Приложение № 15 к Инструкции по консолидированной финансовой отчетности FINREP, применяемой к банкам FIN 21 – Отчет о совокупной прибыли 1. Консолидированный отчет FIN 21 содержит информацию о компонентах совокупной прибыли, касающихся текущего периода (отчетный период), согласно требованиям IAS 1.81 (b). 2. При составлении FIN 21 будут учтены следующие уточнения: 1) строка «Прочая совокупная прибыль» будет суммировать движения по другим компонентам совокупной прибыли; 2) строка «Материальные активы» и «Нематериальные активы» будут представлять доходы (потери) от переоценки активов, зарегистрированных по переоцененной стоимости: а) если балансовая стоимость материального или нематериального актива в результате переоценки увеличивается, то сумма такого увеличения должна быть признана в составе прочей совокупной прибыли и накоплена в капитале как прирост стоимости от переоценки только в случае, если такое увеличение не восстанавливает сумму уменьшения стоимости от переоценки того же актива, ранее признанного в составе прибыли или убытка; b) если балансовая стоимость материального или нематериального актива в результате переоценки уменьшается, то сумма такого уменьшения включается в состав прочей совокупной прибыли в размере существующего кредитового остатка. 3) Строка «Валютная конверсия» представляет все чистые разницы обменного курса, происходящие в результате конверсии результатов и финансовой позиции в валюте представления, в случае когда она различается от функциональной валюты предприятия. В случае консолидированных финансовых отчетов разницы обменного курса первоначально включаются в другие элементы совокупной прибыли (строка 061 – «прибыли (потери) от конверсии, зарегистрированные в собственном капитале») и реклассифицируются из собственного капитала в прибыль или убыток (строка 062 – «Переведенные в прибыль или убыток») при выбытии операции, визирующей данную иностранную операцию; 4) строка «Активы, имеющиеся для продажи” представляют доходы (потери) от оценки активов, свободных для продажи: а) доход или потеря от финансового актива, имеющегося для продажи, должны быть признаны к другим компонентам совокупной прибыли до прекращения признания финансового актива. Исключение составляют потери от обесценивания, которые должны быть признаны в состав прибыли или убытка; b) на момент признания финансового актива накопленная прибыль или убыток, ранее признанные в составе прочей совокупной прибыли, должны быть реклассифицированы из капитала в доход или потерю, как корректировка от реклассификации. Когда снижение справедливой стоимости финансового актива, свободного для продажи, признано в составе других компонентов совокупной прибыли и существуют объективные доводы, что актив обесценен, накопленная сумма, которая была признана в других компонентах совокупной прибыли, должна быть реклассифицирована из капитала в доход или потерю, как корректировка, даже если признание финансового актива не было прекращено. 3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN). Формат отчета Код банка ____________________ Отчетный период __________________ FIN 21 - ОТЧЕТ О СОВОКУПНОЙ ПРИБЫЛИ Код позиции A 010 020 030 040 050 051 052 053 060 061 062 063 070 071 072 073 074 080 081 082 083 090 091 092 093 100 110 B Прибыль или убыток периода Прочая совокупная прибыль Материальные активы Нематериальные активы Хеджирования чистых инвестиций в иностранные операции (эффективная доля) Прибыли (убытки) от оценки, зарегистрированные в капитал Перенесенные в состав прибыли или убытка Прочие реклассификации Конверсия иностранной валюты Прибыли (убытки) от оценки, зарегистрированные в капитал Перенесенные в состав прибыли или убытка Прочие реклассификации Хеджирование денежных потоков (эффективная доля) Прибыли (убытки) от оценки, зарегистрированные в капитал Перенесенные в состав прибыли или убытка Перенесенные в первоначальную стоимость элементов покрытия Прочие реклассификации Финансовые активы для продажи Прибыли (убытки) от оценки, зарегистрированные в капитал Перенесенные в состав прибыли или убытка Прочие реклассификации Необоротные активы и группы выбытия, классифицируемые как для продажи Прибыли (убытки) от оценки, зарегистрированные в капитал Перенесенные в состав прибыли или убытка Прочие реклассификации Актуариальные прибыли (убытки) пенсионного плана с установленными выплатами Часть прочих доходов и расходов, признанных для инвестиций в предприятия, учитываемых с использованием метода долевого Ссылки Текущий период C IAS 1.7; IAS 1.81.(b); IAS 1.83 (a); IAS 1.IG6 IAS 1.7; IAS 1.81.(b); IAS 1.IG6 IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 16.39-40 IAS 1.7; IAS 38.85-86 1 IAS 39.102.(a) x IAS 39.102.(a) x IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS 39.102.(a) x x IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 21.52.(b) IAS 21.32,38-47 IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS 21.48-49 IAS 1.7; IAS 1.IG6; IFRS 7.23.(c); IAS 39.95.(a)-96 x IAS 1.IG6; IAS 39.95.(a)-96 x IAS 1.7; IAS 1.92-95; IAS 1.IG6; IAS 39.97-101 x IAS 1.IG6; IAS 39.97-101 x x IAS 1.7; IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 1.IG6; IAS 39.55.(b) IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 1.IG6; IAS 39.55.(b) IFRS 7.20.(a).(ii); IAS 1.7; IAS 1.92- 95; IAS 1.IG6; IAS 39.55.(b) IFRS 5.IG Пример 12 IFRS 5.38 IFRS 5.38 IAS 1.7; IAS 1.92-95; IFRS 5.38 IFRS 5.IG Пример 12 x IAS 1.7; IAS 1.IG6; IAS 19.93A IAS 1.82.(h); IAS 1.IG6; IAS 28.11 120 130 140 141 142 участия Прочие элементы Налог связанный с составляющими прочих признанных доходов и расходов Итого отчет о совокупной прибыли Относимые миноритарным акционерам (неконтролирующие доли) Относимые на собственников материнского предприятия IAS 1.82.(g) IAS 1.91.(b); IAS 1.IG6 IAS 1.7; IAS 1.82.(i); IAS 1.IG6 IAS 1.83.(b).(i); IAS 1.IG6 IAS 1.83.(b).(ii); IAS 1.IG6 Фамилия, имя, отчество уполномоченного лица, представившего отчет_________________________________ Дата представления отчета_________________________________ Контроль ситуации FIN 21 – Отчет о совокупной прибыли Вертикальный контроль: 060 = 061 + 062 + 063 080 = 081 + 082 + 083 090 = 091 + 092 + 093 140 = 010 + 030 + 040 + 060 + 080 + 090 + 110 + 120 – 130 140 = 141 + 142 Корреляция связи между FIN 21 и FIN 2 FIN 21 010 связь = FIN 2 270