Набиев Икром Ботир угли

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет Экономики
Направление/специальность подготовки: 38.03.01 Экономика
Профиль/специализация:
Банковское дело
Форма обучения: Очно-заочная
ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ
НА УЧЕБНУЮ ПРАКТИКУ
(вид практики)
Ознакомительная
(тип практики)
4
(семестр)
обучающегося группы:
ПОБЭз-12111УАКбд
Набиев Икром Ботир угли
(Шифр и № группы)
(Фамилия, имя и отчество )
Место прохождения практики:
Негосударственное образовательное частное учреждение высшего образования «Московский
финансово-промышленный университет «Синергия»
(наименование организации)
Срок прохождения практики: с «
»
202
г. по «
»
202
г.
Содержание индивидуального задания на практику
№
п/п
1.
2.
Виды работ
Инструктаж по соблюдению правил противопожарной безопасности, правил охраны
труда, техники безопасности, санитарно-эпидемиологических правил и гигиенических
нормативов.
Выполнение определенных практических кейсов-задач, необходимых для оценки знаний,
умений, навыков и (или) опыта деятельности по итогам учебной практики
(ознакомительная)
2.1.
Кейс-задача № 1
Описание ситуации:
Базируясь на общедоступной информации об исследуемой любой коммерческой
организации (официальный сайт, данные статистической отчетности), на документах,
находящимися в открытом доступе, а также на финансовой и бухгалтерской отчетности
коммерческой организации необходимо:
Содержание задания:
Составить общее описание исследуемой организации: наименование,
организационно-правовая форма, форма собственности, вид экономической
деятельности (отрасль), юридический адрес, виды производимой продукции или
оказываемых услуг.
Решение профессиональной задачи.
Ознакомиться с бухгалтерской отчетностью организации, поставить цель и
определить задачи, осуществить сбор информации, необходимой для проведения
анализа, выбрать инструментальные средства для обработки экономических показателей
в соответствии с поставленными задачами.
2.2
Кейс-задача № 2
Описание ситуации:
Базируясь на общедоступной информации об исследуемой любой коммерческой
организации (официальный сайт, данные статистической отчетности), на документах,
находящимися в открытом доступе, а также на финансовой и бухгалтерской отчетности
коммерческой организации необходимо:
Содержание задания:
Осуществить обработку данных Баланса, проанализировать основные показатели
бухгалтерского баланса, заполнить аналитический баланс, провести анализ состава,
структуры и динамики статей актива и пассива баланса в динамике за 3 года, выполнить
необходимые расчеты.
Решение профессиональной задачи.
По результатам проведенного анализа сформулировать развернутые выводы, дать
оценку имущественному положению организации, обосновать и сформулировать
предложения по оптимизации структуры баланса.
2.3
Кейс-задача № 3
Описание ситуации:
Базируясь на общедоступной информации об исследуемой любой коммерческой
организации (официальный сайт, данные статистической отчетности), на документах,
находящимися в открытом доступе, а также на финансовой и бухгалтерской отчетности
коммерческой организации необходимо:
Содержание задания:
Провести анализ ликвидности и платежеспособности организации, дать оценку
2
№
п/п
Виды работ
ликвидности баланса, рассчитать абсолютные и относительные коэффициенты
ликвидности и платежеспособности, проанализировать их в динамике за 3 года
Решение профессиональной задачи.
По результатам проведенного анализа сформулировать развернутые выводы, дать
оценку ликвидности и платежеспособности организации, обосновать и сформулировать
предложения, направленные на повышение ликвидности и платежеспособности.
2.4
Кейс-задача № 4
Описание ситуации:
Базируясь на общедоступной информации об исследуемой любой коммерческой
организации (официальный сайт, данные статистической отчетности), на документах,
находящимися в открытом доступе, а также на финансовой и бухгалтерской отчетности
коммерческой организации необходимо:
Содержание задания:
Провести анализ финансовой устойчивости организации, дать оценку
независимости организации от заемных источников финансирования, рассчитать и
проанализировать в динамике за 3 года относительные коэффициенты финансовой
устойчивости, а также излишек или недостаток источников средств для формирования
запасов, определить тип финансовой ситуации, к которой относится организация,
рассчитать и проанализировать чистые активы организации.
Решение профессиональной задачи.
По результатам проведенного анализа сформулировать развернутые выводы, дать
оценку финансовой устойчивости организации, обосновать и сформулировать
предложения, направленные на повышение финансовой устойчивости.
2.5
Кейс-задача № 5
Описание ситуации:
Базируясь на общедоступной информации об исследуемой любой коммерческой
организации (официальный сайт, данные статистической отчетности), на документах,
находящимися в открытом доступе, а также на финансовой и бухгалтерской отчетности
коммерческой организации необходимо:
Содержание задания:
Провести анализ деловой активности (оборачиваемости) организации, рассчитать
и проанализировать в динамике за 2 года коэффициенты оборачиваемости и сроки
оборачиваемости активов и источников формирования активов организации
Решение профессиональной задачи.
По результатам проведенного анализа сформулировать развернутые выводы, дать
оценку деловой активности организации, обосновать и сформулировать предложения по
повышению деловой активности.
3.
4.
5.
Систематизация собранного нормативного и фактического материала.
Оформление отчета о прохождении практики.
Защита отчета по практике.
ПРИМЕЧЕНИЕ: Исследование выполняется на основе данных годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности любой коммерческой организации по данным РСБУ.
Разработано
руководителем практики от Университета
(ФИО)
«
»
(Подпись)
20 г.
3
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
«СИНЕРГИЯ»
Факультет Экономики
Направление подготовки /специальность: 38.03.01 Экономика.
Профиль/специализация:
Банковское дело
Форма обучения: Очно-заочная
ОТЧЕТ
ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
(вид практики)
Ознакомительная
(тип практики)
4 семестр
Обучающийся
Набиев Икром Ботир угли
(ФИО)
Ответственное лицо
от Профильной организации
М.П. (при наличии)
(подпись)
Волков Михаил Юрьевич
(ФИО)
(подпись)
Москва 2023 г.
4
Практические кейсы-задачи, необходимые для оценки знаний, умений, навыков и
(или) опыта деятельности по итогам практики
№ п/п
Кейс-задача
№1
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Технико-экономические показатели – система измерителей, характеризующая
материально-производственную
базу
предприятий
и
комплексное
использование ресурсов. Технико-экономические показатели применяются для
планирования и анализа организации производства и труда, качества
продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов
и т.д. [14]. Динамика технико-экономических показателей АО «Почта России»
за 2021-2022 годы представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Изменение технико-экономических показателей АО «Почта
России» за 2021-2022 годы
В млн. рублей
Отклонение
Показатели
2021
2022
Абсолютное
Темп
изменение
прироста,
%
1 Выручка
178053
190275
12222
6,86%
2 Себестоимость
продаж
163227
171788
8560
5,24%
3 Коммерческие и
10923
11606
683
6,26%
4 Прочие расходы
8392
11966
3573
42,57%
5 Прибыль от продаж
3902
688031
2978
76,32%
6 Чистая прибыль
758
2652047
1893
249,68%
28659
32808
4148
14,48%
8 Фондоотдача
6,21
5,80
0
-6,65%
9 Фондоемкость
0,16
0,17
0
7,12%
10 Рентабельность
продаж, %
2,19%
3,62%
0
65,00%
управленческие
расходы
7 Среднегодовая
стоимость
основных фондов
Общая выручка АО «Почта России» за 2022 год составила 190275957 тыс. руб.,
что превышает значение 2021 года на 6,86 процентов. За 2021 год получено
прибыли от продаж на сумму 3902115 тыс. руб., что на 76,32% (2978202 тыс.
руб.) ниже аналогичного показателя в 2022 году.
50
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Рентабельность продаж повысилась соответственно с 2,19 процентов в 2021
году до 3,62 процентов в 2022 году, что вызвано ростом доли прибыли от
продаж при общем росте показателя выручки. Темп прироста
внереализационных расходов незначителен. На предприятии в 2022 году
отмечается рост чистой прибыли на 249,68 процентов или 1893630 тыс. руб. и
она составляет 2652047 тыс. руб.
Исходя из анализа технико-экономических показателей АО «Почта России»
можно сделать вывод, о значительной эффективности деятельности
предприятия, обусловленной резким ростом значения чистой прибыли.
АО «Почта России» формирует значительный по размеру сектор экономики, в
спектр услуг которого помимо классических, почтовых, входят финансовые,
инфокоммуникационные и другие услуги. Эффективно функционирующая
Почта
способствует
созданию
институциональных,
финансовых,
экономических и социальных основ долгосрочного социально-экономического
развития страны.
Кейс-задача
№2
Оценку финансового состояния начинаем с проведения горизонтального
анализа баланса. Горизонтальный анализ предполагает расчет абсолютных и
относительных величин, характеризующих динамику статей анализируемой
формы отчетности [16].
Результаты горизонтального анализа представлены в Приложение В.
По данным, представленным в Приложение В, можно сделать следующие
выводы.
Общая стоимость имущества АО «Почта России» за период 2019-2022 гг.
увеличилась на 79 115 296 тыс. руб., что в относительном выражении
составляет 26,09 процентов, при этом прирост за 2019 г. составил 3,66
процентов, прирост за 2021 г. – 0,11 процентов, прирост за 2022 г. – 21,50
процентов. Таким образом, колеблемость общей стоимости имущества АО
«Почта России» является несущественной.
Внеоборотные и оборотные активы внесли неодинаковый вклад в изменение
общей стоимости имущества. Стоимость внеоборотных активов увеличилась
на 4 394 326 тыс. руб. или 6,82 процентов за 2019 г., затем увеличилась на 9 504
153 тыс. руб. или 13,81 процентов за 2021 г., и снова увеличилась на 36 103 379
тыс. руб. или 46,09 процентов за 2022 г.
Стоимость оборотных активов увеличилась на 6 711 518 тыс. руб. или 2,81
процентов за 2019 г., затем снизилась на 9 149 255 тыс. руб. или 3,73 процентов
за 2021 г., и снова увеличилась на 31 551 175 тыс. руб. или 13,35 процентов за
2022 г., что проиллюстрировано на рисунке 2.3.
51
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Рисунок 2.3 – Динамика стоимости внеоборотных и оборотных активов
АО «Почта России» за 2019-2022 гг. (тыс. руб.)
В итоге стоимость внеоборотных активов в целом за анализируемый период
увеличилась на 50 001 858 тыс. руб. или 77,61 процентов, а стоимость
оборотных активов за тот же период увеличилась на 29 113 438 тыс. руб. или
12,19 процентов. В данном случае имеет место более быстрый рост
внеоборотных активов по сравнению с увеличением оборотных активов.
Это означает, что активы АО «Почта России» стали менее мобильными. При
прочих равных условиях данное обстоятельство негативно характеризует
изменения в финансовом состоянии компании.
Чем больше у компании иммобилизованных активов, тем ниже их ликвидность,
следовательно, тем больший риск связан с данной компанией.
Соответствующие расчеты представлены в Приложение Г.
На основе результатов расчетов, представленных в Приложение Г,
проанализируем, как изменились показатели структуры бухгалтерского
баланса.
Удельный вес внеоборотных активов составлял: на 01.01.2019 – 21,24
процентов, на 31.12.2019 – 21,90 процентов, на 31.12.2021 – 24,88 процентов,
на 31.12.2022 – 29,93 процентов. Таким образом, в течение рассматриваемого
периода этот показатель увеличился на 8,69 процентных пунктов.
Соответственно, удельный вес оборотных активов снизился на аналогичное
число процентных пунктов (на 01.01.2019 этот показатель составлял 78,76
процентов, на 31.12.2019 – 78,10 процентов, на 31.12.2021 – 75,12 процентов,
на 31.12.2022 – 70,07 процентов).
Структура активов АО «Почта России» проиллюстрирована на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 – Структура активов АО «Почта России» за 2019-2022 гг.
Характеризуя изменения в структуре внеоборотных активов, можно отметить
следующее: удельный вес нематериальных активов увеличился с 0,87
процентов до 1,03 процентов, т.е. на 0,16 процентных пунктов; основных
средств – увеличился с 11,36 процентов до 17,52%, т.е. на 6,16 процентных
пунктов.
По приведенным данным можно сделать вывод, что наибольшую роль в составе
внеоборотных активов компании играют основные средства. При этом
увеличение удельного веса основных средств свидетельствует о том, что
значение данного вида активов в имуществе компании растет, что при прочих
равных условиях позволяет сделать вывод о повышении производственных
возможностей компании [25].
Аналогично анализируем состояние и изменение структуры оборотных активов
компании.
Удельный вес запасов снизился с 3,83 процентов до 3,25 процентов, т.е. на 0,58
процентных пунктов; налога на добавленную стоимость по приобретенным
52
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
ценностям – увеличился с 0,04 процентов до 0,05 процентов, т.е. на 0,01
процентных пунктов; краткосрочной дебиторской задолженности – увеличился
с 8,56 процентов до 9,17 процентов, т.е. на 0,61 процентных пунктов;
краткосрочных финансовых вложений – увеличился с 0,00 процентов до 0,73
процентов, т.е. на 0,73 процентных пунктов; денежных средств – снизился с
64,52 процентов до 56,01 процентов, т.е. на 8,51 процентных пунктов; прочих
оборотных активов – снизился с 53,75 процентов до 0,86 процентов, т.е. на
52,89 процентных пунктов. По приведенным данным можно сделать вывод, что
наибольшую роль в составе оборотных активов компании играют денежные
средства.
При этом следует негативно охарактеризовать рост удельного веса дебиторской
задолженности в структуре активов компании. Дело в том, что дебиторская
задолженность – это средства, отвлеченные в активные расчеты. Этими
средствами компания не может свободно пользоваться, пока дебиторы не
погасят свои долги.
Следовательно, увеличение зависимости АО «Почта России» от дебиторов
может ухудшить его финансовое состояние.
Ликвидность баланса характеризует возможность субъекта хозяйствования
обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность
компании, т.е. способность компании рассчитываться по своим обязательствам.
Ликвидность определяется покрытием обязательств компании ее активами,
срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения
обязательств.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
сгруппированных статей актива и пассива. По степени ликвидности активы
делятся на следующие группы:
1 наиболее ликвидные активы (А1):
А = ДС + КФВ,
(2.1)
Где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
2 быстро реализуемые активы (А2):
А2 = ДЗ,
(2.2)
где ДЗ – дебиторская задолженность;
3 медленно реализуемые активы (А3):
А3 = З + НДС + ПОА + ДФВ,
(2.3)
где З – запасы;
НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
ПОА – прочие оборотные активы;
ДФВ – долгосрочные финансовые вложения;
4 трудно реализуемые активы (А4):
А4 = ВНА − ДФВ,
(2.4)
где ВНА – внеоборотные активы.
По срочности обязательств пассивы подразделяются на:
1 наиболее срочные обязательства (П1):
П1 = КЗ,(2.5)
где КЗ – кредиторская задолженность;
2 краткосрочные пассивы (П2):
П2 = КСО − КЗ,
(2.5)
где КСО – итог пятого раздела баланса («Краткосрочные обязательства»);
3 долгосрочные пассивы (П3):
53
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
П3 = ДСО,
(2.6)
где ДСО – долгосрочные обязательства;
4 постоянные пассивы (П4):
П4 = КиР,
(2.7)
где КиР – итог третьего раздела баланса («Капитал и резервы»).
Соответствие системе следующих неравенств обеспечивает абсолютную
ликвидность баланса:
А1 ≥ П1,
А2 ≥ П2,
{
А3 ≥ П3,
А4 ≤ П4.
Первые два неравенства характеризуют текущую ликвидность, два последних
– перспективную ликвидность баланса компании.
В таблице 2.2 представлены результаты анализа ликвидности баланса.
Таблица 2.2 – Анализ ликвидности баланса АО «Почта России»
В млн. рублей
Показатели
На
На
На
31.12.2019
31.12.2021
31.12.2022
Исходные данные:
1 Денежные средства
202 838
192 129
214 177
2 Краткосрочные финансовые
вложения
0
0
2 800
3 Дебиторская задолженность
26 905
30 173
35 046
4 Запасы
12 026
11 255
12 430
5. НДС
111 870
232
179
6 Прочие оборотные активы
3 654
2 596
3 306
7 Долгосрочные финансовые
вложения
24 103
30 153
30 903
8 Внеоборотные активы
68 819
78 324
114 427
9 Кредиторская задолженность
37 983
42 013
54 425
10 Краткосрочные обязательства
229 169
220 936
258 906
11 Долгосрочные обязательства
63 093
69 332
97 628
12 Капитал и резервы
(собственный капитал)
22 094
24 442
25 831
202 838
192 129
216 977
Расчетные показатели:
А. Группы активов:
А1 наиболее ликвидные активы
(п. 1 + п. 2)
54
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
А2 быстрореализуемые активы
26 905
30 173
35 046
(п. 3)
А3 медленно реализуемые активы
(п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 7)
39 896
44 237
46 818
А4 трудно реализуемые активы
(п. 8 п. 7)
44 716
48 170 273
83 524
Итого общая стоимость активов
314
314 711
382 366
П1 наиболее срочные
обязательства (п 9)
37 983
42 013
54 425
П2 краткосрочные пассивы (п. 10
п. 9)
191 186
178 922
204 481
П3 долгосрочные пассивы (п. 11)
63 093 007
69 332 983
97 628
П4 постоянные пассивы (п. 12)
22 094
24 442
25 831
На
31.12.2019
На
31.12.2021
На
31.12.2022
Б. Группы пассивов:
Продолжение таблицы 2.2
Показатели
Б. Группы пассивов:
Итого общая стоимость пассивов
314 357
314 711
382 366
И(Д) по группам активов:
излишек (+) или дефицит () по
164 855
150 115
162 55
группе наиболее ликвидных
активов (А1 П1)
излишек (+) или дефицит () по
группе быстрореализуемых
164 280
148 748
169 434
активов (А2 П2)
излишек (+) или дефицит () по
23 196
25 095
50 809
группе медленно реализуемых
активов (А3 П3)
излишек (+) или дефицит () по
22 621
23 727
57 692
группе трудно реализуемых
активов (А4 П4)
Анализ данных, приведенных в таблице 2.2, позволил сделать следующие
выводы:
1 стоимость наиболее ликвидных активов должна быть больше стоимости
наиболее срочных обязательств.
На протяжении всего анализируемого периода данное условие соблюдалось. В
связи с этим сформировался излишек наиболее ликвидных активов,
предназначенных для покрытия наиболее срочных обязательств.
Сумма этого излишка составляла: на 31.12.2019 – 164 855 433 тыс. руб.; на
31.12.2021 – 150 115 947 тыс. руб.; на 31.12.2022 – 162 551 302 тыс. руб.
Соотношение наиболее ликвидных активов проиллюстрировано на рисунке 2.5.
55
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Рисунок 2.5 – Соотношение наиболее ликвидных активов и наиболее срочных
обязательств АО «Почта России» за 2019-2022 гг. (тыс. руб.)
2 стоимость быстро реализуемых активов также должна быть больше
стоимости краткосрочных пассивов. На протяжении всего анализируемого
периода данное условие не соблюдалось. Соотношение быстро реализуемых
активов и краткосрочных пассивов демонстрирует рисунок 2.6.
Рисунок 2.6 – Соотношение быстро реализуемых активов и краткосрочных
обязательств АО «Почта России за 2019-2022 гг. (тыс. руб.)
3 стоимость медленно реализуемых активов также должна быть больше
стоимости долгосрочных пассивов. На протяжении всего анализируемого
периода данное условие не соблюдалось. В связи с этим сформировался
дефицит медленно реализуемых активов, предназначенных для покрытия
долгосрочных обязательств. Сумма этого дефицита составляла: на 31.12.2019 –
23 196 189 тыс. руб.; на 31.12.2021 – 25 095 055 тыс. руб.; на 31.12.2022 – 50 809
483 тыс. руб. Соотношение медленно реализуемых активов и долгосрочных
пассивов демонстрирует рисунок 2.7.
56
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Рисунок 2.7 – Соотношение медленно реализуемых активов и долгосрочных
обязательств АО «Почта России» за 2019-2022 гг. (тыс. руб.)
4 стоимость трудно реализуемых активов должна быть меньше величины
собственного капитала. Только в этом случае у компании будут в наличии
собственные оборотные средства, которые являются неотъемлемым условием
обеспечения финансовой устойчивости. Соотношение трудно реализуемых
активов и постоянных пассивов представлено на рисунке 2.8.
Рисунок 2.8 – Соотношение трудно реализуемых активов и постоянных
пассивов АО «Почта России» за 2019-2022 гг. (тыс. руб.)
Учитывая результаты проведенного анализа, следует сделать вывод, что на
протяжении анализируемого периода баланс компании оставался
преимущественно ликвидным. При этом динамика состояния ликвидности
баланса являлась в целом стабильной.
Кейс-задача
№3
Чистые активы предприятия значительно превышают уставный капитал
предприятия, что говорит об эффективности деятельности предприятия. Об
этом же свидетельствуют показатели рентабельности. Однако устойчивость
предприятия незначительно снижается, а также замедляется оборачиваемость
активов. Средняя заработная плата на предприятии возросла, при этом
численность персонала уменьшилась.
В целом, результаты хозяйственной деятельности АО «Почта России»
соответствуют стратегическим целям предприятия.
Анализ платежеспособности компании предполагает расчет следующих
показателей [29]:
1 Коэффициент абсолютной ликвидности:
К =
(2.8)
АЛ
КСО
или
К
АЛ
=
,
(2.9)
П1+П2
Где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КСО – краткосрочные обязательства;
А1 – наиболее ликвидные активы;
П1 – наиболее срочные обязательства;
57
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
П2 – краткосрочные обязательства.
По норме значение данного показателя должно составлять не менее 0,2.
Чтобы определить, за счет, каких факторов произошло изменение уровня
платежеспособности компании по критерию наличия ликвидных активов,
можно провести факторный анализ.
Если использовать способ цепных подстановок, то формулы будут
следующими [31]:
1 изменение коэффициента абсолютной ликвидности за счет изменения суммы
денежных средств:
ДС +КФВ0
ДС +КФВ0
∆К (∆ДС) = 1
− 0
;
(2.10)
АЛ
КСО0
КСО0
индексы 0 и 1 показывают, соответственно, базисный и отчетный периоды;
2 изменение коэффициента абсолютной ликвидности за счет изменения суммы
краткосрочных финансовых вложений:
ДС +КФВ1
ДС +КФВ 0
∆К (∆КФВ) = 1
− 1
;
(2.11)
АЛ
КСО0
КСО0
3 изменение коэффициента абсолютной ликвидности за счет изменения сумма
краткосрочных обязательств:
ДС +КФВ1
ДС +КФВ1
∆К (∆КСО) = 1
− 1
.
(2.12)
АЛ
КСО1
КСО0
Для проверки необходимо подсчитать сумму влияния каждого фактора,
которая должна соответствовать общему изменению коэффициента
абсолютной ликвидности:
∆КАЛ = К1 − К0
АЛ
АЛ
= ∆КАЛ(∆ДС) + ∆КАЛ(∆КФВ) + ∆КАЛ(∆КСО).
(2.13)
2 Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности:
ДС+КФВ+ДЗ
ККЛ =
КСО
или
А1+А2
К =
,
КЛ
(2.14)
(2.15)
П1+П2
где ДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность;
А2 – быстро реализуемые активы.
Для проведения факторного анализа можно воспользоваться моделью, которая
покажет, как повлияли разные факторы (изменение ликвидных активов,
изменение быстро реализуемых активов и изменение краткосрочных
обязательств) на изменение коэффициента критической ликвидности.
Изменение результирующего показателя за счет изменения суммы наиболее
ликвидных активов рассчитывается по формуле:
А1 +А20
А1 +А20
∆К (∆А1) = 1
− 0
;
(2.16)
КЛ
КСО0
КСО0
за счет изменения суммы быстро реализуемых активов:
А1 +А21
А1 +А20
∆К (∆А2) = 1
− 1
;
КЛ
КСО0
за счет изменения суммы краткосрочных обязательств:
А1 +А21
А1 +А2
∆К (∆КСО) = 1
− 1 1.
КЛ
КСО1
(2.17)
КСО0
(2.18)
КСО0
И аналогично должно соблюдаться равенство:
58
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
∆ККЛ = К1 − К0 = ∆ККЛ(∆А1) + ∆ККЛ(∆А2) + ∆ККЛ(∆КСО).
КЛ
КЛ
(2.19)
3 Коэффициент текущей ликвидности:
ОА
К =
,
ТЛ
(2.20)
КСО
где ОА – оборотные активы.
Факторный анализ изменения данного показателя осуществляется следующим
образом:
1 изменение коэффициента текущей ликвидности за счет изменения
стоимости оборотных активов рассчитывается по формуле:
(∆ОА) =
∆К
ТЛ
ОА1
−
КСО0
ОА 0
;
(2.21)
КСО0
2 изменение коэффициента текущей ликвидности за счет изменения суммы
краткосрочных обязательств [32]:
(∆КСО) =
∆К
ТЛ
ОА1
КСО1
−
ОА 1
.
(2.22)
КСО0
3 И аналогично должно соблюдаться равенство:
∆КТЛ = К1 − К0 = ∆КТЛ(∆ОА) + ∆КТЛ(∆КСО).
ТЛ
(2.23)
ТЛ
4 Коэффициент общей ликвидности:
КОЛ =
А1+0,5×А2+0,3×А3
П1+0,5×П2+0,3×П3
,
(2.24)
где А3 – медленно реализуемые активы (запасы + налога на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям + прочие оборотные активы);
П3 – долгосрочные пассивы.
В таблице 2.4 представлены результаты анализа платежеспособности
компании.
Таблица 2.4 – Анализ показателей платежеспособности АО «Почта России»
В млн. рублей
Показатели
Норматив
На
На
На
31.12.2019
31.12.2021
31.12.2022
Исходные данные:
1. Денежные
средства, тыс. руб.
202 838
192 129
214 177 1
2. Краткосрочные
финансовые
вложения, тыс. руб.
0
0
2 800
3. Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
26 905
30 173
35 046
4. Оборотные
активы, тыс. руб.
245 537
236 387
267 939
59
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
5. Краткосрочные
229 169
220 936
258 906
обязательства, тыс.
руб.
6. Наиболее
ликвидные активы,
тыс. руб.
202 838
192 129
216 977
7. Быстро
реализуемые активы,
тыс. руб.
26 905
30 173
35 046
8. Медленно
реализуемые активы,
тыс. руб.
39 896
44 237
46 818
9. Наиболее срочные
обязательства, тыс.
руб.
37 983
42 013
54 425
10. Краткосрочные
пассивы, тыс. руб.
191 186
178 922
204 481
11. Долгосрочные
пассивы, тыс. руб.
63 093
69 332
97 628
>0,20
0,885
0,870
0,838
Норматив
На
31.12.2019
На
31.12.2021
На
31.12.2022
>0,70
1,003
1,006
0,973
>2,00
1,071
1,070
1,035
>1,00
1,497
1,448
1,337
Расчетные
показатели:
12. Коэффициент
абсолютной
ликвидности ((п. 1 +
п. 2) / п. 5)
Продолжение таблицы 2.4
Показатели
Расчетные
показатели:
13. Коэффициент
критической
(промежуточной)
ликвидности ((п. 1 +
п. 2 + п. 3)/п. 5)
14. Коэффициент
текущей
ликвидности (п. 4 /
п. 5)
15. Коэффициент
общей ликвидности
((п. 6 + 0,5 × п. 7 +
0,3 × п. 8)/(п. 9 + 0,5
× п. 10 + 0,3 × п. 11)
60
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
На основе данных таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы
относительно состояния платежеспособности АО «Почта России» за 20192022
гг.:
1 коэффициент абсолютной ликвидности по норме должен составлять не менее
0,2. Это означает, что компания должна быть в состоянии погасить не менее 20
процентов краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов
(денежных средств и краткосрочных финансовых вложений). Фактические
значения данного коэффициента представлены на рисунке 2.9.
Рисунок 2.9 – Динамика коэффициента абсолютной ликвидности
АО «Почта России» за 2019-2022 гг.
Таким образом, значения коэффициента абсолютной ликвидности составляли:
– на 31.12.2019 – 0,885 (норма выполнялась);
– на 31.12.2021 – 0,870 (норма выполнялась, изменение негативное);
– на 31.12.2022 – 0,838 (норма выполнялась, изменение негативное).
Используя способ цепных подстановок, осуществляем факторный анализ
изменения коэффициента абсолютной ликвидности:
1 за 2021 г., т.е. на 31.12.2021 по сравнению с 31.12.2019:
– влияние изменения суммы имеющихся у компании денежных средств
составило:
(192 129 847+0)/229 169 500(202 838 664+0)/229 169 500=0,047;
– влияние изменения суммы имеющихся у компании краткосрочных
финансовых вложений составило:
(192 129 847+0)/229 169 500(192 129 847+0)/229 169 500=0,000;
– влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(192 129 847+0)/220 936 587(192 129 847+0)/229 169 500=0,031;
– суммарное влияние всех факторов составило:
0,047+0,000+0,031=0,015.
Таким образом, негативное изменение коэффициента абсолютной ликвидности
в 2021 г. обусловлено сокращением имеющихся у компании денежных средств;
2 за 2022 г., т.е. на 31.12.2022 по сравнению с 31.12.2021:
– влияние изменения суммы имеющихся у компании денежных средств
составило:
(214 177 120+0)/220 936 587(192 129 847+0)/220 936 587=0,100;
– влияние изменения суммы имеющихся у компании краткосрочных
финансовых вложений составило:
(214 177 120+2 800 000)/220 936 587(214 177 120+0)/220 936 587=0,01;
– влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(214 177 120+2 800 000)/258 906 998(214 177 120+2 800 000)/220 936 587=0,144;
– суммарное влияние всех факторов составило:
61
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
0,100+0,013+(0,144)=0,032.
Таким образом, негативное изменение коэффициента абсолютной ликвидности
в 2022 г. обусловлено увеличением краткосрочных обязательств.
Суммируя результаты анализа, можно сделать вывод, что по критерию наличия
наиболее ликвидных активов на протяжении анализируемого периода
компания
оставалась
платежеспособной.
При
этом
динамика
платежеспособности компании по рассматриваемому критерию была
негативной. Колеблемость данного показателя оказалась незначительн ой [34];
2 коэффициент критической (промежуточной) ликвидности по норме должен
составлять не менее 0,7. Это означает, что компания должна быть в состоянии
погасить не менее 70 процентов краткосрочных обязательств, привлекая не
только наиболее ликвидные активы, но и полностью взыскав долги с
дебиторов.
Фактические значения рассматриваемого коэффициента показаны на рисунке
2.10.
Рисунок 2.10 – Динамика коэффициента критической (промежуточной)
ликвидности АО «Почта России» за 2019-2022 гг.
Таким образом, выполнение нормы по коэффициенту критической
ликвидности можно охарактеризовать следующим образом:
– на 31.12.2019 – 1,003 (норма выполнялась);
– на 31.12.2021 – 1,006 (норма выполнялась, изменение позитивное);
– на 31.12.2022 – 0,973 (норма выполнялась, изменение негативное).
Используя способ цепных подстановок, осуществляем факторный анализ
изменения коэффициента критической ликвидности:
1 за 2021 г., т.е. на 31.12.2021 по сравнению с 31.12.2019:
– влияние изменения суммы имеющихся у компании наиболее ликвидных
активов составило:
(192 129 847+0+26 905 384)/229 169 500(202 838 664+0+26 905 384)/229 169
500=0,047;
– влияние изменения суммы имеющихся у компании быстро реализуемых
активов составило:
(192 129 847+0+30 173 935)/229 169 500(192 129 847+0+26 905 384)/229 169
500=0,014;
– влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(192 129 847+0+30 173 935)/220 936 587 (192 129 847+0+30 173 935)/229 169
500=0,036;
– суммарное влияние всех факторов составило:
0,047+0,014+0,036=0,004.
62
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Таким образом, позитивное изменение коэффициента критической
ликвидности в 2021 г. обусловлено увеличением имеющихся у компании
быстро реализуемых активов, а также сокращением краткосрочных
обязательств;
2 за 2022 г., т.е. на 31.12.2022 по сравнению с 31.12.2021:
– влияние изменения суммы имеющихся у компании наиболее ликвидных
активов составило:
(214 177 120+2 800 000+30 173 935)/220 936 587 (192 129 847+0+30 173 935)/220
936 587=0,112;
– влияние изменения суммы имеющихся у компании быстро реализуемых
активов составило:
(214 177 120+2 800 000+35 046 610)/220 936 587(214 177 120+2 800 000+30 173
935)/220 936 587=0,022;
– влияние изменения суммы краткосрочных обязательств составило:
(214 177 120+2 800 000+35 046 610)/258 906 998(214 177 120+2 800 000+35 046
610)/220 936 587=0,167;
– суммарное влияние всех факторов составило:
0,112+0,022+(0,167)=0,033.
Таким образом, негативное изменение коэффициента критической
ликвидности в 2022 г. обусловлено увеличением краткосрочных обязательств.
Суммируя результаты анализа, можно сделать вывод, что по критерию наличия
ликвидных и быстро реализуемых активов на протяжении анализируемого
периода компания оставалась платежеспособной.
При этом динамика платежеспособности компании по рассматриваемому
критерию была негативной.
3 коэффициент текущей ликвидности по норме должен составлять более 2,0.
Если же значение данного коэффициента составляет менее 1,0, это означает,
что компании угрожает банкротство.
Фактические значения рассматриваемого коэффициента показаны на рисунке
2.11.
Рисунок 2.11 – Динамика коэффициента текущей ликвидности
АО «Почта России» за 2019-2022 гг.
Таким образом, выполнение нормы по коэффициенту текущей ликвидности
можно охарактеризовать следующим образом:
– на 31.12.2019 – 1,071 (норма не выполнялась);
– на 31.12.2021 – 1,070 (норма не выполнялась, общее изменение негативное,
при этом влияние изменения стоимости оборотных активов – негативное,
влияние изменения суммы краткосрочных обязательств – положительное);
63
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
– на 31.12.2022 – 1,035 (норма не выполнялась, общее изменение негативное,
при этом влияние изменения стоимости оборотных активов – положительное,
влияние изменения суммы краткосрочных обязательств – негативное).
Суммируя результаты анализа, можно сделать вывод, что по критерию наличия
оборотных активов на протяжении анализируемого периода компания
оставалась неплатежеспособной. При этом динамика платежеспособности
компании по рассматриваемому критерию была негативной [35].
4 коэффициент общей ликвидности по норме должен составлять не менее 1,0.
Если указанная норма соблюдается, то баланс компании является ликвидным.
Фактические значения данного коэффициента показаны на рисунке 2.12.
Рисунок 2.12 – Динамика коэффициента общей ликвидности
АО «Почта России» за 2019-2022 гг.
Таким образом, выполнение нормы по коэффициенту общей ликвидности
можно охарактеризовать следующим образом:
– на 31.12.2019 – 1,497 (норма выполнялась);
– на 31.12.2021 – 1,448 (норма выполнялась, изменение негативное);
– на 31.12.2022 – 1,337 (норма выполнялась, изменение негативное).
Суммируя результаты анализа, можно сделать вывод, что нашел
подтверждение сделанный ранее вывод о том, что баланс компании является
ликвидным. В течение рассматриваемого периода динамика рассматриваемого
критерия платежеспособности компании была негативной. При этом
колеблемость данного показателя оказалась незначительной.
Рассмотрим основные недостатки деятельности организации, выявленные по
результатам анализа и мероприятия по оптимизации финансового состояния
организации.
В ходе исследования проведена оценка финансового состояния предприятия. В
качестве объекта выбрали предприятия АО «Почта России» г. Владивосток.
Рассмотрели его сферу деятельности, организационно-правовую форму,
организационную структуру, основных поставщиков и покупателей, сегмент
рынка, в котором работает данное предприятие, а также на основе
бухгалтерской отчетности провели финансовый анализ предприятия,
рассчитали основные коэффициенты [36].
Как показал проведенный анализ, основными проблемами предприятия АО
«Почта России» выступает недостаточное количество собственных средств,
что не обеспечивает осуществления полномасштабной деятельности, а также
недостаточность оборотных средств.
Для АО «Почта России» характерно неустойчивое финансовое состояние,
сопряженное с нарушением платежеспособности предприятия. При данном
типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления
64
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
равновесия за счет пополнения источников собственных средств. Имущество
предприятия сформировано за счет собственных и заемных средств.
Кроме того, возникает проблема в росте дебиторской задолженности, за счет
чего предприятие АО «Почта России» не может получить достойную
прибыль[37].
Процесс улучшения эффективности деятельности АО «Почта России» должен
базироваться на мобильности внутренних ресурсов, максимальном
уменьшении себестоимости услуг, формировании и реинвестировании
прибыли, эффективном использовании капитала и др.
Основными целями деятельности АО «Почта России» на 2023 год являются,
графически отобразим их на рисунке 2.13.
Рисунок 2.13 – Основные цели деятельности предприятия АО «Почта России»
Таким образом, на основании финансового анализа предприятия АО «Почта
России», в работе был предложен ряд мероприятий, направленных на
увеличение финансовых результатов компании путем выработки стратегии и
тактики ее деятельности. Так, в качестве мероприятий по повышению
эффективности использования финансовых ресурсов, рекомендуется:
1 Реструктуризация кредиторской задолженности;
2 Уменьшение задолженности дебиторов путем внедрения системы
факторинга.
3 Проведение оптимизации расходов.
В связи с этим рекомендуется создать временную проектную группу,
состоящую из главных специалистов по экономике и финансам, которая
проводила бы работы по координации и контроля над внедрением
предложенных мероприятий.
Кейс-задача
№4
Под финансовой устойчивостью понимают обеспеченность приобретения
запасов источниками их формирования.
Итак, анализ начнем с определения типа финансовой устойчивости с помощью
абсолютных показателей (Приложение Д).
На протяжении анализируемого периода к компании наблюдалась нормальная
устойчивость
финансового
состояния,
которая
гарантирует
платежеспособность компании.
Этот тип финансовой устойчивости задается условием, когда наблюдается
недостаток только первого источника формирования запасов, то есть
недостаток собственных оборотных средств.
Такое состояние для компании является наиболее оптимальным.
65
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Нормальная устойчивость финансового состояния имеет сравнительно низкий
финансовый риск, но достаточно высокие затраты на финансирование.
Таким образом, с точки зрения наличия собственных оборотных средств для
финансирования запасов динамику финансовой устойчивости следует
охарактеризовать в целом как стабильную, поскольку существенных
изменений в течение анализируемого периода не произошло [26].
Относительные показатели финансовой устойчивости компании представлены
в Приложение Е.
Коэффициент автономии характеризует, какая часть имущества компании
профинансирована за счет собственных источников. Чем больше данный
показатель, тем устойчивее финансовое состояние.
По норме данный показатель должен быть не ниже 0,5.
Фактически величина данного показателя составляла:
– на 01.01.2019 – 0,075 (норма не выполнялась);
– на 31.12.2019 – 0,070 (норма не выполнялась, изменение негативное);
– на 31.12.2021 – 0,078 (норма не выполнялась, изменение позитивное);
– на 31.12.2022 – 0,068 (норма не выполнялась, изменение негативное).
В системе показателей, характеризующих финансовое состояние и
эффективность деятельности предприятия, ведущее место занимают
показатели рентабельности и внутрифирменной эффективности (деловой
активности) [27].
Расчет показателей рентабельности основан на соотнесении величины
полученной прибыли с размерами выручки, активов, собственного капитала и
других показателей.
Рассмотрим показатели рентабельности АО «Почта России» в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Рентабельность активов АО «Почта России» за 2021-2022 годы
В млн. рублей
Значение
Показатели
Изменение
2021
2022
1. Рентабельность
собственного капитала (ROE)
0,038
0,115
0,077
2. Рентабельность
инвестированного капитала
0,068
0,110
0,042
3. Рентабельность активов
0,017
0,024
0,007
4. Рентабельность продаж
0,022
0,036
0,014
5. Норма валовой прибыли
Продолжение таблицы 2.4
0,083
0,097
0,014
6. Норма операционной
0,022
0,036
0,014
7. Норма чистой прибыли
0,004
0,014
0,010
8. Устойчивого
экономического роста
9. К способности
самофинансирования
10. Коэффициент оборота
0,967
0,958
-0,009
0,074
0,073
-0,001
0,865
0,797
-0,068
11. Период оборота
416,11
451,86
35,75
Рентабельность собственного капитала увеличилась в 2022 году на 0,077. Это
связано с ростом заемного капитала. Положительная динамика данного
66
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
коэффициента отражает эффективный характер использования собственных
средств с точки зрения доходности. Рентабельность инвестированного
капитала увеличилась на 0,042 в 2022 году.
На рубль инвестированного капитала приходится 0,11 рублей совокупного
дохода. В 2022 году рентабельность активов увеличивается на 0,007. Это
связано с увеличением чистой прибыли.
Таким образом, проведя анализ результатов хозяйственной деятельности АО
«Почта России» можно сделать вывод: в период 2019-2022 гг. чистая прибыль
предприятия значительно увеличилась за счет значительного роста выручки и
менее быстрых темпов роста затрат. Также значительный рост наблюдается
нераспределенной прибыли [28].
Кейс-задача
№5
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему
данных об имущественном и финансовом положении организации и о
результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе
данных бухгалтерского учета в соответствии с установленными формами.
Информация бухгалтерской отчетности может быть использована как
внутренними пользователями в целях своевременного принятия необходимых
управленческих решений, так и внешними –для оценки ими эффективности
деятельности и ликвидности организации. Бухгалтерская отчетность отражает
состав имущества организации и источники его формирования.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, должна давать необходимую
информацию всем заинтересованным пользователям для оценки с их стороны
способности организацией воспроизводить денежные средства и прочие
активы, получать прибыль, стабильно вести свою деятельность, а также
предоставлять возможность сравнения информации за разные периоды для
определения тенденций как интересующих показателей, так и финансового
положения в целом
Можно сделать вывод, что основная цель финансового анализа, проводимого
на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности заключается в оценке
финансового состояния организации и сопоставлении полученных результатов
с результатами предыдущих периодов, а также разработке мероприятий по
повышению эффективности хозяйственной деятельности организации.
Финансовое состояние предприятия представляет собой экономическую
подгруппу, которая характеризует распределение, владение и использование
финансовых ресурсов, а также их наличие в любое время. Оптимизация
финансового состояния предприятия является одним из основных условий его
успешного развития в будущем. В то же время кризисное финансовое
состояние предприятия представляет серьезную угрозу его банкротству. В
работе рассматривается торговая компания АО «Почта России».
Акционерное общество «Почта России» создано 01.10.2019 в результате
реорганизации ФГУП «Почта России» в форме преобразования. Предприятие
находится в ведомственном подчинении Министерства цифрового развития,
связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.
Были закреплены полученные навыки путем проведения анализа финансовохозяйственной деятельности АО «Почта России». Бухгалтерская (финансовая)
отчетность на 31 декабря 2022 года, отчет о финансовых результатах за 2022
год АО «Почта России» демонстрируют тенденцию роста эффективности
деятельности предприятия.
67
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Основными видами деятельности является 97 процентов рынка доставки
письменной корреспонденции – 97 процентов рынка, доставки посылок – 96
процентов, рынка подписки и доставки периодической печати – 69 процентов,
рынка доставки пенсий – 49 процентов и рынка денежных переводов по России
– 45 процентов. В ходе исследования финансового состояния АО «Почта
России» был выявлен рост финансовых показателей. Эффективность
деятельности, так же рассчитанная по показателям рентабельности так же
повышалась. Наибольшим удельным весом в структуре активов обладает
статья денежные средства, что, несомненно, является хорошим показателем. На
протяжении периода с 2019 по 2022 год сохраняется преобладание в структуре
имущества оборотных активов, что является нормальным для торговопроизводственных предприятий. Темпы роста выручки АО «Почта России» в
2021 году составили 6,42 процентов, в 2022 году 8,02 процентов.
Финансовый результат за анализируемый период показан в сумме (чистой)
прибыли, которая подлежит распределению между участниками. По итогам
проведенного анализа была выявленная несущественная проблема АО «Почта
России», связанная с отсутствием значимого роста рентабельности
хозяйственно-коммерческой
деятельности
предприятия,
а
также
преобладанием в балансе предприятия заемных средств над собственным
капиталом. Данная статистика наблюдается по всем исследованным
направлениям на протяжении трехлетнего периода. Найденная проблема
обусловлена недостаточными объемами поступающей чистой прибыли от
продаж, значительными затратами на организацию производственного
процесса, повышением эксплуатационных затрат. Динамика указанных
показателей почти отсутствует, что приводит к маловероятному увеличению
объемов прибыли, получаемой по результатам осуществления хозяйственнокоммерческой деятельности АО «Почта России».
Таким образом, АО «Почта России» придерживается взвешенной политики
управления финансовыми ресурсами. Стратегия развития – сделать
предприятие прибыльной, клиентоориентированной, эффективной и
технологичной компанией, при надлежащем обеспечении возложенной
государством социальной функции по предоставлению базовых услуг почтовой
связи реализуется эффективно.
Эффективный рынок почтовых услуг является фактором увеличения
экономического потенциала страны, оказывающим влияние на
функционирование всех основных процессов в экономике. Именно поэтому
улучшение хозяйственной деятельности АО «Почта России» важно, как для
самого предприятия, так и для страны в целом.
68
Приложение А
Бухгалтерский баланс исследуемого предприятия АО «Почты России»
69
70
71
Приложение Б
Отчет о финансовых результатов исследуемого предприятия АО «Почты России»
72
73
Приложение В
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса АО «Почта России»
Показатели
Общая
стоимость
имущества
всего
в том
числе:
1.
Внеоборот
ные активы
– всего
из них:
нематериал
ьные
активы
основные
средства
доходные
вложения в
На
01.01.2019,
тыс. руб.
На
31.12.201
9, тыс.
руб.
303 251
241
Изменение за
2019 г.
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
314 357
085
11 105
844
3,66
64 425 563
68 819
889
4 394
326
2 625 110
3 099 488
34 457 726
215
На
31.12.2021
, тыс. руб.
Изменение за 2021
г.
абсолютн
ое, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
314 711
983
354 898
0,11
6,82
78 324 042
9 504 153
474 378
18,07
3 852 865
35 638
224
1 180
498
3,43
54
161
74,88
На
31.12.202
2, тыс.
руб.
Изменение за 2022
г.
Изменение в целом
за период (за 3
года, т.е. с начала
2019 г. до конца
2022 г.)
абсолютн относи
ое, тыс.
тельно
руб.
е, %
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
382 366
537
67 654
554
21,50
79 115
296
26,09
13,81
114 427
421
36 103
379
46,09
50 001
858
77,61
753 377
24,31
3 942 427
89 562
2,32
1 317 317
50,18
36 639 707
1 001 483
2,81
66 977
074
30 337
367
82,80
32 519
348
94,37
20
34
62,96
0
20
100,00
215
100,00
74
Показатели
На
01.01.2019,
тыс. руб.
На
31.12.201
9, тыс.
руб.
15 530 377
Изменение за
2019 г.
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
24 103
670
8 573
293
55,20
3 978 094
4 553 296
575 202
7 834 041
1 425 157
238 825
678
На
31.12.2021
, тыс. руб.
Изменение за 2021
г.
абсолютн
ое, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
30 153 769
6 050 099
25,10
14,46
5 753 963
1 200 667
6 408
884
81,81
1 923 718
245 537
196
6 711
518
2,81
12 026
878
111 870
1 680
465
41 986
На
31.12.202
2, тыс.
руб.
Изменение за 2022
г.
Изменение в целом
за период (за 3
года, т.е. с начала
2019 г. до конца
2022 г.)
абсолютн относи
ое, тыс.
тельно
руб.
е, %
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
30 903
405
749 636
2,49
15 373
028
98,99
26,37
10 700
935
4 946
972
85,98
6 722 841
169,00
498 561
34,98
1 903 580
20 138
1,05
5 930 461
75,70
236 387
941
9 149 255
3,73
267 939
116
31 551
175
13,35
29 113
438
12,19
16,24
11 255 129
771 749
6,42
2 083 590
20,14
232 232
120 362
107,59
1 174
874
52 899
10,44
27,29
12 430
003
179 333
22,78
25 477
16,56
материальн
ые активы
долгосрочн
ые
финансовы
е вложения
отложенны
е
налоговые
активы
прочие
внеоборотн
ые активы
2.
Оборотные
активы –
всего
из них:
запасы
10 346 413
НДС
153 856
75
Показатели
дебиторска
я
задолженн
ость
краткосроч
ные
финансовы
е вложения
денежные
средства
прочие
оборотные
активы
Общая
стоимость
источников
имущества
всего
в том
числе:
3. Капитал
и резервы
На
01.01.2019,
тыс. руб.
На
31.12.201
9, тыс.
руб.
21 053 891
Изменение за
2019 г.
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
26 905
384
5 851
493
27,79
0
0
0
203 462
790
202 838
664
624 126
3 808 728
3 654 400
303 251
241
22 782 880
На
31.12.2021
, тыс. руб.
Изменение за 2021
г.
абсолютн
ое, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
30 173 935
3 268 551
12,15
0
0
0,31
192 129
847
10 708
817
154 328
4,05
2 596 798
314 357
085
11 105
844
3,66
22 094
578
688 302
3,02
На
31.12.202
2, тыс.
руб.
Изменение за 2022
г.
Изменение в целом
за период (за 3
года, т.е. с начала
2019 г. до конца
2022 г.)
абсолютн относи
ое, тыс.
тельно
руб.
е, %
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
35 046
610
4 872
675
16,15
2 800 000
2 800
000
5,28
214 177
120
22 047
273
11,48
10 714
330
5,27
1 057 602
28,94
3 306 050
709 252
27,31
502 678
13,20
314 711
983
354 898
0,11
382 366
537
67 654
554
21,50
79 115
296
26,09
24 442 413
2 347 835
10,63
25 831
265
1 388
852
5,68
3 048 385
13,38
13 992
719
66,46
2 800 000
76
Показатели
из них:
уставный
капитал
переоценка
внеоборотн
ых активов
резервный
капитал
нераспреде
ленная
прибыль
4.
Долгосроч
ные
обязательс
тва всего
из них:
долгосрочн
ые заемные
средства
На
01.01.2019,
тыс. руб.
На
31.12.201
9, тыс.
руб.
243 108
Изменение за
2019 г.
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
15 753
199
15 510
091
6
379,92
358 643
0
358 643
36 466
0
22 144 663
На
31.12.2021
, тыс. руб.
Изменение за 2021
г.
абсолютн
ое, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
15 753 199
0
0,00
100,00
0
36 466
100,00
6 341 379
15 803
284
37 688 559
63 093
007
32 794 776
57 628
703
На
31.12.202
2, тыс.
руб.
Изменение за 2022
г.
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
15 753
199
0
0,00
0
0
0
0
71,36
8 689 214
2 347 835
25 404
448
67,41
69 332 983
24 833
927
75,73
59 960 097
Изменение в целом
за период (за 3
года, т.е. с начала
2019 г. до конца
2022 г.)
абсолютн относи
ое, тыс.
тельно
руб.
е, %
15 510
091
6
379,92
0
358 643
100,00
117 391
117 391
80 925
221,92
37,02
9 960 675
1 271
461
14,63
12 183
988
55,02
6 239 976
9,89
97 628
274
28 295
291
40,81
59 939
715
159,04
2 331 394
4,05
59 558
364
401 733
0,67
26 763
588
81,61
77
Показатели
отложенны
е
налоговые
обязательс
тва
долгосрочн
ые
оценочные
обязательс
тва
прочие
долгосрочн
ые
обязательс
тва
5.
Краткосроч
ные
обязательс
тва всего
из них:
На
01.01.2019,
тыс. руб.
На
31.12.201
9, тыс.
руб.
1 370 653
Изменение за
2019 г.
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
1 172 102
198 551
14,49
3 523 130
4 292 202
769 072
21,83
0
0
0
242 779
802
229 169
500
13 610
302
5,61
На
31.12.2021
, тыс. руб.
Изменение за 2021
г.
абсолютн
ое, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
1 126 828
45 274
3,86
6 973 583
2 681 381
62,47
1 272 475
1 272 475
220 936
587
8 232 913
3,59
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
Изменение в целом
за период (за 3
года, т.е. с начала
2019 г. до конца
2022 г.)
абсолютн относи
ое, тыс.
тельно
руб.
е, %
5 858 428
4 731
600
0,00
4 487 775
327,42
5 844 741
1 128
842
16,19
2 321 611
65,90
26 366
741
25 094
266
1
972,08
26 366
741
258 906
998
37 970
411
17,19
16 127
196
На
31.12.202
2, тыс.
руб.
Изменение за 2022
г.
6,64
78
Показатели
краткосроч
ные
заемные
средства
кредиторск
ая
задолженн
ость
доходы
будущих
периодов
краткосроч
ные
оценочные
обязательс
тва
прочие
краткосроч
ные
обязательс
тва
На
01.01.2019,
тыс. руб.
На
31.12.201
9, тыс.
руб.
17 074 348
Изменение за
2019 г.
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
9 472 344
7 602
004
44,52
31 908 783
37 983
231
6 074
448
1 223 946
1 179 544
11 196 916
181 375
809
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
Изменение в целом
за период (за 3
года, т.е. с начала
2019 г. до конца
2022 г.)
абсолютн относи
ое, тыс.
тельно
руб.
е, %
21 261
689
7 102
111
50,16
4 187 341
24,52
10,61
54 425
818
12 411
918
29,54
22 517
035
70,57
141 100
11,96
1 270 869
49 775
3,77
46 923
3,83
16 287 379
4 721 384
40,82
16 261
579
25 800
0,16
5 064 663
45,23
147 155
086
21 813
300
12,91
165 687
043
18 531
957
12,59
15 688
766
8,65
На
31.12.2021
, тыс. руб.
Изменение за 2021
г.
абсолютн
ое, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
14 159 578
4 687 234
49,48
19,04
42 013 900
4 030 669
44 402
3,63
1 320 644
11 565
995
369 079
3,30
168 968
386
12 407
423
6,84
На
31.12.202
2, тыс.
руб.
Изменение за 2022
г.
79
Приложение Г
Показатели
Общая стоимость
имущества всего
в том числе:
1. Внеоборотные
активы – всего
из них:
нематериальные
активы
основные
средства
доходные
вложения в
материальные
активы
долгосрочные
финансовые
вложения
отложенные
налоговые
активы
прочие
внеоборотные
активы
2. Оборотные
активы – всего
из них:
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса АО «Почта России»
На 01.01.2019
На 31.12.2019
На 31.12.2021
тыс. руб.
в % к итогу
тыс. руб.
в % к итогу
тыс. руб.
в % к итогу
На 31.12.2022
тыс. руб.
в % к итогу
303 251 241
100,00
314 357 085
100,00
314 711 983
100,00
382 366 537
100,00
64 425 563
21,24
68 819 889
21,90
78 324 042
24,88
114 427 421
29,93
2 625 110
0,87
3 099 488
0,99
3 852 865
1,22
3 942 427
1,03
34 457 726
11,36
35 638 224
11,34
36 639 707
11,64
66 977 074
17,52
215
0,00
54
0,00
20
0,00
0
0,00
15 530 377
5,12
24 103 670
7,67
30 153 769
9,58
30 903 405
8,08
3 978 094
1,31
4 553 296
1,45
5 753 963
1,83
10 700 935
2,80
7 834 041
2,58
1 425 157
0,45
1 923 718
0,61
1 903 580
0,50
238 825 678
78,75
245 537 196
78,11
236 387 941
75,12
267 939 116
70,07
80
Показатели
запасы
НДС
дебиторская
задолженность
краткосрочные
финансовые
вложения
денежные
средства
прочие
оборотные
активы
Общая стоимость
источников
имущества всего
в том числе:
3. Капитал и
резервы
из них:
уставный
капитал
переоценка
внеоборотных
активов
резервный
капитал
нераспределенная
прибыль
На 01.01.2019
тыс. руб.
в % к итогу
10 346 413
3,41
153 856
0,05
На 31.12.2019
тыс. руб.
в % к итогу
12 026 878
3,83
111 870
0,04
На 31.12.2021
тыс. руб.
в % к итогу
11 255 129
3,58
232 232
0,07
На 31.12.2022
тыс. руб.
в % к итогу
12 430 003
3,25
179 333
0,05
21 053 891
6,94
26 905 384
8,56
30 173 935
9,59
35 046 610
9,17
0
0,00
0
0,00
0
0,00
2 800 000
0,73
203 462 790
67,09
202 838 664
64,52
192 129 847
61,05
214 177 120
56,01
3 808 728
1,26
3 654 400
1,16
2 596 798
0,83
3 306 050
0,86
303 251 241
100,00
314 357 085
100,00
314 711 983
100,00
382 366 537
100,00
22 782 880
7,51
22 094 578
7,03
24 442 413
7,77
25 831 265
6,76
243 108
0,08
15 753 199
5,01
15 753 199
5,01
15 753 199
4,12
358 643
0,12
0
0,00
0
0,00
0
0,00
36 466
0,01
0
0,00
0
0,00
117 391
0,03
22 144 663
7,30
6 341 379
2,02
8 689 214
2,76
9 960 675
2,61
81
Показатели
4. Долгосрочные
обязательства
всего
из них:
долгосрочные
заемные средства
отложенные
налоговые
обязательства
долгосрочные
оценочные
обязательства
прочие
долгосрочные
обязательства
5. Краткосрочные
обязательства
всего
из них:
краткосрочные
заемные средства
кредиторская
задолженность
доходы будущих
периодов
краткосрочные
оценочные
обязательства
На 01.01.2019
тыс. руб.
в % к итогу
На 31.12.2019
тыс. руб.
в % к итогу
На 31.12.2021
тыс. руб.
в % к итогу
На 31.12.2022
тыс. руб.
в % к итогу
37 688 559
12,42
63 093 007
20,07
69 332 983
22,03
97 628 274
25,54
32 794 776
10,81
57 628 703
18,33
59 960 097
19,05
59 558 364
15,58
1 370 653
0,45
1 172 102
0,37
1 126 828
0,36
5 858 428
1,53
3 523 130
1,16
4 292 202
1,37
6 973 583
2,22
5 844 741
1,53
0
0,00
0
0,00
1 272 475
0,40
26 366 741
6,90
242 779 802
80,05
229 169 500
72,90
220 936 587
70,21
258 906 998
67,70
17 074 348
5,63
9 472 344
3,01
14 159 578
4,50
21 261 689
5,56
31 908 783
10,52
37 983 231
12,08
42 013 900
13,35
54 425 818
14,23
1 223 946
0,40
1 179 544
0,38
1 320 644
0,42
1 270 869
0,33
11 196 916
3,69
11 565 995
3,68
16 287 379
5,18
16 261 579
4,25
82
Показатели
прочие
краткосрочные
обязательства
На 01.01.2019
тыс. руб.
в % к итогу
На 31.12.2019
тыс. руб.
в % к итогу
На 31.12.2021
тыс. руб.
в % к итогу
На 31.12.2022
тыс. руб.
в % к итогу
181 375 809
168 968 386
147 155 086
165 687 043
59,81
53,75
46,76
43,33
83
Приложение Д
Анализ финансовой устойчивости АО «Почта России» с помощью абсолютных
показателей
в млн. рублей
На
На
На
Показатели
На 31.12.2021
01.01.2019
31.12.2019
31.12.2022
1. Капитал и резервы
(собственный капитал)
22 782
22 094
24 442
25 831
2. Внеоборотные активы
(за исключением
финансовых вложений)
48 895
44 716
48 170
83 524
3. Собственные
оборотные средства (п. 1
п. 2)
26 112
22 621
23 727
57 692 7
4. Долгосрочные
обязательства
37 688 55
63 093
69 332
97 628
5. Наличие собственных
и долгосрочных
источников (п. 3 + п. 4)
11 576
40 471
45 605
39 935
6. Краткосрочные
кредиты
17 074
9 472
14 159
21 261
28 650 601
49 943 710
59 764 701
61 197
8. Запасы
10 346
12 026
11 255
12 430
9. Излишек (+) или
дефицит () собственных
оборотных средств для
формирования запасов
ΔСОС (п. 3 п. 8)
36 458
34 648
34 982
70 122
10. Излишек (+) или
дефицит () собственных
и долгосрочных
источников для
формирования запасов
ΔСДИ (п. 5 п. 8)
1 229
28 444
34 349
27 505
11. Излишек (+) или
дефицит () основных
источников для
формирования запасов
ΔОИ (п. 7 п. 8)
18 304
37 916
48 509
48 767
7. Наличие основных
источников (п. 5 + п. 6)
84
На
01.01.2019
На
31.12.2019
На 31.12.2021
На
31.12.2022
12. Трехкомпонентный
показатель типа
финансовой
устойчивости
ΔСОС<0;
ΔСДИ>0;
ΔОИ>0
ΔСОС<0;
ΔСДИ>0;
ΔОИ>0
ΔСОС<0;
ΔСДИ>0;
ΔОИ>0
ΔСОС<0;
ΔСДИ>0;
ΔОИ>0
13. Тип финансовой
устойчивости
нормальная
устойчивость
финансового
состояния
нормальная
устойчивость
финансового
состояния
нормальная
устойчивость
финансового
состояния
нормальная
устойчивость
финансового
состояния
Показатели
85
Приложение Е
Анализ финансовой устойчивости АО «Почта России» с помощью относительных
показателей
Рекомендуемые
На
На
На
На
Показатели
значения
01.01.2019 31.12.2019 31.12.2021 31.12.2022
Исходные данные:
1. Капитал и
резервы
22 782 880 22 094 578 24 442 413 25 831 265
(собственный
капитал)
303 251
314 357
314 711
382 366
2. Итог баланса
241
085
983
537
3. Долгосрочные
37 688 559 63 093 007 69 332 983 97 628 274
обязательства
4. Краткосрочные
242 779
229 169
220 936
258 906
обязательства
802
500
587
998
5. Краткосрочные
17 074 348 9 472 344 14 159 578 21 261 689
кредиты
6. Кредиторская
31 908 783 37 983 231 42 013 900 54 425 818
задолженность
7. Оборотные
238 825
245 537
236 387
267 939
активы
678
196
941
116
8. Внеоборотные
114 427
64 425 563 68 819 889 78 324 042
активы
421
9. Долгосрочные
финансовые
15 530 377 24 103 670 30 153 769 30 903 405
вложения
10. Запасы
10 346 413 12 026 878 11 255 129 12 430 003
11. Основные
34 457 726 35 638 224 36 639 707 66 977 074
средства
Расчетные
показатели:
12. Коэффициент
автономии (п. 1 / п.
≥ 0,5
0,075
0,070
0,078
0,068
2)
13. Коэффициент
финансовой
≤ 0,5
0,925
0,930
0,922
0,932
зависимости ((п. 3
+ п. 4) / п. 2)
14. Коэффициент
соотношения
заемных и
≤1
12,310
13,228
11,876
13,802
собственных
средств ((п. 3 + п.
4) / п. 1)
15. Коэффициент
финансовой
>0,7
0,199
0,271
0,298
0,323
устойчивости ((п. 1
+ п. 3) / п. 2)
86
Показатели
16. Доля
краткосрочных
кредитов и займов
в заемных
средствах (п. 5 / (п.
3 + п. 4))
17. Доля расчетов с
кредиторами в
заемных средствах
(п. 6 / (п. 3 + п. 4))
18. Коэффициент
соотношения
мобильных и
иммобилизованных
средств (п. 7 / п. 8)
19. Коэффициент
маневренности ((п.
1 (п. 8 п. 9)) / п. 1)
20. Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
оборотными
средствами ((п. 1
(п. 8 п. 9)) / п. 7)
21. Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственными
оборотными
средствами ((п. 1
(п. 8 п. 9)) / п. 10)
22. Индекс
постоянного актива
(п. 8 / п. 1)
23. Коэффициент
реальной
стоимости
имущества ((п. 11
+ п. 10)/п. 2)
Рекомендуемые
значения
На
01.01.2019
На
31.12.2019
На
31.12.2021
На
31.12.2022
0,061
0,032
0,049
0,060
0,114
0,130
0,145
0,153
3,707
3,568
3,018
2,342
≥ 0,5
1,146
1,024
0,971
2,233
≥ 0,1
0,109
0,092
0,100
0,215
≥0,6÷0,8
2,524
1,881
2,108
4,641
≤1
2,828
3,115
3,204
4,430
0,148
0,152
0,152
0,208
≥ 0,5
Дата: 12.12.2023
Набиев Икром Ботир угли
(подпись)
(ФИО обучающегося)
87
Аттестационный лист
Набиев Икром Ботир угли
(Ф.И.О. обучающегося)
обучающий(ая)ся 2 курса заочной формы обучения
группы ПОБЭз-12111УАКбд по направлению подготовки/ специальности 38.03.01
Экономика,
(шифр группы)
профиль Банковское дело, успешно прошел(ла) учебную практику (Ознакомительная
практика) с «
»
20_ года по «
»_
20_ года в
Профильной организации:
АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПОЧТА РОССИИ"
(наименование Профильной организации)
125252, г. Москва, муниципальный округ Хорошевский вн.тер.г., ул. 3-я Песчаная, д. 2А
(юридический адрес)
I. Заключение-анализ результатов освоения программы практики:
Индивидуальное задание обучающимся (нужное отметить ):



выполнено;
выполнено не в полном объеме;
не выполнено;
Владение материалом (нужное отметить ):
Обучающийся:



материал;

умело анализирует полученный во время практики материал;
анализирует полученный во время практики материал;
недостаточно четко и правильно анализирует полученный во время практики
неправильно анализирует полученный во время практики материал;
Задачи, поставленные на период прохождения практики, обучающимся
(нужное отметить ):




решены в полном объеме;
решены в полном объеме, но не полностью раскрыты;
решены частично, нет четкого обоснования и детализации;
не решены;
Спектр выполняемых обучающимся функций в период прохождения практики
профилю соответствующей образовательной программы (нужное отметить ):




соответствует;
в основном соответствует;
частично соответствует;
не соответствует;
Ответы на практические кейсы-задачи, необходимые для оценки знаний,
умений, навыков и (или) опыта деятельности, обучающийся (нужное отметить ):




дает аргументированные ответы на вопросы;
дает ответы на вопросы по существу;
дает ответы на вопросы не по существу;
не может ответить на вопросы;
88
Оформление обучающимся отчета по практике (нужное отметить ):




отчет о прохождении практики оформлен правильно;
отчет о прохождении практики оформлен с незначительными недостатками;
отчет о прохождении практики оформлен с недостатками;
отчет о прохождении практики оформлен неверно;
Аттестуемый продемонстрировал владение следующими профессиональными
компетенциями:
Код
Уровень освоения
обучающимся
(нужное отметить )*
Содержание компетенции
Профессиональные компетенции
ОПК-1
способность применять знания экономической теории при
решении прикладных задач
ОПК-2
способность осуществлять сбор, обработку и статистический
анализ данных, необходимых для решения поставленных
экономических задач
ОПК-3
способность анализировать и содержательно объяснять
природу экономических процессов на микро- и макроуровне
ОПК-4
ОПК-5
ОПК-6
способность
предлагать
экономически
и финансово
обоснованные организационно-управленческие решения в
профессиональной деятельности выполнять необходимые для
составления экономических разделов планов расчеты,
обосновывать их и представлять результаты работы в
соответствии с принятыми в организации стандартами
способность использовать современные информационные
технологии и программные средства при решении
профессиональных задач
способность понимать принципы работы современных
информационных технологий и использовать их для решения
задач профессиональной деятельности









высокий
средний
низкий
высокий
средний
низкий
высокий
средний
низкий
 высокий
 средний
 низкий






высокий
средний
низкий
высокий
средний
низкий
Примечание:
 Высокий уровень – обучающийся уверенно демонстрирует готовность и способность к самостоятельной
профессиональной деятельности не только в стандартных, но и во внештатных ситуациях.
 Средний уровень – обучающийся выполняет все виды профессиональной деятельности в стандартных
ситуациях уверенно, добросовестно, эффективно.
 Низкий уровень – при выполнении профессиональной деятельности обучающийся нуждается во
внешнем сопровождении и контроле.
II. Показатели и критерии оценивания результатов практики
Оценочный критерий
Максимальное
количество
баллов
Оценка
качества
выполнения
каждого вида
работ
(в баллах)
89
Выполнение индивидуального задания в соответствии с
программой практики
Оценка степени самостоятельности проведенного решения
практических кейсов-задач, необходимых для оценки
знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности по
итогам практики
Оценка качества проведенного анализа собранных
материалов, данных для решения практических кейсовзадач, необходимых для оценки знаний, умений, навыков и
(или) опыта деятельности по итогам практики
30
Итоговая оценка:
100
30
40
Замечания руководителя практики от Университета:
.
Отчет по учебной практике (Ознакомительная практика) соответствует требованиям
программы практики, Положения о практике обучающихся, осваивающих основные
профессиональные образовательные программы высшего образования в Университете
«Синергия» и рекомендуется к защите с оценкой «
».
Руководитель практики от Университета
(подпись)
«
»
20
(ФИО)
г.
90