ответы к государственному экзамену магистратура "Финансовые расследования в организациях"

1. Роль и функции внутреннего контроля организации в
противодействии коррупции и получении незаконных доходов.
2. Сущность стандартов качественных характеристик МСВА.
3. Роль и функции внутреннего аудита в управлении рисками.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации в рамках
расследования фактов и причин правонарушений.
5. Выявление, исследование и фиксирование признаков угроз
финансово-хозяйственной деятельности, установление причинно-следственной
связи между угрозами, отклонениями от нормальной хозяйственной
деятельности и вызвавшими их причинами.
6. Особенности организации подготовки и обучения кадров
хозяйствующих субъектов, осуществляющих операции с денежными
средствами или иным имуществом, в целях ПОД/ФТ.
7. Взаимодействие с правоохранительными органами при проведении
расследования о злоупотреблениях в сфере экономической деятельности.
8. Порядок проведения документальных проверок и ревизий и оценки
их результатов при решении вопросов расследования по фактам
злоупотреблений в сфере экономической деятельности.
9. Сущность и содержание политики идентификации в контрольной
деятельности.
10. Выделение, структуризация и анализ бизнес-процессов при
организации эффективной системы внутреннего контроля.
11. Основные этапы и последовательность идентификационной работы
специалиста, документирование процесса идентификации.
12. Понятие идентификации клиентов/выгодоприобретателей. Перечень
документов,
необходимых
для
идентификации
клиентов/выгодоприобретателей.
13. Сферы использования методов финансового анализа: процедуры
сферы банкротства, арбитражное и уголовное судопроизводство. Субъекты
использования специальных знаний в области финансового анализа.
14. Организация системы внутреннего контроля. Модели внутреннего
контроля. Администрирование деятельности внутреннего контроля.
15. Основные способы совершения криминальных банкротств.
16. Международные организации в сфере противодействии легализации
доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.
ФАТФ (FATF).
17. Основные схемы легализации доходов, полученных преступных
путем.
18. Понятие факультативного финансового мониторинга. Признаки
операций, которые являются объектом факультативного финансового
мониторинга.
19. Понятие терроризма. Перечень мер по противодействию терроризма.
20. Основные положения Закона США 1977 года «О противодействии
коррупции за рубежом» / «О коррупционных практиках за рубежом» (FCPA)
21. Основные положения Закона Великобритании 2010 года «О борьбе с
взяточничеством» (UK Bribery Act)
22. Применение рекомендаций ФАТФ по противодействию легализации
доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма,
мошенничеству и коррупции (ПОД/ФТ/М/К).
23. Установление контакта со свидетелем (bonding). Построение основной
линии интервью (baselining).
24. Контроль корпоративного уровня, направленный на противодействие
корпоративному мошенничеству (Кодекс корпоративной этики, Горячая линия
и т.д.).
25. Искажение финансовых и нефинансовых показателей, отражаемых в
бухгалтерской (финансовой) отчетности и возможность количественной оценки
экономических потерь.
26. Этапы развития системы противодействия легализации доходов,
полученных преступным путем, и финансирования терроризма в России.
27. Основные предикатные преступления, генерирующие значительную
преступную прибыль.
28. Алгоритм работы с информационной базой в финансовом
расследовании: бумажные носители информации и электронные данные.
29. Содержание понятия «финансовое расследование», основные сферы
их применения.
30. Понятие субъекта первичного финансового мониторинга. Права и
обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами
или иным имуществом.
31. Характеристика публичных должностных лиц согласно стандартам
ФАТФ.
32. Понятие и сущность отмывания преступных доходов согласно
стандартам ФАТФ. Основные цели легализации доходов, полученных
преступным путем.
33. Финансовые расследования при противодействии корпоративному
мошенничеству: основные схемы и методики выявления и документирования.
34. Основные
требования,
обуславливающие
эффективное
функционирование системы внутреннего контроля.
35. Признаки операций, которые являются объектом обязательного
финансового мониторинга.
36. Требования законодательства, нормативных, правовых актов к
идентификации фактов хозяйственной деятельности.
37. Экономические экспертизы при расследовании легализации
преступных доходов.
38. Система
противодействия
корпоративному
мошенничеству:
предупреждение, выявление, расследование.
39. Установленные нефинансовые предприятия и профессии, согласно
требованиям ФАТФ, их права и обязанности.
40. eDiscovery: анализ корпоративной и личной почты, переписки в
мессенджерах в финансовых расследованиях.
41. Требования законодательства, нормативных, правовых актов к
идентификации фактов хозяйственной деятельности.
42. Исследование участия кредитной организации в транзите,
обналичивании, легализации и выводе денежных средств за границу.
43. Понятие и основные виды корпоративного мошенничества согласно
методологии ACFE.
44. Риски взаимодействия с оффшорными фирмами.
45. Изучение обстоятельств банкротства и выявление признаков
преднамеренного или фиктивного банкротства.
46. Алгоритм проведения финансовых расследований при исследовании
фактов корпоративного мошенничества.
47. Понятие и сущность судебной экономической экспертизы. Отличие
финансовых расследований от экономических экспертиз.
48. Управление рисками корпоративного мошенничества: три линии
защиты.
49. Система
мер
по
выявлению
признаков
корпоративного
мошенничества. Индикаторы злоупотреблений.
50. Хищение, коррупция и фальсификация финансовой отчетности как
виды корпоративного мошенничества.
51. Понятие и виды финансовых преступлений.
52. Основные положения уголовно-правовой характеристики финансовых
преступлений.
53. Задачи органов следствия в борьбе с финансовыми преступлениями.
54. Криминалистическая информация о преступлении и ее виды.
Потенциальные носители и источники криминалистической информации.
55. Актуализация информации о преступлении и преступнике как
необходимое условие ее использования при расследовании. Уровни восприятия
информации в практической деятельности следователя, способы ее закрепления
и оценки.
56. Использование в уголовном судопроизводстве данных, полученных
оперативно- розыскным путем.
57. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений.
Значение установления способа совершения преступления.
58. Организация
начального
этапа
расследования
налоговых
преступления.
59. Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела.
60. Следственные ситуации начального этапа расследования налоговых
преступлений.
1. Роль и функции внутреннего контроля организации в
противодействии коррупции и получении незаконных доходов.
Противодействие коррупции - серьезная проблема, которая в современных условиях
приобретает все большую значимость.
Есть 5 основных функций внутреннего контроля: - надежность и полнота
информации; - соответствие политике, планам, процедурам, законодательству; - обеспечение
сохранности активов; - экономичное и эффективное использование ресурсов; - достижение
подразделениями компании поставленных целей и задач.
В последние годы во всем мире в деятельности фирм, предприятий, корпораций
прослеживается тенденция к усилению роли внутреннего аудита, контроля, управления
рисками, системы противодействия внутрикорпоративным мошенничествам и коррупции.
Это обусловлено прежде всего тем, что именно контроль, аудит, управление рисками
являются барьерами, обеспечивающими надежный заслон неэффективному использованию
финансовых, материальных и иных ресурсов, а также мощным фактором мобилизации
внутренних резервов.
Наряду с проведением проверок внутренний аудит занимается "аудиторской
разведкой", т.е. защитой предприятия от внешнего воздействия, которое предполагает анализ
информации из внешних источников. Сосредоточен на оценке работы подразделения
закупок и управления персоналом в связи с тем, что они являются центрами расходов
компании.
Процессы управления рисками и внутреннего контроля в области предупреждения и
противодействия коррупции организуются на системной основе с целью обеспечения
единого и интегрированного подхода к разработке и внедрению мер, направленных на
предупреждение и противодействие коррупции и является частью системы управления
рисками и внутреннего контроля.
2. Сущность стандартов качественных характеристик МСВА







Международные стандарты аудита (МСА)– свод документации, содержащей
профессиональные требования и условия проведения аудиторской деятельности. Их издает
Международная бухгалтерская ассоциация, проводя через Комитет по международным
стандартам аудита и подтверждения достоверности информации.
Свод международных аудиторских стандартов состоит из документов, освещающих такие
аспекты аудита:
вводная часть – основы подхода к аудиту и другим мероприятиям по подтверждению
качества услуг и достоверности информации, обзор терминологии;
общие принципы проведения контроля качества, обязанности аудитора, основная
документация, информационный обмен с владельцем бизнеса;
стандарты, направленные на оценку рисков и противодействие обнаруженным рискам;
стандарты, направленные на доказательства и подтверждение аудиторских сведений;
стандарты, регламентирующие услуги привлеченных аудиторов;
стандарты, согласно которым формулируются итоги аудита;
особые аспекты аудита: анализ финансовой отчетности по принципам спецназначения.
Главная цель разработки международных стандартов: объединение бизнесдеятельности государств со схожими экономическими принципами в рамках мировой
экономики.
Она реализуется в двух основных направлениях: 1. гармонизация принятых в
отдельных странах правил и требований для возможности лучшей интеграции в мировую
экономику;
2. повышение уровня аудиторской деятельности до общеэкономического (если в том
или ином государстве он снижен).
Положение о внутреннем аудите является внутренним документом, определяющим
цели, полномочия и обязанности подразделения внутреннего аудита. В Положении о
внутреннем аудите определяются статус внутреннего аудита в организации, включая
характер функциональной подотчетности руководителя внутреннего аудита Совету; объем и
содержание деятельности внутреннего аудита, закрепляется право доступа к документации,
сотрудникам и материальным активам при выполнении соответствующих заданий. Решение
об окончательном одобрении Положения о внутреннем аудите принимает Совет.
3. Роль и функции внутреннего аудита в управлении рисками
Как известно, внутренний аудит является одним из наиболее эффективных
инструментов бизнеса, используемых для выявления проблем и возможностей, а,
следовательно, и повышения эффективности операционной деятельности.
Несомненно, внутренний аудит может быть полезен как собственникам, так и
менеджменту компании. Разумеется, в условиях малого бизнеса, когда собственники бизнеса
являются менеджерами компании и сами полностью контролируют все бизнес-процессы, в
службе внутреннего аудита как таковой нет надобности. Однако, чем больше организация и,
соответственно, чем больше бизнес-процессов и выше их сложность, тем сложнее
собственникам отслеживать изменения и тенденции внутри компании.
Таким образом, возникает вопрос о переходе от бизнеса в целом к его частям, об
оценке эффективности каждого структурного подразделения компании, если подразделения
работают неэффективно, то неэффективна и вся компания.
В таком случае ввиду невозможности учесть все факторы, которые оказывают
влияние на бизнес, у собственников может сложиться иллюзия полного контроля и
осведомленности, а также сформируется заблуждение, что бизнес не меняется или меняется
очень медленно.
В данной ситуации, для своевременной оценки рисков целесообразно обратиться к
специалистам и экспертам, в частности, сегодня широко востребованы услуги, как
аудиторских организаций, так и внутренних аудиторов. Так, служба внутреннего аудита и
контроля (или отдельный внутренний аудитор) может стать источником очень ценной
информации, на основе которой собственники будут принимать решения более осознанно.
Нужно понимать, что эффективное взаимодействие собственников, менеджеров и
внутренних аудиторов в вопросах анализа и управления рисками требует соблюдения двух
ключевых условий. Так, в первую очередь, разумеется, необходимо, чтобы собственники
компании и лица, отвечающие за корпоративное управление, понимали преимущества такого
взаимодействия и хотели использовать возможности службы внутреннего аудита и контроля.
Кроме того, необходимо, чтобы они понимали, что появление рисков неизбежно, а контроль
является лишь ответом на риски и способом нейтрализации их негативных последствий.
Нельзя забывать о том, что целью анализа риска является идентификация и оценка
факторов, влияющих на организации, оценка вероятности негативного воздействия ее
последствий.
Можно сделать вывод, что внутренний аудит, который среди прочего занимается
оценкой надежности и эффективности системы внутреннего контроля, может быть полезен в
вопросе управления рисками.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации в
рамках расследования фактов и причин правонарушений
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – комплексное изучение
производственно - хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее
результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.
Предметом изучения экономического анализа является предприятие, его
организационная структура, активы и обязательства.
Применение экономического анализа носит теоретический и прикладной характер.
Проведение финансовых расследований может осуществляться самостоятельно
силами хозяйственных субъектов для выявления нарушений, отклонений, мошенничества.
Так же они организуются надзорными государственными органами в целях выявления
неправомерных действий экономических агентов.
Чтобы грамотно применять экономический анализ при финансовых расследованиях
необходимо обладать теоретическими знаниями устройства нормальных хозяйственных
процессов, а также иметь практическое представление о возможных нарушениях в этой
области. При финансовом анализе пользуются защитными свойствами бухгалтерского учета,
изучением сопроводительных документов.
Экономический анализ для выявления финансовых преступлений строится на
выполнении следующих этапов:
1. Выемка и ознакомление с необходимой документацией.
2. Проверка состояния учета.
3. Истребование копий документов, вызывающих сомнение.
4. Проверка решений суда, если таковые имеются.
5. Сбор объяснений от лиц, причастных к финансовым операциям.
6. Проверка проведенных запросов.
7. Осмотр собственности.
5. Выявление, исследование и фиксирование признаков угроз
финансово-хозяйственной деятельности, установление причинноследственной связи между угрозами, отклонениями от нормальной
хозяйственной деятельности и вызвавшими их причинами.
Финансовое расследование — это всестороннее изучение финансово-хозяйственной
деятельности компании, направленное на выявление мошенничества, неправомерных или
злонамеренных действий как ее персонала всех уровней, так и третьих лиц, являющихся
контрагентами. К сожалению, корпоративное мошенничество широко распространено в
современном бизнесе. Его формы и мотивация имеют различные последствия для
деятельности предприятия.
Задачей финансового расследования является выявление, исследование и
фиксирование признаков угроз финансово-хозяйственной деятельности, установление
причинно-следственной связи между угрозами, отклонениями от нормальной хозяйственной
деятельности и вызвавшими их причинами.
В рамках проведения финансового расследования обеспечивается сбор и
формирование доказательной базы для осуществления фактической защиты финансовых
интересов достаточно широкого круга лиц.
В результате установления тех или иных отклонений или нарушений выявляется
причина их возникновения — явились ли они следствием стечения обстоятельств,
непрофессионализма или здесь просматриваются умышленные действия по подготовке и
совершению преступлений.
Очевидно, что именно определение причинно-следственной связи между угрозами
(факторами) и обусловившими их причинами будет являться главной задачей (и
одновременно целью) финансового расследования. Суть в том, что только после того, как в
результате финансового расследования будут установлены угрозы и риски, имевшие место,
причины, их обусловившие, появится возможность принять верное управленческое решение.
Таким образом, можно выделить три основные задачи финансового расследования:
 обнаружение угроз или наступивших негативных факторов;
 определение размера ущерба в связи с их наступлением;
 выявление истинных причин угроз и рисков.
6. Особенности организации подготовки и обучения кадров
хозяйствующих субъектов, осуществляющих операции с денежными
средствами или иным имуществом, в целях ПОД/ФТ
ПОД/ФТ (противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма)
Национальная система ПОД/ФТ функционирует в России с «01» февраля 2002 года, с
момента вступления в силу Федерального закона №115-ФЗ от «07» августа 2011 года «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма», который и составляет её законодательную основу.
Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и
финансирование терроризма представляют серьезную угрозу национальной и глобальной
безопасности, нарушают нормальное функционирование государства и его основных
экономических институтов, препятствуют рыночным преобразованиям и контролю над
финансовой системой страны со стороны государственных органов, вызывают недоверие в
обществе к государственным институтам, создают негативный имидж России на
международной арене.
В России работают органы - регуляторы, которые следят за соблюдением
законодательства в сфере противодействия отмыванию доходов и финансированию
терроризма (ПОД/ФТ). Всего их четыре: это Центральный банк, Росфинмониторинг,
Федеральная пробирная палата и Роскомнадзор.
Обучение в форме целевого инструктажа должны пройти:

лицо, планирующее осуществлять функции специального должностного лица
(проходит до начала осуществления таких функций)

руководитель организации, главный бухгалтер организации либо сотрудник,
осуществляющий в организации функции по ведению бухгалтерского учета, руководитель
юридического подразделения либо юрист организации (при наличии должности в штате
организации) (проходят в течение года с даты возложения соответствующих должностных
обязанностей).
Иные сотрудники организации проходят целевой инструктаж по усмотрению
руководителя организации.
В настоящее время обучение в форме повышения уровня знаний в целях ПОД/ФТ
организуют и проводят на основании соглашений о сотрудничестве с МУМЦФМ
(Международный учебно-методический центр финансового мониторинга) образовательные и
иные организации.
7. Взаимодействие с правоохранительными органами при проведении
расследования о злоупотреблениях в сфере экономической деятельности.
Взаимодействие с правоохранительными органами является важной частью
расследования злоупотреблений в сфере экономической деятельности. Вот некоторые
основные аспекты этого взаимодействия:
Обращение в правоохранительные органы:Если вы обнаружили факты злоупотреблений
или мошенничества в организации, вам следует немедленно обратиться в
правоохранительные органы, такие как полиция или прокуратура. Предоставьте им все
доступные доказательства и информацию, которые могут помочь в расследовании.
Сотрудничество
и
предоставление
информации:
Сотрудничайте
с
правоохранительными органами и предоставляйте им всю необходимую информацию,
которая может быть полезной для расследования. Это включает документы, записи,
свидетельские показания и любую другую информацию, которая может подтвердить
совершение преступления.
Свидетельские показания: Если вам известны факты или свидетельства о
злоупотреблениях, вы можете быть приглашены для дачи свидетельских показаний в рамках
расследования. Сотрудничайте с правоохранительными органами и предоставляйте
объективные и достоверные показания.
Соблюдение закона: Важно соблюдать все применимые законы и нормативы во время
взаимодействия с правоохранительными органами. Сотрудничайте с ними честно и
откровенно, следуя правовым процедурам и требованиям.
Поддержка расследования: Предоставляйте необходимую поддержку и сотрудничество
правоохранительным органам во время расследования. Это может включать доступ к
информации, помощь в выяснении фактов и иные виды содействия, которые могут быть
полезными для проведения расследования.
8. Порядок проведения документальных проверок и ревизий и оценки
их результатов при решении вопросов расследования по фактам
злоупотреблений в сфере экономической деятельности.
Проведение документальных проверок и ревизий является важной составляющей
расследования фактов злоупотреблений в сфере экономической деятельности. Вот основные
шаги и порядок проведения таких проверок:
- Планирование и подготовка: Определите цели и объем проверки, разработайте план
действий. Установите критерии и стандарты, которые будут использоваться для оценки
результатов проверки. Соберите необходимую документацию и информацию, связанную с
фактами злоупотреблений.
- Анализ документов: Проведите детальный анализ финансовых документов,
бухгалтерской отчетности, контрактов, счетов, расходных документов и других релевантных
документов, связанных с деятельностью организации. Изучите транзакции, записи и
финансовые потоки, чтобы выявить необычные или подозрительные показатели.
- Проверка фактов и доказательств: Проверьте факты, связанные с злоупотреблениями,
сравнивая их с документацией и доказательствами. Установите соответствие действий
персонала и организации с применимыми законодательством и нормами. Изучите
свидетельские показания, проведите интервью с сотрудниками и другими
заинтересованными сторонами.
- Анализ результатов: Оцените результаты проверки и ревизии, сопоставьте их с
поставленными целями и критериями. Определите степень и характер злоупотреблений, их
влияние на финансовое состояние организации и другие аспекты деятельности.
- Составление отчета: Подготовьте подробный отчет, в котором будут содержаться
результаты проверки, выявленные факты злоупотреблений, анализ доказательств,
рекомендации по предотвращению подобных случаев в будущем. Отчет должен быть
четким, объективным и содержать достаточно информации для принятия мер по
исправлению и наказанию виновных.
- Реагирование и принятие мер: На основе результатов проверки и ревизии примите
меры по предотвращению дальнейших злоупотреблений, внесите необходимые изменения в
системы контроля и управления, привлеките правоохранительные органы, если это
необходимо, для возбуждения уголовного дела или привлечения виновных к
ответственности.
При проведении расследования по фактам злоупотреблений важно соблюдать
законодательные требования, обеспечивать конфиденциальность информации и действовать
согласно установленным процедурам.
9. Сущность и содержание политики идентификации в контрольной
деятельности.
Политика идентификации в контрольной деятельности представляет собой набор
принципов, правил и процедур, направленных на обеспечение точности и достоверности
идентификации объектов контроля. Она определяет подходы и механизмы, которые должны
быть использованы для проверки и установления личности, статуса и других релевантных
атрибутов субъектов контроля.
Сущность и содержание политики идентификации в контрольной деятельности
включают следующие аспекты:
1. Цель и принципы: Политика должна четко определять цели и принципы
идентификации. Например, это может быть обеспечение безопасности, предотвращение
мошенничества, соблюдение законодательства и нормативных требований.
2. Область применения: Политика должна указывать, на какие объекты и субъекты
контроля она распространяется. Например, это могут быть сотрудники организации,
посетители, клиенты, поставщики и другие заинтересованные стороны.
3. Методы идентификации: Политика должна определить методы и инструменты,
используемые для идентификации. Это может включать проверку документов,
биометрическую идентификацию, аутентификацию личности и другие техники.
4. Процедуры идентификации: Политика должна описывать процедуры идентификации,
включая последовательность шагов и необходимые действия. Например, это может быть
проверка удостоверений личности, заполнение анкет, проведение интервью и т. д.
5. Управление идентификацией: Политика должна определить ответственных лиц и
роли в процессе идентификации. Также должны быть установлены механизмы управления и
контроля за процессом идентификации, включая обновление и проверку информации.
6. Защита конфиденциальности: Политика должна устанавливать меры для защиты
конфиденциальности и личных данных при идентификации. Это может включать
ограничение доступа к информации, шифрование данных, обеспечение безопасности систем
и другие технические и организационные меры.
7. Обучение и обновление: Политика должна предусматривать обучение сотрудников и
других участников процесса идентификации. Также необходимо обновлять политику в
соответствии с изменениями в законодательстве и требованиями.
В целом, политика идентификации в контрольной деятельности направлена на
обеспечение надежности и достоверности идентификации объектов контроля и является
важным инструментом для предотвращения мошенничества, обеспечения безопасности и
соблюдения законодательных требований.
10. Выделение, структуризация и анализ бизнес-процессов при
организации эффективной системы внутреннего контроля.
Выделение, структуризация и анализ бизнес-процессов являются важными шагами
при организации эффективной системы внутреннего контроля. Эти действия позволяют
лучше понять и документировать работу организации, выявить уязвимости и определить
необходимые меры для обеспечения эффективного контроля. Вот некоторые основные шаги,
которые могут быть предприняты в этом процессе:
Выделение бизнес-процессов: Идентифицируйте и выделите основные бизнеспроцессы, которые выполняются в организации. Это могут быть процессы, связанные с
финансами, закупками, производством, продажами, кадрами и т. д. Определите, какие
процессы имеют наибольшее значение с точки зрения рисков и возможностей для
мошенничества.
Структуризация бизнес-процессов: Разделите каждый выделенный бизнес-процесс на
отдельные этапы или шаги. Определите последовательность и зависимости между этапами, а
также включите информацию о ролях и ответственности участников процесса.
Анализ рисков: Оцените риски, связанные с каждым бизнес-процессом.
Идентифицируйте потенциальные уязвимости и угрозы, которые могут привести к
мошенничеству или потере ресурсов. Это может включать анализ внутренних и внешних
факторов, оценку контрольных механизмов и выявление слабых мест.
Разработка контрольных мер: На основе анализа рисков разработайте
соответствующие контрольные меры и процедуры. Определите необходимые проверки,
авторизации, разделение обязанностей и другие механизмы, которые помогут предотвратить,
выявить и реагировать на мошеннические действия.
Реализация и мониторинг: Внедрите разработанные контрольные меры и процедуры в
бизнес-процессы организации. Обеспечьте их соответствие стандартам и требованиям.
Установите механизмы мониторинга и регулярного анализа результатов, чтобы убедиться в
эффективности системы внутреннего контроля и вовремя выявлять и исправлять возможные
нарушения или уязвимости.
Непрерывное совершенствование: Процесс выделения, структуризации и анализа
бизнес-процессов является итеративным и должен быть постоянно совершенствован.
Следите за изменениями в организации и внешней среде, обновляйте контрольные меры в
соответствии с новыми рисками и требованиями.
11. Основные этапы и последовательность идентификационной
специалиста, документирование процесса идентификации.
работы
Основные этапы и последовательность идентификационной работы специалиста и
документирования процесса идентификации могут включать следующие шаги:
1. Изучение и анализ: Специалист проводит изучение бизнес-процессов,
документации, политик и процедур организации, связанных с идентификацией. Он
анализирует существующие системы и методы идентификации, выявляет проблемы,
уязвимости и потенциальные риски.
2. Определение требований: Специалист определяет требования к идентификации,
основываясь на внутренних и внешних стандартах, политиках и требованиях
законодательства. Он учитывает специфические потребности и цели организации, а также
риски, связанные с мошенничеством или безопасностью.
3. Разработка политики и процедур: На основе определенных требований специалист
разрабатывает политику и процедуры идентификации. Он определяет методы и средства
идентификации, определяет правила и процессы проверки, а также определяет
ответственность за идентификацию.
4. Реализация и внедрение: Специалист реализует и внедряет разработанную политику
и процедуры идентификации в организации. Он проводит необходимую подготовку и
обучение сотрудников, устанавливает системы и инструменты для идентификации, и
внедряет необходимые изменения в бизнес-процессы.
5. Мониторинг и контроль: Специалист осуществляет мониторинг и контроль за
процессом идентификации. Он проверяет соблюдение политики и процедур, оценивает
эффективность идентификации, выявляет и исправляет возможные нарушения или
недостатки.
6. Документирование: Специалист документирует процесс идентификации, включая
политику, процедуры, инструкции, образцы документов и другую соответствующую
информацию. Документация служит основой для обучения сотрудников, аудиторской
проверки и анализа процесса идентификации.
7. Обновление и улучшение: Специалист обновляет и улучшает политику и
процедуры идентификации в соответствии с изменениями в организации, законодательстве и
рисках. Он анализирует результаты мониторинга и контроля, проводит оценку
эффективности идентификации и вносит необходимые улучшения.
12. Понятие идентификации клиентов/выгодоприобретателей.
Перечень документов, необходимых для идентификации
клиентов/выгодоприобретателей.
Идентификация клиентов/выгодоприобретателей является процессом установления и
проверки личности и релевантных данных о клиентах или лицах, имеющих выгоду от сделок
или услуг организации. Для идентификации клиентов/выгодоприобретателей обычно
требуется предоставление определенного перечня документов. Вот некоторые из них:
1. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность: Клиент должен
предоставить действительный паспорт или другой официальный документ, содержащий
фотографию, подтверждающую его личность. Это может быть паспорт, водительское
удостоверение или иной идентификационный документ, признаваемый организацией.
2. Документы, подтверждающие адрес проживания: Для идентификации клиента
требуется предоставление документа, который подтверждает его адрес проживания. Это
может быть счет за коммунальные услуги, банковское выписка, договор аренды или другой
документ, содержащий информацию о месте проживания.
3. Документы, подтверждающие статус клиента: В зависимости от вида деятельности
и требований законодательства могут потребоваться дополнительные документы,
подтверждающие статус клиента. Например, для бизнес-клиентов это может быть выписка
из реестра предприятий, учредительные документы, налоговая регистрация и т.д.
4. Финансовая информация: В некоторых случаях клиенты могут быть обязаны
предоставить финансовую информацию, такую как выписки из банковских счетов,
налоговые декларации или другие документы, подтверждающие их финансовую
состоятельность или источник доходов.
5. Документы, подтверждающие юридическую структуру организации: В случае, если
клиентом является юридическое лицо, может потребоваться предоставление документов,
подтверждающих юридическую структуру организации, такие как учредительные
документы, свидетельство о регистрации, список учредителей и т.д.
13.Сферы использования методов финансового анализа: процедуры сферы
банкротства, арбитражное и уголовное судопроизводство.
Под финансовым анализом следует понимать комплексную оценку показателей
компании. По сути он схож с анализом финансово-хозяйственной деятельности, однако
аналитик при проведении исследования концентрируется именно на сфере финансов, то есть
на активах и пассивах, взаимоотношениях с кредиторами.
Анализировать расходы и доходы, активы и пассивы необходимо всем собственникам
бизнеса, чтобы принимать правильные решения по управлению предприятием. Но не только
собственники заинтересованы в анализе:

руководящий состав на основе полученных результатов принимает
эффективные управленческие решения. В этом случае под руководящим составом следует
понимать не только совет директоров или учредителей компании, но и начальников
структурных подразделений, ведь они управляют своими командами так, чтобы получить
максимальную прибыль;

инвесторы оценивают перспективность компании в случае, если туда будут
вложены средства;

потенциальные покупатели бизнеса сопоставляют стоимость предприятия с его
состоянием;

поставщики и другие партнеры через финансовые показатели оценивают
перспективность сотрудничества;

банки и кредитующие организации принимают решение о выдаче кредита
через показатели финансовой устойчивости или независимости;

налоговая служба изучает финансовое положение, если у компании есть
задолженности;

аудиторы изучают финансовую деятельность предприятия, когда руководитель
вызывает их.
При финансовом анализе проводится анализ структуры баланса. Проверяется риск
банкротства предприятия и способность выйти из кризиса. Финансовый анализ в деле о
банкротстве проводится арбитражным управляющим для оценки финансового состояния
должника, его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности, положения на
товарных и иных рынках.
13. Вопрос о статусе финансового анализа в деле о банкротстве и в
частности, о его статусе как доказательства по делу о банкротстве,
является отнюдь не праздным, поскольку зачастую именно этот документ
становится ориентиром для определения точки объективного банкротства
должника.
На практике все же, в большинстве случаев, при рассмотрении обособленных споров
суды и стороны спора ориентируются как раз на результаты финансового анализа,
проведенного арбитражным управляющим, а также на комплекс сопутствующих
доказательств, которые являются приложением к финансовому анализу (бухгалтерская
отчетность должника, заключения независимых аудиторов и оценщиков, результаты
инвентаризации, например, и т.д.). Это позволяет сторонам спора экономить время и
денежные средства. Кроме того, к финансовому анализу предъявляются определенные
требования, которые направлены на то, чтобы обеспечить достоверность анализа. Данное
обстоятельство также нивелирует недоверие к документам арбитражного управляющего,
содержащим финансовый анализ должника.
Нельзя отрицать, что ключевое значение в оценке финансового анализа будет иметь
качество и полнота проведенного анализа, подкрепление выводов соответствующим
документами, а также структурированность анализа. При этом соотношение данных
финансового анализа с другими доказательствами по делу имеет большое значение,
поскольку это является важным критерием его объективности.
Документ, содержащий финансовый анализ, не должен иметь пороков, которые могут
стать основанием говорить о его необъективности. В случае низкого качества исполнения
финансового анализа, его «непонятности», уровень доверия к указанному документу будет
минимальным и возникнет объективная необходимость назначения уже судебной
финансово-экономической экспертизы, что займет, конечно, значительно больше времени и
потребует дополнительных вложений в виде оплаты услуг экспертов.
14. Организация системы внутреннего контроля. Модели внутреннего
контроля. Администрирование деятельности внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля компании (СВК) состоит из системы внутреннего
финансового контроля, системы внутреннего контроля бухгалтерского учета и др.
подсистем. СВК помогает предупреждать хищения и отслеживать товарно-денежные потоки.
Но зачастую СВК воспринимается как излишняя бюрократия и функционирует
неэффективно. Внутренний контроль-это процесс, который направлен на получение
достаточной уверенности в том, что экономический субъект работает результативно
и эффективно. СВК призвана на каждом участке, в каждом бизнес-процессе компании
минимизировать риски путем выстраивания контрольной среды и адекватного реагирования
на выявленные угрозы.
Выделим 3 основных этапа создания и развития СВК в компании.
1. Анализ текущего состояния системы внутреннего контроля в компании, по
результатам которого определяется текущая модель СВК и уровень ее зрелости.
2. Формирование целевой модели СВК, в том числе: создание правил для
эффективной работы системы; распределение задач в сфере СВК между участниками
процессов внутреннего контроля.
3. Разработка и реализация мероприятий, необходимых для перехода к целевой
модели СВК с более высоким уровнем зрелости.
Первые два этапа — подготовительные, а третий — это этап внедрения целевой
модели СВК в управленческую и операционную деятельности компании. Ниже разберем
подробнее каждый этап создания эффективной СВК.
Особенности
изложения
материала
в
пособии
состоят
в
том,
что администрирование деятельности в
области внутреннего контроля организации
раскрыто:
· на примере средних организаций;
· с
учетом допущения, что внутренний контроль совершаемых фактов
хозяйственной жизни направлен на формирование достоверной бухгалтерской (финансовой)
отчетности и осуществляется в рамках бухгалтерской службы, а не отдельного контрольного
подразделения
С точки зрения эволюции подходов к организации СВК, можно выделить 3 основные
модели внутреннего контроля.
Подтверждающая модель — ориентирована на оценку соответствия работы
проверяемых объектов контроля требованиям законодательства и внутренних документов
компании.
Процессно-ориентированная модель — нацелена на анализ эффективности системы
управления и базируется на процессном подходе. Согласно этой модели, каждое
функциональное подразделение организации воспроизводит некий закрепленный за ним
процесс, а компания рассматривается как цепочка или сеть таких процессов.
Риск-ориентированная модель внутреннего контроля появилась в 1985 году в США,
когда национальная комиссия по борьбе с недостоверной финансовой отчетностью
(комиссия Тредуэя) представила Интегрированную концепцию внутреннего контроля (COSO
IC) и Концепцию управления рисками предприятия (COSO ERM).
15. Основные способы совершения криминальных банкротств.
Основные структурные элементы криминалистической характеристики преступного
банкротства отличаются определенным своеобразием. Это связано со значительным объемом
нормативно-справочного материала отсылочного характера и принципами механизма
регулирования экономических отношений в области предпринимательской деятельности.
Для методики расследования преступлений в области банкротства важным является
правильное определение криминалистически значимых элементов характеристики
преступного банкротства.
В структуре криминалистической характеристики способ совершения преступления
занимает особое место, так как он по своей следовой информативности определяет
значимость признаков преступления, личности преступника, обстановки совершения
преступления, обстоятельств, способствовавших совершению преступления.
Четкое определение способа совершения преступления по анализируемой категории
уголовных дел позволяет обеспечить доказательственную базу и дать правильную уголовноправовую квалификацию содеянного.
Перечислить все способы совершения криминальных банкротств невозможно. При
относительной стабильности и повторяемости они могут меняться в связи с изменением вида
предпринимательской деятельности, систем учета и отчетности, финансово-кредитной и
налоговой систем и др.
Анализ судебной практики позволяет выделить следующие группы правонарушений:
банкротство как способ уклонения от уплаты долгов;

банкротство как способ получения долга;

банкротство как способ "подавления (уничтожения)" конкурента;

банкротство как способ "захвата" предприятия;

банкротство как средство обогащения для руководителей, арбитражных
управляющих и иных лиц

Добившись возбуждения судом дела о банкротстве, кредиторы скупают контрольный
пакет акций крупных организаций, после чего отказываются от своих требований.
Анализ арбитражной практики показывает, что наибольший ущерб предприятию
наносят неправомерные действия не только руководителей предприятий, но и арбитражных
управляющих, которые злоупотребляют своими полномочиями в ходе процедур банкротства.
В обобщенном виде неправомерные действия арбитражных управляющих могут
представлять собой либо неправомерное удовлетворение требований кредиторов, либо
обесценение конкурсной массы, либо неоправданное завышение расходов на осуществление
процедур банкротства и т.д.
Обесценение конкурсной массы наносит ущерб кредиторам, т.к. согласно очередности
удовлетворения требований кредиторов пятая очередь в результате конкурсного
производства может не получить причитающиеся им
Подводя итог, следует отметить, что банкротство применяется как кредиторами, так и
самим должником в различных целях. К сожалению, уголовное законодательство России не
учитывает всех возможных случаев противоправного использования процедуры банкротства,
в результате чего многие действия руководителей должников, кредиторов, арбитражных
управляющих остаются безнаказанными.
16.Международные организации в сфере противодействий легализации
доходов, полученных преступным путем, и финансирования
терроризма.ФАТФ (FATF)
Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) является
межправительственным органом, созданным в 1989 г. по решению министров государствчленов. Мандат ФАТФ предусматривает установление стандартов и содействие
эффективному применению правовых, регулирующих и оперативных мер по борьбе с
отмыванием денег, финансированием терроризма и финансированием распространения
оружия массового уничтожения, а также с иными связанными угрозами целостности
международной финансовой системы. В сотрудничестве с другими заинтересованными
международными участниками ФАТФ также работает над определением уязвимых мест на
национальном уровне с целью защиты международной финансовой системы от
злоупотреблений.
В задачи ФАТФ входит:
1.
Выработка рекомендаций в области борьбы с отмыванием денег и
финансированием терроризма.
2.
Проведение взаимных оценок в странах-участницах на предмет соответствия
национальных законодательств и действующей практики в области борьбы с отмыванием
денег и финансированием терроризма Рекомендациям ФАТФ.
3. Изучение ситуации в странах, которые активно используются международной
организованной преступностью для отмывания преступных доходов и финансирования
терроризма. Взаимоотношения с такими странами руководство ФАТФ строит на основе
«регионального подхода», т.е. взаимодействие с отдельными странами и группами стран
постепенно переводится в плоскость сотрудничества с Региональными группами по типу
ФАТФ (РГТФ).
4.
Организация и проведение на регулярной основе в различных странах мира
конференций, симпозиумов и семинаров по финансовым и юридическим вопросам, а также
проблемам в сфере законодательства в области противодействия отмыванию денег и
финансированию терроризма (ПОД/ФТ).
ФАТФ проводит постоянную работу по совершенствованию мер борьбы с
отмыванием доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. В
частности, в октябре 2006 года было принято решение о создании Рабочей группы по оценке
международного сотрудничества (ICRG).
В соответствии с целями, обозначенными в программных документах, ФАТФ
придерживается курса на увеличение числа своих членов путем привлечения стратегически
значимых стран, которые могли бы использовать своё влияние в регионах для целей
повышения эффективности борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.
В 2008 году прошел третий раунд взаимной оценки соответствия российской системы
ПОД/ФТ международным стандартам, который проводился совместно экспертами ФАТФ,
МАНИВЭЛ и ЕАГ.
Ранее Российская Федерация уже прошла две такие оценки - в сентябре 2002 года и в
апреле 2003 года. По результатам этих оценок в октябре 2002 года Россия была исключена
их «черного» списка ФАТФ, а в 2003 г. стала ее полноправным членом.
Начиная с 2010 г. Россия регулярно отчитывалась о прогрессе в совершенствовании
национальной системы ПОД/ФТ на пленарных заседаниях ФАТФ.
В отличие от предыдущих оценок, в рамках четвертого раунда оценивается не только
формальное соответствие организационно-правовых основ системы ПОД/ФТ Рекомендациям
ФАТФ, но и эффективность их реализации на всех уровнях: в ПФР, надзорных,
правоохранительных и судебных органах, в финансовых и иных подотчетных организациях.
В 2013-2014 гг. российский представитель (В.Нечаев) впервые в истории ФАТФ стал
ее Президентом. Итоги нашего председательства получили высокую оценку со стороны
международного сообщества и способствовали дальнейшему укреплению авторитета России
на профильной международной арене.
С 1 июля 2019 года новым Президентом ФАТФ стал генеральный директор
Юридического департамента Народного банка Китая Сянмин Лю из Китайской Народной
Республики. Пост вице-президента занял заместитель генерального директора Федерального
министерства финансов Германии Маркус Плейер из Германии.
В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 11 ноября
2010 года № 1946-р к Секретариату ФАТФ в Париже прикомандирован российский
представитель, обеспечение пребывания которого осуществляется в форме перечисления
добровольного взноса нашей страны в бюджет Группы.
С 1 июля 2020 года к исполнению обязанностей приступил новый Президент ФАТФ,
которым стал генеральный директор Федерального министерства финансов Германии
Маркус Плейер. В соответствии с недавними изменениями, внесенными в мандат ФАТФ, он
стал первым Президентом ФАТФ, назначенным на эту должность на 2 года.
В настоящее время ФАТФ состоит из 37 юрисдикций и двух региональных
организаций, представляющих большинство крупных финансовых центров во всех частях
земного шара.
17.Основные схемы легализации доходов, полученных преступным путем.
В упрощенном виде, отмывание денег, полученных преступным путем, - это
процедура придания вида законности источнику нелегальных денежных средств,
полученных от преступной деятельности. То есть от теневого преступного бизнеса, такого
как наркотрафик или торговля оружием. Коррупционные схемы получения взяток тоже
требуют последующей легализации таких преступных доходов.
Из этого перечня не исключены и иные виды преступных доходов. В истории России
практика отмывания преступных доходов является совершенно новым видом
правоотношений, правоприменение в сфере которых только формируется, что связано
прежде всего со спецификой товарно-денежных отношений в советский период, в котором
легальный оборот крупных денежных средств в частном секторе был вообще невозможен.
Хотя криминальный бизнес все же существовал.
В качестве мер, направленных на противодействие легализации преступных доходов,
Законом предусмотрено:

организация и осуществление внутреннего контроля;

обязательный контроль;

запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,
финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового
уничтожения, за исключением информирования клиентов о принятых мерах по
замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, о
приостановлении операции, а также об отказе в выполнении распоряжения клиента о
совершении операций, об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), о
расторжении договора банковского счета (вклада) и их причинах, о необходимости
предоставления документов по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным
законом;

иные меры, принимаемые в соответствии с федеральными законами.
Для отмывания денежных средств изобретены различные «хитроумные» схемы и
способы. Эксперты ООН к моделям таких операция относят трехфазовые и четырехфазовые.
Трехфазовая состоит из первоначального размещения «грязных» денег в финансовом
секторе экономике (рlасеment). И этот этап самый рискованный, потому как предполагает
большую возможность для выявление легализации преступных доходов. Размещение
происходит в кредитных учреждениях или сфере торговли. Потом расслоение (layering), то
есть непосредственный отрыв денежных средств от их источника формирования путем
совершения многочисленных финансовых операций, которые делают затруднительным
установление источника их первоначального образования.
И если раньше преступники могли облегченно вести операции по отмыванию
денежных средств путем сделок с криптовалютой, биткоинов, то теперь это никак не спасает
их от уголовной ответственности.
18.Понятие факультативного финансового мониторинга. Признаки
операций, которые являются объектом факультативного финансового
мониторинга.
Факультативный финансовый мониторинг - совокупность осуществляемых
субъектами финансового мониторинга мероприятий по выявлению, фиксированию и
направлению в Росфинмониторинг информации о необычных операциях, критерии и
признаки установлены во внутренних Правилах осуществления субъектом финансового
мониторинга
внутреннего
контроля
в
целях
ПОД/ФТ.
В федеральном законодательстве не содержится исчерпывающего списка таких критериев и
признаков.
Рассмотрим критерии операций, подлежащих обязательному финансовому
мониторингу:
1.операции с денежными средствами в наличной форме:
· снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в
наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной
деятельности;
· покупка или продажа наличной иностранной валюты физическим лицом;
· приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;
· получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя,
выданному нерезидентом;
· обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;
· внесение физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации
денежных средств в наличной форме;
2) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение
кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон
является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место
жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не
участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, либо
одной из сторон является лицо, владеющее счетом в банке, зарегистрированном в указанном
государстве (на указанной территории).
Данный Перечень государств публикуется Росфинмониторинг и в настоящее время
включает два государства: Мьянма, Нигерия
3) операции по банковским счетам (вкладам):
· размещение денежных средств во вклад (на депозит) с оформлением документов,
удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;
· открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных
средств в наличной форме;
· перевод денежных средств за границу на счет (вклад), открытый на анонимного
владельца, и поступление денежных средств из-за границы со счета (вклада), открытого на
анонимного владельца;
· зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со
счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех
месяцев со дня его регистрации, либо зачисление денежных средств на счет (вклад) или
списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по
указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия;
4) иные сделки с движимым имуществом:
· помещение ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных
изделий из них и лома таких изделий или иных ценностей в ломбард;
· выплата физическому лицу страхового возмещения или получение от него страховой
премии по страхованию жизни или иным видам накопительного страхования и пенсионного
обеспечения;
· получение или предоставление имущества по договору финансовой аренды
(лизинга);
· переводы денежных средств, осуществляемые некредитными организациями по
поручению клиента;
· скупка, купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных
изделий из них и лома таких изделий;
· получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе
(взаимном пари) и иных основанных на риске играх, в том числе в электронной форме, и
выплата денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх;
· предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными
организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим
лицам, а также получение такого займа.
Среди законодательно предусмотренных критериев и признаков выделим:
· запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного
экономического смысла или очевидной законной цели;
· несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным
учредительными документами этой организации;
· выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает
основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур
обязательного финансового мониторинга;
Подчеркнем, что во внутренних документах субъектов финансового мониторинга
могут быть установлены и иные критерии и признаки операций, подлежащих
факультативному финансовому мониторингу.В любом случае, если у работников субъекта
финансового мониторинга возникают подозрения, что какие-либо операции осуществляются
в целях отмывания преступных доходов или финансирования терроризма, субъект
финансового мониторинга не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления таких
операций, направляет в Росфинмониторинг сведения о таких операциях независимо от того,
относятся или не относятся они к операциям, подлежащим обязательному или
факультативному финансовому мониторингу.
19.Понятие терроризма. Перечень мер по противодействию терроризма
Терроризм - идеология насилия и практика воздействия на принятие решения
органами государственной власти, органами местного самоуправления или международными
организациями, связанные с устрашением населения и (или) иными формами
противоправных насильственных действий;
ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ТЕРРОРИЗМУ - деятельность органов государственной
власти и органов местного самоуправления по:
а) предупреждению терроризма, в том числе по выявлению и последующему
устранению причин и условий, способствующих совершению террористических актов
(профилактика терроризма);
б) выявлению, предупреждению, пресечению, раскрытию и расследованию
террористического акта (борьба с терроризмом);
в) минимизации и (или) ликвидации последствий проявлений терроризма.
К комплексу мер по противодействию терроризму относятся:
- правовые - доведение до населения требований федеральных законов и
постановлений (осуществляется в рамках системы подготовки и в рамках пропаганды знаний
в области защиты от ЧС);
- информационные – разоблачение всей сути и опасности терроризма, его целей и т. д.
(беседы, лекции, использование справочно-информационных стендов);
- административные – издание приказов, распоряжений о соблюдении установленных
правил, о назначении ответственных лиц за проведение защитных мероприятий.
Знания о терроризме, как наиболее опасном преступном явлении сегодняшнего дня,
умение его предупредить, правильно вести себя при его угрозе дают возможность защитить
себя и окружающих от последствий теракта.
(необязательно) Основные принципы противодействия терроризму
Противодействие терроризму в Российской Федерации основывается на следующих
основных принципах:
1. Обеспечение и защита основных прав и свобод человека и гражданина;
2. Законность;
3. Приоритет защиты прав и законных интересов лиц, подвергающихся
террористической опасности;
4. Неотвратимость наказания за осуществление террористической деятельности;
5. Системность и комплексное использование политических, информационнопропагандистских, социально-экономических, правовых, специальных и иных мер
противодействия терроризму;
6. Сотрудничество государства с общественными и религиозными объединениями,
международными и иными организациями, гражданами в противодействии терроризму;
7. Приоритет мер предупреждения терроризма;
8. Единоначалие в руководстве привлекаемыми силами и средствами при проведении
контртеррористических операций;
9. Сочетание гласных и негласных методов противодействия терроризму;
10. Конфиденциальность сведений о специальных средствах, технических приемах,
тактике осуществления мероприятий по борьбе с терроризмом, а также о составе
их участников;
11. Недопустимость политических уступок террористам;
12. Минимизация и (или) ликвидация последствий проявлений терроризма;
13. Соразмерность мер противодействия терроризму степени террористической
опасности.
20. Основные положения Закона США 1977 года «О противодействии
коррупции за рубежом» / «О коррупционных практиках за рубежом»
(FCPA)
FCPA – это американский закон, который запрещает предоставление – и даже
предложение, обещание или одобрение – чего-либо ценного, будь то в форме наличных
средств, материальных ценностей или нематериальных благ (как, например, личные выгоды),
любому неамериканскому должностному лицу, политической партии или кандидату на
политический пост в целях получения или сохранения деловых возможностей или
предоставления таких деловых возможностей какому-либо иному лицу. Закон также требует
от компаний вести достоверный и полный финансовый учет, а также поддерживать систему
внутреннего контроля, направленную на предотвращение и выявление ненадлежащих
платежей, совершенных прямо или косвенно за счет средств компании.
В 1977 году Президент США Джимми Картер подписал Закон о коррупции за
рубежом,
Положения Закона США о коррупции за рубежом на делятся две части:
Первая часть содержит в себе положения о противодействии взяточничеству и
запрете коррумпирования зарубежных чиновников. (запрет обещания выплат или передачи
денежных средств или чего-либо, с целью получения какого-либо незаконного
преимущества)
- Вторая часть устанавливает обязательные правила в части ведения учетной и
бухгалтерской документации компании, а также проведения внутреннего аудита в
компаниях.
(необязательно) Поводом принятия Закона стал Уотергейтский скандал 1972 г политический скандал в США 1972—1974 годов, закончившийся отставкой президента
страны Ричарда Никсона,. Разбирательство противозаконных действий ряда лиц в связи с
попыткой установить подслушивающие устройства в штаб-квартире Демократической
партии в Вашингтоне в ходе президентской избирательной кампании 1972 года.
Единственный за историю США случай, когда президент прижизненно досрочно прекратил
исполнение обязанностей.Расследование выявило не только установку прослушивающих
устройств, но участие крупных компаний в подкупе иностранных должностных лиц с целью
получения деловой выгоды. Среди этих компаний оказались Lockheed corporation, Exxon,
Mobil, Phillips Petroleum. В качестве основного аргумента защиты, компании, замешанные в
скандале, указали на то, что если они не платили бы взяток, то это существенно снижало бы
их конкурентоспособность на иностранных рынках
(необязательно) «Мерседес-Бенц рус» стала первой российской компанией,
столкнувшейся с уголовными обвинениями по FCPA: 2 апреля в вашингтонском суде эта
российская компания признала себя виновной, согласившись выплатить свыше $27 млн в
виде уголовного штрафа по обвинениям в даче взяток российским должностным лицам и их
родственникам – в большинстве случаев через подставные компании, зарегистрированные в
США, и на открытые в США банковские счета или через эти счета.
Физические лица, не являющиеся гражданами США, также подпадают под действие
FCPA, если они совершают какое-либо действие в отношении незаконного платежа,
находясь на территории США. Это не означает, что кто-то должен физически находиться в
США. Простая отправка электронного сообщения в США или перевод денег через счет в
американском банке может оказаться достаточным основанием, позволяющим американским
властям привлечь к ответственности иностранного гражданина за нарушение FCPA..
21 Основные положения Закона Великобритании 2010 года «О борьбе с
взяточничеством» (UK Bribery Act)
Закон Великобритании о борьбе со взяточничеством распространяется на
организации, которые ведут бизнес или имеют часть своего бизнеса на территории
Великобритании, при этом не имеет значения, где осуществлялись коррупционные действия.
Закон закрепляет следующие коррупционные правонарушения:
- требование, согласие на получение или получение взятки, осуществляемое
должностным лицом;
- предложение, обещание или предоставление взятки должностному лицу;
- взяточничество в отношении иностранного должностного лица;
- неспособность предотвратить взяточничество представителем организации или всей
организацией.
Правонарушение считается совершенным, если лицо дает взятку публичному
должностному лицу или предлагает преимущества, имея намерения оказать влияние на
должностное лицо, или чтобы получить преимущество при ведении сделок.
В рекомендациях по применению Закона Великобритании о взяточничестве,
определяется суть применения соответствующих процедур, а именно:
- высокая заинтересованность организации в предотвращении взяточничества;
- введение соответствующих письменных правил поведения в компании;
- выявление и оценка рисков, сопутствующих деятельности компании;
- внедрение обучения персонала антикоррупционным правилам;
- внедрение механизмов внутреннего контроля в компании.
Таким образом, внедрение в организации внутренних корпоративных процедур,
направленных на предотвращение коррупции, контроль соблюдения их сотрудниками
организации будет являться одной из самых эффективных мер, защищающих организацию в
данной связи.
22. Применение рекомендаций ФАТФ по противодействию легализации
доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма,
мошенничеству и коррупции (ПОД/ФТ/М/К).
ФАТФ - Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФFinancial Action Task Force, FATF, учреждена «семеркой» при участии Европейской
комиссии в ходе Парижской встречи G7 в июле 1989 года) — это независимая
межправительственная организация, разрабатывающая и популяризирующая свои принципы
для защиты всемирной финансовой системы от угроз отмывания денег, финансирования
терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения.
Рекомендации ФАТФ являются общепризнанными международными стандартами по
противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма (ПОД/ФТ).
Впервые рекомендации были разработаны в 1990 году. В дальнейшем они
неоднократно пересматривались и дополнялись, например в 1996 и 2003 годах. На
сегодняшний день эти рекомендации являются международным стандартом по
противодействию отмыванию денежных средств. На их основе строятся национальные
законодательства.
Рекомендации ФАТФ для национальных законодательств – 40 основных
рекомендаций, направленных на противодействие финансовым преступлениям.
1. Закон должен рассматривать отмывание денег как уголовное преступление.
2. Анализа объективных фактических обстоятельств должно быть достаточно для
доказательства
вины
в
этом
преступлении.
3. Законом должна предусматриваться возможность конфискации легализованного
имущества и средств по отмыванию денег. Доказательства легальности происхождения
средств возлагаются на обвиняемого.
4. Банковская тайна не должна препятствовать выполнению рекомендаций ФАТФ,
5. На финансовые организации возлагаются функции сбора, проверки и хранения
информации
о
клиентах
и
бенефициариях
по
операциям.
6. Финансовые организации обязаны выявлять клиентов, имеющих отношение к госслужбе,
и членов их семей, проявлять в работе с ними особую осторожность.
7. Банки должны предъявлять требования к своим контрагентам, при этом вводится запрет на
коротношения с кредитными организациями, которые не проводят мероприятия по контролю
за клиентами.
8. Особое внимание должно быть уделено анонимным технологиям при общении клиентов с
банками.
9. В случае если клиента привлекает посредник, ответственность возлагается на саму
финансовую организацию.
10. Архивы с информацией должны храниться не менее пяти лет со дня прекращения
отношений
с
клиентом.
11. Необходимо требовать письменное объяснение во всех случаях, когда операция вызывает
подозрение
или
не
имеет
явной
экономической
цели.
12. Сбором информации о клиентах должны заниматься, помимо банков, также казино,
агенты по недвижимости, торговцы ювелирными изделиями, юристы, нотариусы, другие
независимые
юридические
консультанты
и
бухгалтеры.
13. Финансовые организации должны сообщать о подозрительных операциях.
14. Финансовые организации при сообщении о подозрительных сделках освобождаются от
ответственности
перед
клиентами
за
раскрытие
его
тайны.
15. Финучреждения обязаны разработать программы – алгоритмы действия по борьбе с
отмыванием денег.
16. При создании юрлиц и других действиях юристы, бухгалтеры, аудиторы обязаны
докладывать о подозрительных операциях.
17. В законодательстве должны быть предусмотрены эффективные и соразмерные санкции за
нарушение рекомендаций ФАТФ.
18. Вводится запрет на создание фиктивных банков и установление отношений с ними.
19. Контролю подлежит физическое перемещение ценностей через границу. Банки обязаны
сообщать
о
валютных
операциях
сверх
устанавливаемого
предела.
20. Рекомендации ФАТФ должны распространяться на все виды бизнеса, а не только
финансовую сферу.
23. Установление контакта со свидетелем (bonding). Построение основной
линии интервью (baselining).
УСТАНОВЛЕНИЕ ПСИХОЛОГИЧЕСКОГО КОНТАКТА
Любой вид допроса — свидетеля, подозреваемого, обвиняемого — начинается с
установления психологического контакта, то есть такого расположения к общению, которое
может привести к наиболее эффективным результатам.
Основные приемы установления психологического контакта при допросе:
1) убеждение допрашиваемого в объективности следователя;
2) пробуждение у допрашиваемого интереса к процессу общения со следователем;
3) проявление заботы о соблюдении прав допрашиваемого и об удовлетворении его
законных интересов;
4) создание и поддержание спокойной деловой обстановки, без излишней
напряженности;
5) проявление тактичности, выдержанности и др.
1. В процессе допроса допрашивающий должен проявлять такт, вежливость и
терпимость. Допрос должен проводиться ровным и спокойным тоном, без оскорбительных
выражений, грубостей и пренебрежения к допрашиваемому.
2. Для установления психологического контакта нужен индивидуальный подход,
строгий учет свойств личности допрашиваемого. Например, если свидетель волнуется, то
следует начать разговор с шутки, доброжелательного обращения.
3. Обстоятельствами расследуемого преступления, влияющими на установление
психологического контакта, является характер преступления, количество преступников, роль
допрашиваемого в совершении преступления, наличие вины и доказательств виновности
лица.
4. Обстоятельства, характеризующие обстановку допроса: способ вызова на допрос,
место допроса, наличие посторонних раздражителей (наличие в кабинете постороннего,
броских предметов, отвлекающих взгляд, шум в коридоре или соседней комнате, близость
окна, через которое можно наблюдать улицу, телефонные звонки).
Этапы интервью
Первый этап — вводный: дать допрашиваемому успокоиться, освоиться с
обстановкой; установить с ним психологический контакт (доброжелательные отношения,
обстановку взаимопонимания);
Второй этап — свободный рассказ: предложить допрашиваемому воссоздать общий
контекст события: куда шел, что собирался делать, как себя чувствовал, какая была погода,
кого встретил и т.д.
Третий этап —напомнить допрашиваемому о необходимости интенсивной
концентрации на мысленном образе- представлении (коде памяти); предложить
допрашиваемому воссоздать контекст отдельного фрагмента события (например, когда
преступник, угрожая оружием, потребовал у кассира выручку); предложить
допрашиваемому закрыть глаза (это поможет лучше сконцентрироваться на образе); задать
открытый (рамочный) вопрос («расскажите, как все это было?»); предложить более подробно
описать объект (например, лицо преступника);
Четвертый этап — обзорный: прочесть допрашиваемому все, что было зафиксировано
в протоколе; читать медленно и отчетливо; предложить допрашиваемому сразу же прервать
следователя, если будет замечена какая- либо неточность
Пятый этап — завершающий: выяснить всю необходимую информацию о личности
допрошенного (имя, фамилия, возраст и т.п.); поблагодарить за оказанную помощь и
попросить позвонить, если допрашиваемый впоследствии вспомнит какие-либо новые факты
Для того, чтобы получить ту информацию, которая его интересует, следователь
должен:
а) сформулировать вопрос так, чтобы направить внимание на ту часть образа, которая
может содержать нужную информацию;
б) задать открытый вопрос;
в) попросить интервьюируемого дать детальное, исчерпывающее описание.
24. Контроль корпоративного уровня, направленный на противодействие
корпоративному мошенничеству (Кодекс корпоративной этики, Горячая
линия и т.д.).
Мошенничество — это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое
имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
Под корпоративным мошенничеством практики понимают различные способы
присвоения активов и манипулирования отчетностью с целью введения в заблуждение
инвесторов. Корпоративное мошенничество ухудшает деловую среду, способствует
разорению предпринимателей, приводит к уменьшению налоговых поступлений в
государственный бюджет.
Для минимизации риска корпоративного мошенничества компания должна
разработать как меры противодействия, так и мероприятия для обнаружения мошенничества.
Примерный перечень способов противодействия, исходя из практик компаний, можно
свести к следующему:

создание системы информирования в компании о внутрикорпоративных
нарушениях и злоупотреблениях, а также подозрениях на совершение таких нарушений
(далее - система информирования);

введение режима коммерческой тайны;

проверка кандидатов на работу, сотрудников, контрагентов компании;

управление потоками корпоративной информации;

проведение независимого антикоррупционного аудита ключевых бизнеспроцессов (например, особенное внимание уделяется бухгалтерскому учету, деятельности
службы внутреннего контроля и аудита, взаимодействию с крупными клиентами, рискменеджменту);

проведение правовой антикоррупционной экспертизы корпоративных
регламентов и документов;

проведение служебных расследований, а при необходимости - привлечение
независимых специалистов, например, в сфере международного права, киберпреступлений;

установление ответственности за совершенные нарушения (конечно, в рамках
законодательства).
Способы получения информации для обнаружения фактов корпоративного
мошенничества:

звонок по горячей линии;

заполнение формы на сайте компании;

направление сообщения на специальный электронный адрес;

направление сообщения по почтовому адресу компании;

сообщение непосредственному руководителю или иному сотруднику,
определенному во внутренних документах компании, лично, либо в письменной форме.
25.Искажение финансовых и нефинансовых показателей, отражаемых в
бухгалтерской (финансовой) отчетности и возможность количественной
оценки экономических потерь
Исторически финансовая отчетность возникла как система данных о финансовом положении
компании, финансовых результатах деятельности и изменений финансового положения,
включая информацию об активах и обязательствах компании. Финансовая отчетность
создается на основе данных бухгалтерского и налогового учета, и необходима как
внутренним, так и внешним пользователям. Одним из основополагающих требований
является достоверности данных, отраженных в финансовой отчетности. Однако все чаще мы
можем заметить, что данное требование не выполняется, в особенности крупными
организациями. И причина этому - мошенничество с финансовой отчётностью.
Мошенничество с финансовой отчетностью - умышленное искажение и/или упущение
установленных (законодательными актами, принципами и правилами, стандартами
формирования финансовой отчетности) показателей и раскрытий информации финансовой
отчетности собственниками, сотрудниками компаний для введения в заблуждение
внутренних и внешних пользователей информации с целью получения экономических и
других выгод для себя или третьих.
Исследованиями в области мошенничества с финансовой отчетностью занимаются многие
компании — аудиторские, консалтинговые, юридические и другие.Картина отраслевой
структуры мошенничества с финансовой отчетностью от года к году меняется, однако есть
такие отрасли, которые занимают «лидирующие» позиции постоянно - это финансовый
сектор, строительство, торговля.
Комиссия - это агентство правительства США, которая является главным органом,
осуществляющим функции надзора и регулирования американского рынка ценных бумаг.
Комиссия была создана еще в 1934 г. при президенте Франклине Рузвельте. Целью её
создания было восстановление доверия инвесторов к фондовому рынку в период Великой
депрессии.
Среди основных видов нарушений порядка формирования финансовой отчетности:
• инсайдерская торговля на рынке ценных бумаг (включая схемы мошенничества с
использованием информационных технологий и баз данных);
• подтверждение аудиторскими фирмами и консультантами недостоверной финансовой
отчетности;
• незаконная деятельность инвестиционных компаний и консультантов;
• мошенничество с использованием сложных финансовых инструментов;
• коррупционные схемы.
Условно все дела о мошенничествах с отчетностью Комиссия разделила на два типа:
- сфокусированные на бухгалтерском учёте, включая искажение выручки и расходов, а также
некорректную оценку активов, которые так и назвали- бухгалтерские дела;
- дела по раскрытию информации
26. Этапы развития системы противодействия легализации доходов,
полученных преступным путем, и финансирования терроризма в России.
Правовую основу настоящей Концепции составляют Конституция Российской Федерации,
общепризнанные нормы и принципы международного права, международные договоры
Российской Федерации, Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма», другие федеральные законы, Стратегия национальной
безопасности Российской Федерации, Стратегия экономической безопасности Российской
Федерации на период до 2030 года, указы Президента Российской Федерации, иные
нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие деятельность в сфере
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма.
Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), которая в системе
легализации выделяет три основных этапа: «размещение», «наслаивание» и «интеграцию». Приведем
краткую их характеристику, чтобы понять, что же вкладывают авторы в содержание каждого из них.
Первый этап предполагает размещение «грязных» денег в кредитные организации. При этом одной из
особенностей является то, что, несмотря на предпринимаемые меры по сокрытию криминального
следа (многоходовые финансовые операции между банками), сохраняется опасность установления
владельца денег и источника их происхождения. Чтобы избежать этого, «грязные» деньги проходят
последующие стадии процесса их отмывания.
Второй этап - «наслаивание» - также подразумевает завуалированние существующей связи между
владельцем и «грязными» деньгами, например, путём их транзита через счета аффилированных
финансовых учреждений, обезличивания денег посредством их смешивания, купли-продажи ценных
бумаг. В итоге крайне затруднительно выявить источник происхождения криминальных доходов.
Третий, заключительный этап, получивший название - «интеграция», благодаря ряду
противоправных действий обеспечивает реализацию цели отмывания «грязных» денег приобретение легального источника происхождения. Им становится реальный сектор экономики.
Криминальные структуры, не опасаясь уголовного преследования, продолжают вновь пользоваться
доходами, полученными преступным путём. Следует иметь в виду, что интеграция «грязных» денег в
финансовую систему происходит в различных формах, в том числе посредством осуществления
внешнеэкономической деятельности, когда совершаются экспортно-импортные операции по
реальным и фиктивным договорам. При этом сумма сделки умышленно завышается.В общей системе
борьбы с терроризмом важной является задача своевременного выявления возможных каналов и
источников финансирования терроризма и экстремизма.
Целью Росфинмониторинга является снижение риска финансирования терроризма и финансирования
оружия массового уничтожения путем:
Совершенствования
терроризма
правового
регулирования
системы
противодействия
финансированию
Повышение эффективности информационного межведомственного взаимодействия
Расширение возможности системы выявления, предупреждения и пресечения финансирования
терроризма.
Росфинмониторингом на постоянной основе проводится комплекс мероприятий по выявлению и
пресечению каналов финансирования международных террористических организаций (МТО), а также
работа по выявлению лиц, выезжавших в зоны с повышенной террористической активностью (ПТА)
для участия в вооруженных конфликтах на стороне МТО, а также лиц, возвращающихся в места
постоянного проживания из зон ПТА.
Одним из ключевых элементов функционирования системы ФТ/ФРОМУ является работа по
формированию Перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об
их причастности к экстремисткой деятельности или терроризму и Перечня организаций и физических
лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия
массового уничтожения, доведению их до сведения организаций, осуществляющих операции с
денежными средствами или иным имуществом, а также приостановлению операций с участием
фигурантов данных списков.
В рамках комплексного решения задач по противодействию финансированию терроризма идет
активное межведомственное взаимодействие, прежде всего, по линии различных координационных
органов: Совет Безопасности Российской Федерации, Национальный антитеррористический комитет,
а также различные межведомственные рабочие группы
27.
Основные предикатные преступления, генерирующие значительную
преступную прибыль.
Предикатное преступление – виновно совершенное общественно опасное деяние,
запрещенное уголовным законом государства, предшествующее легализации (отмыванию)
доходов от такого деяния.
под преступными доходами понимают любую собственность, полученную или
приобретенную прямо или косвенно в результате совершения правонарушения, признанного
таковым в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Конвенции 8
К типологиям совершения предикатных преступлений относятся типологии совершения
различных преступлений, в результате которых у правонарушителя появляется преступный
доход.
Согласно норм ст. 3 Закона N 115 под доходами, полученными преступным путем,
понимаются денежные средства или иное имущество, полученные в результате совершения
преступления. Термин "доход" означает получение экономической выгоды.
Все статьи УК РФ, закрепляющие составы предикатных преступлений, можно условно
разделить на две группы. Первая группа - это статьи, квалифицирующие преступления, в
результате совершения которых всегда образуется преступный доход. Примеры таких статей
УК РФ:
- ст. 158 "Кража";
- ст. 127.1 "Торговля людьми";
- ст. 159.2 "Мошенничество при получении выплат";
- ст. 172 "Незаконная банковская деятельность";
- ст. 198 "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица";
ст. 290 "Получение взятки".
Согласно ст.3 Конвенции, под легализацией («отмыванием») доходов от преступной
деятельности понимаются:
– конверсия или передача имущества, если известно, что такое имущество получено в
результате правонарушения или правонарушений, или в результате участия в таком
правонарушении или правонарушениях, в целях сокрытия или утаивания незаконного
источника имущества или в целях оказания помощи любому лицу, участвующему в
совершении такого правонарушения или правонарушений, с тем, чтобы оно могло
уклониться от ответственности за свои действия;
– сокрытие или утаивание подлинного характера, источника, местонахождения, способа
распоряжения, перемещения, подлинных прав в отношении имущества или его
принадлежности, если известно, что такое имущество получено в результате
правонарушений или правонарушения, в результате участия в таком правонарушении или
правонарушениях;
– приобретение, владение или использование имущества, если в момент его получения было
известно, что такое имущество получено в результате правонарушения или правонарушений
или в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях;
– участие, соучастие или вступление в преступный сговор с целью совершения любого
правонарушения или правонарушений, приведенных выше, покушение на совершение такого
правонарушения или правонарушений, а также пособничество, подстрекательство,
содействие или консультирование при их совершении».
28. Алгоритм работы с информационной базой в финансовом
расследовании: бумажные носители информации и электронные данные.
В настоящее время все большее распространение приобретает внедрение современных
технологий в бизнес. На компьютерах сотрудников и серверах организации хранится
значимая часть документов. Деловая переписка по электронной почте давно стала
неотъемлемой частью работы.
Информационные технологии позволяют собирать важную аналитическую информацию,
необходимую для расследования сложных инцидентов, визуально представлять ключевых
людей и события (с возможностью выполнения необходимых действий прямо из
представления), а также обеспечивают хранение результатов для дальнейших судебных
разбирательств.
При расследовании экономических преступлений первостепенное значение приобретает
умелое использование информационных технологий, действующих на основе
информационно-вычислительных систем, специализированных баз данных и средств
телекоммуникации.
Большой объем корпоративной информации хранится в электронном виде. Она находится в
сообщениях электронной почты, документах или в базах данных. Когда речь идет о
финансовых злоупотреблениях, для организации особенно важно иметь полный доступ к
такого рода информации. Электронные следы могут стать теми фактами, которые четко
воссоздадут достоверную картину произошедших событий.
В ходе проведения расследования осуществляется:
1. Сбор электронных доказательств.
2. Извлечение, обработка и анализ больших объемов информации, собранной с электронных
и бумажных носителей. Как правило, на жестком диске компьютера содержится гораздо
больше информации, чем можно ожидать. При использовании специальных технических
средств может быть обнаружено все: удаленные файлы, фрагменты переписки по
электронной почте и другие свидетельства, указывающие на незаконную деятельность.
3. Анализ баз данных на наличие отклонений, подозрительных транзакций, связей между
подозреваемыми лицами, а также изучение электронной переписки, содержащей
информацию о манипуляциях с финансовой отчетностью.
Современные технологии позволяют максимально эффективно использовать огромные
объемы информации, накопленные государственными службами и предприятиями. Это
позволяет аналитикам быстро сопоставлять, анализировать и наглядно представлять данные
из различных источников, сокращая время на поиск важной информации в сложных данных.
29.
Содержание понятия «финансовое расследование», основные сферы
их применения.
Финансовое расследование — это всестороннее изучение финансово-хозяйственной
деятельности компании, направленное на выявление мошенничества, неправомерных или
злонамеренных действий как ее персонала всех уровней, так и третьих лиц, являющихся
контрагентами. К сожалению, корпоративное мошенничество широко распространено в
современном бизнесе. Его формы и мотивация имеют различные последствия для
деятельности предприятия.
в зависимости от сферы обращения различают финансовые расследования в сфере
налогообложения; финансовые расследования в сфере кредитного рынка; финансовые
расследования в сфере межбанковского денежного рынка и т.д.
Задачей финансовых расследований является выявление и документирование признаков
экономических преступлений и правонарушений: присвоения и растраты, мошенничества,
злоупотребления полномочиями, легализации преступных доходов, криминального
банкротства, незаконного предпринимательства.
В основном, финансовые расследования обычно применяют для изучения финансовой
отчетности и отслеживание финансовых операций, выявления финансовых нарушений и
уголовных преступлений.
В зависимости от субъектов, проводящих расследование, необходимо различать:
- финансовые расследования, проводимые государственными органами в пределах своих
полномочий (при нарушении интересов государства, юридических и физических лиц);
- финансовые расследования, проводимые частными организациями в рамках
существующего законодательства (при нарушении интересов только юридических и
физических лиц).
В зависимости от уровня общественной вредности необходимо различать:
- финансовые расследования нарушений, ответственность за совершение которых
предусмотрена в Налоговом кодексе; Таможенном кодексе, Бюджетном кодексе; Кодексе об
административных правонарушениях; валютном законодательстве и др.;
- финансовые расследования нарушений, ответственность за совершение которых
предусмотрена исключительно в Особенной части Уголовного кодекса.
30. Понятие субъекта первичного финансового мониторинга. Права и
обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными
средствами или иным имуществом.
Субъекты первичного финансового мониторинга - организации, осуществляющие операции с
денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальные предприниматели,
перечисленные в статье 5 Федерального закона № 115-ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма» (за исключением организаций и индивидуальных
предпринимателей, надзор за которыми в сфере противодействия легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, осуществляет Банк
России.
Нормами статьи 7 Закона № 115-ФЗ предусмотрены права и обязанности организаций,
осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.
Организации обязаны:
- до приема на обслуживание идентифицировать клиентов (представителей клиентов);
регулярно обновлять информацию о клиентах;
- документально фиксировать и представлять в Росфинмониторинг в срок не позднее трех
рабочих дней, следующих за днем совершения операции, сведения о подлежащих
обязательному контролю операциях с денежными средствами или иным имуществом
(перечень таких операций определен статьей 6 Закона № 115-ФЗ); кроме того, направлению в
Росфинмониторинг подлежат операции, в отношении которых у работников организации
возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов,
полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
- применять меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного
имущества незамедлительно, но не позднее одного рабочего дня со дня размещения в сети
Интернет на официальном сайте Росфинмониторинга информации о включении организации
или физического лица в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых
имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму
- организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом,
обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных
преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего
контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил
внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в
указанных целях;
- организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом,
в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, обязаны встать на учет в
Росфинмониторинг. К таким организациям относятся:
а) лизинговые компании;
б) ломбарды;
в) операторы по приему платежей;
г) организации, и индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги
при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
д) коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку
денежного требования в качестве финансовых агентов.
Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом,
вправе отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, за
исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического
или юридического лица, по которой не представлены документы, необходимые для
фиксирования информации в соответствии с положениями настоящего Федерального закона.
31) Характеристика публичных должностных лиц согласно стандартам
ФАТФ.
Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ, The
Financial Action Task Force, FATF) – межправительственная организация, в задачи которой
входит выработка международных стандартов по противодействию легализации преступных
доходов. Кроме того, ФАТФ занимается оценкой законодательства и национальных
стандартов в этой области и их соответствия принятым международным нормам.
Впервые рекомендации были разработаны в 1990 году. В дальнейшем они
неоднократно пересматривались и дополнялись, например в 1996 и 2003 годах. На
сегодняшний день эти рекомендации являются международным стандартом по
противодействию отмыванию денежных средств. На их основе строятся национальные
законодательства.
В настоящее время членами ФАТФ являются 37 стран и 2 международных
объединения. Также в работе ФАТФ принимают участие 24 наблюдателя.
Ассоциированными членами ФАТФ являются 9 региональных групп по типу ФАТФ. Таким
образом, глобальная международная сеть по ПОД/ФТ/ФРОМУ охватывает более 190
государств и территорий.
Публичное должностнее лицо (ПДЛ) определено Группой разработки мер борьбы
с отмыванием денег (ФАТФ) как физическое лицо, которое было наделено значимыми
публичными функциями.
Принимая во внимание их влияние, существует вероятность того, что ПДЛ могут
воспользоваться своим положением для отмывания денег (ОД), совершения предикатных
преступлений, включая преступления коррупционной направленности, взяточничество, а
также для осуществления деятельности, связанной с финансированием терроризма (ФТ).
Этот вывод подтверждает и анализ, и примеры. Потенциальные риски, связанные
с положением ПДЛ, оправдывают применение дополнительных превентивных мер по
противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) при наличии
деловых отношений с данной категорией лиц.
Для минимизации этих рисков положения Рекомендаций 12 и 22 ФАТФ требуют,
чтобы страны обеспечили выполнение финансовыми учреждениями и установленными
нефинансовыми предприятиями и профессиями (УНФПП) мер, направленных на то, чтобы
ПДЛ были лишены возможности незаконно использовать финансовые учреждения и
нефинансовые предприятия и профессии, а также выявлять такие злоупотребления, если они
имеют место.
Эти требования носят превентивный (не уголовный) характер и не должны
трактоваться как то, что ПДЛ так или иначе связаны с преступной деятельностью.
Отказ от деловых отношений с лицом только потому, что оно является ПДЛ
противоречит духу Рекомендации 12.
Изначально ФАТФ разработала обязательные требования для иностранных ПДЛ,
их членов семьи и лиц, близких к ним1 в июне 2003 г.
В феврале 2012 г. ФАТФ расширила обязательные требования на национальных
ПДЛ и ПДЛ международных организаций, в соответствии с требованиями статьи 52
Конвенции ООН против коррупции (КПК ООН), которая определяет ПДЛ как «физическое
либо, которое наделено или было наделено значимыми публичными функциями и члены его
семьи и лица, близкие к нему» и охватывает как национальных, так и иностранных ПДЛ.
Главная задача обязательств, предусмотренных статьей 52 КПК ООН – это борьба
с коррупцией и ФАТФ ее поддерживает. Однако, важно отметить, что цель требований,
изложенных в Рекомендациях ФАТФ в редакции 2012 г., это охватить в большей степени
борьбу с отмыванием денег и предикатными преступлениями (установленные категории
правонарушений), включая коррупцию и ФТ.
В соответствии со своей целью Рекомендация 12 содержит требования для стран
обеспечить в финансовых учреждениях наличие соответствующей системы управления
рисками с тем, чтобы можно определять, является ли клиент или бенефициарный
собственник иностранным ПДЛ или имеет к нему отношение, и если это так, то применять
меры, дополнительные к обычной надлежащей проверке клиентов (НПК) для выяснения тех
обстоятельств, которые свидетельствовали бы о том, почему и когда установлены деловые
отношения.
В отношении национальных ПДЛ и ПДЛ международных организаций
финансовые учреждения должны принимать разумные меры с тем, чтобы определить,
является ли клиент или бенефициарный собственник таким лицом и оценить риски, которые
могут иметь место в результате установления деловых отношений. В случаях более высокого
риска деловых отношений с такими лицами финансовые учреждения должны применять
меры, предусмотренные для иностранных ПДЛ.
32) Понятие и сущность отмывания преступных доходов согласно
стандартам ФАТФ. Основные цели легализации доходов, полученных
преступным путем.
Большинство современных отечественных исследователей признают, что
легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенного
преступным путем, носит международный характер.
Современные условия глобализации международных финансовых рынков создали
для преступников возможность действовать на международном уровне.
Национальные границы государств — фактор, скорее способствующий, чем
препятствующий безнаказанному отмыванию денег.
Для легализации криминальной прибыли преступники выбирают самое слабое
звено в цепи, т.е. страну, где соблюдение банковской тайны наиболее строгое, а надзор
правоохранительных органов за банковской деятельностью наименее эффективен или
вообще отсутствует.
Как правило, правительства указанных стран, заинтересованные в
международном сотрудничестве и внешних инвестициях, не проявляют внимания к
происхождению капитала, вливающегося в их финансовую систему.
Некоторые государства искусственно создают благоприятные условия для
привлечения в национальную финансовую систему «грязного» капитала.
Именно таким образом «отмытые» деньги проникают на международные
финансовые рынки. В результате доходы, приобретенные преступным путем, нередко
смешиваются с легальными доходами, полученными в результате обычной деловой
активности, и декларируются как «чистые».
Термин «отмывание» денег (money laundering) впервые был использован в 80-х гг.
в США применительно к доходам от наркобизнеса и обозначает процесс преобразования
нелегально полученных денег в легальные деньги.
Легализация (отмывание) доходов, полученных незаконным путем — придание
правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или
иным имуществом, приобретенными заведомо незаконным путем.
К важнейшим целям деятельности по легализации преступных доходов можно
отнести:
– сокрытие следов происхождения доходов, полученных из нелегальных
источников;
– создание видимости законности получения доходов.
– сокрытие лиц, извлекающих незаконные доходы и инициирующие сам процесс
отмывания;
– уклонение от уплаты налогов.
– обеспечение удобного и оперативного доступа к денежным средствам,
полученным из нелегальных источников. Создание условий для безопасного и комфортного
потребления.
– создание условий для безопасного инвестирования в легальный бизнес.
Важной задачей преступника является также согласование этих целей. Вместе с
тем, одновременно обеспечить их эффективное достижение удается не всегда.
Например, преступник может поместить отмытые деньги на таком удалении, что
доступ к ним и пользование ими превращается для него в крупную проблему.
Возможна иная ситуация, при которой преступник обеспечивает себе
возможность легкого доступа к незаконным доходам, но не может надежно скрыть владение
нелегально заработанной наличностью и свое участие в совершении преступлений,
приведших к образованию этих наличных средств. В этом случае он является прямым
кандидатом на арест.
Движение нелегально полученных средств идет во многом аналогично движению
легально полученных средств. Доходы могут быть использованы многими путями, в
зависимости от краткосрочных и долгосрочных планов и предпочтений собственников.
Движение нелегальных доходов происходит в циклической форме: некоторые
расходуются на немедленное потребление; другие возвращаются обратно в принадлежащий
кому-либо бизнес.
Отмывание денег является жизненно важной составляющей любой преступной
деятельности, важным звеном криминального экономического цикла.
Однако после анализа результатов борьбы с отмыванием отдельных государств
стало очевидным, что борьба будет более эффективна, если государства объединят свои
усилия, и в борьбу с этим получившим такое широкое развитие явлением вступят
международные организации, способствующие разработке политики по борьбе с
отмыванием денег и финансированием терроризма.
33) Финансовые расследования при противодействии
корпоративному мошенничеству: основные схемы и методики выявления
и документирования.


















Отличительные особенности корпоративного вида мошенничества –
проблематичность обнаружения правонарушений и сложность формирования доказательной
базы.
Мошеннические действия внутри крупных предприятий всегда носят
умышленный характер и нацелены на получение собственной материальной выгоды.
Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного
мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую
разновидность правонарушений перечнем действий:
скрытое хищение активов;
нападение с применением физического насилия на собственника имущественных объектов
для завладения этими активами
присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
открытые хищения активов;
нанесение владельцу имущества материального ущерба посредством умышленного обмана
или халатного отношения.
Для предприятий характерны такие схемы корпоративного мошенничества:
приписки с пересортицей;
необоснованные списания;
задвоенные закупки;
неучтенное производство дополнительных партий товара;
взятки;
махинации при реализации ценовой политики;
незаконные подрядные работы.
Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:
необычный порядок заполнения документации наемными работниками, просьбы подписать
пустые бланки или проставить на них печати;
отказы от отпусков или передачи дел коллегам;
обилие прибыльных контрактов за короткий промежуток времени, заключаемых одним
лицом;
поступление большого количества запросов о доходах в отношении одного сотрудника от
судебных органов и ФССП;
внесения корректировок в отчетность непосредственно директором без согласования с
бухгалтерией;










регулярное появление недостач;
жалобы и подозрения членов коллектива предприятия;
слишком тесные контакты менеджера с поставщиками;
высокий уровень текучести управленческого персонала;
частая смена мест работы специалистом.
При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик
руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления
обвинения конкретным лицам.
Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит
нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.
При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо
систематизировать сведения, касающиеся нарушения:
какие активы были похищены;
кто из сотрудников или членов правления мог быть заинтересован в реализации фиктивной
сделки;
у кого имеется свободный доступ к пропавшим объектам;
анализ способов сокрытия украденного, проверка каналов сбыта;
опрос персонала на предмет наличия угроз или давления для склонения к содействию
виновным лицам.
Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть
направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного
контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором
полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму
риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.
Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной
контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой
дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся.
В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать
создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную
оплату их действий.
34) Основные требования, обуславливающие эффективное
функционирование системы внутреннего контроля.
Ключевое условие успешного функционирования системы внутреннего контроля
организации - это соблюдение принципов эффективности -основных правил, охватывающих
контрольную деятельность в целом.
Основные требования к организации системы внутреннего контроля хотя и не
являются принципами, но также обусловливают эффективное функционирование системы
внутреннего контроля.
1. Требование подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля,
работающего в организации. В должностных инструкциях необходимо предусматривать
следующее условие: выполнение контрольных функций каждого субъекта должно быть
подконтрольно на предмет качества другому субъекту внутреннего контроля без какого бы
то ни было дублирования.
2. Требование ущемления интересов. Необходимо создавать специальные условия,
при которых любые отклонения ставят какого-либо работника или подразделение
организации в невыгодное положение и побуждают их к регулированию «узких мест».
3. Недопущение концентрации прав первичного контроля в руках одного лица.
Сосредоточение первичного контроля в одних руках может привести к недостоверному
учету в интересах данного лица.
4. Требование заинтересованности администрации. Функционирование системы
внутреннего контроля не может быть эффективным без честности, должной
заинтересованности и участия должностных лиц управления.
5. Требование компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего
контроля. Если персонал организации, в служебные функции которого входит
осуществление контроля, не обладает этими характеристиками, то даже идеально
организованная системы внутреннего контроля не сможет быть эффективной.
6. Требование приемлемости (пригодности) методологии внутреннего контроля.
Ставящиеся перед центрами ответственности контрольные цели и задачи должны быть
рациональными. Необходимо целесообразное распределение контрольных функций.
Программы внутреннего контроля и применяемые методы должны быть целесообразными.
7. Требование непрерывности развития и совершенствования. Со временем даже
самые прогрессивные методы управления устаревают. Система внутреннего контроля
должна быть построена таким образом, чтобы можно было гибко ее «настраивать» на
решение новых задач, возникающих в результате изменения внутренних и внешних условий
функционирования организации, и обеспечить возможность ее расширения и модернизации.
8. Требование приоритетности. Абсолютный контроль над обычными
незначительными операциями (например, мелкими расходами) не имеет смысла и только
отвлекает силы от более важных задач. Но если высшее руководство считает, что какие-либо
области деятельности организации имеют стратегическое значение, то в каждой такой
области обязательно должен быть налажен контроль, даже если эта область с трудом
поддается измерению по принципу «затраты-эффект».
9. Исключение ненужных этапов шагов процедур в проведении контроля. Контроль
необходимо организовывать рационально, так как это часто связано с дополнительными
затратами труда и средств.
10. Требование оптимальной централизации (или адекватности оргструктуры).
Динамичность, устойчивость, непрерывность функционирования системы внутреннего
контроля обусловливается единством и оптимальным уровнем централизации оргструктуры
организации.
11. Требование единичной ответственности. Каждая отдельная контрольная функция
должна быть закреплена только за одним центром ответственности.
12. Требование потенциального функционального замещения. Временное выбытие
отдельных субъектов внутреннего контроля не должно прерывать контрольные процедуры.
Для этого каждый работник (субъект внутреннего контроля) должен уметь выполнять
контрольную работу вышестоящего, нижестоящего и одного-двух работников своего уровня
во избежание потери адекватной связи с объектом контроля за время их выбытия. Данный
принцип распространяется и на центры ответственности.
13. Требование регламентации. Эффективность функционирования системы
внутреннего контроля прямо связана с тем, насколько подчинена регламенту контрольная
деятельность в организации.
14. Требование взаимодействия и координации. Контроль должен осуществляться на
основе четкого взаимодействия всех подразделений и служб организации. Необходима
четкая координация их усилий для решения поставленных задач контроля.
35) Признаки операций, которые являются объектом обязательного
финансового мониторинга.
Финансовый мониторинг — это контроль за денежными операциями. Он бывает
внутренним и обязательным. Ее задача — не допустить отмывание денег, полученных
преступным путем.
Внутренний мониторинг проводят банки, микрофинансовые организации, ломбарды,
страховые компании, брокеры, когда обслуживают клиентов, в том числе компании
и предпринимателей, — это нужно, чтобы вовремя пресечь незаконные операции.
Организация получает персональную информацию о клиенте, проверяет подлинность
документов и, если возникли подозрения, направляет данные на проверку
в Росфинмониторинг.
Сделку могут признать подозрительной, или, как выражается само ведомство,
необычной, если клиент отказывается предоставлять запрашиваемые документы, настаивает
на том, чтобы операцию провели как можно скорее, или слишком озабочен
конфиденциальностью сделки — например, интересуется, получат ли сведения о ней
государственные органы.
Критерии и признаки необычных сделок
Также подозрение может вызвать операция, которая не соответствует основной
деятельности клиента — например, если парикмахерская скупает золотые слитки.
Обязательный мониторинг проводит сам Росфинмониторинг. При этом
он контролирует денежные потоки как внутри России, так и в рамках международных
сделок.
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 28.04.2023) "О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма". Статья 6. Операции с денежными средствами или иным имуществом,
подлежащие обязательному контролю
На основании Закона № 115-ФЗ лица, которые осуществляют бухуслуги, должны
обнаруживать операции, подлежащие документальной фиксации. Эти операции
характеризуются своей спецификой:
 запутанный либо необычный характер сделки, которая не имеет очевидного
экономического смысла или законной цели;
 сделка не соответствует целям деятельности компании, которые установлены ее
учредительной документацией;
 выявляется неоднократное проведение операций или сделок, по характеру которых
понятно, что их цель — уклонение от механизма обязательного контроля;
 проведение операции или сделки клиентом, по которому Росфинмониторинг
направил или направлял ранее запрос;
 отказ клиента от проведения разовой операции, по которой возникли подозрения,
что она проводится для легализации преступных доходов или финансирования
террористической деятельности;
 отказ клиента от установления деловых отношений либо прекращение им деловых
отношений, когда у сотрудников компании появляются обоснованные подозрения,
что такое решение клиент принял из-за проведения компанией внутреннего
контроля в целях предотвращения действий по легализации преступных доходов или
финансированию террористической деятельности;
 иные обстоятельства, которые дают основания считать, что сделки проводятся для
легализации преступных доходов или финансирования террористической
деятельности.
Безусловно, сами по себе операции, которые соответствуют одному или нескольким
указанным критериям, могут быть вполне законными и не иметь отношения к отмыванию
доходов или финансированию терроризма. Поэтому бухгалтерским фирмам и ИПбухгалтерам нужно обращать пристальное внимание на совокупность факторов при
обнаружении подозрительной операции:
 необычный характер операции или сделки;
 поспешность их проведения;
 отсутствие экономического смысла или очевидной законной цели проводимой
сделки или операции;

учитывать сумму сделки или операции — чем она выше, тем больше должны
быть подозрения.
36) Требования законодательства, нормативных, правовых актов к
идентификации фактов хозяйственной деятельности.
1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным
документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми
оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе
мнимых и притворных сделок.
2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с
указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку,
операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование
должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося
события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их
фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта
хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его
окончания.
Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает
своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в
них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.
Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым
заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут
ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных
документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
4. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического
субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета.
5. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде
электронного документа, подписанного электронной подписью.
6. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором
предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в
государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по
требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на
бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде
электронного документа.
7. В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не
установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов
государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном
документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших
документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо
иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
8. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации
первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются,
копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.
37. Экономические экспертизы при расследовании легализации
преступных доходов
Экономические экспертизы играют важную роль в расследовании легализации
преступных доходов. Они помогают выявить и анализировать финансовые потоки,
связанные с незаконной деятельностью, и определить способы, использованные для
легализации этих доходов.
При проведении экономической экспертизы в рамках расследования легализации
преступных доходов можно использовать следующие методы и инструменты:
1.
Анализ финансовых записей: Это включает изучение бухгалтерских отчетов,
банковских выписок, налоговых деклараций и других финансовых документов для
выявления несоответствий, скрытых активов, фиктивных транзакций и других признаков
незаконной деятельности.
2.
Трассировка финансовых потоков: Это позволяет отследить путь перемещения
денежных средств, начиная с их источника и заканчивая их использованием или
инвестированием. Это может включать анализ банковских переводов, наличных операций,
покупки недвижимости или других активов.
3.
Анализ связей между лицами и компаниями: Это помогает выявить связи
между подозреваемыми лицами, компаниями и счетами, которые могут использоваться для
легализации доходов. Это может включать изучение корпоративных структур, собственности
акций, договоров и сделок.
4.
Экспертные оценки активов: Это включает оценку стоимости недвижимости,
бизнеса или других активов, которые могут быть приобретены с использованием преступных
доходов. Это помогает определить степень легализации и возможные способы скрытия
незаконно полученных средств.
5.
Сотрудничество с другими экспертами и правоохранительными органами: В
рамках расследования легализации преступных доходов может потребоваться
сотрудничество с финансовыми экспертами, аудиторами, банками, налоговыми службами и
другими специалистами для обмена информацией и получения необходимой экспертизы.
Важно отметить, что проведение экономических экспертиз требует опытных
специалистов с знанием соответствующих финансовых и правовых аспектов. Эти эксперты
помогают собирать доказательства, предоставлять аналитические отчеты и давать
заключения, которые могут быть использованы в судебных процессах против лиц,
замешанных в легализации преступных доходов.
38. Системы противодействия корпоративному мошенничеству:
предупреждение, выявление, расследование.
Корпоративное мошенничество может представлять серьезную угрозу для компаний,
поэтому важно иметь системы противодействия, которые позволяют предупреждать,
выявлять и расследовать подобные случаи. Вот несколько методов, которые могут
использоваться в таких системах:
1.
Предупреждение:

Обучение персонала: Предоставление обучения сотрудникам о признаках
мошенничества и методах предотвращения его совершения поможет повысить
осведомленность и бдительность внутри компании.

Этические стандарты: Разработка и внедрение четких этических стандартов и
политик в компании, которые должны соблюдать все сотрудники.
Внутренний контроль: Внедрение механизмов внутреннего контроля, таких
как двойной контроль при выполнении финансовых операций или установление пределов
полномочий сотрудников.
2.
Выявление:

Мониторинг финансовых операций: Регулярный анализ финансовых операций
и транзакций с использованием специализированного программного обеспечения, которое
поможет выявить необычные или подозрительные паттерны.

Анализ данных и аудит: Применение методов анализа данных и проведение
аудита для обнаружения аномалий и несоответствий в финансовых отчетах и других бизнеспроцессах.

Мониторинг внутренних жалоб: Создание процессов для получения
внутренних жалоб и анонимных сообщений о возможных нарушениях и мошенничестве.
3.
Расследование:

Назначение
службы
внутреннего
расследования:
Создание
специализированной службы или отдела, ответственного за расследование подозрительных
случаев и мошенничества внутри компании.

Сотрудничество с правоохранительными органами: При необходимости
компания должна сотрудничать с правоохранительными органами, предоставляя им
необходимую информацию и доказательства для возбуждения уголовных дел.

39. Установленные нефинансовые предприятия и профессии,
согласно требованиям ФАТФ, их права и обязанности.
ФАТФ (Финансовая акционерная группа по борьбе с отмыванием денег) является
международной организацией, занимающейся борьбой с отмыванием денег и
финансированием терроризма. Организация разрабатывает рекомендации и стандарты,
которым должны следовать государства и финансовые учреждения.
Нефинансовые предприятия и профессии (НФПП) относятся к сектору, который не
является прямо связанным с финансовыми услугами, но имеет потенциальную роль в
предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма. К таким НФПП могут
относиться:
1.
Юридические лица: Это включает различные организации, такие как компании,
торговые предприятия, ассоциации, благотворительные фонды, некоммерческие организации
и т.д.
2.
Бухгалтеры и аудиторы: Это профессионалы, предоставляющие услуги по
ведению бухгалтерии, аудиту и финансовой отчетности.
3.
Юристы и нотариусы: Эти профессии могут выполнять различные функции,
связанные с оказанием юридических услуг и юридическим представительством клиентов.
4.
Недвижимость и строительство: Компании и профессионалы в этой области,
включая агентства недвижимости, застройщиков и архитекторов.
5.
Дилеры драгоценных металлов и камней: Включает компании и
профессионалов, занимающихся торговлей драгоценными металлами, драгоценными
камнями и ювелирными изделиями.
6.
Провайдеры
услуг
по
хранению
ценностей:
Это
организации,
предоставляющие услуги по хранению физических ценностей, таких как банки, сейфы,
хранилища.
В соответствии с требованиями ФАТФ НФПП должны соблюдать некоторые правила
и обязанности, включающие:

Проведение клиентской идентификации (Know Your Customer, KYC) для
установления личности и проверки клиентов.

Следование правилам "Знает своего клиента" (Know Your Customer, KYC) для
определения бизнес-отношений и понимания целей клиента.
Обязанность сообщать о подозрительных операциях и транзакциях органам по
борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.

Проведение внутреннего контроля и анализа операций, связанных с
отмыванием денег или финансированием терроризма.

Обучение персонала о правилах и процедурах, связанных с борьбой с
отмыванием денег и финансированием терроризма.
Важно отметить, что требования ФАТФ могут различаться в разных странах, поэтому
следует обратиться к местным законодательству и регулирующим органам для получения
более подробной информации о конкретных правах и обязанностях НФПП в вашей стране.

40. Discovery: анализ корпоративной и личной почты, переписки в
мессенджерах в финансовых расследованиях.
Процесс анализа корпоративной и личной почты, а также переписки в мессенджерах в
финансовых расследованиях называется eDiscovery (электронное обнаружение). eDiscovery
является процессом исследования и извлечения информации из электронных источников
данных, включая электронную почту, сообщения в мессенджерах, файлы и документы.
В контексте финансовых расследований eDiscovery играет важную роль, позволяя
анализировать и искать информацию, связанную с финансовыми транзакциями, сделками,
перепиской и другими связанными документами. При этом соблюдаются определенные
правила и процедуры для обеспечения законности и сохранности данных.
Для проведения eDiscovery используются специальные программные инструменты,
которые позволяют искать, фильтровать, анализировать и организовывать полученные
данные. Эти инструменты обычно поддерживают обработку различных форматов
электронных данных, включая электронную почту (обычно в формате PST или EML),
сообщения в мессенджерах (например, WhatsApp, Slack, Skype), а также файлы и документы
различных форматов.
Анализ данных, полученных в результате eDiscovery, может помочь в выявлении
доказательств, обнаружении связей, реконструкции событий и обеспечении информации для
финансовых расследований. Он может быть полезен в различных ситуациях, таких как
расследование финансовых мошенничеств, корпоративных споров, соблюдение норм
законодательства и других ситуаций, требующих анализа электронных данных.
Важно отметить, что проведение eDiscovery должно быть осуществлено с
соблюдением соответствующих правил и требований, включая законодательство о
конфиденциальности данных, предоставлении достаточных мер безопасности и
согласовании с юридическими процедурами и требованиями.
41. Требования законодательства, нормативных, правовых актов к
идентификации фактов хозяйственной деятельности.
Законодательство и нормативно-правовые акты, регулирующие идентификацию
фактов хозяйственной деятельности, могут варьироваться в разных странах и юрисдикциях.
Однако, я могу предоставить общую информацию о некоторых типичных требованиях,
которые могут применяться в данной сфере. Вот некоторые из них:
1.
Обязательная регистрация: Компании и предприниматели обычно должны
зарегистрироваться в соответствующих государственных органах или органах местного
самоуправления для осуществления своей хозяйственной деятельности. Это позволяет
государству и другим заинтересованным сторонам идентифицировать факт существования и
осуществления деятельности данной организации.
2.
Бухгалтерская отчетность: Компании должны поддерживать и представлять
финансовую отчетность, которая отражает факты и результаты их хозяйственной
деятельности. Финансовая отчетность обычно включает баланс, отчет о прибылях и убытках,
отчет о движении денежных средств и прочие отчеты, которые позволяют идентифицировать
факты связанные с финансовым состоянием и результатами деятельности компании.
3.
Налоговая отчетность: Компании обязаны подавать налоговую отчетность в
соответствии
с
требованиями
налогового
законодательства.
Это
позволяет
идентифицировать факты, связанные с налогообложением и уплатой налогов.
4.
Лицензии и разрешения: Некоторые виды деятельности требуют специальных
лицензий или разрешений. Компании должны предоставить соответствующую информацию
и документацию для получения этих разрешений, что позволяет идентифицировать факт
выполнения таких требований.
5.
Соблюдение
антикоррупционных
и
антиотмывочных
требований:
Законодательство может устанавливать требования по предотвращению коррупции и
отмыванию денег. Компании могут быть обязаны представлять информацию и отчетность,
связанную с такими вопросами, что помогает идентифицировать факты, связанные с
предотвращением незаконной деятельности.
Важно отметить, что конкретные требования могут значительно различаться в
зависимости от юрисдикции, отрасли и типа бизнеса.
42. Исследование участия кредитной организации в транзите,
обналичивании, легализации и выводе денежных средств за границу.
Расследование участия кредитных организаций в транзите, обналичивании,
легализации и выводе денежных средств за границу является сложным процессом,
вовлекающим несколько органов правопорядка и надзорных органов. В разных странах
может существовать различное законодательство и процедуры, но в общих чертах такое
расследование может включать следующие этапы:
1.
Инициирование расследования: Расследование может быть начато по
различным основаниям, например, на основе информации о подозрительных финансовых
операциях, финансовых отчетах, жалобах от клиентов или других источников.
2.
Сбор информации: Органы правопорядка и надзорные органы будут собирать
информацию о деятельности кредитных организаций и их связях с подозрительными
операциями. Это может включать анализ банковских записей, транзакций, договоров и
других финансовых документов.
3.
Анализ и выделение подозрительных операций: На основе собранной
информации проводится анализ, чтобы выявить подозрительные операции, которые могут
свидетельствовать о транзите, обналичивании, легализации или выводе незаконных
денежных средств.
4.
Сотрудничество с международными партнерами: В случае, если расследование
имеет международный аспект, органы правопорядка могут сотрудничать с другими странами
и международными организациями для обмена информацией и координации действий.
5.
Проведение оперативных мероприятий: В процессе расследования могут быть
применены различные оперативные меры, такие как обыски, задержания, прослушивание,
сбор информации о лицах, связанных с подозрительными операциями.
6.
Судебное преследование: Если имеются достаточные доказательства
вовлечения кредитных организаций в незаконные финансовые операции, возможно
возбуждение уголовного дела и судебное преследование ответственных лиц. Суд будет
рассматривать доказательства, выносить решения и определит меры наказания, если вина
будет доказана.
43. Понятие и основные виды корпоративного мошенничества
согласно методологии ACFE.
ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) - это международная
профессиональная организация, занимающаяся изучением и борьбой с мошенничеством.
Они предоставляют методологию и обучение по выявлению, предотвращению и
расследованию различных видов мошенничества, включая корпоративное мошенничество.
Основные виды корпоративного мошенничества, исходя из методологии ACFE,
включают:
1.
Мошенничество в финансовой отчетности: Это включает сфабрикованные
финансовые отчеты, неправильную учетную политику, подделку документов и другие
манипуляции с финансовой информацией, целью которых является обман инвесторов,
кредиторов и других заинтересованных сторон.
2.
Коррупция: Это включает получение взяток, подкуп, злоупотребление
служебным положением, незаконные сделки и другие формы недобросовестного поведения с
целью личной выгоды или получения неправомерного воздействия на принятие решений.
3.
Мошенничество в закупках и поставках: Это включает манипуляции в
процессе закупок и поставок товаров или услуг, такие как завышение стоимости, получение
взяток от поставщиков, незаконные соглашения о конкуренции и другие виды
фальсификаций и мошенничества, связанные с поставками.
4.
Мошенничество в сфере активов: Это включает кражу активов, мошенничество
со страхованием, занижение стоимости активов, подделку документов собственности и
другие преступные действия, связанные с активами организации.
5.
Мошенничество в информационных технологиях: Это включает хакерство,
кражу данных, манипуляции с компьютерными системами, фишинг, мошенничество с
кредитными картами и другие виды мошенничества, связанные с использованием
информационных технологий.
Это только некоторые из основных видов корпоративного мошенничества, которые
могут быть выявлены и расследованы по методологии ACFE.
6.
Легализация доходов из незаконных источников (отмывание денег): Это
процесс скрытия происхождения незаконно полученных денежных средств путем перевода
их через различные финансовые транзакции и операции. Целью является придание
легального облика незаконным средствам.
7.
Мошенничество с акциями и ценными бумагами: Включает манипуляции с
ценными бумагами, несоответствие информации о компании, незаконные операции с
акциями, создание ложных фондов и другие действия, нацеленные на мошенническое
обогащение.
8.
Мошенничество с клиентами и поставщиками: Это включает подделку
документов, мошеннические схемы взаимодействия с клиентами и поставщиками,
манипуляции с финансовыми транзакциями, вымогательство и другие виды обмана в
коммерческих отношениях.
9.
Идентификационные мошенничества: Это включает мошенничество с
использованием украденной или поддельной личной информации, в том числе
мошенничество с кредитными картами, открытие фиктивных счетов, мошеннический доступ
к банковским счетам и другие виды злоупотребления личными данными.
10.
Мошенничество в сфере интеллектуальной собственности: Включает плагиат,
нарушение авторских прав, незаконное использование патентов и товарных знаков,
мошенничество с инновационными идеями и другие нарушения прав интеллектуальной
собственности.
44. Риски взаимодействия с оффшорными фирмами.
Взаимодействие с оффшорными фирмами может быть связано с определенными
рисками. Вот некоторые из них:
1.
Низкая прозрачность: Оффшорные юрисдикции обычно предлагают строгую
конфиденциальность и ограниченную отчетность. Это может затруднить получение полной
информации о финансовом положении и операциях оффшорной компании.
2.
Непредсказуемость правовой ситуации: Некоторые оффшорные юрисдикции
могут изменять свое законодательство или налоговые правила без предупреждения. Это
может повлиять на владение активами или налоговую обязанность взаимодействующих с
ними компаний.
3.
Высокие
риски
мошенничества:
Оффшорные
юрисдикции
могут
использоваться для создания фиктивных компаний или схем отмывания денег.
Взаимодействие с ненадежной оффшорной фирмой может повлечь за собой участие в
незаконной деятельности или финансовые потери.
4.
Ограниченный доступ к правовой защите: При возникновении споров или
неправомерных действий со стороны оффшорной компании может быть сложно обратиться
за правовой защитой. Расстояние, различия в правовых системах и сложности судебных
процессов могут создать преграды для эффективной защиты своих интересов.
5.
Репутационные риски: Взаимодействие с оффшорными фирмами, особенно
если они находятся в юрисдикциях сомнительной репутации, может отрицательно сказаться
на репутации вашей компании. Это может повлиять на взаимоотношения с клиентами,
инвесторами и партнерами.
Важно проводить должную дилижанс проверку при выборе оффшорных фирм для
сотрудничества и обратиться к юристам или консультантам, специализирующимся на
оффшорных юрисдикциях, чтобы оценить и управлять рисками, связанными с таким
взаимодействием.
45. Изучение обстоятельств банкротства и выявление признаков
преднамеренного или фиктивного банкротства.
Одним из основных индикаторов преднамеренного или фиктивного банкротства
является намеренное скрытие или передача активов перед объявлением о банкротстве.
Например, если компания передает активы другому лицу или организации незадолго до
банкротства, это может быть признаком фиктивного банкротства.
Другим признаком может быть необоснованное увеличение задолженности компании
перед объявлением о банкротстве. Если компания намеренно берет дополнительные кредиты
или создает большие задолженности с целью затем не погасить их, это может указывать на
преднамеренное банкротство.
Также стоит обратить внимание на непрозрачность или некорректность бухгалтерской
отчетности. Если компания подает неправильные или искаженные финансовые отчеты,
чтобы скрыть свое финансовое положение или создать иллюзию убыточности, это может
быть связано с фиктивным банкротством.
Однако, чтобы точно определить преднамеренное или фиктивное банкротство,
требуется подробное исследование финансовой и юридической документации, проведение
аудита и сотрудничество с экспертами в области финансов и банкротства.
46. Алгоритм проведения финансовых расследований при
исследовании фактов корпоративного мошенничества.
Проведение финансовых расследований при исследовании фактов корпоративного
мошенничества требует систематического и методичного подхода. Вот общий алгоритм,
который может помочь в таком расследовании:
1.
Сбор и анализ начальных данных: Соберите все доступные документы,
финансовые записи, отчеты о бюджете, бухгалтерские документы и другую информацию,
связанную с предполагаемым мошенничеством. Анализируйте эти данные для выявления
потенциальных аномалий или несоответствий.
2.
Установление финансовых потоков: Проанализируйте потоки денежных
средств внутри компании. Определите основные источники доходов и расходов, а также их
связь с подозрительными действиями или транзакциями.
3.
Идентификация финансовых аномалий: Поиските любые необычные или
подозрительные транзакции, неправильное использование средств компании, счета, которые
могут быть связаны с мошенничеством, или любые другие аномалии в финансовых записях.
4.
Проверка внутреннего контроля: Оцените системы внутреннего контроля
компании, чтобы выяснить, насколько эффективны они в предотвращении мошенничества.
Проверьте, есть ли слабые места или уязвимости, которые могли быть использованы для
совершения преступлений.
5.
Сбор дополнительной информации: Если вам нужно больше данных для
подтверждения или опровержения подозрений, может потребоваться проведение
дополнительных расследовательных действий, таких как опросы свидетелей, обращение к
банкам для получения финансовой информации или обращение к специалистам по цифровой
криминалистике для изучения электронных следов.
6.
Сбор доказательств: Соберите все необходимые доказательства, такие как
финансовые документы, контракты, письма, электронные сообщения и т.д., которые могут
подтвердить факты мошенничества. Убедитесь, что все доказательства собраны и сохранены
в соответствии с требованиями закона.
7.
Анализ доказательств: Изучите собранные доказательства, проведите их анализ
и попытайтесь установить цепочку событий и ответственности за мошеннические действия.
Используйте финансовую экспертизу при необходимости для подтверждения или
опровержения вашей теории дела.
8.
Подготовка отчета: Подготовьте подробный отчет о результатах
расследования, включающий описание фактов мошенничества, использованные методы,
собранные доказательства и вашу рекомендацию по дальнейшим шагам.
47. Понятие и сущность судебной экономической экспертизы.
Отличие финансовых расследований от экономической экспертизы
Судебная экономическая экспертиза - это процесс исследования и анализа
экономических факторов и данных в рамках судебного дела. Она выполняется экспертом или
группой экспертов, назначенных судом, и имеет целью предоставить объективное
экономическое мнение или экспертное заключение по вопросам, требующим
специализированных знаний в области экономики, финансов и бухгалтерии.
Судебная экономическая экспертиза может быть связана с различными аспектами
дела, такими как расчет ущерба в результате экономического преступления, оценка
стоимости бизнеса или имущества, исследование финансовых отчетов, анализ финансовых
потоков и т.д. Ее результаты могут быть использованы судом при принятии решения.
Финансовые расследования, с другой стороны, имеют более широкий характер и
часто проводятся в рамках уголовных дел или дел о коррупции. Они включают в себя
исследование финансовых операций, отслеживание незаконных денежных потоков,
выявление финансовых мошенничеств и преступлений, связанных с деньгами. Финансовые
расследования обычно проводятся правоохранительными органами, такими как полиция,
налоговая служба или специальные службы по борьбе с финансовыми преступлениями.
Таким образом, основное отличие между судебной экономической экспертизой и
финансовыми расследованиями заключается в целях и характере проведения. Судебная
экономическая экспертиза ориентирована на предоставление экспертных заключений суду, а
финансовые расследования направлены на выявление и пресечение финансовых
преступлений.
48. Управление рисками корпоративного мошенничества: три линии
защиты.
Управление рисками корпоративного мошенничества включает в себя различные
стратегии и меры предосторожности, чтобы минимизировать возможность возникновения
мошеннических действий и снизить их воздействие на организацию. Существует концепция
"трех линий защиты", которая помогает структурировать подход к управлению этим риском.
Вот основные принципы каждой линии защиты:
1.
Первая линия защиты: Операционные сотрудники Первая линия защиты
включает в себя всех сотрудников организации, которые прямо занимаются операционной
деятельностью. Важно, чтобы они были обучены и осведомлены о потенциальных рисках
мошенничества и знали, какие шаги предпринимать для их предотвращения. Ключевые меры
в этой линии защиты включают:

Установление ясных процедур и политик, связанных с предотвращением и
выявлением мошенничества.

Обучение сотрудников организации в области этики, доверия и знаков
мошенничества.

Разработка и внедрение внутренних контрольных механизмов и систем, чтобы
обнаруживать аномалии и необычные операции.

Поддержка культуры открытости, где сотрудники могут без страха
докладывать о подозрительных действиях или нарушениях.
2.
Вторая линия защиты: Управление рисками и контроль Вторая линия защиты
включает отделы и специалистов, ответственных за управление рисками, внутренний аудит и
контроль в организации. Они обеспечивают надзор и проверку эффективности систем
управления рисками. Некоторые меры, принимаемые в этой линии защиты, включают:

Разработка политик и процедур по управлению рисками и контролю внутри
организации.

Оценка и мониторинг рисков, связанных с мошенничеством, и разработка
стратегий по их снижению.

Проведение внутреннего аудита для проверки эффективности контрольных
механизмов и обнаружения слабых мест.

Установление независимых механизмов отчетности, чтобы обнаружить и
сообщить о мошеннических действиях.
3.
Третья линия защиты: Внешние аудиторы и регуляторы Третья линия защиты
включает внешних аудиторов и регуляторов, которые осуществляют независимую оценку
эффективности систем управления рисками и контролем. Они обеспечивают независимость
и объективность в оценке мошеннических рисков и контрольных механизмов. Некоторые
меры, связанные с третьей линией защиты, включают:

Проведение внешних аудитов и ревизий, чтобы оценить эффективность систем
управления рисками и контролем.

Соблюдение регуляторных требований и стандартов, связанных с
предотвращением мошенничества.
Сотрудничество с внешними органами, такими как правительственные органы
и регуляторы, при обнаружении и расследовании мошеннических действий.
Важно понимать, что эти линии защиты должны работать в согласованности и
взаимодействии, чтобы обеспечить полноценную систему управления рисками
корпоративного мошенничества.

49. Система мер по выявлению признаков корпоративного
мошенничества. Индикаторы злоупотреблений.
Корпоративное мошенничество проявляется в форме незаконного присвоения какихлибо финансовых или материальных активов лицом или группой лиц, которое
осуществляется в результате введения в заблуждение собственника данных активов,
злоупотребления его доверием или предоставления ему ложной, искаженной, недостоверной
информации.
Выявление факта корпоративного мошенничества основано на шести условиях, наличие
одного из которых свидетельствует об осуществлении противоправной или криминальной
деятельности:
-манипуляции с чужим имуществом;
- присвоение, отчуждение, уничтожение или передача третьим лицам чужого
имущества;
- совершение действий, которые привели к материальным убыткам владельца
имущества;
- извлечение материальной выгоды из операций с чужим имуществом;
- противоправность действий;
- получение прав собственности безвозмездно, либо по несоразмерно низкой цене, т.е.
без затрат, сопоставимых с рыночной стоимостью имущества.
Чтобы установить факт корпоративного мошенничества службе экономической
безопасности предприятия требуется подтвердить его по пяти обязательным признакам:
противоправный характер действий, причинение ущерба, безвозмездность присвоения
имущества, наличие корыстной цели, имущество не принадлежит субъекту преступления и,
как правило, является ценным.
Выявление корпоративного мошенничества осуществляется в системе экономической
безопасности предприятия соответствующей службой на основе учета, контроля, анализа и
оценки результатов по трем группам возможных субъектов внутреннего мошенничества:
- Наемные работники – рабочие, специалисты, служащие; (Нестандартное заполнение
документов (подпись пустых бланков); Использование копий документов вместо
оригиналов, когда они необходимы)
- Руководители нижнего и среднего звена – административные работники,
управляющие, начальники отделов; (Недобросовестное ведение дел и неэтичное поведение
на работе и в свободное время; Наличие докладных записок с подтвержденными фактами
нарушений, Появление крупных личных долгов, частые финансовые запросы внутри
компании)
- Администрация – руководители высшего звена, заместители. (Внесение изменение в
отчетные документы, минуя бухгалтерию;Расход больших сумм денег, превышающих
доход)
В системе экономической безопасности компании противодействие корпоративному
мошенничеству состоит в выявлении, предупреждении и расследовании данного рода
преступлений, на основе работы со структурой субъектов и факторов мошенничества и
мероприятий по выявлению и пресечению данных угроз.
Общий порядок расследования корпоративного мошенничества включает следующие
этапы:
- Первичный сбор документов специальной комиссией (аудиторами) – документы
должны быть оригинальными или заверенными у нотариуса;
- Внутренний аудит с целью установить и подтвердить факт мошенничества –
осуществляется комиссией или с привлечением сторонних аудиторов;
- Формирование заключения с указанием факта мошенничества, деталей и условий,
сопутствующих его совершению, со ссылками на соответствующие документы;
-Подготовка руководителем предприятия заявления в органы правопорядка для
открытия уголовного дела;
- Уполномоченные лица проводят следственные действия для подтверждения или
опровержения факта совершения корпоративного мошенничества (на период расследования
подозреваемые лица и их потенциальные сообщники могут быть отстранены от дел.
50. Хищение, коррупция и фальсификация финансовой отчетности
как виды корпоративного мошенничества.
Отличительные
особенности
корпоративного
вида
мошенничества
–
проблематичность обнаружения правонарушений и сложность формирования доказательной
базы. Мошеннические действия внутри крупных предприятий всегда носят умышленный
характер и нацелены на получение собственной материальной выгоды.
Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного
мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую
разновидность правонарушений перечнем действий:
- скрытое хищение активов;
- нападение с применением физического насилия на собственника имущественных
объектов для завладения этими активами (к физическому лицу могут применять меры
воздействия через угрозы, побои или нанесение ранений оружием);
- присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
- факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
- открытые хищения активов.
Корпоративное мошенничество в организации очень разнообразно, его схемы
и способы постоянно совершенствуются и подстраиваются под текущее законодательство.
Разберем основные его виды:
Хищение
Существуют риски, что сотрудники, которые работают с товаром, могут его похитить.
Например, работник склада получает одно количество товара, а в отчет вписывает другое,
оставляя себе неучтенный. Эту неучтенку он в может продавать дальнейшем с рук.
Махинация с финансовой отчетностью
Махинации с финансовой отчетностью совершают для того, чтобы предоставить
стейкхолдерам искаженную информацию о деятельности компании.
Обычно это делают для сокрытия фактов мошенничества или получения
дополнительного финансирования, которое затем также будет выведено в карман
преступника незаконным путем.
Коррупция
Корпоративное мошенничество и коррупцию объединяет общая цель — извлечение
незаконной выгоды. Чаще всего мошенничество возникает в результате коррупции —
подкупа лица, имеющего определенные полномочия.
Например, поставщик предлагает менеджеру отдела закупок покупателя денежный
бонус, если он пролоббирует заключение договора поставки именно с ним, а не с другими
участниками рынка.
Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть
направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного
контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором
полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму
риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.
51. Понятие и виды финансовых преступлений.
Под финансовым преступлением понимается общественно опасное деяние,
посягающее на финансово-экономические отношения, урегулированные нормами
финансового права, по формированию, распределению, перераспределению и
использованию фондов денежных средств государства, органов местного самоуправления,
иных хозяйствующих субъектов.
Характерной особенностью финансовых преступлений является злой умысел.
Преступления не совершаются спонтанно, здесь всегда прослеживается четкая структура
и план действий. Намного реже преступления совершаются по неосторожности, когда может
наблюдаться несанкционированное вторжение в одну из сфер коммерческой деятельности.
Здесь отсутствует предумышленность, однако, могут произойти негативные последствия для
остальных участников рынка.
В обоих случаях, свершившиеся преступления вредят развитию бизнеса в целом,
нарушая стабильность работы компаний, делая рынок неустойчивым.
Данные правонарушения условно подразделяются на такие категории:
- посягательство на общественно-экономические отношения — здесь понимается
вмешательство в деятельность фондовых рынков и кредитную деятельность, негативное
влияние на формирование госбюджета;
- посягательство на финансовый капитал, который находится в частных руках;
- противоправные действия в области предпринимательства;
- налоговые махинации и незаконное банкротство;
За эти виды незаконной деятельности предусмотрена уголовная ответственность,
согласно статьям, которые попадают под действие 22 главы УК РФ.
Правонарушения в финансово-экономической сфере характеризуются следующими
признаками:
- несоблюдение нормативно-правовых требований;
- ошибочное заполнение отчетной документации (если прослеживается
умышленность действий);
- документы финансовой отчетности предоставляются несвоевременно;
- присутствуют неустойки и штрафные санкции, выполнена переоценка материальных
ценностей и финансовых фондов;
- присутствуют выявленные нарушения технологического процесса производства;
- сотрудниками не соблюдаются законодательные акты, иногда игнорируя
распоряжения непосредственного руководства;
- уровень жизни руководства или служащих компании заметно выше фактического
уровня доходов.
Если здесь прослеживается злой умысел или преступный сговор, наступает уголовная
ответственность.
Виды фин.преступлений
- Преступления, нарушающие общие принципы установленного порядка
осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности: незаконная
банковская деятельность — ст. 172; легализация отмывания денежных средств или иного
имущества, приобретенных преступным путём иными лицами — ст. 174.
- Преступления против интересов кредиторов: незаконное получение кредита — ст.
176; злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности — ст. 177;
неправомерные действия при банкротстве — ст. 195.
- Преступления, связанные с проявлением монополизма и недобросовестной
конкуренции;
незаконные
получение
и
разглашение
сведений,
составляющих коммерческую или банковскую тайну, — ст. 183.
- Преступления, нарушающие установленный порядок обращения денег и ценных
бумаг: злоупотребления при выпуске ценных бумаг (эмиссии) — ст. 185; изготовление,
хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг — ст. 186;
неправомерный оборот средств платежей — ст. 187.
Преступления
против
установленного
порядка внешнеэкономической
деятельности (таможенные преступления); уклонение от уплаты таможенных платежей,
взимаемых с организации или физического лица, — ст. 194.
Преступления
против
установленного
порядка
обращения валютных
ценностей (валютные
преступления):
незаконный
оборот драгоценных
металлов,
природных драгоценных камней или жемчуга — ст. 191; нарушение правил сдачи
государству драгоценных металлов и драгоценных камней — ст. 192.
- Преступления против установленного порядка уплаты налогов и страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды (налоговые преступления): уклонение
физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные
фонды — ст. 198; уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды с организацией — ст. 199.
- Преступления против прав и интересов потребителей: нарушение правил
изготовления и использования государственных пробирных клейм — ст. 181.
52. Основные положения уголовно-правовой характеристики
финансовых преступлений.
Финансовые
преступления — общественно
опасные
деяния,
посягающие
на финансово-экономические отношения, урегулированные нормами финансового (в том
числе налогового, валютного) права, по формированию, распределению, перераспределению
и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов государства),
органов местного самоуправления, иных хозяйствующих субъектов.
Понятие «финансовые преступления» охватывает ряд преступных посягательств,
обладающих общими криминалистически значимыми признаками, в силу чего при
расследовании таких посягательств также используются общие методы и приемы.
К числу финансовых преступлений относятся следующие посягательства:
- преступления в сфере безналичного денежного обращения и в сфере обращения
ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- преступления в сфере безналичного денежного обращения;
- преступления в сфере обращения ценных бумаг и производных финансовых
инструментов;
ст. 172 УК «Незаконная банковская деятельность»; ст. 174 и ст. 174.1 «Легализация
(отмывание) денежных средств и иного имущества, приобретенных преступным путем», ст.
176 УК «Незаконное получение кредита»; ст. 193 УК «Невозвращение из-за границы средств
в иностранной валюте»; ст. 170.1 УК РФ «Фальсификация единого государственного реестра
юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного учета»; ст.
185.1 УК РФ «Злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации ,
определенной законодательством РФ о ценных бумагах»; ст. 185.2 УК РФ «Нарушение
порядка учета прав на ценные бумаги»; ст. 185.3 УК РФ «Манипулирование рынком»; ст.
185.6 УК РФ «Неправомерное использование инсайдерской информации».
Способ совершения преступления основан, прежде всего, на специфике обращения
тех ценностей, которые являются предметом преступного посягательства в каждом
конкретном случае. Способ разрабатывается с учетом знаний об особенностях совершения
финансовых операций от преступного посягательства, как организационные, так и
технические. В основе способов совершения преступления лежит обман, различные
мошеннические действия или злоупотребление доверием. В связи с широким
использованием программных средств субъектами финансовой деятельности многие
преступления совершаются путем воздействия на электронные базы и электронные
документы посредством неправомерного доступа к компьютерной информации, в том числе
и с пользованием вредоносных программ.
Особенностью способов совершения финансовых преступлений является то, что они
носят масштабный характер, т. е. включают в себя следующие стадии:
1) подготовка к совершению преступления;
2) непосредственное совершение преступления;
3) сокрытие факта совершения преступления и его следов.
Преступления
в
финансовой
сфере
значительно
влияют
на
стабильноефункционирование государства, складывают негативное представление о
государстве, расшатывают стабильность жизнедеятельности населения.
Своевременное раскрытие и расследование финансовых и экономических
преступлений очень важно для правильного функционирования всех систем государства и
построения гражданского общества и правового государства в Российской Федерации.
53. Задачи органов следствия в борьбе с финансовыми
преступлениями.
Раскрытием экономических преступлений у нас в России сегодня занимаются
экономические подразделения полиции, раньше эти подразделения назывались ОБЭП, а
сегодня ОЭБиПК, УЭБиПК, ГУЭБиПК, что расшифровывается как Управление (отдел)
экономической безопасности и противодействия коррупции.
ОБЭП — (аббревиатура) Отдел по Борьбе с Экономическими Преступлениями при
управлении МВД России.
Отдел находится под юрисдикцией департамента экономической безопасности
Министерства внутренних дел Российской Федерации (ДЭБ МВД России), является
самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата Министерства
внутренних дел Российской Федерации, обеспечивающим и осуществляющим функции
Министерства по выработке и реализации государственной политики и нормативному
правовому регулированию в области экономической безопасности государства, а также
выполняющим иные функции в соответствии с Положением о Департаменте экономической
безопасности МВД России, нормативными правовыми актами МВД России.
Департамент выполняет функции головного оперативного подразделения в системе
МВД России по организации борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями.
Основные функции ОБЭП
- определение угроз экономической безопасности государства в пределах
компетенции МВД России, выработка мер по их нейтрализации;
- участие в формировании федеральных целевых программ, текущем и перспективном
планировании в установленной области деятельности;
- организация выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия наиболее
опасных межрегиональных, международных экономических и налоговых преступлений в
приоритетных сферах экономики, преступлений против государственной власти, интересов
государственной службы и службы в органах местного самоуправления, предварительное
следствие по которым обязательно;
- организация выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия наиболее
опасных экономических и налоговых преступлений, вызывающих большой общественный
резонанс;
- организация профилактических и оперативно-розыскных мероприятий по защите
всех форм собственности от преступных посягательств в целях обеспечения благоприятных
условий для развития предпринимательства и инвестиционной деятельности;
- организация документальных проверок и ревизий в целях выявления, пресечения и
раскрытия экономических и налоговых преступлений, носящих международный и
межрегиональный характер;
- организация в рамках своей компетенции борьбы с легализацией денежных средств
или иного имущества, полученных преступным путем;
- участие в пределах своей компетенции в организации борьбы с финансированием
терроризма, экстремизма и иной противоправной деятельности.
Основные задачи ОБЭП:
а) участие в формировании основных направлений государственной политики в
области экономической безопасности;
б) участие в совершенствовании нормативного правового регулирования в области
экономической безопасности;
в) принятие в пределах компетенции мер по организации борьбы с налоговыми и
экономическими преступлениями;
г) организационно-методическое руководство деятельностью подразделений по
борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям главных
управлений МВД России по федеральным округам, министерств внутренних дел, главных
управлений, управлений внутренних дел субъектов Российской Федерации, подразделений
по борьбе с экономическими преступлениями управлений (отделов) внутренних дел на
железнодорожном, водном и воздушном транспорте, управлений (отделов) внутренних дел в
закрытых административно-территориальных образованиях, на особо важных и режимных
объектах. В своей деятельности Департамент руководствуется Конституцией Российской
Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и
распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями
Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской
Федерации, нормативными правовыми актами МВД России и Положением о Департаменте.
Департамент является оперативным подразделением криминальной полиции и
осуществляет оперативно-розыскную деятельность в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Работа Департамента организуется на основе планирования, сочетания единоначалия
в решении вопросов служебной деятельности и коллегиальности при их обсуждении,
персональной ответственности каждого сотрудника, федерального государственного
служащего и работника за состояние дел на порученном участке и выполнение отдельных
поручений.
Работа ОБЭП отличается от работы уголовного розыска и методами, и задачами, и
подходом к их постановке. Если в уголовном розыске работу ведут «от преступления» (от
совершенного убийства, ограбления, кражи и т. д.), то в ОБЭП, как правило, приходится
«идти к преступлению», отыскивая его по малозаметным признакам.
54. Криминалистическая информация о преступлении и ее виды.
Потенциальные носители и источники криминалистической информации.
Успешность любого вида криминалистической деятельности и особенно следственной
раньше и особенно в настоящее время во многом зависит от степени обеспечения ее
соответствующей длительно накопленной и систематизированной криминалистически
значимой информацией о преступлениях, совершенных в прошлом, причастных к ним лицах,
средствах и способах их совершения, различных следах преступлений и объектах, связанных
с криминальными событиями, а также от возможности и умения следователя пользоваться
подобной информацией в своей деятельности, для выявления, розыска и отождествления
интересующих их явлений и объектов.
Указанная информация обычно содержится в специфических картотеках (следотеках),
списках, коллекциях, в памяти ЭВМ и иных собирательных системах. Такого рода
специфические системы справочных, розыскных и иных криминалистически значимых
данных для раскрытия, расследования и предупреждения преступлений, являющихся
своебразными «хранилищами» подобной информации, получили в криминалистике название
криминалистически значимых учетов. Научно разработанная система учетов сформировала
целую регистрационную систему, называемую криминалистической регистрацией. Она
представляет собой научно разработанную систему справочных, розыскных и
иных криминалистических учетов объектов-носителей криминалистически значимой
информации, используемой для раскрытия, расследования и предупреждения преступлений.
В основе криминалистической регистрации лежат следующие обоснованные
криминалистической практикой и теорией положения:
криминалистически значимая информация о различных преступлениях, их следах и
связанных с ними объектах всегда характеризуется групповыми и индивидуальными
признаками;
эта информация самостоятельна по отношению к своему носителю;
любой вид указанной информации поддается реально возможному выявлению,
фиксации, систематизации, чаще долгому хранению, а также передаче вовне и
многократному использованию;
каждому виду систематизированного учета такой информации присуща своя система
учитываемых признаков (особенности пальцевых узоров, внешности, почерка, нарезного
канала ствола оружия, способа совершения преступления, номерных и других
индивидуальных черт предметов и др.).
Разные виды учетов, имеющих криминалистическое значение, , как информационные
системы, в том числе и коллекционного вида, имеют много общего в своей природной сути и
предназначенности, организации и использовании. И как таковые фактически являются
информационно-поисковыми системами (ИПС), могущими комплектоваться из объектов
оригиналов (следов пальцев рук, пуль, гильз, оружия и др.) и их описаний.
Источники криминалистической информации - это материальные объекты в широком
понимании, которые взаимосвязаны с обстоятельствами события преступления и содержат о
них информацию. Материальные объекты, взаимодействующие при совершении
преступления и отражающие информацию о его обстоятельствах, по виду и уровню
организации делятся на вещественные и личные.
Вещественные источники информации - это материальные объекты, понимаемые в
широком смысле, т.е. не только твердые, сыпучие, жидкие и газообразное объекты
материального мира, но и растения, животные.
Личные источники информации - это люди, которые, взаимодействуя с материальной
средой и участниками события преступления, отражают их в виде субъективных мысленных
образов, называемых идеальными следами либо «следами памяти».
Характеристика источников материальных отображений. Значительное количество
информации о событии преступления и преступнике несут вещи, которые еще на заре
криминалистики называли «немыми свидетелями» преступления. Действительно, они так
или иначе «присутствуют» на месте происшествия и «запечатлевают», т. е. отражают его
процесс. В криминалистическом аспекте вещи, отображающие событие происшествия,
делятся на следующие группы: предметы обстановки места происшествия (стул, стол,
строения и т. д.); объекты непосредственного преступного посягательства (вещи, ценности,
деньги, человек, животные, растения и т. д.); средства совершения преступления (нож,
оружие, транспорт, камень, палка, кислота, газ, сыпучее вещество и т. д.); предметы и вещи,
оставленные преступником, потерпевшим на месте происшествия (окурок, спички, носовой
платок, обувь, одежда и т. п.); предметы и вещи, случайно занесенные на место
происшествия иными лицами после события преступления.
Все эти объекты несут криминалистическую информацию о событии преступления,
участвующих в нем лицах и его обстоятельствах. Вещи подлежат всестороннему
исследованию на месте происшествия в двух планах: как средства совершения преступления
и как носители следов преступления.
Источники идеальных отображений - это люди, которые выступают в уголовном
процессе в качестве обвиняемого, потерпевшего, свидетеля, специалиста, гражданского
истца и ответчика. Механизм образования идеальных отображений для каждого источника
зависит от вида взаимодействия.
По характеру формирования мысленного образа всех участников события
преступления можно разделить на три группы: 1) лица, непосредственно воспринимающие
событие преступления либо участвующие в нем (обвиняемый, потерпевший, свидетельочевидец); 2) лица, опосредствованно воспринимавшие событие преступления или
получившие информацию из других источников (свидетели, потерпевшие, гражданский
ответчик, гражданский истец, понятые, должностные лица, подсобные рабочие,
специалисты); 3) лица, вообще не взаимодействовавшие с событием преступления, но
имеющие общую информацию о нем в виде обобщенных типичных научных знаний.
Таким источником информации является специалист. Человек - особый источник
информации, он отражает объективную реальность на уровне общественного сознания.
Возникающий вследствие этого мысленный образ, «след памяти», характеризуется рядом
свойств, принципиально отличающих его от иных материальных отображений, а именно: а)
относительной адекватностью, т. е. он не тождественен отображаемому объекту.
Поэтому отображение всегда беднее объективной реальности, воспринимаемой
субъектом; б) субъективностью, т. е. мысленный образ, несет отпечаток источника (лица),
который воспринимает мир индивидуально.
Поэтому мысленный образ называют субъективным, поскольку он трансформирован
сознанием конкретного человека; в) латентностью, т. е. мысленное отображение - «след
памяти» скрыт от посторонних наблюдателей.
Мысленный образ нельзя выявить осмотром либо отыскать «лупой специалиста»,
здесь нужны иные методы и средства- извлечения информации
55. Актуализация информации о преступлении и преступнике как
необходимое условие ее использования при расследовании. Уровни
восприятия информации в практической деятельности следователя,
способы ее закрепления и оценки.
Под актуализацией информации в общем смысле этого суждения можно понимать ее
актуальность в данный момент времени для потребителя информации. Актуальной
информация бывает, когда постоянно пополняется и обновляется.
Таким образом, с учетом криминалистического подхода актуализация информации это процесс превращения информации в ходе расследования из латентной (скрытой) в
потенциально доступную для восприятия следователем, в ходе него она может быть
трансформирована в доказательственную информацию.
От того, насколько полно будет актуализирована информация о преступлении,
зависит решение вопроса о достаточности данной информации для практических задач
расследования. Поскольку лишь в том случае, когда вся возникшая в результате
преступления информация обнаружена и актуализирована, только тогда можно
констатировать, что сделано все, чтобы установить истину по делу.
Информация по отношению к конечному результату проблемы (раскрытию
и расследованию преступлений) бывает: исходной (на стадии начала использования
актуализации этой информации; как правило, получается при осмотре места происшествия и
из сообщения заявителя о преступлении на первоначальном этапе расследования);
промежуточной (на стадии от начала до завершения актуализации информации; черпается из
разнообразных
следственных
действий
и
оперативно-розыскных
мероприятий,
производимых в ходе расследования); результирующей (после использования этой
информации, завершения ее актуализации; используется для предъявления обвинения).
Наиболее типичным способом актуализации информации является производство
первоначальных и повторных следственных действий.
Основной формой фиксации доказательственной информации в уголовном
судопроизводстве является вербальное словесное описание. Средством фиксации
закрепления доказательственной информации в ней выступает процессуальная форма
составления протокола следственного действия, заключения эксперта, справки о результатах
исследований, личные рабочие записи.
В настоящее время для этих целей активно используются возможности
компьютерной техники, оснащенной специальным программным обеспечением,
позволяющим не только письменно отражать ход следственного действия, но и осуществлять
графическое отображение информации путем составления схем и планов, формировать
модели объектов.
Дополнительное закрепление доказательственной информации осуществляется с
помощью научно-технических и технико-криминалистических средств и приемов, стоящих
на вооружении органов внутренних дел. Они обеспечивают предметную, наглядно-образную
фиксацию и электронно-компьютерную форму фиксации.
56. Использование в уголовном судопроизводстве данных,
полученных оперативно-розыскным путем
Результаты оперативно-разыскной деятельности могут служить поводом и
основанием
для
возбуждения
уголовного
дела,
представляться
в
орган
дознания, следователю или в суд, в производстве которого находится уголовное дело или
материалы проверки сообщения о преступлении, а также использоваться в доказывании по
уголовным делам.
По уголовному делу оперативно-розыскные меры часто создают благоприятные
условия для подготовки и успешного осуществления следственных действий. Они позволяют
получить ценный информационный материал:

о том, где, когда, какие признаки и какого именно преступления обнаружены;

при каких обстоятельствах имело место их обнаружение;

о лице (лицах), его совершившем (если оно известно), и очевидцах
преступления (если они известны);

о местонахождении предметов и документов, которые могут стать
вещественными доказательствами; о любых других фактах и обстоятельствах, имеющих
значение для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Оперативно-разыскная деятельность призвана обеспечить уголовный процесс,
вследствие чего она с ним взаимосвязана и взаимообусловлена. Без уголовного
процессуального воплощения оперативная деятельность теряет свою социально полезную
функцию. ОРД, карающая преступников без уголовно-правового подтверждения их
виновности
и
уголовно-исполнительного
обеспечения,
не
в
состоянии
защитить человека, общество и государство от преступных посягательств, так как в этом
случае она перерастает в противозаконную деятельность и сливается с преступностью.
Однако любая информация, полученная посредством оперативно-розыскных
мероприятии может стать доказательством только в том случае, если она легализована
(введена) в уголовное судопроизводство процессуальным путем.
Чаще всего результаты ОРД представляются в виде рапорта об обнаружении
признаков преступления или сообщения о результатах оперативно-розыскной деятельности.
Рапорт об обнаружении признаков преступления составляется должностным лицом органа,
осуществляющего ОРД, и регистрируется в порядке, установленном нормативными
правовыми актами органов, осуществляющих ОРД.
57. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений.
Значение установления способа совершения преступлений.
Спецификой криминалистической характеристики налоговых преступлений является
обусловленность и тесная связь ее основных элементов с содержанием нормативных актов,
регулирующих налоговые правоотношения. Это во многом определяет способы совершения
данных преступлений, их следовую картину, отражающуюся в налоговой и бухгалтерской
документации, круг субъектов данных преступлений, место и временной период их
совершения.
Наибольшее криминалистическое значение имеют сведения: об особенностях
предмета налогового преступления, способе и механизме его совершения, характере и
локализации следов, обстановке совершения преступления, а также типовых (личностных)
данных налогового преступника.
Знание способа совершения преступления позволяет выявить преступление, круг
причастных к нему лиц и установить характер их преступных действий, что обуславливает
необходимость изучения способа совершения налогового преступления.
Способ совершения характеризует преступное деяние с качественной стороны,
указывает, как и каким образом выполнено преступление, какие именно приемы применены
и в какой последовательности, каков механизм совершения преступных действий и, наконец,
какие силы и средства использовал преступник для совершения преступления. Способ
совершения преступления характеризует качественное своеобразие преступления,
показывает его индивидуальные особенности, раскрывает действия преступника в
конкретной ситуации.
Под способом совершения преступления в криминалистике понимается система
взаимосвязанных действий по подготовке, совершению и сокрытию преступления, которые
могут быть связаны с использованием определенных орудий, средств, а также
благоприятных условий места и времени
В целом способы совершения налоговых преступлений сводятся к непредставлению в
налоговые органы сведений о доходах, с которых физические или юридические лица
обязаны платить налоги и сборы, представлению в эти органы искаженной информации об
этих доходах, сообщению недостоверной информации об объектах налогообложения,
льготах по налогообложению и т.д.
58. Организация начального этапа расследования налоговых
преступлений
К первоначальному этапу расследования, помимо составления плана
расследования, следует отнести: 1) производство следственных действий, не терпящих
отлагательства; 2) производство следственных действий, направленных на закрепление
доказательств.
В число следственных действий, не терпящих отлагательства, входят: осмотр (с
учетом
детального
изучения)
документов; выемка необходимых
дополнительных
документов; осмотр помещений; наложение ареста на имущество налогоплательщика для
обеспечения налоговых обязательств; обыски; допросы налогоплательщиков и свидетелей.
Среди действий, направленных на закрепление доказательств, могут выступать
допросы свидетелей, специалистов, назначение и производство соответствующих экспертиз.
Своевременно необходимо провести выемку, в ходе которой могут быть изъяты:
регистрационные документы, документы бухгалтерского учета и отчетности, налоговой
отчетности, служебная корреспонденция, переписка, книга учета выдачей доверенностей,
первичные кассовые документы, документы складского учета и др. При подготовке к
производству выемки необходимо учитывать не только материальные носители информации,
но и изъятие информации, хранящейся в компьютере. Для проведения такой выемки
целесообразно пригласить специалиста по вычислительной технике.
Особая роль на первоначальном этапе отводится осмотру документов, при котором
необходимо обращать внимание на выявление признаков, свидетельствующих о подделке
документа, при анализе смыслового содержания необходимо анализировать соответствие
различных отображений одних и тех же хозяйственных операций в различных документах.
После возбуждения уголовного дела прежде всего необходимо внезапно и как
можно скорее допросить свидетелей. Если в показаниях свидетелей названных категорий
обнаружатся существенные противоречия, то их возможно устранить путем очных ставок.
Также в рамках производства следственных действий, не терпящих отлагательства,
в случае необходимости обнаружения и изъятия скрываемых документов, а также записей
двойной бухгалтерии, черновых записей и т.д. возникает необходимость в обыске.
Таким образом, правильно проведенные обыски и выемки на первоначальном этапе
расследования обеспечивают расследование необходимыми данными для установления
виновных лиц, объема сокрытого и т.д. Назначенные на первоначальном этапе
расследования судебно-бухгалтерская, судебно-экономическая, финансово-экономическая,
товароведческая и другие экспертизы позволят установить большую часть объективной
стороны налогового преступления, криминалистические экспертизы установят по
документам реальные операции налогоплательщиков и лиц, составивших подложные
документы.
59. Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела
Проверочные действия это деятельность, реализуемая органом дознания,
дознавателем, следователем в первоначальной стадии процесса, которые включают:
1)действия, связанные с выездом на место происшествия;
2)принятие мер по обеспечению сохранности следов; применение кинофотосъемки и
видеозаписи;
3)получение объяснений;
4)предъявление требований, поручений, запросов в учреждения, предприятия,
организации независимо от формы собственности, должностным лицам и гражданам;
истребование и изучение необходимых документов и материалов;
5)проведение оперативно-розыскных мероприятий, в том числе мероприятий по
установлению и задержанию с поличным или «по горячим следам» лиц, подготавливающих,
совершающих или совершивших преступление;
6)назначение документальных проверок или ревизий;
7)требование предоставления имеющихся в распоряжении средств массовой
информации документов и материалов, подтверждающих сведения о преступлении, а также
данных о лице, представившем указанную информацию, исключая случаи, когда это лицо
поставило условие о сохранении в тайне источника информации;
8)действия по предотвращению и пресечению преступления;
9)производство отдельных следственных действий по закреплению следов
преступления и установлению лица, его совершившего, предусмотренных УПК РФ.
Своевременное производство проверочных (следственных и иных) действий в стадии
возбуждения уголовного дела позволяет предотвратить либо своевременно пресечь
преступление и (или) обнаружить, зафиксировать следы преступления и раскрыть его «по
горячим следам». Несвоевременное либо незаконное проведение проверочных действий в
стадии возбуждения уголовного дела может привести к тому, что некоторые следы
преступления к началу предварительного расследования будут утрачены, вследствие чего
органы предварительного расследования лишаются возможности установить все
обстоятельства, входящие в предмет доказывания, а также должным образом определить
пределы доказывания по уголовному делу.
60. Следственные ситуации начального этапа расследования
налоговых преступлений
Для начального этапа расследования характерны две типичные следственные
ситуации.
Первая ситуация - получение исходной информации о налоговом преступлении
оперативно-розыскным путем - в результате оперативно-розыскных мероприятий и
негласного характера.
Вторая ситуация - получение исходной информации о налоговом преступлении из
открытых и официальных источников (средств массовой информации, справок и заключений
аудиторских, служб, контрольно-ревизионных управлений министерств и ведомств и др.).
Для первой ситуации характерно получение информации из конфиденциальных
источников, которыми могут являться:
- сообщения негласных сотрудников МВД и ФСБ о производстве, передвижении и
сбыте сырья, полуфабрикатов и готовой продукции и т.п.;
- негласный осмотр помещений, транспорта и документов;
- беседы с осведомленными лицами и использование оперативно-розыскных учетов и
оперативных банков данных;
- негласное получение образцов для сравнительного исследования;
- предварительное исследование объектов - возможных вещественных доказательств.
Для второй ситуации проверочными действиями являются:
- ревизии финансово-хозяйственной деятельности объекта налогообложения сплошные и выборочные и аудиторские проверки;
- запросы и материалы налоговой инспекции;
- осмотр помещений и документов;
- получение образцов и сырья, полуфабрикатов и готовой продукции путем
контрольных закупок; получение объяснений от должностных и материально-ответственных
лиц;
- использование материалов оперативно-розыскных подразделений.
С момента получения исходной информации и ее анализа выдвигаются следующие
общие версии:
- налоговое преступление совершено при обстоятельствах, известных из исходных
данных. Возбудить уголовное дело;
- налогового преступления нет. В связи с отсутствием признаков налогового
преступления гласные и негласные проверочные действия прекратить;
- в целях получения дополнительной доказательственной информации продолжить
проверочные действия без возбуждения уголовного дела.