, текущие банковские счета. В данной
форме должна быть отражена информация о вкладах предприятия-респондента
в зарубежных банках (банках-нерезидентах), а также о паях (депозитное
свидетельство) в ссудо-сберегательных ассоциациях, кредитных союзах и
строительных обществах;
7) другие требования (обязательства) включают прочие финансовые
требования и обязательства – все виды просроченной дебиторской и
кредиторской
задолженностей,
сомнительные
долги
(дебиторская
задолженность субъекта, которая не погашена в установленный срок в
соответствии с договором о сроках оплаты), средства физических лиц в фондах
страхования жизни и так далее;
8) производные финансовые инструменты включают опционные и
форвардные контракты, привязанные к базовому активу или индексу
(например: товарный, валютный фьючерс, опцион на покупку (продажу)
ценных бумаг, опцион на финансовый актив и так далее) и отражаются в
части 4, даже если обе стороны связаны отношениями прямого инвестирования.
98
Операции с производными финансовыми инструментами отражаются отдельно
от базового актива;
9) займы, гарантированные Правительством Республики Казахстан,
включающие займы юридических лиц-резидентов, по которым имеется
государственная гарантия Республики Казахстан. Государственные займы (по
которым заемщиком выступает Правительство Республики Казахстан) в данной
форме не отражаются.
6. Классификация финансовых инструментов на краткосрочные (до 1 года
включительно) и долгосрочные (более 1 года) производится по
первоначальному сроку, за исключением револьверных возобновляемых
кредитов, которые классифицируются как краткосрочные.
Все суммы по акциям и другим ценным бумагам отражаются по
рыночной стоимости. Для оценки позиций по акциям и другим ценным
бумагам используется один из следующих методов:
по средней рыночной цене (между ценой продажи и ценой покупки на
фондовых рынках) на соответствующую дату;
по стоимости недавно проведенной операции.
В случае возникновения затруднений в оценке позиций по рыночной
стоимости данные отражаются по балансовой стоимости на соответствующую
дату отчетного периода.
Операции отражаются по фактической цене сделки.
7. Позиция на начало периода (графы 1 и 7 разделов 1 и 2) отражает
состояние (объем, величину) финансовых требований и обязательств
предприятия-респондента, а также доходов к получению и расходов к оплате,
на начало отчетного квартала, согласно финансовой отчетности.
Позиция на конец периода (графы 6 и 10 разделов 1 и 2) отражает
состояние (объем, величину) требований и обязательств предприятияреспондента, а также доходов к получению и расходов к оплате, на конец
отчетного квартала.
Позиция по инвестициям в капитал филиалов и представительств,
находящихся в стране, отличной от страны головной компании, должна
соответствовать чистым активам филиалов и представительств (совокупных
активов за минусом долговых обязательств).
Изменение стоимости (объема) финансовых требований и обязательств
(изменение позиции) за отчетный период может происходить в результате
операций (графы 2 и 3 разделов 1 и 2) с соответствующими финансовыми
инструментами (приобретение, продажа, погашение и так далее) и переоценки
их стоимости за счет колебания рыночных цен, курсов валют деноминации по
отношению к доллару США (графа 4 разделов 1 и 2) и прочих корректировок
(графа 5 разделов 1 и 2).
8. Как увеличение позиции по требованиям (обязательствам) (графа 2
разделов 1 и 2) отражаются следующие операции с нерезидентами:
в случае инвестиций в капитал – взносы (паи, вклады) в форме денег,
товаров и нематериальных активов (патентов, лицензий и так далее), покупка
99
голосующих акций (в том числе государственных пакетов акций), обмен
задолженности по кредитам и займам на акции или эквивалент,
обеспечивающий долю участия в уставном капитале (реорганизация),
зачисление дивидендов в уставной капитал, покупка имущественного
комплекса, в том числе в рамках приватизации государственной собственности
и так далее. Реинвестирование дохода не отражается как увеличение
инвестиций в капитал.
Для филиалов и представительств, находящихся в стране, отличной от
страны головной компании, отражаются стоимость полученного филиалом от
головной компании (оплаченного головной компанией) оборудования и иных
товаров и услуг, денежные переводы головной компании на счета филиала,
погашение головной компанией обязательств филиала перед третьими лицами;
в случае долговых ценных бумаг – покупка на первичном и вторичном
рынках, обмен акций или эквивалента, обеспечивающего долю участия в
уставном капитале, на облигации или иные долговые ценные бумаги
(реорганизация);
в случае торговых (коммерческих) кредитов и ссуд – предоставление
(получение) материальных (товарных) и финансовых ценностей и услуг в
рассрочку (в кредит), пролонгация кредита или ссуды из краткосрочной в
долгосрочную (реорганизация), капитализация вознаграждения (отнесение
вознаграждения к основной сумме долга, которое не является реорганизацией);
в случае других инструментов – увеличение просроченной
задолженности (задолженность, подлежавшая к выплате в течение отчетного
периода, но не выплаченная), начисленные, но не оплаченные штрафы и пени,
осуществление взносов в фонды страхования жизни и так далее;
в случае производных финансовых инструментов – выплата премий по
опционам, реализованная прибыль по форвардным (фьючерсным) контрактам и
так далее.
По требованиям (обязательствам) начисленный, не подлежащий к
выплате в отчетном периоде доход (расход) не отражается как увеличение
финансового инструмента.
Как увеличение позиции по доходам (расходам) (графа 8 разделов 1 и 2)
отражается сумма начисленного в отчетном периоде дохода (расхода) по
соответствующему финансовому активу (обязательству):
по инвестициям в капитал – начисленные дивиденды (распределенная
прибыль), нераспределенный чистый доход или убыток (реинвестированный
доход). Для филиалов и представительств, находящихся в стране, отличной от
страны головной компании, отражается чистый доход, подлежащий
налогообложению в стране нахождения филиала (чистый доход от
деятельности через постоянное учреждение);
по другим финансовым инструментам – начисленное вознаграждение в
отчетном периоде.
Как уменьшение позиции по требованиям (обязательствам) (графа 3
разделов 1 и 2) отражаются следующие операции с нерезидентами:
100
в случае инвестиций в капитал – продажа владельцами доли участия в
уставном капитале (в том числе голосующих акций), включая выкуп доли
участия самим предприятием-эмитентом, обмен акций или доли участия в
уставном капитале на долг (реорганизация).
Для филиалов и представительств, находящихся в стране, отличной от
страны головной компании, отражаются средства, полученные головной
компанией (прямо или косвенно) от филиала (от его деятельности) – возврат
полученного оборудования и иных товаров, предоставление услуг филиалом,
перечисление денег со счета филиала на счет головной компании, получение
головной компанией доходов от реализованных филиалом товаров и услуг.
Доходы головной компании, полученные от реализации товаров и услуг
филиалом, отражаются за вычетом чистого дохода, подлежащего
налогообложению в стране нахождения филиала (доход от деятельности через
постоянное учреждение);
в случае долговых ценных бумаг – продажа на вторичном рынке и
погашение эмитентом, обмен на акции или долю участия в уставном капитале
(реорганизация);
в случае торговых (коммерческих) кредитов и ссуд – начисленные
выплаты по основной сумме долга, пролонгация торгового (коммерческого)
кредита или ссуды из краткосрочного в долгосрочный (реорганизация);
в случае других инструментов – погашение ранее просроченной
задолженности, выплата начисленных, но не оплаченных в предыдущих
периодах, штрафов и пеней, получение возмещения по договорам страхования
жизни и так далее;
в случае производных финансовых инструментов – исполнение условий
опционного или форвардного (фьючерсного) контракта (то есть фактическая
поставка базового актива по цене исполнения или расчет наличными на
основании разности между ценой базового актива, существующей в данный
момент на рынке, и ценой исполнения).
Как уменьшение позиции по доходам (расходам) (графа 9 разделов 1 и 2)
отражается оплата в отчетном периоде доходов к получению (расходов по
оплате) и выплата объявленных дивидендов.
Реорганизация (графы 2а и 3а разделов 1 и 2) активов (обязательств)
определяется как двусторонние (с участием как кредитора, так и дебитора)
соглашения, изменяющие предусмотренные ранее условия договора.
Реорганизация включает переоформление, изменяющее вид финансового
инструмента (пролонгация торгового (коммерческого) кредита, досрочное
погашение ссуды, обмен ссуды на долговую ценную бумагу, обмен ссуды на
акцию и прочие), а также прощение задолженности кредитором заемщику.
Переоценка стоимости за счет колебаний курсов валют или колебаний
рыночных цен (графа 4 разделов 1 и 2) отражается на нетто-основе. В разделах
3, 4, 5 данная информация отдельно не отражается.
Прочие корректировки стоимости (графа 5 разделов 1 и 2) отражаются на
нетто-основе. К ним относятся реклассификация финансовых инструментов
101
или изменение позиции по отдельным показателям за счет перехода партнеров
из одной категории в другую (вследствие увеличения или уменьшения их доли
в уставном капитале), за счет изменения резидентности физического лица
(вследствие проживания в стране более 1 года и (или) получения вида на
жительство), списание задолженности кредитором в одностороннем порядке,
исправление ранее допущенных ошибок при заполнении формы.
Информация о прочих корректировках позиции в разделах 3, 4, 5
отдельно не отражается.
9. Доход (расход) по финансовым требованиям (к получению) и
обязательствам (к выплате) включает реинвестированный доход и дивиденды
(распределенную прибыль) по инвестициям в капитал, вознаграждение по
долговым ценным бумагам, торговым (коммерческим) кредитам, ссудам, за
исключением дохода, полученного в результате изменений валютного курса и
цены финансового инструмента, отражаемого в соответствующих графах по
курсовым и ценовым колебаниям.
Реинвестированный доход представляет собой долю прямого инвестора в
нераспределенной прибыли (убытках) предприятия прямого инвестирования
(операционный доход минус налоги к выплате и выплаченные дивиденды) и
отражается в период, когда был начислен.
Дивиденды по привилегированным акциям без права голоса отражаются
как доходы по долговым ценным бумагам.
Вознаграждение по долговым финансовым инструментам отражаются по
дате начисления. Не включает в себя штрафы за просроченные платежи,
которые являются трансфертами.
Все виды доходов отражаются на валовой основе, то есть без вычета
налогов.
10. Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, имеющие
филиалы и представительства за рубежом, операции со своими зарубежными
филиалами и представительствами отражают в части 1 разделов 1, 2 и в разделе
3 статистической формы. Остальные части (разделы) формы заполняются без
учета зарубежных филиалов и представительств.
Филиалы и представительства иностранных компаний, осуществляющие
свою деятельность в Республике Казахстане, заполняют данную форму как
самостоятельные субъекты.
Операции филиалов и представительств, не наделенных правом
осуществления предпринимательской деятельности в стране их нахождения
(отличной от страны головной компании) сводятся к расходованию средств,
выделяемых головной компанией (такие единицы не производят товары и
услуги, за исключением представительских услуг, оказываемых головной
компании). В таких случаях:
депозиты (счета) таких филиалов и представительств отражаются как
депозиты (счета) головной компании в зарубежных банках;
по инвестициям в капитал по графе 5 «прочие корректировки» со знаком
«минус» отражаются расходы на содержание (аренда помещения, выплата
102
заработной платы сотрудникам и прочие) производимые филиалами и
представительствами резидентам страны их нахождения.
11. При приобретении нерезидентом юридических прав собственности на
недвижимость в Республике Казахстан, создается условная резидентная
единица, принадлежащая на 100 % нерезиденту и владеющая указанной
недвижимостью, то есть условное предприятие с прямыми инвестициями. При
приобретении резидентом недвижимости за рубежом создается условное
предприятие прямого инвестирования. Операции с недвижимостью отражаются
в инвестициях в капитал.
Инвестиции в капитал условного предприятия-резидента отражаются
резидентом, продавшим права собственности на казахстанскую недвижимость.
Инвестиции в капитал условного предприятия-нерезидента отражаются
резидентом, купившим права собственности на недвижимость в другом
государстве.
Инвестиции в капитал условного предприятия определяются как:
увеличение – покупка недвижимости;
уменьшение – продажа недвижимости;
доход – валовая сумма доходов за вычетом расходов, понесенных на
территории другого государства (в случае приобретения земли это чистая рента
за землю).
12. Все финансовые операции и позиции с банками (исключая операции с
акционерным капиталом и бессрочный долг) необходимо отражать как
требования к другим нерезидентам и обязательства перед другими
нерезидентами.
13. Данные по операциям и позициям на конец отчетного периода
финансовых требований и обязательств по отношению к зарубежным
предприятиям с прямыми инвестициями, иностранным прямым инвесторам и
другим нерезидентам детализируются по странам их места нахождения в
разделах 3, 4, 5, соответственно. Операции с международными финансовыми
организациями необходимо отражать по графе с наименованием
«Международные организации». К международным финансовым организациям
относятся Международный банк реконструкции и развития, Банк
международных расчетов, Международная финансовая корпорация, Азиатский
банк развития, Европейский банк реконструкции и развития, Исламский банк
развития и другие.
В графах «шапки» раздела 3 указываются наименования стран, в которых
имеются предприятия с прямыми инвестициями предприятия-респондента, в
порядке убывания их долей в общих объемах инвестиций предприятияреспондента в уставной капитал нерезидентов на конец периода.
В графах «шапки» раздела 4 указываются наименования стран
нахождения прямых инвесторов предприятия-респондента, в порядке убывания
их долей в уставном капитале предприятия-респондента на конец периода.
103
В графах «шапки» раздела 5 указываются наименования стран в порядке
убывания их долей в общих обязательствах и требованиях предприятияреспондента, на конец периода.
Допускается объединять несколько стран и указывать наименование
«Другие страны» в графах «шапки» разделов 3, 4, 5 только в случае, если
объемы операций и запасов по каждой отдельной стране не превышают 1
тысячи долларов США.
14. В комментариях отражается информация о внесении взносов в
уставной капитал в форме нематериальных активов, о просроченных платежах,
об операциях с финансовыми производными, о реорганизации требований
(обязательств), в случае их наличия. Обязателен комментарий о принятом
методе оценки стоимости ценных бумаг, не обращающихся на рынке
республики, а также позиции по инвестициям в капитал неакционерных
обществ. Практически все виды прочих корректировок позиции за отчетный
квартал представляют аналитический интерес и нуждаются в комментариях.
15. Арифметико-логический контроль:
1) по разделам 1 и 2:
графа 1 = графа 6 отчета за предыдущий период;
графа 7 = графа 10 отчета за предыдущий период;
графа 6 = графа 1 + графа 2 – графа 3 + графа 4 + графа 5;
2) по разделам 3, 4, 5:
графа 1 разделов 3, 4, 5 по позициям «объем на начало периода» = графа 1
разделов 1, 2;
графа 1 разделов 3, 4, 5 по позициям «увеличение» = графа 2 разделов 1,
2;
графа 1 разделов 3, 4, 5 по позициям «уменьшение» = графа 3 разделов 1,
2;
графа 1 разделов 3, 4, 5 по позициям «объем на конец периода» = графа 6
разделов 1, 2;
графа 1 разделов 3, 4 по позициям «реинвестированный доход,
начисленный в отчетном периоде» = графа 8 – графа 9 разделов 1, 2;
графа 1 раздела 3, 4, 5 по позициям «вознаграждение, начисленное в
отчетном периоде» = графа 8 разделов 1, 2;
графа 1 разделов 3, 4, 5 по позициям «дивиденды, начисленные в
отчетном периоде» = графа 9 разделов 1, 2.