Введение……………………………………………………………….…….…4 1. Государственный финансовый контроль……………………………….5-12 1.1 Финансовый контроль в Российской Федерации……………………...5-6 1.2 Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие………6-12 2. Государственные и муниципальные органы финансового контроля……………………………………………………………………1221 2.1 Органы Государственного финансового контроля и их функции……………………………………………………………………12-15 2.2 Федеральная налоговая служба как субъект Государственного финансового контроля…………………………………………………….15-21 Заключение……………………………………………………...…………22-23 Список литературы…………………………………………………………...24 3 Введение Тема финансового контроля всегда оставалась актуальной. Важно отметить, что происходят изменения в лучшую сторону. Особый интерес представляют действия субъектов Российской Федерации, осуществляющих финансовый контроль над составлением и исполнением бюджетов на различных уровнях, а также роль финансового контроля в обеспечении развития общественного и частного секторов, ускорении модернизации промышленности, продвижении научно-технического прогресса и увеличении объемов производства и предоставляемых услуг. Финансовый контроль охватывает все сферы жизни общества и направлен на стимулирование экономического роста, эффективное использование ресурсов и борьбу с нерациональными расходами. Цель данной работы заключается в выявлении влияния государственных органов финансового контроля на повышение эффективности государственного финансового контроля. Решение любой социально-экономической проблемы и укрепление государства невозможны без установления порядка в бюджетнофинансовой сфере и обеспечения стабильности системы государственного финансового контроля. Эффективный финансовый контроль является неотъемлемым условием для укрепления власти и ключевым элементом государственного управления. В своей работе я подробно исследовал роль налоговых органов РФ, поскольку они играют важную роль в поддержании и функционировании государственных учреждений. Мое заинтересованное отношение к 4 изучению налоговых органов обусловлено моей текущей работой в данной сфере. 1. Государственный финансовый контроль 1.1 Финансовый контроль в Российской Федерации Понятие финансового контроля, его принципы и задачи. Роль финансового контроля в социально-экономических преобразованиях Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов. Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности государства. Основные задачи финансового контроля заключаются в: ● проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами; ● проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями денежных ресурсов, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении; ● проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств; ● выявлении внутренних резервов производства; ● устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины. 5 В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Роль финансового контроля в социально-экономических преобразованиях выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности [6, с. 13]. 1.2 Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов. Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. Текущий (оперативный) финансовый контроль - это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и 6 использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и т. д.). Последующий осуществляемый финансовый после совершения контроль - финансовых это контроль, операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета и т. п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению [9, с. 37]. Можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный проводится: ● в силу требований законодательства; ● по решению компетентных государственных органов. Возможны контроля, в и другие частности, в основания классификации зависимости от органов финансового (субъектов), осуществляющих его. В этом случае выделяется финансовый контроль: ● представительных органов государственной власти и местного самоуправления; ● президента; ● исполнительных органов власти общей компетенции; ● ведомственный и внутрихозяйственный; ● общественный; ● аудиторский. Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. Большое значение для развития государственного финансового контроля 7 имеет Указ Президента РФ "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ" от 25 июля 1996 г. (ред. 18 июля 2001 г. №872) Данным Указом установлено, что в РФ государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Одновременно в соответствии с установленным законодательством РФ разграничением функций и полномочий указываются конкретные субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Минфин РФ (Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральная служба по финансовому мониторингу), Федеральная таможенная служба РФ, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Было признано необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств не только в федеральных органах исполнительной власти, но и на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета [8, с. 21]. Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов РФ. Внутренний (внутрисистемный) финансовый контроль. Данный вид финансового контроля осуществляется в министерствах, комитетах, в 8 других органах исполнительной власти, общественных и религиозных организациях руководителями соответствующих образований и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются, как правило, непосредственно руководителю министерства, комитета, иного органа исполнительной власти или соответствующему органу общественной или религиозной организации. Контрольно-ревизионная служба системы органов внутренних дел проводит ревизии финансово-хозяйственной деятельности подразделений министерства, состоящих на федеральном бюджете, не реже одного раза в два года. Внеплановые ревизии происходят по указанию вышестоящих по отношению к ревизуемому подразделению руководителей, решению судебно-следственных органов, при ликвидации подразделения, смене его руководителя или начальника финансовой службы. Срок ревизии не может превышать 40 дней. Продление этого срока допускается с разрешения руководителя, назначившего ревизию. Основные задачи данного контроля: ● выявление случаев хищения и недостач денежных средств и материальных ценностей, бесхозяйственности, других нарушений финансовой дисциплины; ● разработка предложений по устранению условий и причин, их порождающих; ● принятие мер по возмещению виновными лицами причиненного ущерба и др. Лицензии на осуществление специального аудита выдаются: Центральным банком РФ для проведения банковского аудита, Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ для проведения аудита страховых организаций. Лицензии на проведение 9 общего аудита, а также аудита бирж, инвестиционных фондов выдает Министерство финансов РФ [1, с. 98]. Основная цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ. Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными. Качество аудиторского заключения может быть проверено органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению хозяйствующего субъекта, собственной инициативе или предложению прокурора. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для хозяйствующего субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску органа, выдавшего лицензию: ● понесенные убытки в полном объеме; ● расходы на проведение перепроверки; ● штраф, зачисляемый в федеральный бюджет, в определенном размере. Контроль финансово-кредитных органов (банковский контроль). Государственный финансовый контроль ведется также банками и другими кредитными учреждениями. Банковский контроль осуществляется банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам. Банковский контроль необходим для эффективного использования банковских ссуд и направлен на укрепление платежной дисциплины [2, с. 70]. 10 Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и другими экономическими службами хозяйствующего субъекта. Субъекты контроля в законодательных Субъекты контроля в исполнительных органах (представительных) органах государственной государственной власти и местного власти и представительных органах местного самоуправления самоуправления I. На федеральном уровне ● Государственная дума РФ I. На федеральном уровне Главное контрольное управление ● Совет Федерации РФ ● Президента РФ ● Счетная палата РФ ● Минфин РФ ● Главное управление Федерального казначейства ● Департамент государственного финансового контроля и аудита ● МНС РФ ● ГТК РФ ● Министерства и ведомства главные распорядители, распорядители бюджетных средств федерального бюджета ● Пенсионный фонд РФ ● Фонд социального страхования РФ ● Фонд обязательного медицинского страхования II. На уровне субъекта РФ II. На уровне субъекта РФ ● Законодательный орган власти ● Финансовые органы субъекта РФ ● Счетная палата субъекта РФ ● Казначейство субъекта РФ 11 ● Территориальные органы федеральных министерств и ведомств ● Управление Федерального казначейства (УФК) ● Управление МНС РФ России (УМНС РФ) ● Таможенные органы ● Отраслевые органы управления главные распорядители, распорядители средств бюджета субъекта РФ ● Территориальный фонд обязательного медицинского страхования III. На муниципальном уровне III. На муниципальном уровне ● Представительный орган ● Финансовое муниципального образования ● Счетная палата управление администрации муниципального образования муниципального ● Органы управления распорядители средств образования местного бюджета ● Местные отделения органов федеральных территориальных министерств и ведомств (УФК, УМНС РФ) ● Местные отделения территориальных органов социальных внебюджетных фондов Таблица 1 Структура органов государственного финансового контроля в РФ Центр институциональных и микроэкономических исследований Института экономики. 2. Государственные и муниципальные органы финансового контроля 2.1 Органы Государственного финансового контроля и их функции Государственный законодательной и финансовый исполнительной контроль власти. проводят органы Законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные 12 органы муниципальных образований осуществляют следующие формы финансового контроля: ● предварительный контроль в процессе рассмотрения и утверждения законов (решений) о бюджете и по другим финансовым вопросам; ● текущий контроль при рассмотрении вопросов исполнения бюджетов, налогового законодательства и других финансовых вопросов на заседаниях комитетов, комиссий, во время парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами; ● последующий контроль в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Для осуществления финансового контроля со стороны представительных органов власти созданы специальные структуры. Например, парламентский контроль на федеральном уровне осуществляют комитеты и комиссии Совета Федерации РФ и Государственной Думы РФ, Счетная палата РФ [3, с. 94]. Особое место в проведении парламентского контроля отводится Счетной палате РФ, которая функционирует в соответствии с Федеральным законом от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"(утратил силу в связи с принятием ФЗ от 05 апреля 2013 г. № 41-ФЗ). Контролю по линии Счетной палаты РФ подлежат все государственные органы и учреждения (включая ЦБ РФ), а также все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности, муниципальные органы, общественные организации, использующие средства федерального бюджета. 13 В субъектах РФ имеются контрольно-счетные палаты, выполняющие функции, схожие с функциями Счетной палаты РФ. Счетная палата РФ проводит глубокие проверки достоверности отчетов об использовании средств федерального бюджета. О результатах проверок она информирует Федеральное Собрание РФ, а по выявленным фактам разворовывания или нецелевого использования бюджетных средств направляет представления соответствующим следственным органам (Генеральной прокуратуре РФ, Следственному комитету РФ) для привлечения виновных к ответственности по закону. Начиная с 2005 г. Счетная палата РФ перешла от обычных контрольных проверок и ревизий к так называемому аудиту эффективности - новому для России направлению финансового контроля, в процессе которого главное внимание уделяется не только и не столько выявлению законности совершаемых финансовых операций (что само по себе очень важно), но и эффективности произведенных расходов и их оправданности. Понятно, что переход к аудиту эффективности требует высокого профессионализма аудиторов Счетной палаты РФ, всех ее специалистов [7, с. 17]. Органы государственного контроля ● Президентский контроль за финансами осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов, назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе РФ кандидатуры для назначения на должность председателя ЦБ РФ. Определенные функции финансового контроля выполняет Контрольное управление 14 Президента РФ как структурное подразделение Администрации Президента РФ. ● Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им структур, в том числе и финансовых. ● Правительство РФ контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, подведомственных ему финансовых органов, вопросы бюджетного федерализма, межбюджетных отношений, единой политики в области финансов, денег, кредита. ● Основным органом правительственного финансового контроля является Министерство финансов РФ, осуществляющее не только разработку финансовой политики, но и непосредственный контроль за ее реализацией. Минфин России осуществляет финансовый контроль в процессе разработки и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, контролирует организацию денежного обращения, состояние государственного внутреннего использование и внешнего кредитных долга, и государственных валютных ресурсов, резервов, а также государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ, другие вопросы функционирования государственной системы. ● Контрольные полномочия Минфина России распространяются только на средства федерального уровня, так как бюджетное законодательство Российской Федерации предусматривает финансовую самостоятельность субъектов РФ и муниципальных образований. 15 2.2 Федеральная налоговая служба как субъект Государственного финансового контроля Налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов [10, с. 22]. Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения (рис.1). Федеральная налоговая служба - федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти самоуправления и субъектов Федерации, государственными органами местного внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. 16 Рис 1. Единая централизованная система налоговых органов Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов. Федеральную назначаемый на Правительством налоговую службу должность и РФ по возглавляет освобождаемый представлению Министра руководитель, от должности финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач. Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы. Основные задачи Федеральной налоговой службы: ● Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей; 17 ● Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов; ● Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов; ● Федеральная налоговая служба имеет право организовывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализа и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора, запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений, давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности. ● Федеральная налоговая установленной сфере служба не вправе деятельности осуществлять в нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами постановлениями Президента Российской Правительства, а Федерации также и управление государственным имуществом и оказание платных услуг. Налоговые органы вправе: ● Требовать от налогоплательщика основанием и подтверждающие документы, правильность являющиеся исчисления и своевременность уплаты налогов; ● Проводить налоговые проверки; ● При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены; ● Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой; 18 ● Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков; ● Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества; ● Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации; ● Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований; ● Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени; ● Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени; ● Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов; ● Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; Переход к рыночным отношениям в экономике, изменения в области ценообразования и планирования, возникновение таких хозяйствующих субъектов, как хозяйственные товарищества и общества, превращение налогов в основной источник государственных доходов и т. д. обусловили необходимость появления новых органов, осуществляющих финансовый контроль, и новых форм его проведения [4, с. 51]. Указом Президента РФ № 1635 от 23 декабря 1998 г. (ред. от 09 июля 2000 г.) Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Также Указом Президента № 314 от 9 марта 2004 г. (ред. от 22 июня 2010 г.) Министерство 19 РФ по налогам и сборам было переименовано в Федеральную налоговую службу. Главной задачей данной службы является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции. Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции: ● проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет; ● производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет; ● организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов; ● осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации; ● анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке 20 инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции [5, с. 47]. Заключение Организация финансового и контроля функционирование - обязательный и эффективной системы непременный элемент государственной финансовой политики. Государственный финансовый 21 контроль, играя существенную роль в обеспечении функционирования государства, одновременно может квалифицироваться как функция социального управления и правового регулирования. Сегодня назрела необходимость должного правового регулирования организации и деятельности органов государственного контроля, так как контрольная деятельность в России пока малоэффективна. В связи с этим необходимо дальнейшее совершенствование действующего законодательства, призванное способствовать развитию методологической базы, терминологического единообразия и механизма формирования и функционирования системы финансового контроля. Важным является устранение незавершенности в вопросах формирования правовой базы государственного контроля. Нужно законодательно закрепить задачи, права, сферу действия каждого органа финансового контроля. Принципиально деятельности органов значимым представляется муниципального достижение финансового в контроля, региональных контрольно-счетных органов и Счетной палаты Российской Федерации такой меры взаимосогласованности, которая исключала бы обособленность, самозамкнутость финансового контроля н любом из уровней исполнительной власти. Лишь после решения соответствующих задач можно будет говорить об успешном формировании целостной систем финансового контроля в России. Совершенствование государственного финансового контроля в России позволит целесообразно и эффективно использовать государственные финансовые ресурсы страны, а также движение финансовых потоков от отправителя к адресату. 22 Список литературы 1. Лимская декларация руководящих принципов контроля. - Режим доступа: http://www.ccrm.md/file/lima/lima_ru.pdf 23 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Режим доступа: http://www.kodex.nppnt.ru/ 3. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)": [от 10.07.2002 № 86-ФЗ]. - Режим доступа: Режим доступа: http://www.cbr.ru/today/status_functions/law_cb.pdf 4. Счетная палата Российской Федерации. - http://www.ach.gov.ru/agencies/priloj/010604_1.php 5. Сведения о Счетной палате Российской Федерации. - Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/about/ 6. "Финансовый контроль в государственном секторе: теория и практика" под редакцией Иванова И.И. 7. "Основы финансового контроля в государственном управлении" - автор Козлов А.П. 8. "Государственное финансовое право и финансовый контроль" - автор Лебедев В.Н. 9. "Методология финансового контроля в государственном управлении" автор Сидоров П.И. 10. "Финансовый контроль и аудит в государственном секторе" - автор Жукова Е.А. 24
