Титульник Содержание Введение 3 Глава 1.Теоретические основы формирования дохов организации и 5 путей их повышения 1.1 Понятие, формы доходов 5 1.2 Основные направления повышения доходов предприятия 9 Глава 2.Краткая организационно-экономическая характеристика 13 2.1 ООО "Столовая № 5" за 2019-2021 гг 13 2.2 Общие сведения о предприятии 15 2.3 Анализ формирования доходов 22 2.4 Доходы ООО "Столовая № 5" и пути их повышения 27 2.5 Пути повышения доходности ООО "Столовая № 5" 31 Заключение 42 Список литературы 44 2 Введение В современных условиях рыночных отношений на развитие и эффективность деятельности любого предприятия существенное влияние оказывает процесс реализации и получаемые при этом финансовые результаты. Только прибыльное предприятие может продолжать свою деятельность, удовлетворять запросы рабочих в части повышения их уровня жизни, гарантировать сохранность рабочих мест. Только прибыльное предприятие может выполнять свои обязательства перед государством как налогоплательщик. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства. Она - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организации. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда. Однако прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Основой для формирования финансовых результатов служит выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от того, как организован бухгалтерский учет на предприятии, в том числе и учет реализации. Поэтому следует совершенствовать систему внутреннего контроля на предприятии. Основной источник доходов фирмы - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важная 3 задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования. Это значит, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом. Таким образом, показатель выручки от реализации продукции отвечает требованиям коммерческого расчета и, в свою очередь, способствует развитию формирования доходов предпринимательской деятельности. Объект исследования - ООО "Столовая № 5" Цель курсовой работы изучить порядок организации разработать мероприятия по их повышению. Исходя из поставленной цели вытекают следующие задачи работы: - изучить теоретические аспекты формирования доходов предприятия ; - отразить организационно-экономическую характеристику предприятия; - изучить порядок формирования доходов предприятия; - разработать мероприятия по повышению доходности ООО "Столовая № 5". Период исследования - 2019-2021гг. Для написания работы были использованы следующие методы: монографический, исторический, коэффициентный, балансовый, абсолютных и относительных величин, факторный, индексный и др. Теоретической основой работы явились нормативные и законодательные акты по теме исследования, а также труды ученых-экономистов. Информационной основой явилась отчетность предприятия. 4 Глава 1. Теоретические основы формирования дохода организации, его содержание и формы проявления 1.1 Понятие, формы доходов Доходом от продажи товаров, работ, услуг признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации товаров определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии со ст. 250 НК РФ к прочим доходам относят следующие доходы: - в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; - в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам - в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах подтверждается документально или путем проведения независимой оценки; 5 - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде. - в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; - в виде суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. - в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; Общий доход - это денежная сумма, поступающая от продажи определенного количества товаров (работ, услуг). Общий доход равен цене товара умноженной на количество товара. Средний доход - это общий доход, деленный на количество единиц продукции, т. е. цена товара. Предельный доход - это приращение дохода за счет бесконечно малого увеличения произведенной и проданной продукции (увеличение продаж на одну единицу товара). [12] Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначена для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли. Валовой доход торгового предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и их покупной стоимостью. Валовой доход характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы валового дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах; в оптовой торговле - к объему оптового товарооборота (складского и транзитного с участием в расчетах), в общественном питании - ко всему товарообороту в 6 продажных ценах (валовому). Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности. Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счёт прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социальноэкономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает всё большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. [23] Прибыль выступает непосредственной целью хозяйственной деятельности и всех субъектов рыночной экономики, занятых предпринимательством. Несмотря на то, что эта категория является объектом экономической теории и занимает основополагающую роль в рыночной экономике, вот уже в течение ряда столетий не смолкают споры о ее сущности и формах [24]. В учебниках и научных статьях категория "прибыль" неразрывно связывается с категорией дохода, капитала, процента, воздержания, ожидания и многими другими. В практическом же плане прибыль не представляет никакого секрета и во всех странах с рыночной экономикой ее количественная величина определяется как разница между общей выручкой от реализации товаров и услуг и совокупными издержками. В теоретическом плане мы снова вынуждены рассмотреть два подхода к оценке экономической природы прибыли. 7 Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования всех факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Но в таком понимании нет единства и четкости, считает Ефимова О.В. [16]. В одних случаях прибыль рассматривается как плата за услуги предпринимательской деятельности, в других - как плата за новаторство и талант в управлении фирмой, в третьих - как плата за риск и т.д. Все эти определения расплывчаты и скорее выражают вознаграждение предпринимателю за его умение соединять факторы производства и эффективно их использовать. Однако доход в виде процента и ренты получают и те люди, которые передают право распоряжения своим капиталом в той или иной форме другим лицам и сами в экономической деятельности не участвуют. Речь идет о нетрудовых доходах, получаемых законным путем. За каждым фактором производства стоят конкретные люди и группы людей, поясняет Артеменко В.Г. [7]. За трудом - наемные рабочие, за капиталом - его владельцы, за землей - его собственники. И если мы признаем, что всякое экономическое благо есть результат взаимодействия факторов производства, то обязаны признать и то, что все группы населения, стоящие за этими факторами участвуют своим трудом в создании благ и новой стоимости. Разница лишь в том, что одни участвуют сегодняшним живым трудом, а другие прошлым, воплощенным в материальных элементах производства. Это их накопленный овеществленный труд. Он может быть результатом трудовых усилий целого ряда поколений. Всякое экономическое благо есть в конечном счете продукт труда всего общества. И эффект его усилий принимает форму доходов (прибыли) на всех уровнях хозяйственной деятельности. Во второй главе будет произведена характеристика предприятия, анализ основных экономических показателей, все анализы произведены за период 20192021 годов. 8 1.2 Основные методы повышения доходности предприятий Реализация системы целей повышения доходности предприятий обеспечивается решением следующих задач [11]: - обеспечением выбора наиболее эффективных направлений финансовой деятельности предприятия и отдельных бизнес-единиц; - формированием достаточного объема финансовых ресурсов для реализации целей развития предприятия; - обеспечением наиболее эффективного распределения и использования финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности и организации; - оптимизацией денежного оборота; - обеспечением максимизации прибыли и достижения синергетического эффекта; - минимизацией уровня финансового риска, в том числе за счет диверсификации бизнеса, переноса наиболее рисковых направлений финансового равновесия деятельности в отдельные структуры; - обеспечением постоянного предпринимательской деятельности компании. В зависимости от стадий жизненного цикла и развития бизнеса предприятий (начальная стадия, периоды быстрого роста, зрелости или спада) выделяют несколько видов финансовых стратегий роста доходности. 9 Таблица 1 - Виды финансовых стратегий по стадиям развития бизнеса Стадии Виды стратегий жизненно развития Виды финансовых Направления стратегий финансового го цикла развития Началь Стратегии Стратегия финансовой Ускоренное ная ускоренного поддержки ускоренного возрастание стадия (интегрированного роста: - носит сложный потенциала развити или формирования я дифференцированно необходимости финансовых бизнеса го) роста: - обеспечения высоких ресурсов или вертикальной темпов развития предприятий стадия интеграции; - финансовой деятельности, (существенное быстрог горизонтальной или ее диверсификации по увеличение о роста. конгломератной различным формам, потребности в диверсификации. регионам и пр.; - финансовых характер в силу направлена на обеспечение ресурсах, высоких темпов направляемых на операционной прирост деятельности - объемов активов). производства и реализации продукции. Стадия Стратегии зрелости ограниченного Стратегия финансового Обеспечение обеспечения устойчивого эффективного компаний. (концентрированног роста направлена на: - распределения и о) роста: - усиления эффективное обеспечение использования конкурентной воспроизводственных финансовых позиции; - процессов и прироста ресурсов расширения рынка; - активов, обеспечивающих предприятий. 10 совершенствования ограниченный рост продукта (услуг). объемов производства и реализации продукции; сбалансирование параметров ограниченного роста операционной деятельности и необходимого уровня финансовой безопасности. Стадия Стратегии Антикризисная Формирование спада сокращения финансовая стратегия достаточного бизнеса (сжатия): - должна обеспечить: - уровня или сокращения эффективное финансовой стадия структур; - дезинвестирование и безопасности высокую маневренность предприятий. кризиса. сокращения расходов; - использования ликвидации. высвобождаемого капитала; - финансовую стабилизацию предприятий в процессе выхода из кризиса. В зависимости от периодов развития бизнеса доминирует та или иная корпоративная и соответствующая ей финансовая стратегия. Но для предприятий с широкой отраслевой и региональной диверсификацией деятельности наиболее характерно формирование комбинированной стратегии, которая интегрирует в себе рассмотренные типы стратегий, действующих для отдельных зон хозяйствования (бизнес-направлений) 11 или хозяйственных единиц. Комбинированная финансовая стратегия таких структур дифференцируется в разрезе отдельных объектов стратегического управления, в соответствии с подчиненностью различным стратегическим целям их развития. При выявлении признаков глубокого финансового кризиса, вызванного снижением доходности и экономической рентабельности, полной утратой собственного оборотного капитала (возможной в результате убыточной деятельности), план финансового оздоровления должен включать не только разработку мер, направленных на улучшение ликвидности, но и на повышение доходности путем технологического улучшения производственно-коммерческой деятельности, в том числе и использования инноваций. выручка доход прибыль продажа 12 Глава 2. Краткая организационно-экономическая характеристика и пути повышение доходов ООО "Столовая № 5" 2.1 Общие сведения о предприятия Объектом исследования в работе является ООО "Столовая № 5" . Расположена столовая по адресу: ул. Ломоносова, 18, Центральный район, Санкт-Петербург. Общая площадь столовой составляет 305 квадратных метров, в том числе площадь обеденного зала 112 квадратных метров. В состав помещений столовой входят: гардероб, туалетные комнаты, раздаточная, обеденный зал, горячий цех, мясной цех, овощной цех, две холодильных среднетемпературных камер для хранения мяса и овощей, кабинет заведующей производством, банкетных зал, моечная, помещения для бакалейных товаров. Столовая рассчитана на 100 посадочных мест. На территории прилегающей к столовой, доступной для потребителей, не проводятся погрузочно-разгрузочные работы, не производится складирование тары, не размещают контейнеры с мусором. Площадки с мусоросборниками удалены от окон и дверей столовой более чем на 20 метров. В столовой предусмотрены аварийный выход, система оповещения и средства защиты от пожара. Столовая оснащена инженерными системами и оборудованием, обеспечивающими необходимый уровень комфорта, в том числе: горячее и холодное водоснабжение, канализация, отопление, вентиляция и телефонная связь Столовая выпускает следующие виды продукции, помимо основной: пиццы, пирожки в ассортименте, котлеты в тесте, булочки и другое. 13 В столовой имеется необходимое технологическое оборудование: - тестомесильная машина; - пекарский шкаф; - электросковорода; - две электроплиты; - мармиты; - электромясорубка; - картофелечистка; - морозильный ларь (где хранится мясо при температуре - 180С); - холодильный шкаф и т.д. Столовая является сертифицированным предприятием. Сертифицированными являются три услуги столовой: услуга питания, услуга по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий через магазин и отделы кулинарии. Для осуществления своей деятельности столовая располагает всеми необходимыми документами: Сборниками рецептур блюд и изделий; Должностными инструкциями работников; Техническими картами. А также осуществляет свою деятельность на основе договоров на вывоз мусора, на стирку столового белья, на санитарную обработку предприятия, ремонт и обслуживание всех видов торгово-технологического оборудования. Штатное расписание работников основного производства столовой составляет шесть человек: заведующая производством, повар IV разряда, 2 кондитера IV разряда, кассир-контролер и кухонная рабочая. Основными источниками поступления сырья и готовой продукции в столовую являются: По покупным товаром Оптовые базы города (маргарин, яйца, майонез, томатная паста, крупы, сахар и т.п.); 14 Кировский комбинат хлебопродуктов (хлеб); Личные подсобные хозяйства граждан (картофель, морковь, свекла, луки и мясо). 2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности ООО "Столовая № 5" Показатели размеров деятельности предприятия представлены в таблице 2. Таблица 2 - Показатели размеров деятельности предприятия Показатели 2019 г.2020 г.2021 г.2021 г. к 2019 г., % Выручка от продаж, тыс. руб. 12853 14675 15656 121,8 Среднесписочная численность 15 17 17 113,3 работников, чел. Среднегодовая стоимость основных 3919 4633 5751 146,7 фондов , тыс. руб. Среднегодовая стоимость оборотных 1349 2095 2632 195,1 активов Динамика основных показателей приведена на рисунке 3. 15 Рисунок 3- Динамика стоимости оборотных и основых активов Данные таблицы 2 свидетельствуют об увеличение объемов деятельности предприятия. Об этом свидетельствует рост выручки от продаж на 21,8%. Увеличение объема производства повлекло рост численности работников, который составил 13,3%,, и среднегодовой стоимости основных фондов - на 46,7%. В целом основные фонды увеличились по своей стоимости в период с 2019 по 2021 гг. и составили 5751 тыс. руб. что на 46,7% больше, чем в 2019 г. Структура и состав основных средств предприятия приведен в таблице 3. Таблица 3 - Состав и структура основных средств предприятия Виды основных 2019 г. 2020 г. 2021 г. средств сумма, уд. сумма, уд. сумма, уд. тыс. вес, тыс. вес, тыс. вес, руб. % руб. % руб. % Здания 1588 39,9 1622 34,2 1756 29,9 Сооружения 112 2,8 152 3,2 285 4,9 Машины и 2192 55 2603 54,8 3480 59,3 оборудование 16 Производств 92 2,2 370 7,8 346 5,9 100 4747 100 5868 100 енный и хозяйственный инвентарь Всего 3984 основных средств Рассматривая динамику роста основных производственных фондов можно заменить, что здесь наибольший рост приходится на производственный и хозяйственный инвентарь; его стоимость увеличилась в 3,8 раза в 2021 г. по сравнению с 2019 г. (с 92 тыс. руб. до 346 тыс. руб.). Также большой рост приходится на сооружения и машины и оборудования, который составляет 254,6% и 87,9% соответственно. Для наглядности данные о структуре основных средств ООО "Столовая №5" приведены на рисунке 4. Рисунок 4 - Структура основных средств ООО "Столовая №5" Наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов занимают машины и оборудование, который колеблется от 55% в 2019 г. до 54,8% в 2021 г. Далее идут здания, на которые приходилось в 2021 г. 29,9% от стоимости основных средств. 17 Эффективность использования основных средств представлена в таблице 4. Таблица 4 - Показатели эффективности использования основных средств Показатели 2019 2020 2021 2021 г. к 2019 г. г. Выручка от продаж, тыс. руб. г. г., % 1285 1467 1565 121,8 3 5 Среднегодовая стоимость основных 6 3919 4633 5751 146,7 средств , тыс. руб. Фондоотдача, руб./руб. 3,28 3,17 2,72 82,9 Фондоемкость, руб. /руб. 0,30 0,32 0,37 123,3 Среднесписочная численность 15 17 17 113,3 работников, чел. Фондовооруженность, тыс. руб. /на 1 261,3 272,5 338,3 129,5 работника За анализируемый период фондоотдача снизилась с 3,28 руб. в 2019 г. до 2,72 руб. в 2021 г. или на 17,1%. При этом обратный показатель фондоотдачи фондоемкость, напротив, имел тенденцию к росту с 0,30 руб. в 2019 г. до 0,37 руб. в 2021 г. или на 23,3%. Это связано с тем, что темп роста основных производственных фондов был выше темпа роста выручки от продаж. Однако для предприятия это не является отрицательным моментом, поскольку существенный рост стоимости основных производственных фондов связан с их обновлением. Темп роста среднегодовой численности работников был ниже темпа роста основных производственных фондов, в результате чего фондовооруженность за анализируемый период увеличилась на 29,5% и составила в 2021 г. 338,3 тыс. руб. на 1 работника. 18 Состав и структура оборотных средств предприятия представлены в таблице 5. Таблица 5 - Состав и структура оборотных средств предприятия Виды оборотных 2019 г. 2020 г. 2021 г. средств сумма, уд. сумма, уд. сумма, уд. тыс. вес, тыс. вес, тыс. вес, руб. % руб. % руб. % Денежные средства 105 7,8 110 5,3 24 0,9 Дебиторская 376 27,9 988 47,2 1583 60,1 Запасы и затраты 868 64,3 997 47,6 1025 38,9 Всего оборотных 1349 100 2095 100 2632 100 задолженность средств Для наглядности структура оборотных активов приведена на рисунке 5. Рисунок 5 - Структура оборотных активов 19 За анализируемый период величина оборотного капитала возросла на 95,1%. Рост был отмечен по дебиторской задолженности (в 4,2 раза) и запасов (на 18,1%), в то время как величина денежных средств снизилась на 81 тыс. руб. или 77,7%. Данная ситуация связана с ростом продаж продукции в кредит, что потребовало формирования большого объема дебиторской задолженности. В результате ее доля возросла с 27,9% в 2009 г. до 60,1% в 2021г. Удельный вес денежных средств и запасов снизился соответственно с 7,8% и 64,3% в 2019 г. до 0,9% и 38,9%. Эффективность использования оборотных средств представлена в таблице 6. Таблица 6 - Показатели эффективности использования оборотных средств Показатели 2019 2020 2021 2021 г. к 2019 г. г. г. г., % Выручка от продаж, тыс. руб. 1285 1467 1565 121,8 3 Стоимость оборотного 5 6 1349 2095 2632 195,1 капитала, тыс. руб. Коэффициент 9,53 7,00 5,95 62,4 Период оборота, дней 38 51 60 157,9 Коэффициент закрепления, 0,10 0,14 0,17 170,0 оборачиваемости, раз руб. Темп роста оборотного капитала в результате расширения товарного кредита, предоставляемого покупателям продукции комбината, был выше темпа роста выручки от продаж. В результате эффективность использования оборотного капитала снизилась. Так, например, коэффициент оборачиваемости снизился с 9,53 раз в 2019 г. до 5,95 оборотов в 2021 г. При этом период оборота 20 возрос с 38 дней в 2019 г. до 60 дней в 2021 г. Коэффициент закрепления также имел тенденцию к росту (увеличение составило 70%). Если в 2019 г. на 1 руб. выручки было привлечено 10 коп. оборотного капитала, то в 2021 г. - 17 коп. Состав среднесписочной численности работников представлен в таблице 7. Таблица 7 - Состав персонала предприятия Показатели 2019 2020 2021 2021 г. г. г. г. к 2019 г., % Среднесписочная численность работников, 15 17 17 113,3 рабочие основного производства 9 9 9 100,0 специалисты 5 7 7 140,0 руководители 1 1 1 100,0 всего, в том числе На рисунке 6 приведена структура персонала в 2011 году. Рисунок 6 - структура персонала в 2021 году Рост численности персонала предприятия обусловлен увеличением численности специалистов. По остальным категориям работников изменений не произошло. 21 2.3 Анализ формирования доходов Формирование доходов ООО "Столовая № 5" начинается с формирования выручки от продажи продукции. Все доходы ООО "Столовая №5" можно разделить на доходы, получаемые от населения и доходы получаемые от юридических лиц. Для населения ООО "Столовая № 5" организует следующие услуги: оказание услуг общественного питания; продажа готовых полуфабрикатов, кондитерских изделий; проведение торжеств и банкетов. ООО "Столовая № 5" работает с юридическими лицами, такими как ОАО "Завод приводных цепей", ООО "Холдинг Центр" , ООО "МФЦ-Консалт" по обеспечению сотрудников данных предприятий горячими комплексными обедами. В таблице 8 приведена динамика распределения доходности столовой в разрезе групп покупателей. Таблица 8- Распределение доходности ООО "Столовая № 5" Виды 2019 г. 2020 г. 2021 г. оборотных средств сумма, уд. сумма, уд. сумма, уд. тыс. руб. вес, % тыс. руб. вес, % тыс. руб. вес, % Население 8554 66,55 9664,00 65,85 9787,00 62,51 Юридические 4299 33,45 5011,00 34,15 5869,00 37,49 12853 100 14675 100 15656 лица Всего 22 100 На рисунке 7 приведена динамика доходности в разрезе покупателей ООО "Столовая № 5" . Рисунок 7 -Динамика доходности в разрезе покупателей ООО "Столовая № 5" Таким образом, большая часть доходов получаемая столовой приходится на население , при чем рост доходов от населения происходит более быстрыми темпами чем от юридических лиц. Далее необходимо проанализировать формирование доходов в разрезе видов деятельности Столовой (таблица 9). Однако в отношении 2020 года в 2021 году тем роста снизился. Расчет структуры ассортимента и объема реализации продукции, работ, услуг приведен в таблице 9. Таблица 9 - Анализ ассортимента услуг ООО "Столовая №5"" Ассортимент Доход от реализации Темп услуг услуг, тыс.руб. роста, % 23 2020 г. 2021г. 1225 1362 111,2 Супы 885 996 112,5 Пицца 955 963 100,8 Завтраки 2558 3052 119,3 Салаты , закуски. 1226 1336 109,0 Мясные и 4884 4225 86,5 Напитки 1556 2041 131,2 Чай, кофе 1241 1336 107,7 Прочая 145 345 237,9 Всего 14675 15656 106,7 Комплексные обеды рыбные блюда В 2021 году наблюдалось снижение продаж только по группе горячих блюд (13,5%), что связано с появлением большого ассортимента комплексных обедов , которые стали предпочитать клиенты традиционной кухне. По остальным категориям наблюдается увеличение, в целом рост продаж составил 6%. На рисунке 8 приведены структура продаж ООО "Столовая №5"" в 2020 и 2021 гг. Рисунок 8 - структура продаж ООО "Столовая №5"" в 2020 24 В 2020 году наибольший объем продаж приходился на горячие блюда (31%) . Большим спросом пользовались завтраки, на которые пришлось 17% продаж. Пицца и салаты примерно по поровну поделили удельный вес (7%), что также говорит об их востребованности. Рисунок 9 - структура продаж ООО "Столовая №5"" в 2021 году В 2021 году объем продаж горячих блюд несколько снизилась что повлияло на его удельный вес в общей структуре продаж (27%), при этом возрос удельный вес суши (9%) и завтраков (19%). Супы и пицца также несколько снизились в объеме продаж (по 6%). Финансовые результаты являются обобщающим показателем деятельности, в таблице 10 приведена динамика этих показателей и эффективности деятельности предприятия. Таблица 10 - Финансовые результаты деятельности предприятия Показатели 2019 2020 2021 2021 г. к г. Выручка от продаж, тыс. руб. г. г. 2019 г., % 1285 1467 1565 121,8 3 25 5 6 Себестоимость реализованной 1163 1316 1405 120,8 продукции, тыс. руб. 9 Прибыль от продаж, тыс. руб. 1214 1511 1601 131,9 Чистая прибыль, тыс. руб. 933 1148 1217 130,4 Рентабельность продаж, % 9,4 10,3 10,3 - Рентабельность произведенных 10,4 11,5 11,4 - 21,8 21,4 18,7 - 26,0 26,1 26,5 - 4 5 затрат, % Рентабельность совокупного капитала, % Рентабельность собственного капитала, % Рисунок 10 - Динамика финансовых результатов ООО "Столовая №5" За анализируемый период финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль, причем ее размер увеличивался от года к году. Так, прибыль от продаж возросла на 31,9%, а чистая прибыль - на 30,4%. Положительным момент является увеличение темпа роста выручки над темпом роста себестоимости продаж, так как именно данный фактор положительно 26 повлиял на увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли. Показателями эффективности производства и продаж являются показатели рентабельности ,которые показывают сколько прибыли приходилось на рубль полученной выручки ,произведенных затрат, вложенного капитала. Показатели рентабельности за анализируемый период возросли. 2.4 Анализ выполнения плана доходов ООО "Столовая № 5" Данные о равномерности выполнения годового плана товарооборота и его состава по кварталам 2021 года приведены в таблице 11. Таблица 11 - Данные о равномерности выполнения годового плана товарооборота и его состава по кварталам 2021 года Показатели Оборот по кварталам Ит ог о % I II III IV ∑ % ∑ % ∑ % ∑ % Розничный 111 25, 102 23 117 26, 112 25, 10 товарооборот (всего) 5,2 1 1,9 7,4 5 8,5 4 0 В том числе: -оборот по продукции 985, 25, 852, 22, 985, 25, 981, 25, 10 собственного 5 3 5 7 0 9 4 9 8 производства -оборот по обеденной 929, 27, 724, 21, 896, 26, 818, 24, 10 продукции 8 3 1 7 0 6 27 5 6 3 -оборот по прочей 155, 24, 173, 27, 195, 30, 114, 17, 10 продукции 2 2 4 3 0 33 14 62 91 собственного производства По представленным данным можно провести расчет коэффициента ритмичности продаж. Коэффициент ритмичности рассчитывается по формуле: A к A 1 р к р (1) 100 92 100 100 0.98 4 100 Кр - составил 0.98 Таким образом, розничный товарооборот во I,II,III кварталах превышал ожидаемые результаты, зато во II квартале не был выполнен. Это можно пояснить тем, что большое кол-во работников во II квартале уходило в отпуск. Оборот по продукции собственного производства так же был выполнен в I, III, IV кварталах, а во втором квартале план не был выполнен соответственно (22, 4 %). Общий коэффициент ритмичности составил 0, 98, т.е. план не был выполнен из-за II квартала. По обеденной продукции план был выполнен во втором и четвертом кварталах. Также план во втором и четвертом кварталах был выполнен по прочей продукции собственного производства. А вот по покупным товарам план был выполнен только во втором и третьем кварталах. Высокие показатели по обеденной продукции (27,6 и 26,6) можно связать с тем, что п/ф были приготовлены заранее, а в другие периоду они небыли выполнены из-за того, что были плохо организована доставка продуктов в предприятие. Структура производства продукции приведена на рисунок11 . 28 Рисунок 11 - Структура производства продукции Столовой № 5 в 2021 году Рисунок 11 показывает, что преимущественно производство принадлежит обороту по обеденной продукции, удельный вес которой составляет 73%, поэтому отразим структуру производства обеденной продукции (таблица 12 ). Таблица 12 - Выполнение плана по выпуску обеденной продукции, тыс.блюд Показатели 2020 2021 год Отклонени год е Пла Факт План Фак н Первые 52,56 т 52,6 57,0 108,4 108,5 +4, 4 Вторые 24,54 +4,4 4 125, 126,0 100,8 101,2 +1, +0,4 0 6 0 В том числе: -мясные 76,58 78,0 78,48 100,6 102,5 +0, +1,9 48 -рыбные 16,40 16,0 16,42 102,6 100,1 +0, 42 -овощные 2,06 2,5 29 2,0 80 +0,0 2 97,08 -0,5 -0,06 -мучные и крупяные 24,02 24,0 24,4 101,6 101,5 +0, 4 -прочие 5,48 4,5 4,7 104,4 85,76 +0, +0,3 8 -0,78 2 Сладкие Холодные 15,32 19,96 16,0 16,2 101,2 105,7 +0, +0,8 5 8 2 20,0 19,98 99,9 100,1 - +0,0 0,02 2 Выпуск блюд (всего) Средняя цена одного 381 6 8 1 17- 17- - 79 36 346 348 357 75,54 75,9 77,9 17-79 блюда Средняя 213, 219,1 102,6 103,2 5,58 6,8 - - -0,43 0,43 - - +9 +11 численность потребителей Кол - во рабочих и служащих потребляющих 8 - - +1,9 +2,36 2 обеды (из общего числа работающих на фабрике) Анализ таблицы № 12 показывает, что первые, вторые, мясные, мучные, сладкие, рыбные блюда план выполнили. И только лишь овощные и холодные блюда с планом не справились. Так к примеру % выпуска первых блюд в текущем году возрос на 8.4% , а к ожидаемому выполнению на 8.5%. % выполнения овощных блюд в текущем году составил 80%, а холодных блюд 99.9%, т.е. план не был выполнен. К плановому выпуску овощные блюда возросли до 97.08% , а холодные блюда до 100.1 % это говорит о том что овощные блюда пользуются у потребителей переменным успехом, а холодные блюда по уровню спроса 30 остаются примерно на одном уровне. Цена же в свою очередь снизилась на 43 коп. и составило в прошлом году 17-97 руб., а в текущем 17-36 руб. В целом можно сделать вывод, что Столовая функционирует достаточно эффективно, что сопровождается получением прибыли от оказываемых услуг, однако наблюдается рост себестоимости продукции и других факторов, оказывающих отрицательное влияние на прибыль, что требует от руководителя принятия управленческих решений. 2.5 Пути повышения доходности ООО "Столовая № 5" Мероприятиями по повышению доходности ООО "Столовая № 5" являются: Увеличение собственных оборотных средств; Резервы увеличения прибыли посредством маржинального анализа Увеличение собственных оборотных средств возможно путем внедрения следующих мероприятий: повышение прибыли за счет принятия управленческих решений по ценообразованию и сбытовой политике; увеличение собственных оборотных активов за счет повышения эффективности используемых управленческих решений путем внедрения инструментов маржинального анализа и финансового левериджа. Рассмотрим более подробно. Одним из методов роста прибыльности ООО "Столовая № 5" является разработка новой стратегии ценообразования, что позволит привлечь новых покупателей. Что соответственно положительно отразиться на финансовых результатах и финансовом состоянии ООО "Столовая № 5". Мы предлагаем ООО "Столовая № 5"разработать гибкую систему скидок, как для корпоративных клиентов, так и для частных посетителей ООО "Столовая 31 № 5". В таблице 13 отразим основные моменты новой ценовой политики. Таблица 13 -Разработка системы скидок в ООО "Столовая № 5" Обоснование скидки Контингент, для Размер скидки которого предназначена скидка Скидка при первом посещении Корпоративные 2% от заказа столовой , что должно клиенты и фиксироваться к гостевой книге частные клиенты Скидка компаниям при Корпоративные 5% от общей заключении договора на год о клиенты суммы заказов проведении ежемесячны 7% от общей банкетных мероприятий в столовой суммы заказов - еженедельных Скидка компаниям при Корпоративные 10 % от суммы заключении договора на клиенты заказов Частные лица Кружка обеспечение обедами своих сотрудников Скидки при осуществлении заказа на сумму более 1000 руб. фирменного кофе "Капуччино" либо скидка на цену кофе по меню (100 руб.) Скидки при заказе рыбного меню Частные лица 32 3% от суммы не менее 2 наименований заказа Скидки "постоянным клиентам" - Частные лица 3% от суммы посетившим столовой более 3 раз - заказа 5% от посетившим столовой более 5 раз заказа Скидки при проведении банкетных Частные лица 10% от заказа мероприятий при общей стоимости более 100000 руб. Далее проведем расчет эффекта от предложенной системы скидок корпоративным клиентам. В таблице 14 отражено тестирование проведенное в разрезе основных компаний, проводимых мероприятия и организующих обеды в ООО "Столовая № 5". Опрос проводился менеджером по сбыту ООО "Столовая № 5"среди наиболее крупных корпоративных клиентов. (ежемесячная сумма заказов которых составляет не менее 10000 руб.) Вопрос состоял в следующем: "какие виды скидок из предложенных Вас заинтересовали больше" и "размер денежных средств, который Вы тратите на проведение данных мероприятий в нашей Столовой и в других" Таблица 14 - Результаты опроса проведенного среди корпоративных клиентов столовой Наименование Предпочитаемая скидка организации Размер В т.ч. денежных в средств руб. нашей истраченны столов х всего в ой месяц ОАО Скидка компаниям при "Ростинвест" заключении договора на год о 33 22000 12000 проведении ежемесячны банкетных мероприятий еженедельных - 5% ООО Скидка компаниям при "ПабликРилизе заключении договора на год о йшн" проведении ежемесячны 30000 1500 15000 7500 15000 11000 30000 28000 банкетных мероприятий еженедельных - 5% ОАО "Пронто" Скидка компаниям при заключении договора на обеспечение обедами своих сотрудников ООО "Сантон" Скидка компаниям при заключении договора на год о проведении ежемесячны банкетных мероприятий ежемесячны - 3% ООО Скидка компаниям при "Камерун" заключении договора на обеспечение обедами своих сотрудников Обязательным методом повышения доходности является использование результатов маржинального анализа. Маржинальный доход предприятия - это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. 34 Таблица 15 - Данные для расчета безубыточности продаж Показатели 2022 г. Выручка от продажи продукции, тыс. 1501 руб. (ВП) 6 Затраты на продажу продукции, работ, 1482 услуг, тыс. руб. (З) 5 В том числе Постоянные, тыс. руб. (Зf) 1215 Переменные, тыс. руб. (Зv) 3610 Прибыль от продаж, тыс. руб. (П) 191 Определим маржинальный доход по данным таблицы 16: МД = ВП - Зv = 5016-3610 =1406 тыс. руб. Точка безубыточного объема продаж (Т) рассчитывается следующим образом: Т ВП Зf МД (32) Отсюда можно вывести формулу для расчета точки безубыточности объема продаж в денежном выражении: Т ВП Зf 5016 1215 4334,6 МД 1406 тыс. руб. Для расчета точки критического объема реализации в процентах к 35 максимальному объему реализации, который принят за 100% может быть использована следующая формула: Т Зf 1215 100% 100% 86,41% МД 1406 Рассчитаем запас финансовой прочности (ЗП) предприятия в 2022 г. (показатель удаленности устойчивости столовой от критической точки). Он определяется следующим образом: ЗП = ВП - Т = 5016- 4334,6 = 681,4тыс. руб. В относительном выражении (ЗП) определяется следующим образом: ЗП % ЗП 681,4 100% 100% 13,58% ВП 5016 Как видим, запас прочности в 2022 г. У столовой имеется. Графически расчет точки безубыточности представлен ниже. С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов. Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается следующим образом: Н = К * (Ц - V) или Н = К * Дс или Н = В * Ду Смысл этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных 36 расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным. В нашем случае критический объем постоянных издержек составит: Н = 7662 (8,6 - 6,8) = 13792 тыс. руб. При такой сумме постоянных издержек предприятие не будет иметь прибыли, но не будет и убытка. Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то в сложившейся ситуации они будут непосильными для предприятия. Оно не сможет их покрыть за счет своей выручки. Проверить этот тезис можно, рассчитав критический объем продаж: Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат: Цкр Н V К (8) В нашем случае: 12500 6,8 8,4 Цкр = 7662 тыс. руб. При таком уровне цена будет равна себестоимости единицы услуги, а прибыль и рентабельность - нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток. Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, составапроизводства и 37 т.д.). Далее проведем расчет дополнительного дохода столовой при заключении договоров с новыми компаниями при внедрении новой системы скидок. Таблица 16 - Расчет доходности от внедрения мероприятий Наименование Размер денежных В т.ч. в Сумма организации средств руб. нашем дополнитель истраченных всего столовой ного дохода в месяц (гр. 2-гр.3) ОАО "Ростинвест" 22000 12000 10000 ООО 30000 1500 15000 ОАО "Пронто" 15000 7500 7500 ООО "Сантон" 15000 11000 4000 ООО "Камерун" 30000 28000 2000 Итого 22000 12000 38500 "ПабликРилизейшн " Таким образом, столовая получит возможность получения ежемесячного дополнительного дохода в размере 38500 руб. При этом затраты столовой составят (величина скидок): Таблица 17 - Результаты опроса проведенного среди корпоративных клиентов столовой Наименование Сумма скидки в соотв. С организации договором ОАО "Ростинвест" 1100 ООО 1500 "ПабликРилизейшн 38 " ОАО "Пронто" 750 ООО "Сантон" 450 ООО "Камерун" 3000 Итого 6800 Снижение доходности в результате предоставления скидок составит 6800 руб. ежемесячно. Т.о. сумма дополнительной прибыли (ежемесячно) составит: 38500 - 6800 = 31700 руб. Ежегодно = 31700 * 12 мес. = 380400 руб. Предоставление скидок частным клиентам по расчетам известных консалтинговых фирм позволяет увеличить доходы в среднем на 12%. Проведем расчет затрат на введение системы скидок частным лицам. Удельный вес в выручке от услуг предлагаемых частным лицам составляет 65%, т.е. по итогам 2021 года выручка от частных лиц составила: 15016 тыс.руб. * 65% =3260,4 тыс.руб. Средний размер скидки составит 3%. Увеличение доходности Столовой от внедрения системы скидок составит: 3260,4*12% = 391,2 тыс.руб. Рассчитаем средний размер предлагаемых скидок: (2+5+10+3+3+5+10) /7 = 5,4% Затраты на предоставление скидок частным лицам составят: 39 391,2* 5,4% = 21,12 тыс.руб. Итого сумма дополнительной прибыли = 391,2-21,12 = 370 тыс.руб.ежегодно. Проведем расчет эффекта операционного рычага, т.е. рассчитаем, какой прирост прибыли дает каждый процент прироста выручки от продаж. Выручка от продаж увеличилась на 1% и составила: ВП1 = 15016 * 1,01 = 5066,2 тыс. руб. 2. Переменные затраты увеличились на 1% и составили: Зv1 =3610 * 1,01 = 3646,1 тыс. руб. 3. Прибыль после использования резервов увеличения объема продаж: П1 = ВП1 - (Зv1 + Зf) = 5066,2 - (3610 + 1215) = 241,2тыс. руб. 4. Прирост прибыли на каждый процент прироста объема продаж в стоимостном выражении составил: DП = П1 - П0 = 241,2-191= 50,2 тыс. руб. 5. Прирост прибыли на каждый процент прироста объема продаж в относительных единицах составил: П% П 241,2 100% 26,3% П0 191 Таким образом, при увеличении объема продаж на 1% прибыль возрастает на 26,3%. Эта зависимость называется эффектом операционного рычага. При фиксированных постоянных затратах любое изменение объема продаж вызывает более сильное изменение прибыли. Это происходит за счет перераспределения постоянных затрат на новый объем продаж. 40 Следовательно, величина операционного рычага показывает, насколько изменится прибыль при изменении объема продаж на 1%. Таким образом использование в ценообразование маржинального анализа позволит увеличить прибыль на 50,2 тыс.руб. ежегодно. Далее проведем общий расчет эффективности предложенных мероприятий. Данные сведем в таблицу 18. Таблица 18 - Экономический эффект от предложенных мероприятий Показатели Сумма дополнительной прибыли, тыс. руб. Внедрение скидок 3804 корпоративным клиентам Внедрение скидок частным 370 лицам Внедрение системы снижения 11,6 цен Внедрение маржинального 50,2 анализа Итого эффект 4235,8 Таким образом, внедрив данные мероприятия в жизнь столовая получит возможность получения дополнительной прибыли в размере 4235,8 тыс.руб. ежегодно, что увеличит собственный капитала на эту сумму и , соответственно укрепит финансовые позиции. Однако, отметим, что данные расчеты являются достаточно условными и каждое из данный мероприятий нуждается в обширном детальном анализе на основании большого числа документов и исследований, возможности проведения которого в полном объеме у нас нет. 41 Заключение Основной источник доходов фирмы - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования. Расчеты позволили сделать вывод, что ООО "Столовая №5" в настоящее время находится на низком уровне финансовой устойчивости , что не позволяет ему динамично развиваться , внедряя новые виды услуг, расширяя свою деятельность. Поэтому ООО "Столовая №5" нужно разработать стратегию выхода из кризисного устойчивости предприятия путем внедрения новых управленческих решений. При исследовании эффективности деятельности столовой было выявлено, что его деятельность находится в кризисном состоянии. Одним из методом роста прибыльности столовой является разработка новой стратегии ценообразования, что позволит привлечь новых покупателей. Что соответственно положительно отразиться на финансовых результатах и финансовом состоянии столовой. В частности столовой предложено разработать гибкую систему скидок, как для корпоративных клиентов. Следующее направления повышения доходности - определение уровня цен безубыточности продаж на основе маржинального анализа. Маржинальный доход предприятия - это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. Внедрив данные мероприятия в жизнь столовая получит возможность 42 получения дополнительной прибыли в размере 4235,8 тыс.руб. ежегодно, что увеличит собственный капитала на эту сумму и , соответственно укрепит финансовые позиции предприятия. Предлагаемые мероприятия по повышению финансовой устойчивости столовой позволят повысить его финансовые результаты и укрепить финансовую устойчивость . Это говорит целесообразности их внедрения и обоснованности предлагаемого проекта. 43 о Список литературы 1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. Приняты Государственной Думой 21.10.94 г. и 22.12.95 г. 2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ 3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ 4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н. 5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н. 6. Абрютина, М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие / . - М.: Издательство "Финпресс", 2006. - с.256. 7. Артёменко, В.Г., Беллендир, М.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие / - М.:ДИС, НГАЭИУ, 2007. - с. 243. ISBN 564-879-001-3; 8. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. / И.А. Бланк. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2005. - с. 527. 9. Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учебник - 4-е изд., доп. и перераб / - М.: Финансы и статистика, 2004. - с. 376. 10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006 г. 11. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика. - 2008. - 80 с. 12. Белых Л.П. Финансовый анализ в инвестиционной привлекательности предприятия // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 10. - с. 92-99. 13. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия // Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. - 2008. - № 5. - февраль. - с. 1721. 44 14. Бородин Е.Н., Недосекин С.В. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 7. - с. 82-84. 15. Волошин Т.Е. Порядок формирования финансовых результатов // Консультант. - 2008г. - №23 - с.48. 16. Ефимова О.В. Прибыль организации и их анализ // Бухгалтерский учет. - 45
