Субъекты предпринимательской деятельности экзамен

1. Понятие и признаки субъектов предпринимательской деятельности.
Субъект предпринимательского права - это лило, которое в силу присущих ему признаков
может быть участником хозяйственного (предпринимательского) правоотношения.
Признаками субъектов предпринимательского права являются:
1.
зарегистрированность в установленном порядке или легитимация иным образом;
2.
наличие хозяйственной компетенции;
3.
наличие обособленного имущества как базы для осуществления предпринимательской
деятельности;
4.
самостоятельная имущественная ответственность.
Легитимация предпринимательской деятельности осуществляется посредством ее
государственной регистрации. Правосубъектность регионов в настоящее время связана с уставами
краев, областей, которые в соответствии со ст. 66 Конституции РФ принимаются представительным
органом соответствующего субъекта РФ. Легитимация муниципальных образований осуществляется
путем разработки ими своего устава, который принимается представительным органом местного
самоуправления или населением непосредственно и подлежит государственной регистрации в
порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации.
Хозяйственная компетенция как необходимый элемент правосубъектности означает
совокупность прав, которыми наделен субъект в соответствии с законом и учредительными
документами, а в некоторых случаях - на основании лицензии. Это возможность осуществления
субъектом определенных видов предпринимательской деятельности, совершения сделок. Следует
выделять общую, ограниченную, специальную и исключительную хозяйственную компетенцию.
Наличие общей хозяйственной компетенции дает возможность субъектам иметь права и нести
обязанности, необходимые для осуществления любых видов предпринимательской деятельности, не
запрещенных законом. Общей компетенцией обладают коммерческие организации, за исключением
унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом (ст. 49 ГК РФ).
Субъект как носитель общей хозяйственной компетенции имеет право самостоятельно
ограничить ее в учредительных документах. В этом случае говорят об ограниченной компетенции.
Сделки, совершенные организациями в противоречии с целями деятельности, определенно
(исчерпывающим образом) ограниченными в их учредительных документах, могут быть признаны
судом недействительными в случаях, предусмотренных ст. 173 ГК РФ.
Некоторые субъекты предпринимательского права закон наделяет специальной
компетенцией, то есть они могут иметь права, соответствующие целям деятельности,
предусмотренным в уставе, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Специальной
компетенцией обладают унитарные предприятия, а также некоммерческие организации.
Исключительной компетенцией обладают субъекты, избравшие для себя такой вид
деятельности, относительно которой законодателем установлен запрет осуществлять наряду с нею
какие-либо иные виды предпринимательской деятельности. Так, в соответствии с Федеральным
законом "Об организации страхового дела в РФ" страховщиками признаются юридические лица
любой организационно-правовой формы, созданные для осуществления страховой деятельности.
Предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная,
торгово-посредническая и банковская деятельность. Исключительной является деятельность банков
и других кредитных организаций, инвестиционных институтов, аудиторских организаций и др.
Организации, в отношении которых законом предусмотрена специальная или исключительная
правоспособность, не вправе совершать сделки, противоречащие целям и предмету их деятельности.
Такие сделки являются ничтожными на основании ст. 168 ГК РФ. Хозяйственная компетенция
субъектов ограничивается, кроме того, широкой практикой лицензирования.
Важнейшим признаком субъекта хозяйственного права является наличие обособленного
имущества. Правовой формой такого обособления является право собственности, хозяйственного
ведения, оперативного управления, внутрихозяйственного ведения. Важно иметь в виду, что
действующее законодательство предусматривает наличие у лица обособленного имущества на
вещном праве как необходимое условие появления субъекта предпринимательского права.
Обособленное имущество учитывается субъектом на балансе и служит основой самостоятельной
имущественной ответственности.
Признак самостоятельной имущественной ответственности означает, что хозяйствующий
субъект отвечает сам, своим имуществом перед контрагентами и государством. Учредитель
(участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам
юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или
собственника. Исключения из этого правила могут предусматриваться законом или учредительными
документами. Например, по обязательствам товариществ субсидиарную ответственность несут
полные товарищи, Российская Федерация несет субсидиарную ответственность по обязательствам
казенного предприятия при недостаточности его имущества. Предприниматели и организации,
ведущие предпринимательскую деятельность, отвечают по своим обязательствам всем
принадлежащим им имуществом (ст. 56 ГК РФ), то есть предусматривается полная имущественная
ответственность лиц, занимающихся хозяйственной деятельностью.
2. Критерии классификации и виды субъектов предпринимательской
деятельности.
Классификация субъектов предпринимательского права проводится на основании:
А) Характер выполняемых функций:
-субъекты, непосредственно ведущие предпринимательскую деятельность (ИП, коммерческие
организации и занимающиеся ПД некоммерческие организации)
- субъекты, управляющие ведением ПД (РФ, субъекты)
Б) Форма собственности:
КРФ ч.2 ст.8 – В РФ признаются и защищаются равным образом частная, государственная,
муниципальная и иные формы собственности.
Все коммерческие организации, кроме унитарных предприятий, все некоммерческие
организации, кроме учреждений, являются собственниками своего имущества.
Унитарные предприятия действуют на базе государственной или муниципальной
собственности.
В) Форма организации предпринимательской деятельности:
ИП- физ.лица
Организации- юр.лица
Г) По цели деятельности:
Коммерческие и некоммерческие организации
Д) По количеству субъектов, участвующих в предпринимательской деятельности и
непосредственно присваивающих прибыль:
Отдельные предприниматели (ИП, организации – юридические лица)
Группы предпринимателей (КФХ, простое товарищество)
Виды субъектов предпринимательского права различают:
1.
в зависимости от наличия или отсутствия юридического лица:
а) индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (ч. I ст. 23 ГК РФ);
б) коммерческая и некоммерческая организации (ст. 50 ГК РФ).
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя с момента государственной
регистрации его в этом качестве, а также создавать юридические лица самостоятельно с другими
лицами.
Правила, установленные гражданским законодательством, применяются и к отношениям с
участием
-иностранных граждан и иностранных юридических лиц;
-лиц без гражданства, если иное не предусмотрено законом,
2.
по признаку происхождения собственности.
а)публичные, учрежденные государством, субъектами РФ,
б) частные, учрежденные гражданами и юридическими лицами частного права (ст. 212 ГК
РФ);
3.
по экономическим показателям:
а) малые;
б)средние;
в) крупные,
4.
по признаку основной деятельности в сферах:
а) промышленности;
б)сельского хозяйства;
в) транспорта;
г)торговли.
Иные субъекты предпринимательства:
1.
филиалы, представительства и иные структурные подразделения коммерческих
организаций,
2.
производственно-хозяйственные комплексы (финансово-промышленные группы,
холдинги, простые товарищества и иные объединения предпринимателей без образования
юридического лица).
Субъекты предпринимательства:
1.
товарные и фондовые биржи;
2.
инвестиционные фонды;
3.
негосударственные пенсионные фонды,
4.
хедж-фонды;
5.
саморегулируемые организации и иные объединения предпринимателей;
6.
органы власти и местного самоуправления.
3. Легитимация субъектов предпринимательской деятельности: понятие и
способы.
Легитимация – совокупность юридических процедур, направленных на признание
государством фактов возникновения субъектов предпринимательства, приобретения ими статуса,
необходимого для законного осуществления предпринимательской деятельности, а также
предоставление отдельным субъектам предпринимательства специального статуса, дающего право
осуществлять отдельные виды предпринимательской деятельности, использовать льготы и гарантии,
предусмотренные действующим законодательством.
Способы легитимации:
1)
Явочно - нормативный порядок (означает, что порядок создания таких лиц определен
заранее соответствующими нормативными актами и не требуется предварительного разрешения или
распоряжения на создание такого юридического лица. После принятия учредительных документов
достаточно «явиться» для регистрации юридического лица.
При создании юридического лица разрабатываются учредительные документы - либо
учредительный договор, либо устав, либо и то, и другое. В учредительных документах должны быть
определены наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления его
деятельностью. (коммерческие, некоммерческие организации) + ИП
2)
Уведомительный порядок (самозанятые граждане)
3)
Разрешительный порядок (на основании распоряжения соответствующего органа
управления, создаются государственные юридические лица. Для некоторых юридических лиц
установлен разрешительный способ их создания. В частности, разрешение требуется для создания
коммерческого банка. Это разрешение (лицензия) выдается Банком России) (ст. 13 Федерального
закона о банках и банковской деятельности)
(кредитные организации, филиалы и представительства иностранных компаний и субъекты
ПД, приобретающие специальный статус в результате аккредитации или лицензирования)
4. Ответственность субъектов предпринимательской деятельности.
Ответственность в предпринимательских отношениях - Это вид санкции, заключающийся
в лишении правонарушителя имущества (изъятии его в пользу кредитора в обязательстве, в пользу
государства в вертикальных отношениях), в прекращении или ограничении права на осуществление
предпринимательской деятельности либо временном запрете деятельности, принудит реорганизации
либо ликвидации хозяйствующего субъекта.
Санкции-шире понятие, ответственность – вид санкции.
Виды санкций:
1) По основанию возникновения: договорные или предусмотренные законом.
2) По содержанию и направленности:
-восстановительные (требование устранения недостатков или соразмерное умещение
покупной цены),
-обеспечительные (налоговые органы в следствии косяка налогоплательщика могут
приостановить его операции по счетам),
-пресекательные (административное приостановление деятельности)
Виды ответственности:
1.
Личная предпринимательская ответственность:
=дисквалификация (лишение ИП права осуществлять предприн д-сть по управлению, не
применяется к юр. лицам, но мб к руководителям организации, к членам совета директоров. Срок от 6
мес до 3 лет)
=лишение права заниматься определённой деятельностью (срок от 1 до 5 лет если
основное наказание, как
дополнительное от 6 мес до 3 лет, например, к аудитору, злоупотребляющему полномочиями)
=приостановление действия лицензии органом власти, выдавшим лицензию (до 6 мес,
право заниматься есть, но временно нельзя)
=административное приостановление деятельности (юл, ИП срок до 90 дней, мб к
юл, ип в целом, мб для отдельных видов деятельности, мб для отдельных агрегатов, зданий и т.д.)
2Имущественная ответственность:
=перед гос-вом за нарушение обязательных требований, установленных законом.
Например, налоговая ответственность-штраф
=сторон по договору: в виде убытков и неустоек
=субсидиарная – дополнительно к ответственности основного должника т.е. когда первый
должник не может сам заплатить, за него доплачивает или в целом платит другое лицо
=солидарная – один отвечает за всех, а все за одного
Основания возникновения ответственности перед гос-вом:
1.
Противоправность (обязательный элемент)- она есть, если нарушается
сформулированные в законе, иных нпа требования, предъявление к предпринимательской
деятельности.
2.
Вина правонарушителя (юрид лицо виновно если будет установлено, что у него
имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которое установлена админ
ответственность, но данным лицом не были приняты меры по их соблюдению. Из коапа. В уголовке:
вина физ лица)
Принципы ответственности:
-равенство
-справедливость
-соразмерность со степенью вины и с учетом характера правонарушения, размера
причиненного вреда и других существенных обстоятельств деяния
-недопустимости превращения ответственности из меры воздействия в инструмент
подавления экономической самостоятельности и инициативы,
-чрезмерное ограничение свободы предпринимательства и частной собственности
Условия ответственности сторон в оперативно-хозяйственных отношениях
(гражданско-правовая ответственность по обязательствам):
а) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств должником (не в тот
срок, не в том объеме и т.д.)
б) наличие убытков кредитора
в) причинная связь между убытками и нарушением договорного обязательства
г) вина лица, если оно не занимается предпринимательской деятельностью, а ИП и
юрики независимо от вины будут отвечать. (если не докажут что был форс-мажор)
В общей форме под ответственностью предпринимателей понимается
обязанность, необходимость совершить определенные действия, направленные на
восстановление
неисполненных
установленных
(договоренных)
обязанностей
(обязательств), нарушений прав хозяйствующих субъектов, клиентов, работников,
государства. Соответственно, хозяйствующие партнеры, государственные органы несут
ответственность перед предпринимателями при невыполнении договорных обязательств,
принятии решений, нарушающих права предпринимателей. Ответственность возникает
из-за невыполнения установленных законами обязанностей и обязательств при
неисполнении или ненадлежащем исполнении договоров.
Предприниматели несут юридическую ответственность, которая представляет
собой установленную правовыми нормами обязанность претерпевать неблагоприятные
последствия при неисполнении ими установленных нормами права (законами) и
договорами обязанностей и обязательств. В зависимости от отраслевой принадлежности
юридических норм, устанавливающих ответственность, применяются гражданскоправовая, административная и уголовная ответственность предпринимателей. Действует
также дисциплинарная, материальная, моральная ответственность.
Предприниматели как субъекты рыночной экономики, участники гражданского
оборота несут в первую очередь гражданскую ответственность, которая представляет
собой установленные гражданским законодательством юридические последствия
неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных обязанностей и
обязательств.
Гражданская
ответственность
проявляется
в
применении
к
правонарушителю в отношении другого лица (кредитора) либо государства
установленных законом или договором мер воздействия, имеющих для правонарушителя
отрицательные имущественные (финансовые) последствия в форме уплаты неустойки,
возмещения убытков, ареста имущества, возмещения вреда.
Гражданская
ответственность
является
имущественной,
носит
компенсационный характер, так как главной целью ее применения является
восстановление прав потерпевшей стороны (кредитора). Гражданская ответственность
предпринимателей возникает из внедоговорных отношений. Она устанавливается
соответствующими нормами права, а также является договорной, вытекающей из-за
неисполнения или ненадлежащего исполнения заключенных договоров. С точки зрения
уровня (роли) ответственности виновной стороны, гражданская ответственность
подразделяется на долевую, солидарную, субсидиарную и смешанную.
Солидарная обязанность (ответственность), или солидарное требование возникает,
если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или
установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства. Обязанности
нескольких должников по обязательству, связанному с предпринимательской
деятельностью, равно как и требования нескольких кредиторов в таком обязательстве,
являются солидарными, если законом, иными правовыми актами и условиями
обязательства не предусмотрено иное (ст. 322 ГК РФ). При солидарной обязанности
должников кредитор вправе требовать исполнения обязательств как от всех
должников совместно, так и от любого из них в отдельности, при этом как
полностью, так и в части долга. Кредитор, не получивший полного удовлетворения от
одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных
солидарных должников, которые остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не
исполнено полностью. Исполнение солидарной обязанности полностью одним из
должников освобождает остальных от исполнения обязательств. Так, участники общества
с ограниченной ответственностью, внесшие вклады не полностью, несут солидарную
ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада
каждого из участников.
Субсидиарной ответственностью является дополнительная ответственность лиц
(сторон), которые наряду с должником отвечают перед кредиторами за надлежащее
исполнение обязательства в случаях, предусмотренных законом или договором. Так, в
соответствии с ГК РФ участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную
ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества. Участник полного
товарищества, не являющийся его учредителем, отвечает наравне с другими участниками
по обязательствам, возникшим до его вступления в товарищество. Участник, выбывший
из товарищества, отвечает по обязательствам товарищества, возникшим до момента его
выбытия наравне с другими участниками в течение 2 лет со дня утверждения отчета о
деятельности товарищей, за год, в котором он выбыл из товарищества.
Смешанной ответственностью является ответственность, возникающая при
неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства по вине обеих сторон.
Предприниматель как собственник организации (предприятия) в соответствии с
трудовым правом устанавливает материальную ответственность работников за
причиненный предпринимателю ущерб по их вине. Материальная ответственность может
быть установлена лишь за ущерб, который возник в результате противоправного и
виновного поведения работников. Материальная ответственность бывает двух видов:
ограниченная (в пределах 1/3 среднего месячного заработка) и полная, устанавливаемая
для работника, с которыми заключен договор об индивидуальной или коллективной
материальной ответственности. Полная материальная ответственность должна быть
установлена при получении работником материальных ценностей (денег) под отчет по
разовым документам, а также, если в действиях работника, нанесшего ущерб, содержатся
признаки уголовного преступления.
В учредительных документах предпринимательских организаций необходимо в
соответствии с трудовым правом устанавливать дисциплинарную ответственность
работников как форму воздействия (взыскания) на нарушителей трудовой дисциплины.
Применяют следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, увольнение с
работы.
Административная ответственность предпринимателей и должностных лиц
предпринимательских организаций установлена за совершение ими административного
правонарушения при осуществлении предпринимательской деятельности. Для
предпринимателей основной формой административного наказания (ответственности)
является штраф - денежное взыскание, установленное в пределах от одной десятой до 100
минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) в соответствии с Кодексом РФ об
административных правонарушениях, до 5 000 МРОТ - в соответствии с федеральными
законами.
Уголовная ответственность - это (в соответствии с положениями Уголовного
кодекса РФ) один из видов юридической ответственности предпринимателей,
возникающей
при
совершении
противоправных
действий
в
процессе
предпринимательской
деятельности.
Основанием
уголовной
ответственности
предпринимателей является совершение действия, содержащего все признаки состава
преступления, предусмотренного УК РФ, в первую очередь, в гл. 22 "Преступления в
сфере экономической деятельности". Виновным в преступлении признается лицо,
совершившее противоправноe деяние умышленно или по неосторожности. Видами
уголовного
оказания
за
противоправные
действия
при
осуществлении
предпринимательской деятельности являются: штраф; лишение права занимать
определенные должности или заниматься определенной деятельностью; обязательные
работы; исправительные работы; конфискация имущества; ограничение свободы; арест;
лишение свободы на определенный срок. Штраф устанавливается судом в пределах от 25
до 1 000 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период
от 2 недель до одного года. Размер штрафа устанавливается судом в зависимости от
тяжести и вида совершенного преступления в сфере экономической деятельности.
5. Особенности правового положения индивидуальных
предпринимателей.
ИП – физ лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
ПД без образования ЮЛ
Для того, чтобы заняться индивидуальной предпринимательской деятельностью,
необходимо соблюсти ряд условий.
1.
Физическое лицо, желающее получить статус индивидуального
предпринимателя, должно быть дееспособным. Полная дееспособность гражданина РФ
наступает с 18 лет или при эмансипации или вступлении в брак до достижения 18 лет.
Несовершеннолетние могут приобрести статус ИП с письменного, нотариального
удостоверенного согласия родителей, усыновителей, попечителей. Граждане,
ограниченно дееспособные, вправе заниматься предпринимательской деятельность с
согласия попечителя.
2.
Запрещено заниматься ПД гражданам, занимающим должности в связи с из
государственной гражданской службой (фз о гос гражд службе рф), хотя закон о регистр
не предусматривает отказа от регистрации по данному основанию. Как санкция – меры
дисциплин воздействия вплоть до расторжения служебного контракта и освобождения
гражданского служащего от занимаемой должности (фз о госуд гражд службе)
3.
Виды деятельности. ИП могут заниматься любыми видами деятельности,
кроме тех, кот запрещены законом. Право заниматься лицензируемым видом деятельности
наступает с момента получения лицензии.
Государственная регистрация в качестве ИП в соответствии с ФЗ «О гос
регистрации юл и ип». Гос регистрация физ. лица в качестве ИП осуществляется в
налоговых органах по месту жительства в течение 5 рабочих дней.
Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве ИП,
если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не
истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным
(банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные
с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о
прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по
приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.
Правовое положение индивидуального предпринимателя определяется тем, что
наряду с коммерческими организациями он признается полноправным участником
гражданского оборота. К предпринимательской деятельности индивидуальных
предпринимателей применяются нормы права, регулирующие деятельность
коммерческих организаций, если иное не установлено законом. Споры, возникающие в
связи с индивидуальной предпринимательской деятельностью, рассматриваются в
арбитражном суде.
Преимущества статуса ИП:
=для регистр в качестве ИП не нужен стартовый капитал (в отл от ком орг-й, где
необходим уставный капитал)
=меньшее кол-во доков предоставл в регистр орган (нет учр док-в)
=предприниматель не обязан вести бух учет, если он ведет налоговый учет, отражая
хоз операции в книге учета доходов и расходов, зарегистрированной в нал органе
=для него облегчен (по сравнению с юл) переход на упрощен систему
налогообложения. Напр, для юо необходимо наличие осн средств и немат активов с ост
стоимостью по балансу более 100 млн руб, а на ИП это огранич не распространяется, если
они не ведут бух учет.
6. Создание коммерческих организаций.
Под созданием субъекта предпринимательской деятельности пони-маются
совершение юридически значимых действий и принятие соот-ветствующих актов,
направленных на придание лицу соответствующего правового статуса.
Создание коммерческой организации представляет собой процесс, включающий
две неразрывно связанные стадии
1) учреждение
2) государственную регистрацию.
Под учреждением коммерческой организации понимается совершение
учредителями совокупности юридически значимых действий и принятие ими решений,
направленных на создание юридического лица и приобретение предусмотренных
законом прав.
Подготовительный этап
начинается с комплектования состава учредителей организации,
выбора учредителями ее организационно-правовой формы,
разработки проектов учредительных документов, составляющих правовую основу
деятельности организации наряду с нормами действующего законодательства.
На первом этапе
определение фирменного наименования и места нахождения коммерческой организации,
размера и порядка формирования ее уставного (складочного) капитала, в
необходимых случаях — денежная оценка материальных ценностей, имущественных
прав и прав пользования результатами интеллектуальной деятельности, которыми
оплачивается уставный (складочный) капитал.
В качестве второго этапа стадии учреждения коммерческой орга-низации
выступает принятие решения об учреждении.
РФ Статья 50.1. Решение об учреждении юридического лица
1. Юридическое лицо может быть создано на основании решения учредителя
(учредителей) об учреждении юридического лица.
2. В случае учреждения юридического лица одним лицом решение о его
учреждении принимается учредителем единолично.
В случае учреждения юридического лица двумя и более учредителями указанное
решение принимается всеми учредителями единогласно.
3. В решении об учреждении юридического лица указываются сведения об
учреждении юридического лица, утверждении его устава, а в случае,
предусмотренном пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса, о том, что юридическое лицо
действует на основании типового устава, утвержденного уполномоченным
государственным органом, о порядке, размере, способах и сроках образования имущества
юридического лица, об избрании (назначении) органов юридического лица.
В решении об учреждении корпоративного юридического лица (статья
65.1) указываются также сведения о результатах голосования учредителей по вопросам
учреждения юридического лица, о порядке совместной деятельности учредителей по
созданию юридического лица.
В решении об учреждении юридического лица указываются также иные сведения,
предусмотренные законом.
4. В случае создания наследственного фонда решение об учреждении
наследственного фонда принимается гражданином при составлении им завещания и
должно содержать сведения об учреждении наследственного фонда после смерти этого
гражданина, об утверждении этим гражданином устава наследственного фонда и условий
управления наследственным фондом, о порядке, размере, способах и сроках образования
имущества наследственного фонда, лицах, назначаемых в состав органов данного фонда,
или о порядке определения таких лиц.
После смерти гражданина нотариус, ведущий наследственное дело, направляет в
уполномоченный государственный орган заявление о государственной регистрации
наследственного фонда с указанием имени или наименования лица (лиц),
осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа фонда.
Содержанием третьего этапа являются действия по реализации решения об
учреждении коммерческой организации. Сюда необходимо включить действия по
подготовке комплекта документов, представляемых для государственной регистрации
коммерческой организации, включая нотариальное свидетельствование подлинности
подписи заявителя на заявлении о государственной регистрации.
На данном этапе, т. е. до государственной регистрации, должно начаться
формирование складочного капитала хозяйственного товарищества (п. 2 ст. 73 ГК РФ), а
также имущества производственного кооператива(п. 2 ст. 106.3 ГК РФ).
Процесс создания коммерческой организации завершается ее госу-дарственной
регистрацией, однако до начала осуществления предпринимательской деятельности
организации также необходимо открыть расчетный счет.
2
Согласно принципу «одного окна», в срок не более чем пять рабочих дней с
момента государственной регистрации регистрирующий орган представляет в форме
электронного документа сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ в государственные
внебюджетные фонды для регистрации юридических лиц в качестве страхователей.
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О
государственной
регистрации
юридических
лиц
и
индивидуальных
предпринимателей"
Статья 8. Сроки и место государственной регистрации
1. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих
дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не
предусмотрено настоящим Федеральным законом.
2. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту
нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия
постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица,
уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового
акта или учредительного документа, если иное не предусмотрено настоящим
Федеральным законом.
3.
Государственная
регистрация
индивидуального
предпринимателя
осуществляется по месту его жительства.
Статья 12. Документы, представляемые при государственной регистрации
создаваемого юридического лица
При государственной регистрации создаваемого юридического лица в
регистрирующий орган представляются:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме,
утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным
органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что представленные
учредительные документы (в случае, если юридическое лицо действует на основании
устава, утвержденного его учредителями (участниками), или учредительного договора)
соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к
учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы,
что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для
государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации,
достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для
юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том
числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых
взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях
согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного
самоуправления вопросы создания юридического лица;
б) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного
документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3
в) учредительный документ юридического лица, за исключением случая, если
юридическое
лицо
будет
действовать
на
основании
типового
устава,
предусмотренного подпунктом "е" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона;
в.1) документ, подтверждающий присвоение выпуску (выпускам) акций
регистрационного номера, в случае, если создаваемым юридическим лицом является
акционерное общество. Форма указанного документа и требования к его содержанию
устанавливаются Банком России;
г) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны
происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического
статуса иностранного юридического лица - учредителя;
д) документ об уплате государственной пошлины.
7. Правовой режим фирменного наименования коммерческой
организации.
Согласно п. 4 ст. 54 ГК РФ юридическое лицо, являющееся коммерческой
организацией, должно иметь фирменное наименование . Фирменное наименование
является средством индивидуализации коммерческой организации,
ему
предоставляется правовая охрана (ст. 1225 ГК РФ).
Общие требования к фирменному наименованию содержатся в ст. 1473 ГК
РФ, конкретизируются в иных нормах ГК РФ и в специ-альных законах применительно к
организациям различных организационно-правовых форм и сфер деятельности.
Фирменное наименование определяется в учредительных документах организации и
включается в ЕГРЮЛ при ее государственной регистрации.
Фирменное наименование подлежит охране со дня государственной
регистрации юридического лица, которому оно принадлежит. Какой-либо
специальной регистрации фирменного наименования не требуется (п. 146 Постановления
Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10).
ГК РФ Статья 1473. Фирменное наименование
1. Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, выступает в
гражданском обороте под своим фирменным наименованием, которое определяется в его
учредительных документах и включается в единый государственный реестр юридических
лиц при государственной регистрации юридического лица.
2. Фирменное наименование юридического лица должно содержать указание
на его организационно-правовую форму и собственно наименование юридического
лица, которое не может состоять только из слов, обозначающих род деятельности.
3. Юридическое лицо должно иметь одно полное фирменное наименование и
вправе иметь одно сокращенное фирменное наименование на русском языке.
Юридическое лицо вправе иметь также одно полное фирменное наименование и (или)
4
одно сокращенное фирменное наименование на любом языке народов Российской
Федерации и (или) иностранном языке.
Фирменное наименование юридического лица на русском языке и языках народов
Российской Федерации может содержать иноязычные заимствования в русской
транскрипции или соответственно в транскрипциях языков народов Российской
Федерации, за исключением терминов и аббревиатур, отражающих организационноправовую форму юридического лица.
4. В фирменное наименование юридического лица не могут включаться:
1) полные или сокращенные официальные наименования иностранных государств,
а также слова, производные от таких наименований;
2) полные или сокращенные официальные наименования федеральных органов
государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления;
4) полные или сокращенные наименования общественных объединений;
5) обозначения, противоречащие общественным интересам, а также принципам
гуманности и морали.
Фирменное наименование государственного унитарного предприятия может
содержать указание на принадлежность такого предприятия соответственно Российской
Федерации и субъекту Российской Федерации.
Включение в фирменное наименование юридического лица официального
наименования Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого
наименования, допускается по разрешению, выдаваемому в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
В случае отзыва разрешения на включение в фирменное наименование
юридического лица официального наименования Российская Федерация или Россия, а
также слов, производных от этого наименования, юридическое лицо в течение трех
месяцев обязано внести соответствующие изменения в свои учредительные документы.
лица не соответствует требованиям статьи 1231.1 настоящего Кодекса, пунктов
3 и 4 настоящей статьи, орган, осуществляющий государственную регистрацию
юридических лиц, вправе предъявить такому юридическому лицу иск о понуждении к
изменен
+
Фирменное наименование биржи должно содержать слово «биржа», а фирменное наименование торговой системы — словосочетания
«торговая система» или «организатор торговли» в любом падеже
(ст. 9 и ст. 12 Закона об организованных торгах)
ГК РФ Статья 1474. Исключительное право на фирменное наименование
1. Юридическому лицу принадлежит исключительное право использования своего
фирменного наименования в качестве средства индивидуализации любым не
противоречащим закону способом (исключительное право на фирменное наименование), в
том числе путем его указания на вывесках, бланках, в счетах и иной документации, в
объявлениях и рекламе, на товарах или их упаковках, в сети "Интернет".
Сокращенные фирменные наименования, а также фирменные наименования на
языках народов Российской Федерации и иностранных языках защищаются
5
исключительным правом на фирменное наименование при условии их включения в
единый государственный реестр юридических лиц.
2. Распоряжение исключительным правом на фирменное наименование (в том
числе путем его отчуждения или предоставления другому лицу права использования
фирменного наименования) не допускается.
3. Не допускается использование юридическим лицом фирменного наименования,
тождественного фирменному наименованию другого юридического лица или сходного с
ним до степени смешения, если указанные юридические лица осуществляют аналогичную
деятельность и фирменное наименование второго юридического лица было включено в
единый государственный реестр юридических лиц ранее, чем фирменное наименование
первого юридического лица.
4. Юридическое лицо, нарушившее правила пункта 3 настоящей статьи,
по требованию правообладателя обязано по своему выбору прекратить использование
фирменного наименования, тождественного фирменному наименованию правообладателя
или сходного с ним до степени смешения, в отношении видов деятельности, аналогичных
видам деятельности, осуществляемым правообладателем, или изменить свое фирменное
наименование, а также обязано возместить правообладателю причиненные убытки.
ГК РФ Статья 1475. Действие исключительного права на фирменное
наименование на территории Российской Федерации
1. На территории Российской Федерации действует исключительное право на
фирменное наименование, включенное в единый государственный реестр юридических
лиц.
2. Исключительное право на фирменное наименование возникает со дня
государственной регистрации юридического лица и прекращается в момент исключения
фирменного наименования из единого государственного реестра юридических лиц в связи
с прекращением юридического лица либо изменением его фирменного наименования
8. Место нахождения и адрес коммерческой организации.
Вторым средством индивидуализации коммерческой организации является
место нахождения, которое учредители вправе определять самостоятельно.
Признание местом нахождения юридического лица места его государственной
регистрации основано на концепции домициля как места, где предполагается нахождение
руководства организации. Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического
лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем
указания наименования населенного пункта (муниципального образования).
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту
нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия
постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица,
уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового
акта или учредительного документа, если иное не установлено Законом о государственной
регистрации.
6
ГК РФ Статья 54. Наименование, место нахождения и адрес юридического
лица
1. Юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на
организационно-правовую форму, а в случаях, когда законом предусмотрена возможность
создания вида юридического лица, указание только на такой вид. Наименование
некоммерческой организации и в предусмотренных законом случаях наименование
коммерческой организации должны содержать указание на характер деятельности
юридического лица.
Включение в наименование юридического лица официального наименования
Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого наименования,
допускается в случаях, предусмотренных законом, указами Президента Российской
Федерации или актами Правительства Российской Федерации, либо по разрешению,
выданному в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Полные или сокращенные наименования федеральных органов государственной
власти не могут использоваться в наименованиях юридических лиц, за исключением
случаев, предусмотренных законом, указами Президента Российской Федерации или
актами Правительства Российской Федерации.
Нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации может быть
установлен порядок использования в наименованиях юридических лиц официального
наименования субъектов Российской Федерации.
2. Место нахождения юридического лица определяется местом его
государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания
наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная
регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно
действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего
исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени
юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа,
если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц.
3. В едином государственном реестре юридических лиц должен быть
указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.
Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически
значимых сообщений (статья 165.1), доставленных по адресу, указанному в едином
государственном реестре юридических лиц, а также риск отсутствия по указанному
адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному
в едином государственном реестре юридических лиц, считаются полученными
юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.
При наличии у иностранного юридического лица представителя на территории
Российской Федерации сообщения, доставленные по адресу такого представителя,
считаются полученными иностранным юридическим лицом.
4. Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, должно иметь
фирменное наименование.
Требования к фирменному наименованию устанавливаются настоящим Кодексом и
другими законами. Права на фирменное наименование определяются в соответствии с
правилами раздела VII настоящего Кодекса.
7
5. Наименование, фирменное наименование и место нахождения юридического
лица указываются в его учредительном документе и в едином государственном реестре
юридических лиц, а в случае, если юридическое лицо действует на основании типового
устава, утвержденного уполномоченным государственным органом, - только в едином
государственном реестре юридических лиц.
9. Государственная регистрация субъектов предпринимательской
деятельности: понятие, принципы и цели.
В правовой науке государственная регистрация определяется также как
процесс,
совокупность
юридически
значимых
действий1.
Пониманию
государственной регистрации как формы управленческих действий может быть
противопоставлена позиция ученых, исследующих ее внутреннее содержание. Здесь
государственная регистрация предстает правоустанавливающим фактом, с которым
связано признание государством законного статуса предпринимателя. Исследование
природы актов государственной регистрации позволяет квалифицировать их как
ненормативные акты.
8
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О
государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Государственная
регистрация
юридических
лиц
и
индивидуальных
предпринимателей (далее - государственная регистрация) - акты уполномоченного
федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в
государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических
лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя,
прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных
предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных
предпринимателях в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Цели
Институт государственной регистрации субъектов предпринимательской
деятельности позволяет решать и задачи публичного характера, среди которых: –
осуществление государственного контроля за ведением хозяйственной деятельности, в
частности, за выполнением условий для занятия определенными видами деятельности и
для борьбы с незаконной практикой тайного предпринимательства; – проведение
налогообложения; 338 Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности –
получение государственных сведений статистического учета для осуществления мер
регулирования экономики; – предоставление всем участникам хозяйственного оборота,
государственным органам и органам местного самоуправления информации о субъектах
предпринимательской деятельности.
Как справедливо указывает Е. В. Трофимова, «задачи правового института
государственной регистрации многочисленны, разнообразны и призваны обеспечить
реализацию широкого круга интересов как частного, так и публичного характера. Если
свести перечисленные задачи к нескольким однородным группам, то можно установить,
что их реализация позволяет институту государственной регистрации выполнять
следующие функции: легитимационную; контрольно-учетную; информационную;
охранительную»
Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности
осуществляется на основании принципов законности, публичности, открытости,
достоверности.
Статья 4. Принципы ведения государственных реестров
9
1. В Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие
соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц,
приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя,
прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных
предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных
предпринимателях и соответствующие документы.
Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет
соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.
Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.
Государственные реестры ведутся на бумажных и (или) электронных носителях.
При несоответствии между сведениями, включенными в записи государственных реестров
на электронных носителях, и сведениями, содержащимися в документах, на основании
которых внесены такие записи, приоритет имеют сведения, содержащиеся в указанных
документах.
Внесение исправлений в сведения, включенные в записи государственных реестров
на электронных носителях, не соответствующие сведениям, содержащимся в документах,
на основании которых внесены такие записи (исправление технической ошибки),
осуществляется в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской
Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Ведение государственных реестров на электронных носителях осуществляется в
соответствии с едиными организационными, методологическими и программнотехническими принципами, обеспечивающими совместимость и взаимодействие
государственных реестров с иными федеральными информационными системами и
сетями.
2. Ведение государственных реестров осуществляется регистрирующим органом
в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской
Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Его выдают через три дня после подачи документов на открытие ИП. Если кандидат в
предприниматели не согласен, решение можно обжаловать у руководителя инспекции,
потом обратиться в вышестоящую инстанцию, дальше в суд. На это есть три месяца. Если
отказ незаконный, решение отменят и ИП зарегистрируют.
Основания для отказа в регистрации ИП прописаны в ст. 23 Закона о регистрации
юрлиц и ИП.
1.
Сдали не все нужные документы
Основание — п. а) ч. 1 ст. 23 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
Для регистрации ИП в налоговую сдают документы по списку из ст. 22.1 Закона о
регистрации юрлиц и ИП. Если документы не все, ИП не откроют.
Необходимо:
— Заявление по форме Р21001.
— Копию паспорта со страницей о прописке. Лучше сразу подготовить копии всех
страниц, как требуют некоторые инспекции. Также вы можете связаться со своей
налоговой и уточнить, достаточно ли будет главного разворота и прописки.
— Квитанцию об оплате госпошлины на 800 ₽. Исключение — если подаёте
документы в электронном виде, например, через Госуслуги, банк или МФЦ. Правда,
10
некоторые МФЦ требуют госпошлину, потому что не взаимодействуют с налоговой через
интернет, а передают документы на бумаге.
Остальные документы сдают по своей ситуации. И часто забывают положить в
пакет для налоговой именно их. Дополнительные документы такие:
·
для иностранных граждан — копия ВНЖ или разрешения на пребывание;
·
если в паспорте или ВНЖ нет записи о прописке — копия справки о
регистрации по месту жительства;
·
если заявителю нет 18 лет — нотариальное согласие родителей на занятие
ИП или вместо него копия свидетельства о браке или решения суда об объявлении
несовершеннолетнего дееспособным;
·
если в паспорте нет записи о дате и месте рождения — копия свидетельства
о рождении.
Выход.
недостающий документ можно донести в налоговую. На это есть три месяца.
Подавать весь пакет заново и платить госпошлину не нужно. В решении об отказе в
госрегистрации надо посмотреть телефон инспектора, позвонить и занести документы.
Шанс на исправление есть только один. Если не хватает нескольких документов, их надо
донести вместе, а не по одному.
2.
Не заверили у нотариуса заявление Р21001
Основание — п. г) ч. 1 ст. 23 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
В 2021 году заявление на регистрацию ИП по форме Р21001 заверяют у нотариуса,
только если отправляют пакет почтой или вместо заявителя приходит представитель. В
остальных случаях заявление подписывают при работнике налоговой или МФЦ.
Выход. Заверить заявление Р21001 у нотариуса и отправить весь пакет снова.
Госпошлину придётся заплатить ещё раз.
3.
В заявлении Р21001 ошибки и опечатки
Основание — п. ц) ч. 1 ст. 23 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
Заявление на регистрацию ИП заполняют по правилам из Приказа ФНС № ММВ-76/25@. Там всё строго: шрифт, сокращения адресных реквизитов и обязательные для
заполнения строки. Заявление с ошибками и опечатками в именах, паспортных данных и
адресах налоговая не принимает.
Ещё к ошибкам относят коды ОКВЭД не из актуального классификатора видов
деятельности. Кодами ОКВЭД будущий предприниматель сообщает государству, чем
хочет заниматься. Поэтому коды важны.
На сайте налоговой тоже можно заполнить заявление Р21001 в программе
Подготовка документов для государственной регистрации. Вариант ещё удобнее —
приложение налоговой «личный кабинет индивидуального предпринимателя». Также вы
можете воспользоваться нашим сервисом для подготовки документов, он заполнит
заявление сам на основании ваших данных.
Выход. В налоговую нужно принести заново заполненное заявление. Срок — три
месяца. Госпошлину второй раз не платят. Перезаполнить заявление можно только один
раз. Если в новом заявлении налоговая найдёт новые ошибки, придётся подавать заново
весь пакет с госпошлиной.
11
4.
В документах недостоверные сведения
Основание — п. к) или ч) ч. 1 ст. 23 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
Недостоверные сведения для налоговой — это когда в заявление Р21001 вписали не
те паспортные данные, имя или прописку. Например, данные старого паспорта или
девичью фамилию.
Выход. Взять бланк заявления Р21001, вписать правильные сведения и заново сдать
пакет документов в налоговую. Госпошлину придётся заплатить ещё раз.
5.
Сдали документы не в налоговую по прописке
Основание — п. б) ч. 1 ст. 23 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
Документы на регистрацию ИП подают в налоговую по месту постоянной
регистрации. Обычно это ИФНС своего района. Даже если есть вторая временная
регистрация в другом городе. К примеру, с постоянной пропиской в Саратове нельзя
открыть ИП по месту временной регистрации в Москве.
Открыть ИП по месту временной регистрации могут только люди, у которых в
России нет постоянной регистрации.
Выход. Найти адрес своей инспекции по прописке на сайте налоговой. Туда заново
подать весь пакет документов. Плюс заново заплатить госпошлину — по новым
реквизитам своей инспекции.
6.
Уже есть открытое ИП
Основание — п. в) ч. 1 ст. 23, ч. 4 ст. 22.1 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
Человек может открыть только одно ИП. Если он уже есть в реестре налоговой —
ЕГРИП — в регистрации второго ИП откажут. Посмотреть, есть ли человек в реестре,
можно по ИНН через сервис налоговой Предоставление сведений из ЕГРИП.
А вот открыть ИП, когда есть ООО, можно.
Вот частые случаи, когда пробуют открыть второе ИП, но так нельзя:
— Когда-то давно открыли ИП, но не пользовались им. На ИП накопились долги
по налогам и страховым взносам. Хочется открыть новое ИП и начать с нуля, но нет. Как
быть с ИП, которое не пригодилось, читайте тут.
— Открыли ИП для другого человека. Работал он, а владелец ИП только
формально подписывал бумаги. За такой бизнес отвечает человек, на которого ИП
оформлено. Что делать с номинальным ИП рассказали тут.
— На вас открыли ИП мошенники. Подпись в заявлении подделали. Такое ИП
закрывают через суд с налоговой. И обязательно пишут заявление в полицию.
— Начали ликвидацию старого ИП, но не дождались финиша — исключения из
реестра предпринимателей. Ещё бывает, что человек продолжает болтаться в реестре по
недосмотру налоговой, хотя все формальности выполнены.
Выход. В любой ситуации сначала закройте старое ИП, потом регистрируйте
новое. Вот инструкция о том, как самостоятельно закрыть ИП.
7.
Налоговая закрыла старое ИП как неработающее
Основание — п. в) ч. 1 ст. 23, ч. 4 ст. 22.1 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
Время от времени налоговая сама закрывает ИП, которые не ведут деятельность.
Для этого у ИП должно быть два греха. Первый — он не сдавал налоговую декларацию
или не обновлял патент последние 15 месяцев. Второй — на нём висит недоимка по
налогам и страховым взносам.
12
В ЕГРИП будет стоять отметка, что ИП исключили как недействующее по
решению налоговой. Проверить своё старое ИП можно в сервисе налоговой
Предоставление сведений из ЕГРИП.
Три года человеку нельзя открывать новое ИП после исключения из ЕГРИП
старого.
Выход. Ждать три года. Или работать в другой форме: стать самозанятым или
открыть ООО.
8.
Старое ИП закрыл суд за нарушения
Основание — п. в) ч. 1 ст. 23, ч. 4 ст. 22.1 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
Если ИП оказывает небезопасные услуги, например, делает тату без медицинской
лицензии, суд может принудительно закрыть его. В суд подают прокуратура или
городская администрация.
Один год нельзя открывать новое ИП, если старое закрыл суд за нарушение закона.
Выход. Ждать год. Или работать в другой форме: стать самозанятым или открыть
ООО.
9.
Старое ИП обанкротилось
Основание — п. в) ч. 1 ст. 23, ч. 4 ст. 22.1 Закона о регистрации юрлиц и ИП, п. 2
ст. 216 Закона о банкротстве.
Если старое ИП официально обанкротилось — с кредиторами, арбитражным судом
и торгами, открывать новое нельзя в ближайшие пять лет.
Выход. Ждать пять лет. Или вести деятельность как самозанятый. Открывать ООО
бывшему банкроту тоже нельзя.
10.
Заявились на «детский» ОКВЭД с судимостью
Основание — п. в) ч. 1 ст. 23, ч. 4 ст. 22.1 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
Человеку с судимостью за убийства, кражи, насилие и торговлю наркотиками
запрещено работать с детьми. То же самое — для обвиняемых, когда наказание не
назначили по сроку давности.
Налоговая автоматически узнаёт, что предприниматель собрался работать с детьми
по кодам ОКВЭД в заявлении на регистрацию. Виды деятельности с детьми прописаны в
Постановлении Правительства РФ № 285.
Если налоговая видит «детский» код ОКВЭД, она запрашивает в МВД справку о
судимости человека. Судимым в регистрации ИП отказывают.
Выход. Заняться другой деятельностью, без работы с детьми. Открыть ИП и потом
тихонько добавить детский вид деятельности не выйдет. Налоговая будет проверять
судимость каждый раз.
11.
Предпринимательство запрещено приговором суда
Основание — п. в) ч. 1 ст. 23, ч. 4 ст. 22.1 Закона о регистрации юрлиц и ИП.
За некоторые преступления наказывают лишением права заниматься
предпринимательством. Например, за мошенничество с возвратом НДС по ст. 159 УК РФ.
Срок запрета устанавливает суд.
Выход. Ждать истечения срока из приговора по уголовному делу.
Обжалование отказа в госрегистрации
Отказ в госрегистрации юрлица возможен только в случаях, поименованных в
13
законе.
Решение об отказе в госрегистрации сначала обжалуется в вышестоящий
регистрирующий орган, например в Москве это УФНС России по г. Москве.
Для обжалования подайте жалобу в течение трех месяцев со дня получения
отказа в госрегистрации.
Если вышестоящий орган оставит жалобу без удовлетворения или не
рассмотрит ее в течение 15 дней (срок может быть продлен на 10 дней), то можно
обратиться в ФНС России или арбитражный суд по адресу регистрирующего органа.
При подаче заявления в суд надо платить госпошлину в размере 3 000 руб.
Срок обращения в ФНС России или суд составляет три месяца с момента
получения уведомления о принятом решении по жалобе (самого решения либо
истечения срока на рассмотрение жалобы).
В каком порядке обжалуется отказ в государственной регистрации юрлица
При оспаривании решения об отказе в госрегистрации юрлица необходимо
соблюдать досудебный порядок урегулирования спора. Этот отказ сначала обжалуется в
вышестоящем регистрирующем органе (п. 1 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и
ИП).
Если данный орган откажет в удовлетворении жалобы, то можно подать жалобу в
ФНС России или суд (п. 1 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 1 Положения о
Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от
30.09.2004 N 506).
Следует отметить, что на практике вышестоящий регистрирующий орган может не
ответить на жалобу, несмотря на то что по Закону о госрегистрации юрлиц и ИП он
обязан рассмотреть жалобу и принять по ней решение, если нет оснований для оставления
без рассмотрения. Такое бездействие также может быть обжаловано в ФНС России или
суде.
Оспаривание отказа в госрегистрации юрлица сразу в суде без обращения в
вышестоящий регистрирующий орган повлечет оставление заявления без рассмотрения
(п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ). Это связано с тем, что соблюдать досудебный порядок в
данном случае обязательно (абз. 2 п. 1 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 47
Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
2.1. Как обжаловать решения об отказе в госрегистрации в вышестоящем
регистрирующем органе
Решение об отказе в государственной регистрации юридического лица может быть
обжаловано в вышестоящий орган в течение трех месяцев с момента его получения либо в
течение трех месяцев с момента, когда такое решение по жалобе должно было быть
принято (этот срок исчисляется с момента истечения 15 рабочих дней со дня получения
жалобы органом (п. 2 ст. 25.3 Закона N 129-ФЗ). В отдельных случаях данный срок может
быть продлен на срок не более чем 10 рабочих дней (п. 4 ст. 25.6 Закона о госрегистрации
юрлиц и ИП) (о чем заявителю направляется уведомление).
Порядок обжалования:
14
1
Подготовьте жалобу в письменном виде в соответствии с требованиями ст.
25.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП.
Содержание жалобы (п. 1 ст. 25.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП):
- наименование юрлица, подающего жалобу, и регистрирующего органа, решение
которого обжалуется;
- сведения об обжалуемом решении (дата принятия решения и его номер,
основания для отказа, указанные в решении);
- основания для отмены решения;
- требования, которые необходимо удовлетворить.
Приложите к жалобе документы, подтверждающие ваши доводы (п. 4 ст. 25.4
Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
При подготовке жалобы необходимо учитывать, что она будет рассмотрена без
вашего участия, поэтому все доводы и аргументы необходимо указать в жалобе
максимально подробно и конкретно (п. 2 ст. 25.6 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
2
Подайте жалобу в вышестоящий регистрирующий орган (п. 1 ст. 25.2
Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Подача жалобы осуществляется через регистрирующий орган, принявший
решение, либо непосредственно в регистрирующий орган, уполномоченный
рассматривать жалобу (п. 1 ст. 25.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Например, в Москве госрегистрацию юридических лиц осуществляет
Межрайонная ИФНС России N 46 по г. Москве, соответственно ее решения необходимо
обжаловать в УФНС России по г. Москве.
Жалобу можете представить на бумаге непосредственно в регистрирующий орган
либо направить по почте. Ее также можно подать онлайн через сервис "Обратиться в ФНС
России"
или
"Личный
кабинет
налогоплательщика",
подписав
усиленной
квалифицированной электронной подписью (п. 1 ст. 25.4 Закона о госрегистрации юрлиц
и ИП, Информация ФНС России "Разъяснены особенности подачи жалобы в электронном
виде").
3
Дождитесь решения вышестоящего территориального органа либо
прохождения срока, в который такое решение должно быть принято (с учетом срока на
доставку корреспонденции).
Решение по результатам рассмотрения жалобы должно быть принято в течение 15
рабочих дней со дня ее получения. В отдельных случаях данный срок может быть продлен
на срок не более чем 10 рабочих дней (п. 4 ст. 25.6 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
День получения жалобы зависит от способа ее подачи. Например, при подаче
непосредственно в регистрирующий орган или через Интернет день получения жалобы
будет являться днем ее подачи.
2.2. Как обжаловать решение вышестоящего регистрирующего органа
(отсутствие решения по жалобе) в ФНС России
Жалоба подается в ФНС России (п. 2 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП,
п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением
Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
15
Срок подачи жалобы - три месяца со дня принятия вышестоящим регистрирующим
органом решения по жалобе либо с момента, когда такое решение должно было быть
принято (п. 2 ст. 25.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
В остальном порядок обжалования аналогичен порядку обжалования в
вышестоящий регистрирующий орган.
2.3. Как обжаловать в судебном порядке решение вышестоящего
регистрирующего органа и (или) ФНС (отсутствие решения по жалобе)
Заявление необходимо подать в течение трех месяцев со дня, когда юрлицо
получило уведомление о принятом решении по результатам рассмотрения жалобы,
решение об оставлении жалобы без удовлетворения либо когда истекли сроки на принятие
такого решения (с учетом возможного продления на 10 дней и сроков доставки
корреспонденции) (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и
ИП).
Дела об оспаривании решения об отказе в госрегистрации рассматриваются
арбитражными судами по адресу регистрирующего органа (п. 3 ч. 6 ст. 27 АПК РФ).
Порядок обжалования:
1
Подготовьте заявление в соответствии с требованиями ст. 125 АПК РФ.
Приложите к заявлению документы, указанные в ч. 1 ст. 126 АПК РФ.
В частности:
- копии документов, подаваемых на госрегистрацию юрлица;
- копию решения об отказе в госрегистрации юрлица;
- копию решения вышестоящего регистрирующего органа об оставлении жалобы
без удовлетворения (если обжалуется решение, а не бездействие);
- копии документов, подтверждающих направление заявления в вышестоящий
орган (почтовые квитанции и т.п.), на которые не последовало ответа (если обжалуется
бездействие);
- копии почтовых квитанций, подтверждающие направление заявления и
документов ответчику (иной документ, подтверждающий вручение документов
ответчику), в том числе в случае подачи в суд заявления и приложенных к нему
документов в электронном виде;
- копию квитанцию об оплате госпошлины в размере 3 000 рублей (пп. 3 п. 1 ст.
333.21 НК РФ);
- копии документов, подтверждающие доводы, изложенные в заявлении.
2
Подайте заявление и другие документы в арбитражный суд по адресу
регистрирующего органа (ст. 35 АПК РФ).
Заявление может быть подано в суд следующими способами (ч. 1 ст. 125 АПК РФ):
- путем непосредственного представления его в арбитражный суд;
- посредством единого портала госуслуг, информационной системы, определенной
ВС РФ, Судебным департаментом при ВС РФ, или систем электронного
документооборота участников арбитражного процесса с использованием единой системы
межведомственного электронного взаимодействия. Направить заявление в электронном
виде можно, если в суде есть соответствующая техническая возможность (ч. 7 ст. 4 АПК
РФ, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 30.12.2021 N 440-ФЗ).
16
Кроме того, заявление может быть направлено по почте, в таком случае оно
считается поданным с момента сдачи его в почтовое отделение (ч. 6 ст. 114 АПК РФ).
10. Основания и порядок реорганизации коммерческих организаций.
РЕОРГАНИЗАЦИЯ - особая процедура, в ходе которой происходит прекращение
и (или) создание юридического лица, сопровождающаяся переходом прав и обязанностей
реорганизованного
юридического
лица
(правопредшественника)
в
порядке
правопреемства к другому юридическому лицу (правопреемнику).
Согласно п. 1 ст. 57 ГК РФ допускается:
- реорганизация с одновременным сочетанием различных ее форм "совмещенная реорганизация";
- реорганизация с участием двух и более юридических лиц, в том числе
созданных в разных организационно-правовых формах, если законом разрешается
преобразование юридического лица одной из таких форм в юридическое лицо другой
из таких форм - "смешанная реорганизация".
Виды реорганизации
17
Принудительная реорганизация
Принудительная реорганизация проводится на основании решения суда по
иску антимонопольных органов в случае систематического осуществления
монополистической
деятельности
занимающей
доминирующее
положение
коммерческой
организацией,
а
также
некоммерческой
организацией,
осуществляющей приносящую доход деятельность (ч. 1 ст. 34 Закона о защите
конкуренции).
Условия принятия судом решения:
- существует возможность обособления структурных подразделений коммерческой
организации;
- отсутствует технологически обусловленная взаимосвязь структурных
подразделений коммерческой организации (в частности, 30 и менее % общего объема
производимой структурным подразделением продукции, выполняемых работ,
оказываемых услуг потребляется иными структурными подразделениями этой
коммерческой организации);
- существует возможность самостоятельной деятельности на соответствующем
товарном рынке для юридических лиц, созданных в результате реорганизации (ч. 1 ст. 38
Закона о защите конкуренции).
Последствия принятия судом решения.
Общество обязано в срок, определенный судом, но который не может быть менее
чем 6 месяцев, провести реорганизацию (ч. 3 ст. 38 Закона о защите конкуренции).
Гарантии защиты прав кредиторов, обеспечиваемые
информированием о реорганизации <*>.
Статья 60 ГК РФ
18
-------------------------------<*> При реорганизации в форме преобразования правила, установленные ст. 60 ГК
РФ и обеспечивающие гарантии прав кредиторов, не применяются (п. 5 ст. 58 ГК РФ).
Исключением является обязанность уведомить уполномоченный государственный орган о
начале процедуры реорганизации (п. 27 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня
2015 г. N 25).
Передаточный акт.
Статья 59 ГК РФ
ПЕРЕДАТОЧНЫЙ АКТ должен содержать положения о правопреемстве по всем
обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов
и должников (п. 1 ст. 59 ГК РФ).
Передаточный акт утверждается участниками юридического лица или органом,
принявшим решение о реорганизации в форме выделения или разделения, и
представляется вместе с учредительными документами для государственной регистрации
юридических лиц.
Непредставление передаточного акта, отсутствие в нем положений о
правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица влекут
отказ в государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате
реорганизации (п. 2 ст. 59 ГК РФ).
Содержание передаточного акта определяется на основании:
- бухгалтерской отчетности, определяющей состав имущества и обязательств;
- актов (описей) инвентаризации имущества и обязательств;
- первичных учетных документов по материальным ценностям;
- расшифровок (описей) кредиторской и дебиторской задолженностей с
информацией о письменном уведомлении кредиторов и дебиторов, а также о расчетах с
19
бюджетом и внебюджетными фондами (Приказ Минфина России от 20 мая 2003 г. N
44н).
Реорганизация представляет собой прекращение существования организации в
ее прежнем виде (путем слияния, разделения, присоединения, преобразования в иную
организационно-правовую форму) без прекращения ее дел и имущества на основании
правопреемства
ИЛИ совокупность решений и юридически значимых действий учредителей
(органов) юр. лиц и государственных органов, направленных на осуществление
перехода прав и обязанностей юр. лиц к другим юридическим лицам в порядке
универсального правопреемства, а также совершаемых уполномоченным органом
актов гос. регистрации создания и ликвидации юр. лиц, изменений к их
учредительным документам
1. Субъектом реорганизации может быть только юр. лицо.
2. Для реорганизации характерен закрытый перечень форм:
б) присоединение одного или нескольких юр. лиц к другому;
в) разделение юр. лица на несколько самостоятельных организаций;
г) выделение из состава юр. лица (не прекращающего при этом своей деятельности)
одного или нескольких новых юр. лиц;
д) преобразование юр. лица из одной организационно-правовой формы в другую
При реорганизации происходит прекращение существующих и (или) создание
новых юр. лиц, и, следовательно, необходима гос. регистрация.
В результате реорганизации имеет место правопреемство. Обычно оно
характеризуется как универсальное: передаются как вещи, имущественные и
исключительные права, так и имущественные обязанности. При этом универсальное
правопреемство имеет место при всех формах реорганизации, кроме выделения. В
последнем
случае
происходит
сингулярное
правопреемство,
так
как
реорганизованное юр. лицо сохраняет за собой часть прав и обязанностей, а
выделяемой организации передается определенная совокупность прав и
обязанностей.
Порядок реорганизации.
Реорганизация осуществляется по воле лиц, принимающих соответствующее
решение. В случаях, установленных законом, реорганизация юр. лиц в форме
слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с
согласия уполномоченных государственных органов (иногда требуется согласие ФАС
с целью недопущения формирования монополии, ограничения конкуренции)
Как правило, решение о реорганизации принимается добровольно – его
учредителями (участниками) либо органом юр. лица, уполномоченным на то
учредительными документами.
В случаях, установленных законом, реорганизация юр. лица в форме его
разделения или выделения из его состава одного или нескольких юр. лиц
осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по
решению суда.
2 случая:
20
1. Систематическое осуществление монополистической деятельности
занимающей доминирующее положение коммерческой организацией, а также
некоммерческой организацией, занимающейся деятельностью, приносящей ей доход.
^^^ решение суда по иску ФАС
2. Нарушения, связанные с получением согласия ФАС при проведении
слияния, присоединения. Если нет согласия, то происходит реорганизация в
судебном порядке по иску ФАС, если ее согласие привело или может привести к
ограничению конкуренции
Этапы реорганизации: (на примере слияния, в остальном всё так же, просто в
остальных формах участвует одно общество, а в слиянии два)
1. Разработка необходимых документов.
Прежде всего следует назвать договор о слиянии, в котором, в частности,
определяются порядок, условия реорганизации, порядок конвертации акций каждого из
сливающихся обществ в акции нового АО; устав общества; передаточный акт.
2. Вынесение советом директоров каждого из сливающихся обществ решения,
решение общего собрания акционеров вопросов о реорганизации в форме слияния,
об избрании членов совета директоров (наблюдательного совета) общества,
создаваемого в результате слияния.
3. Принятие общим собранием акционеров каждого общества решения о
реорганизации, включающего утверждение договора о слиянии, передаточного акта
общества, участвующего в слиянии, устава создаваемого общества.
Собрание принимает также решение об избрании членов совета директоров
создаваемого общества в количестве, предусмотренном в проекте договора о слиянии для
каждого общества, участвующего в слиянии.
4. Эмиссия акций создаваемого в результате слияния общества и их
распределение между акционерами
(если речь идет о АО)
11. Гарантии прав кредиторов при реорганизации юридических лиц.
Статья 60 ГК РФ устанавливает гарантии прав кредиторов реорганизуемого
юридического лица.
Юридическое лицо в течение 3 рабочих дней после даты принятия решения о его
реорганизации обязано в письменной форме сообщить в орган, осуществляющий
государственную регистрацию юридических лиц, о начале процедуры реорганизации с
указанием формы реорганизации.
Реорганизуемое юридическое лицо после внесения в единый государственный
реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации дважды с
периодичностью 1 раз в месяц помещает в СМИ, в которых опубликовываются данные о
государственной регистрации юридических лиц, уведомление о своей реорганизации. В
уведомлении о реорганизации указываются:

сведения о каждом участвующем в реорганизации;

создаваемом (продолжающем деятельность) в результате реорганизации
юридическом лице;
21
форма реорганизации;

описание порядка и условий заявления кредиторами своих требований;

иные сведения, предусмотренные законом.
Кредитор юридического лица, если его права требования возникли до
опубликования уведомления о реорганизации юридического лица, вправе потребовать
досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при
невозможности досрочного исполнения - прекращения обязательства и возмещения
связанных с этим убытков, за исключением случаев, установленных законом.
Кредитор юридического лица - открытого акционерного общества,
реорганизуемого в форме слияния, присоединения или преобразования, если его права
требования возникли до опубликования сообщения о реорганизации юридического лица,
вправе в судебном порядке потребовать досрочного исполнения обязательства,
должником по которому является это юридическое лицо, или прекращения обязательства
и возмещения убытков в случае, если реорганизуемым юридическим лицом, его
участниками или третьими лицами не предоставлено достаточное обеспечение
исполнения соответствующих обязательств.
Указанные требования могут быть предъявлены кредиторами не позднее 30
дней с даты последнего опубликования уведомления о реорганизации юридического
лица.
Требования, заявляемые кредиторами, не влекут приостановления действий,
связанных с реорганизацией.
В случае, если требования о досрочном исполнении или прекращении обязательств
и возмещении убытков удовлетворены после завершения реорганизации, вновь
созданные в результате реорганизации (продолжающие деятельность) юридические
лица несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного
юридического лица (см. постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18
ноября 2003 г. №19).
Исполнение реорганизуемым юридическим лицом обязательств перед кредиторами
обеспечивается в порядке, установленном ГК РФ.
В случае, если обязательства перед кредиторами реорганизуемого юридического
лица - должника обеспечены залогом, такие кредиторы не вправе требовать
предоставления дополнительного обеспечения.
Особенности реорганизации кредитных организаций определяются законами,
регулирующими деятельность кредитных организаций
Таким образом, законодательство предусматривают различные гарантии защиты
прав кредиторов при реорганизации, к которым можно отнести гарантии:

на получение информации;

на обеспечение своих требований к реорганизуемому юридическому лицу;

требования о досрочном исполнении обязательства (его прекращении и
возмещении убытков);

солидарной ответственности вновь созданных в результате реорганизации
(продолжающих деятельность) юридических лиц.

22
12. Понятие, виды и основания ликвидации коммерческих организаций.
Понятие и основания ликвидации юридического лица
Ликвидация юридического лица — это процесс полного прекращения
хозяйственной деятельности юридического лица.
Статья 61 ГК РФ предусматривает положения о ликвидации юридического
лица. Так, ликвидация предполагает полное прекращение деятельности лица, при
этом права и обязанности юридического лица ни к кому не переходят. Юридическое
лицо может быть ликвидировано по решению его учредителей или органа
юридического лица, которое уполномочено на то учредительным документом, в том
числе в связи с истечением сроков, на которое ранее было создано юридическое лицо,
или, когда цель, которая стояла перед юридическим лицом, была выполнена.
Ликвидация юридического лица происходит в следующих случаях:
На основании иска государственного органа, органа местного самоуправления.
Например, в случае признания государственной регистрации юридического лица
недействительной, при выявлении грубых нарушений закона, в том числе и тогда, когда
нарушения нельзя по каким-либо причинам устранить.
На основании иска государственного органа, органа местного самоуправления, в
случае признания деятельности юридического лица недействительной, осуществляемой
без соответствующего разрешения или лицензии, или при отсутствии обязательного
членства в саморегулируемой организации, при отсутствии допуска к определенному виду
работ.
На основании иска государственного органа, органа местного самоуправления,
если деятельность лица запрещена нормами Конституции РФ, иным законом, или имеются
грубые, неоднократные нарушения закона.
На основании иска государственного органа, органа местного самоуправления,
если было создано общественное объединение, благотворительный и иной фонд,
религиозная организация, но их реальная деятельность противоречит целям,
обозначенным в Уставе юридического лица.
На основании иска учредителя (участника) юридического лица, если в ходе
деятельности такого лица невозможно достигнуть тех целей, которые изначально
ставились.
Иные случаи, предусмотренные нормами действующего законодательства.
При ликвидации юридического лица необходимо произвести расчет с
кредиторами. Ликвидация может быть произведена на основании решения суда.
Выделяют следующие виды ликвидации юридических лиц:
1) добровольную;
2) принудительную;
23
Добровольная ликвидация осуществляется по решению учредителей
(участников)
юридического лица либо органа юридического лица, уполномоченного на то
учредительными документами. Решение о ликвидации государственного или
муниципального унитарного предприятия может принять собственник имущества соответствующий государственный орган или орган местного самоуправления. Статья 61
ГК РФ содержит примерный перечень оснований добровольной ликвидации, в частности:
истечение срока, на который создана организация; достижение цели, ради которой она
создана, и др.
Принудительная ликвидация производится на основании решения суда в
следующих случаях:
- осуществление деятельности без надлежащего разрешения (лицензии);
- осуществление деятельности, запрещенной законом;
- неоднократное или однократное, но грубое нарушение закона или иных правовых
актов и др. (ст. 61 ГК РФ).
Приведенный перечень не является исчерпывающим. Основания принудительной
ликвидации могут быть предусмотрены и другими статьями ГК РФ (например, ст. ст. 65,
81 ГК РФ).
С требованием о ликвидации может обратиться в суд государственный орган или
орган местного самоуправления в случае, если такое право предоставлено ему законом. В
частности, таким правом обладают ФАС России, ФНС России, Министерство финансов
РФ, Центральный банк РФ.
24
Способы ликвидации юридического лица
Современное законодательство выделяет 5 основных способов ликвидации
юридического лица:
Добровольная ликвидация. Необходимо принятие решения о ликвидации
юридического лица. Оно должно быть оформлено протоколом общего собрания или
решением. Для ликвидации назначается ликвидатор, который будет нести своим
имуществом ответственность по долгам организации. Данное лицо должно быть
физическим и дееспособным.
Решение суда о ликвидации юридического лица. В данном случае ликвидация
лица осуществляется принудительно. Гражданский кодекс указывает, что лицо имеет
право обратиться с иском о ликвидации юридического лица в государственный орган
или орган местного самоуправления. В качестве оснований ликвидации должны
выступать грубые и неоднократные нарушения норм действующего законодательства.
Ликвидация недействующего юридического лица. Осуществляется по
инициативе налогового органа тогда, когда организация не ведет деятельности, не
сдает отчеты. Тогда налоговый орган принимает решение об исключении данного
лица из реестра.
Банкротство. Данный процесс является долгим и дорогостоящим, однако
результат тот же – ликвидация юридического лица. Задача данной процедуры –
законно списать имеющиеся долги у участников и руководителя.
Продажа бизнеса. Выступает как форма ликвидации организации субъективно,
25
Основные этапы и порядок ликвидации коммерческих организаций.
Ликвидационный процесс проходит несколько этапов, приведенных ниже.
1. Принятие уполномоченными органами решения о ликвидации юридического
лица.
2. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о
ликвидации юридического лица, обязаны в трехдневный срок в письменной форме
уведомить об этом регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого
юридического лица с приложением решения о ликвидации юридического лица.
Регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц
запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента
не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные
документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация
юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или
государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его
реорганизации (ст. 20 Федерального закона «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
3. Назначение ликвидационной комиссии (ликвидатора) учредителями
(участниками) лица или органом, принявшим решение о ликвидации, по согласованию с
регистрирующим органом. С момента назначения ликвидационной комиссии
(ликвидатора) к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица, в
том числе право выступать от имени ликвидируемого юридического лица в суде.
4. Публикация о ликвидации в органах печати, в которых обычно публикуются
данные о государственной регистрации юридических лиц. В публикации должны быть
отражены: наименование ликвидируемого юридического лица; дата принятия решения о
ликвидации; орган, который принял решение о ликвидации; идентификационный номер
налогоплательщика и номер ликвидируемого лица в реестре; порядок и срок заявления
требований кредиторами, который не может быть менее двух месяцев с момента
публикации; способ связи с ликвидационной комиссией (адрес, телефон, факс).
5. Переоформление банковской карточки с образцами подписи лиц, имеющих
право распоряжаться находящимися на счету денежными средствами, на руководителя и
членов ликвидационной комиссии.
6. Формирование активов и пассивов организации. С этой целью ликвидационной
комиссией выявляются кредиторы (последние обязательно письменно уведомляются о
ликвидации должника), принимаются меры к получению дебиторской задолженности,
проводится инвентаризация имущества.
7. Выход из состава участников других юридических лиц.
26
8. Увольнение работников в соответствии с требованиями, предусмотренными
трудовым законодательством.
9. Составление промежуточного ликвидационного баланса по окончании срока,
отведенного кредиторам для предъявления требований. Баланс утверждается
учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о
ликвидации; согласовывается с органом, осуществляющим государственную регистрацию
(куда направляется оригинал или заверенная копия баланса). Баланс должен содержать
сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечень
предъявленных кредиторами требований и результат их рассмотрения. Если активов
организации не достаточно для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная
комиссия (ликвидатор) обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании
должника банкротом (ст. 224 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).
В этом случае юридическое лицо ликвидируется в порядке, предусмотренном параграфом
1 главы 9 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».
10. Расчеты с кредиторами в порядке очередности, установленной ст. 64 ГК РФ.
Удовлетворение требований кредиторов начинается со дня утверждения промежуточного
ликвидационного баланса, за исключение кредиторов пятой очереди, выплаты которым
производятся по истечении месяца со дня утверждения баланса.
11. Составление ликвидационного баланса, который утверждается учредителями
(участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации.
Баланс должен быть согласован с регистрирующим органом.
12. Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию
(налоговые органы), следующих документов:
а) заявления с подтверждением соблюдения порядка ликвидации, завершения
расчетов и согласования вопросов ликвидации с соответствующими государственными
органами;
б)
ликвидационного
баланса;
в) документа об уплате государственной пошлины.
Государственная регистрация ликвидации осуществляется по месту нахождения
ликвидируемого юридического лица в срок, не превышающий пяти рабочих дней
13. Основания и порядок исключения недействующих юридических лиц
из Единого государственного реестра юридических лиц.
Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев,
предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего
решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по
27
одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность
- недействующим.
При наличии вышеуказанных признаков недействующего юридического лица
регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении
юридического лица из ЕГРЮЛ.
Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати,
в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в
течение трех дней с момента принятия такого решения.
Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть
опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим
юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы
затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
Вышеуказанный порядок исключения юридического лица из единого
государственного реестра юридических лиц применяется также в случаях:
а) невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на
расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на
его учредителей (участников);
б) наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в
отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести
месяцев с момента внесения такой записи.
14. Основания и порядок исключения недействующих индивидуальных
предпринимателей из Единого государственного реестра
индивидуальных предпринимателей.
Индивидуальный предприниматель признается недействующим в случаях,
если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения
одновременно соблюдаются следующие условия:
1.
истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или
индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не
представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
2.
индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При наличии одновременно всех вышеуказанных условий признания
недействующим индивидуальным предпринимателем, регистрирующий орган
принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального
предпринимателя из ЕГРИП
Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати,
в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в
течение трех дней с момента принятия такого решения.
Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть
опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим
28
юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы
затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. (то
есть тоже самое что и с ЮЛ.
15. Право собственности как основа ведения предпринимательской
деятельности.
Право собственности — закрепленная возможность лица по своему усмотрению
владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом, в том числе и в
целях осуществления предпринимательской деятельности, одновременно неся бремя его
содержания и риск случайной гибели.
Содержание данного права раскрывается в трех правомочиях собственника (ст. 209
ГК РФ):
• владение — основанная на законе возможность фактически обладать
имуществом;
• пользование — основанная на законе возможность использования имущества
путем извлечения из него полезных свойств;
• распоряжение — основанная на законе возможность изменять принадлежность,
состояние и назначение имущества.
Данные правомочия принадлежат собственнику одновременно, по отдельности они
могут принадлежать и не собственнику (к примеру, арендатор обладает правом владения и
пользования, но не распоряжения).
Раскрывая содержание права собственности, законодатель в ст. 209 Гражданского
кодекса Российской Федерации отмечает, что «собственник вправе по своему усмотрению
совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не
противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые
законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность
другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и
распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими
способами, распоряжаться им иным образом».
Право
собственности составляет
имущественную
основу
предпринимательской деятельности.
Общие положения о праве собственности, основания приобретения, прекращения
права собственности закреплены в разделе втором ГК РФ. Эти положения развиты и
детализированы в многочисленных законодательных и подзаконных актах.
В соответствии со ст. 8 Конституции, в Российской Федерации признаются и
защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы
собственности.
Особенности приобретения и прекращения права собственности на имущество,
прав владения, пользования и распоряжения им в зависимости от формы собственности
устанавливаются лишь законом. Закон также определяет виды имущества, которые могут
находиться только в государственной или муниципальной собственности.
Субъектами частной собственности являются граждане и юридические лица.
Применительно к сфере предпринимательства следует отметить, что граждане29
предприниматели, коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных
и муниципальных предприятий, а также учреждений, финансируемых собственником,
являются собственниками имущества, на базе которого они осуществляют
хозяйствование.
Используемое в предпринимательской деятельности имущество, принадлежащее
гражданам-предпринимателям и организациям, обособляется от имущества иных лиц.
Юридической формой обособления имущества юридических лиц является закрепление
его на самостоятельном балансе у коммерческих организаций или смете у
некоммерческих. Создавая филиалы и представительства, организации передают им часть
имущества, которое отражается на отдельном балансе структурного подразделения; при
этом имущество остается собственностью юридического лица.
Имеющееся у субъектов предпринимательской деятельности имущество
подлежит оценке. Существуют различные способы проведения оценки и разные виды
стоимости. Выбор того или иного способа оценки зависит от целей ее проведения, вида
имущества, стадии предпринимательской деятельности. Оценка имущества субъектом
осуществляется на различных стадиях предпринимательской деятельности: при передаче
на баланс, при продаже, при ликвидации организации1.
Имущество граждан-предпринимателей и организаций служит основой
реализации ответственности по их обязательствам. Действующее законодательство
установило правило полной имущественной ответственности. Согласно ст. 56 ГК РФ,
юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим
обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Правила об имущественной
ответственности граждан, в том числе предпринимателей, закреплены ст. 24 ГК РФ:
«Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не
может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не
может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным
законодательством
Имущественную основу хозяйствования составляет право собственности.
Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим
имуществом. Раскрывая содержание права собственности, законодатель в ст. 209 ГК РФ
отмечает, что "собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении
принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным
правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в
том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им,
оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом,
отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным
образом".
В соответствии со ст. 8 Конституции в Российской Федерации признаются и
защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы
собственности. Особенности приобретения и прекращения права собственности на
имущество, а также владения, пользования и распоряжения им в зависимости от формы
собственности устанавливаются лишь законом. Закон также определяет виды имущества,
которые могут находиться только в государственной или муниципальной собственности.
30
Субъектами частной собственности являются граждане и юридические лица.
Применительно к сфере предпринимательства следует отметить, что гражданепредприниматели, коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных
и муниципальных предприятий, а также учреждений, финансируемых собственником,
являются собственниками имущества, на базе которого они осуществляют
хозяйствование. Используемое в предпринимательской деятельности имущество,
принадлежащее гражданам-предпринимателям и организациям, обособляется от
имущества иных лиц. Юридической формой обособления имущества юридических лиц
выступает закрепление его на самостоятельном балансе у коммерческих организаций или
в смете у некоммерческих.
Субъектами права государственной собственности являются Российская Федерация
и субъекты РФ, а муниципальной собственности - муниципальные образования.
Действующее законодательство восприняло теорию множественности субъектов
государственной собственности, а также ее деления на два уровня: федеральную
собственность и собственность субъекта РФ. Разграничение государственной
собственности осуществляется в порядке, установленном Постановлением Верховного
Совета РФ от 27 декабря 1991г. "О разграничении государственной собственности в
Российской Федерации на федеральную собственность, государственную собственность
республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области,
автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга и муниципальную
собственность". Документом, подтверждающим право собственности, является
соответствующий реестр. До момента внесения объектов в реестр таким документом
служит перечень объектов, составляемый в порядке, установленном распоряжением
Президента Российской Федерации от 18 марта 1992 г. № 114-рп. Данным актом
утверждено Положение об определении пообъектного состава федеральной,
государственной и муниципальной собственности и порядке оформления прав
собственности.
Действующим
законодательством
отрегулирован
порядок
управления
государственной собственностью. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ в ведении
Российской Федерации находится федеральная государственная собственность и
управление ею. Согласно ст. 114 п. "г" Конституции РФ управление федеральной
собственностью осуществляет Правительство Российской Федерации. Постановлением
Правительства РФ от 10 февраля 1994 г. "О делегировании полномочий Правительства
Российской Федерации по управлению и распоряжению объектами федеральной
собственности" функции контроля за использованием по назначению и сохранностью
государственного имущества, относящегося к федеральной собственности, возложены на
Государственный комитет Российской Федерации по управлению государственным
имуществом (Госкомимущество). Указом Президента РФ от 30 сентября 1997 г. № 1063
Госкомимущество было преобразовано в Министерство государственного имущества РФ,
а затем - в Министерство имущественных отношений РФ (Минимущество России).
Осуществляя функции по контролю за использованием федерального имущества по
назначению, его сохранностью, Минимущество РФ ведет учет федеральной
собственности в Реестре. Доя сопоставления реального наличия федерального имущества
с данными реестра Минимущество РФ проводит инвентаризацию объектов федерального
имущества. Полномочия РФ как собственника осуществляет Российский фонд
31
федерального имущества (РФФИ). РФФИ действует при Правительстве РФ в качестве
специализированного финансового учреждения и исполняет функции по продаже
переданных ему объектов федеральной собственности. До момента продажи осуществляет полномочия собственника, получает и перечисляет дивиденды и выручку от
приватизации в бюджет Российской Федерации. В целях повышения эффективности
управления государственным имуществом 9 сентября 1999 г. Постановлением
Правительства РФ № 1024 утверждена Концепция управления государственным
имуществом и приватизации в РФ.
В субъектах РФ созданы соответствующие органы, осуществляющие функции по
управлению государственным имуществом. В столице это Департамент государственного
и муниципального имущества г. Москвы.
16. Право хозяйственного ведения и оперативного управления
В соответствии со ст. 294 ГК право хозяйственного ведения -это право
государственного или муниципального унитарного предприятия владеть, пользоваться и
распоряжаться имуществом публичного собственника в пределах, установленных законом
или иными правовыми актами.
При этом имущество данного предприятия по прямому указанию закона целиком
принадлежит его собственнику-учредителю (п. 4 ст. 214, п. 3 ст. 215 ГК) и не делится ни в
какой-либо части.
Субъектами этого права могут быть только государственные или муниципальные
унитарные предприятия
Объектом данного права является имущественный комплекс (ст. 132 ГК),
находящийся на балансе предприятия как самостоятельного юридического лица.
Поскольку имущество, передаваемое унитарному предприятию на праве
хозяйственного ведения, выбывает из фактического обладания собственника-учредителя и
зачисляется на баланс предприятия, сам собственник уже не может осуществлять в
отношении этого имущества, по крайней мере, правомочия владения и пользования (а в
определенной мере и правомочие распоряжения).
Следует учитывать и то, что имуществом, находящимся у предприятий на праве
хозяйственного ведения, они отвечают по своим собственным долгам и не отвечают по
обязательствам
создавшего
их
собственника,
поскольку
оно
становится
«распределенным» государственным или муниципальным имуществом. Поэтому
собственник - учредитель предприятия (уполномоченный им орган) ни при каких
условиях не вправе изымать или иным образом распоряжаться имуществом (или какойлибо частью имущества) унитарного предприятия, находящимся у него на праве
хозяйственного ведения, пока это предприятие существует как самостоятельное
юридическое лицо.
В
отношении
переданного
предприятию
имущества собственникучредительсохраняет лишь отдельные правомочия, прямо предусмотренные законом (п. 1
ст. 295 ГК). Он вправе:
- создать предприятие-несобственника (включая определение предмета и целей его
деятельности, т.е. объема правоспособности, утверждение устава и назначение
директора);
32
- реорганизовать и ликвидировать его (только в этой ситуации допускается изъятие
и перераспределение переданного собственником предприятию имущества без согласия
последнего, но, разумеется, с соблюдением прав и интересов его кредиторов);
- осуществлять контроль за использованием по назначению и сохранностью
принадлежащего предприятию имущества
- в-четвертых, получать часть прибыли от использования переданного
предприятию имущества.
Конкретный порядок осуществления этих прав предусматривается специальным
законом о государственных и муниципальных унитарных предприятиях.
При переходе права собственности на государственное или муниципальное
предприятие как имущественный комплекс к другому собственнику государственного или
муниципального имущества такое предприятие сохраняет право хозяйственного ведения
или право оперативного управления на принадлежащее ему имущество.
Уставным фондом государственного или муниципального предприятия
определяется минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов
такого предприятия. Уставный фонд государственного или муниципального предприятия
может формироваться за счет денег, а также ценных бумаг, других вещей, имущественных
прав и иных прав, имеющих денежную оценку. Размер уставного фонда государственного
или муниципального предприятия определяется в рублях. Размер уставного фонда
государственного предприятия должен составлять не менее чем пять тысяч минимальных
размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату государственной
регистрации государственного предприятия. Размер уставного фонда муниципального
предприятия должен составлять не менее чем одну тысячу минимальных размеров оплаты
труда, установленных федеральным законом на дату государственной регистрации
муниципального предприятия.
Порядок формирования уставного фонда. Уставный фонд государственного или
муниципального предприятия должен быть полностью сформирован собственником его
имущества в течение трех месяцев с момента государственной регистрации такого
предприятия. Уставный фонд считается сформированным с момента зачисления
соответствующих денежных сумм на открываемый в этих целях банковский счет и (или)
передачи в установленном порядке государственному или муниципальному предприятию
иного имущества, закрепляемого за ним на праве хозяйственного ведения, в полном
объеме.
Увеличение уставного фонда Увеличение уставного фонда государственного или
муниципального предприятия допускается только после его формирования в полном
объеме, в том числе после передачи государственному или муниципальному предприятию
недвижимого и иного имущества, предназначенного для закрепления за ним на праве
хозяйственного ведения. Увеличение уставного фонда государственного или
муниципального предприятия может осуществляться за счет дополнительно
передаваемого собственником имущества, а также доходов, полученных в результате
деятельности такого предприятия. Решение об увеличении уставного фонда
государственного или муниципального предприятия может быть принято собственником
его имущества только на основании данных утвержденной годовой бухгалтерской
отчетности такого предприятия за истекший финансовый год. Размер уставного фонда
33
государственного или муниципального предприятия с учетом размера его резервного
фонда не может превышать стоимость чистых активов такого предприятия.
Уменьшение уставного фонда. Собственник имущества государственного или
муниципального предприятия вправе, а в случаях, предусмотренных настоящей статьей,
обязан уменьшить уставный фонд такого предприятия. Уставный фонд государственного
или муниципального предприятия не может быть уменьшен, если в результате такого
уменьшения его размер станет меньше определенного в соответствии с настоящим
Федеральным законом минимального размера уставного фонда. Резервный фонд и иные
фонды унитарного предприятия. Унитарное предприятие за счет остающейся в его
распоряжении чистой прибыли создает резервный фонд в порядке и в размерах, которые
предусмотрены уставом унитарного предприятия. Средства резервного фонда
используются исключительно на покрытие убытков унитарного предприятия. Унитарное
предприятие за счет чистой прибыли создает также иные фонды в соответствии с их
перечнем и в порядке, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия.
Средства, зачисленные в такие фонды, могут быть использованы унитарным
предприятием только на цели, определенные федеральными законами, иными
нормативными правовыми актами и уставом унитарного предприятия.
Порядок реализации собственником имущества унитарного предприятия права на
получение прибыли от использования имущества, принадлежащего унитарному
предприятию. Собственник имущества государственного или муниципального
предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества,
находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия. Государственное или
муниципальное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть
прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных
платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются Правительством
Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов
Российской Федерации или органами местного самоуправления.
Распоряжение имуществом государственного или муниципального предприятия.
Государственное или муниципальное предприятие распоряжается движимым
имуществом, принадлежащим ему на праве хозяйственного ведения, самостоятельно, за
исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, другими
федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Государственное
или муниципальное предприятие не вправе продавать принадлежащее ему недвижимое
имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный
(складочный) капитал хозяйственного общества или товарищества или иным способом
распоряжаться
таким
имуществом
без
согласия
собственника
имущества
государственного или муниципального предприятия. Движимым и недвижимым
имуществом государственное или муниципальное предприятие распоряжается только в
пределах, не лишающих его возможности осуществлять деятельность, цели, предмет,
виды которой определены уставом такого предприятия. Сделки, совершенные
государственным или муниципальным предприятием с нарушением этого требования,
являются ничтожными. Государственное или муниципальное предприятие не вправе без
согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов,
поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой
требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества.
34
Уставом государственного или муниципального предприятия могут быть предусмотрены
виды и (или) размер иных сделок, совершение которых не может осуществляться без
согласия собственника имущества такого предприятия. Государственное или
муниципальное предприятие, являющееся арендатором земельного участка, находящегося
в государственной или муниципальной собственности, не вправе:
1) сдавать такой земельный участок в субаренду;
2) передавать свои права и обязанности по договору аренды другим лицам
(перенаем);
3) отдавать арендные права в залог;
4) вносить арендные права в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных
товариществ и обществ или в качестве паевого взноса в производственный кооператив.
Из правомочия распоряженияв соответствии с п. 2 ст. 295 ГК теперь прямо изъята
возможность самостоятельного распоряжения недвижимостью, без предварительного
согласия собственника (в лице соответствующего комитета по управлению имуществом).
Продажа, сдача в аренду или в залог, внесение в качестве вклада в уставный или
складочный капитал обществ и товариществ и иные формы отчуждения и распоряжения
недвижимым имуществом унитарного предприятия без согласия собственника не
допускаются.
Что касается движимого имущества, то им предприятие распоряжается
самостоятельно, если только законом либо иным правовым актом не будут
предусмотрены соответствующие ограничения. Закон, однако, не предусматривает и
возможности для учредителя-собственника произвольно ограничивать правомочия по
владению и пользованию закрепленным за унитарным предприятием имуществом, в
частности изымать его без согласия такого предприятия (если речь не идет о его
ликвидации или реорганизации). Подобные ограничения во всяком случае не могут
устанавливаться ведомственными нормативными актами.
Право хозяйственного ведения сохраняется при передаче государственного или
муниципального предприятия от одного публичного собственника к другому (в чем также
проявляется его вещно-правовая природа). При переходе права собственности на
соответствующий имущественный комплекс к частному собственнику речь должна идти о
приватизации этого имущества, при которой предприятие-несобственник обычно
преобразуется в акционерное общество, что, в свою очередь, исключает сохранение права
хозяйственного ведения.
Право оперативного управления.
ГК РФ Статья 296. Право оперативного управления
1. Учреждение и казенное предприятие, за которыми имущество закреплено на
праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах,
установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого
имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются этим имуществом с
согласия собственника этого имущества.
2. Собственник имущества вправе изъять излишнее, неиспользуемое или
используемое не по назначению имущество, закрепленное им за учреждением или
казенным предприятием либо приобретенное учреждением или казенным предприятием
за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение этого имущества.
35
Имуществом, изъятым у учреждения или казенного предприятия, собственник этого
имущества вправе распорядиться по своему усмотрению.
Право оперативного управления – ограниченное вещное право (предоставляет
казенному предприятию, учреждению в отношении закрепленного за ними имущества
возможность осуществлять в пределах, установленных законом, права владения,
пользования и распоряжения имуществом (в соответствии с целями своей деятельности,
заданиями собственника и назначением имущества)).
Субъекты права оперативного управления:
1) казенные предприятия: создаются на базе государственной и муниципальной
собственности (федеральное казенное предприятие, казенное предприятие субъекта РФ,
муниципальное казенное предприятие);
2) учреждения: могут создаваться субъектами любой формы собственности
(государственной, муниципальной, частной)).
Объекты права оперативного управления:
1) Сами предприятия, как имущественные комплексы; входящее в состав этих
комплексов имущество, предназначенное для деятельности предприятий (здания,
сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукция, права требования, долги, права
на обозначение (индивидуализируют предприятие, его продукцию работы, услуги
(фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие
исключительные права)).
2) Денежные средства (выделяются государственным и муниципальным
учреждениям из соответствующих бюджетов (учреждениям, созданным юридическими и
физическими лицами – из собственных средств учредителей)) (сосредоточены в фондах,
правовой режим которых определяется в специальных актах и положениях о фондах,
утверждаемых самими субъектами права оперативного управления) (расходуются в
соответствии со сметами, утверждаемыми собственниками или органами,
уполномоченными управлять их имуществом).
Содержание права оперативного управления:
1) Казенное предприятие, учреждение в отношении закрепленного за ними
имущества осуществляют права владения, пользования, распоряжения (в пределах,
установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями
собственника и назначением имущества).
2) Собственник (определяет в учредительных документах цель деятельности
создаваемого казенного предприятия, учреждения, назначение передаваемого ему
имущества; дает указания, касающиеся управления закрепленным за ними имуществом;
единолично решает вопрос о распределении доходов казенного предприятия).
3) Собственник не имеет права (изымать имущество, закрепленное за казенным
предприятием, учреждением) (исключение – излишнее, неиспользуемое, используемое не
по назначению имущество (собственник может изъять его и распорядиться им по своему
усмотрению)).
4) Ограничения права субъекта оперативного управления распоряжаться
закрепленным за ним имуществом:
а) Казенное предприятие может самостоятельно решать только вопросы
реализации произведенной продукции (работ, услуг) при условии, что иное не установлено
нормативными актами (в остальных случаях отчуждение, распоряжение закрепленным за
36
ним имуществом возможно только с согласия собственника этого имущества) (уставом
могут быть предусмотрены виды и размер иных сделок, совершение которых не может
осуществляться без согласия собственника имущества).
б) Учреждение (вообще не вправе отчуждать, иным способом распоряжаться
закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств,
выделенных ему по смете) (денежными средствами, полученными от собственника в
порядке финансирования, учреждение вправе распоряжаться, расходуя их в строгом
соответствии со сметой, утверждаемой собственником) (право учреждения на имущество,
приобретенное на доходы, полученные от хозяйственной деятельности, близко праву
хозяйственного ведения).
5) Казенное предприятие, учреждение несут самостоятельную ответственность
по своим обязательствам (казенное предприятие отвечает по долгам всем своим
имуществом, учреждение – только в пределах находящихся в его распоряжении денежных
средств).
6) Собственник несет субсидиарную ответственность по обязательствам
казенного предприятия в случае недостатка имущества у казенного предприятия
(субсидиарная ответственность собственника по долгам учреждения наступает в случае
недостаточности денежных средств у учреждения для погашения долгов).
Момент возникновения права оперативного управления: момент передачи ему
имущества собственником, если иное не установлено законом, другими правовыми актами
или решением собственника) (передача осуществляется после принятия собственником
решения о закреплении за казенным предприятием, учреждением имущества в
оперативное управление).
Прекращение права оперативного управления: по основаниям и в порядке,
предусмотренном законодательством и иными правовыми актами для прекращения права
собственности, а также в случаях, если имущество, закрепленное за казенным
предприятием, учреждением, оказалось излишним, не используется или используется не
по назначению).
17. Понятие и состав имущества хозяйствующего субъекта. Критерии
классификации и виды имущества.
Понятие «имущество» имеет в праве несколько значений:
а) имущество — это вещи, в том числе деньги и ценные бумаги. Именно в этом
смысле прежде всего говорится в ст. 128 ГК РФ об имуществе как объекте гражданских
прав. Статья 130 ГК РФ, перечисляя объекты, относящиеся к недвижимым вещам,
одновременно оперирует термином «недвижимое имущество». Земельные участки.
участки недр и все, что прочно связано с землей, некоторые иные объекты относятся к
недвижимым вещам (недвижимому имуществу);
б) имущество — это вещи и имущественные права. В соответствии со ст. 128 ГК
РФ к имуществу помимо вещей относятся также имущественные права;
в) имущество — это совокупность вещей, имущественных прав и обязанностей.
Так, в состав имущественного комплекса (предприятия) входят вещи, права требования,
исключительные права, долги (т. е. обязанности) — ст. 132 ГК РФ.
37
Имущество, используемое в предпринимательской деятельности - совокупность
материальных объектов, обладающих вещественными признаками, а также иных объектов
не имеющих материального характера, но имеющих денежную оценку (имущественные
права)
Вещи классифицируются ГК РФ по различным критериям:
1. По возможности перемещения объекта без несоразмерного ущерба его
назначению:
- движимое имущество(всё, что не относится к недвижимому имуществу, включая
деньги и ценные бумаги)
- недвижимое имущество (например, здания, прочно связанные с земельным
участком, относятся к объектам недвижимости. Вещные права на объекты недвижимости,
ограничения этих прав подлежат государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ). К
недвижимым вещам ст. 130 ГК РФ также относит ряд объектов, не имеющих прочной
«привязки» к земельным участкам, свободно перемещаемых, таких как воздушные и
морские суда, суда внутреннего водного плавании и даже космические объекты.
Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью (ст. 132
ГК РФ)).
2. В зависимости от оборотоспособности:
- вещи, изъятые из оборота
- вещи, ограниченные в обороте
- вещи, которые могут свободно отчуждаться, переходить от одних лиц к другим
(ст. 129 ГК РФ).
3. Исходя из степени участия имущества в процессе производства продукции,
стоимости и длительности использования:
- основные средства (например, здания, сооружения; передаточные устройства,
рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и
устройства, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий и продуктивный
скот; многолетние насаждения; находящиеся в собственности организации земельные
участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) и др )
-оборотные средства (материально-производственные запасы(сырье, топливо,
полуфабрикаты, запчасти), малоценные, быстроизнашивающиеся предметы(срок
использования менее 12 мес), дебиторская задолженность, финансовые вложения
организации, денежные средства и др. )
4. Исходя из возможности использования имущества в процессе производства
продукции:
- Имущество производственного назначения
- Имущество непроизводственного назначения
5. Исходя из наличия или отсутствия овеществленной формы имущества:
- Материальные активы
- Нематериальные активы (Объекты, которые способны приносить экономическую
выгоду в будущем; *деловая репутация, товарный знак, ноухау- не имеют материальновещественной формы))
6. По целевой направленности имущества: фонды различного назначения
7. - Индивидуально определенные вещи
- Определённые родовыми признаками вещи
38
18. Правовой режим основных средств.
Под основными средствами в налоговом законодательстве понимается часть
имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации
товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Правовой режим основных средств установлен:
1.
НК РФ,
2.
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 29
июля 1998 г. № 34
3.
Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»,
утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26.
К основным средствам относятся: здания, сооружения; передаточные устройства,
рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и
устройства, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий и продуктивный
скот; многолетние насаждения; находящиеся в собственности организации земельные
участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) и др.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств
необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании
услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного
использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного
цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Перечень объектов, которые организация должна учитывать в составе
основных средств:

здания, сооружения;

передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование,
измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника,
транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и
принадлежности;

рабочий и продуктивный скот;

многолетние насаждения;

земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие
природные ресурсы);

капитальные вложения на улучшение земель, в многолетние насаждения;

капитальные вложения в арендованные здания, сооружения, оборудование и
в другие объекты, относящиеся к основным средствам;

прочие объекты, отвечающие признакам основных средств.
В составе имущества организации учитывают собственные основные средства,
принадлежащие им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного
управления.
39
Основные средства организации учитываются по первоначальной стоимости.
Порядок определения первоначальной стоимости определяется Положением по учету
основных средств.
Для приведения стоимости основных средств в соответствие с их действительной
стоимостью, организациям предоставлено право не чаще одного раза в год
переоценивать объекты основных средств. Стоимость основных средств после
переоценки называется восстановительной. Различают полную восстановительную
стоимость и остаточную восстановительную стоимость (с учетом износа).
Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения
исключаются основные средства:
- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
- переведенные по решению руководства организации на консервацию
продолжительностью свыше трех месяцев;
- находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и
модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев
Правовой режим нематериальных активов.
Для квалификации имущества в качестве нематериальных активов необходимо
единовременное выполнение следующих условий:
 а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
 б) возможность идентификации организацией от другого имущества;
 в) использование в производстве продукции, при выполнении работ, оказании
услуг или для управленческих нужд;
 г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного
использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного
операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
 д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
 е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
 ж)
наличие
надлежаще
оформленных
документов,
подтверждающих
существование самого актива и исключительного права у организации на
результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие
охранные документы, договор уступки патента, товарного знака и т.п.).
К нематериальным активам относятся обладающие перечисленными
признаками исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности
(изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ и базы
данных, селекционные достижения) и
приравненные к
ним средства
индивидуализации (товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест
происхождения товаров).
В составе нематериальных активов учитываются также:
- организационные расходы
- расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в
соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в
уставной (складочный) капитал.
40
Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования
необходимостью переоформления учредительных и других документов (при изменении
видов деятельности, представлении образцов подписей должностных лиц и пр.),
изготовления новых штампов, печатей не относятся к нематериальным активам, а
подлежат учету в составе общехозяйственных расходов;
- деловая репутация.
В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые
качества персонала организации, его квалификация и способность к труду, поскольку они
неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Учитываются нематериальные активы в сумме затрат на их приобретение,
изготовление и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к
использованию в запланированных целях.
Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками)
организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно,
приобретены организацией в процессе ее деятельности.
Необходимо учитывать, что в качестве вклада в имущество организации могут
вноситься имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. В связи с
этим таким вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности (патент,
объект авторского права и т.п.) или "ноу-хау". Однако в качестве вклада может быть
признано право пользования таким объектом, передаваемое организации в соответствии с
лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в предусмотренном
законодательством порядке (см. п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и
Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. N° 6/8 "О некоторых
вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской
Федерации"),
Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации.
Амортизационные отчисления определяются линейным или нелинейным способами в
зависимости от срока полезного использования и амортизационной группы.
И. Epшoвa
19. Правовой режим капиталов, фондов, резервов коммерческих
организаций.
Капиталы, фонды и резервы (далее — капиталы и резервы), о которых пойдет речь,
в отличие от имущества (активов), являются источниками этого имущества. Все они
создаются для строго определенных целей (например, резерв сомнительных долгов — для
списания с баланса долгов при невозможности их взыскания с должников).
Общим для капиталов и резервов является то, что они, поскольку не относятся к
активам, не имеют материально выраженной формы, и как определенные расчетным
путем величины отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Созданные капиталы и резервы вместе с тем имеют важное регулирующее воздействие на
активы организации. Финансовые резервы (например, резерв предстоящих расходов на
ремонт основных средств) определяют направления использования денежных ресурсов
41
организации, хранящихся на расчетных счетах в банках. Если за счет чистой прибыли
создан жилищный фонд, это означает, что у организации имеются необходимые средства
для приобретения жилья. И хотя эти средства не обособляются и не хранятся на
отдельном счете в банке, а находятся в обороте, предполагается, что к моменту расчетов
за жилье, на банковском счете организации должны быть необходимые для этого
средства.
Поскольку капиталы и резервы не относятся к активам и, следовательно, к
объектам вещных прав, содержание правового режима составляют в основном права и
обязанности в вертикальных правоотношениях (корпоративных и в сфере
государственного регулирования предпринимательской деятельности).
Уставный (складочный капитал) представляет собой зарегистрированную в
учредительных документах совокупность вкладов (долей, акций) учредителей
(участников) организации по номинальной стоимости. По поводу уставного капитала
возникают обязанности учредителей сформировать уставный капитал хозяйственного
общества в размере не менее установленного законом минимума (например, для ООО
такой минимум — 10 тысяч руб.). Для хозяйственных товариществ и партнерств
минимальный размер складочного капитала закон не предусматривает, учредители сами
определяют размер складочного капитала.
Хозяйственное общество обязано:
1) осуществлять контроль за соотношением чистых активов организации и
размером уставного капитала. Так, согласно п. 4 ст. 90
ГК РФ, если по окончании второго или каждого последующего финансового года
стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше
уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об
обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых
активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке
уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится
меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество
подлежит ликвидации.
2) вести бухгалтерский учет, отражая в учете и отчетности размер
зарегистрированного уставного капитала, все изменения (увеличение и уменьшение)
уставного капитала.
Организация вправе:
 а) увеличить размер своего уставного (складочного) капитала. Какого-либо предела
для этого не установлено.
 б) уменьшить размер уставного (складочного) капитала. Уменьшение уставного
капитала хозяйственного общества допускается после уведомления всех его
кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения
или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им
убытков. Увеличение уставного капитала общества допускается после полной
оплаты всех его долей (акций).
Уставный (складочный) капитал имеет важное значение, выполняя функции:
 а) стартового капитала. Учредители вносят в качестве вкладов в уставный
(складочный) капитал имущество, включая денежные средства, создавая тем самым
42
материальную основу для начала осуществления предпринимательской
деятельности;
 б) уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества,
гарантирующего интересы его кредиторов. В хозяйственных товариществах
полные товарищи несут субсидиарную и при этом солидарную ответственность
перед кредиторами по обязательствам товарищества. Такая ответственность
является надежной гарантией для кредиторов. Соответственно, в товариществах
складочный капитал гарантийной функции не выполняет, и даже минимальный
размер складочного капитала законом не установлен;
 в) определяет доли (акции) учредителей (участников) в уставном капитале. От
размера долей (акций) в свою очередь зависит размер получаемых ими дивидендов,
количество голосов участников общества на общем собрании. Голосование на
собрании акционеров осуществляется по принципу «одна голосующая акция —
один голос», а каждый участник ООО имеет на общем собрании число голосов,
пропорционально его доле в уставном капитале;
 г) является основой для расчета финансового резерва;
 д) является определенным ограничителем при решении вопроса о выпуске
акционерным обществом облигаций и выплате дивидендов Акционерное общество
вправе выпускать облигации только после полной оплаты уставного капитала.
Акционерное общество не имеет право объявлять и выплачивать дивиденды:
o — до полной оплаты всего уставного капитала;
o — если стоимость чистых активов акционерного общества меньше его
уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше
их размера в результате выплаты дивидендов.
В производственных кооперативах за счет паевых взносов учредителей
формируется паевой фонд, который делится на паи членов кооператива. Уставом
кооператива может быть предусмотрено создание неделимых фондов.
При создании государственных и муниципальных унитарных предприятий, за
которыми
имущество
закрепляется
на
праве
хозяйственного
ведения,
формируется уставный фонд предприятия. Уставный фонд предприятия неделим: ни
члены трудового коллектива, ни третьи лица долей в уставном фонде не имеют.
Имущество, закрепленное государством, муниципальным образованием за предприятием,
а также созданное, приобребиенное им в процессе осуществления предпринимательской
деятельности принадлежит на праве собственности соответствующему публичноправовому образованию.
Фонды и резервы, создаваемые за счет чистой прибыли организаций. Из
прибыли, остающейся в распоряжении организации поле уплаты налогов (чистой
прибыли), могут создаваться резервный фонд (финансовый резерв), специальный фонд
акционирования работников акционерного обществ и другие фонды (например,
жилищный). Фонды и резервы из прибыли создаются в порядке и размере,
предусмотренном в уставе организации. Создание фондов, резервов влияет на размер
прибыли, остающейся для выплаты дивидендов акционерам, для распределения между
участниками ООО, поэтому вопросы их формирования решаются самими учредителями
(участниками) общества при утверждении устава на общем собрании.
43
Резервный фонд (финансовый резерв) в акционерном обществе создается в
обязательном порядке в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от
его уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона об АО).
Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных
отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер
ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5%
от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Указанный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для погашения
облигаций общества и выкупа обществом собственных акций в случае отсутствия
других средств. Для иных целей это фонд использоваться не может.
Унитарное предприятие за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли
создает резервный фонд в порядке и в размерах, которые предусмотрены уставом
унитарного предприятия. Поскольку устав унитарного предприятия утверждает в
пределах своей компетенции орган государственной, муниципальной власти, создание
фонда является для предприятия обязательным. Средства резервного фонда
используются исключительно на покрытие убытков унитарного предприятия.
Уставом акционерного общества может быть предусмотрено формирование из
чистой прибыли специального фонда акционирования его работников. Средства фонда
расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых его
акционерами, для последующего размещения его работникам (п. 2 ст. 35 Закона об АО).
При возмездной реализации работникам общества акций, приобретенных за счет средств
фонда акционирования работников общества, вырученные средства направляются на
формирование указанного фонда.
Резервы, формируемые путем равномерного включения отчислений на их создание
в себестоимость продукции по соответствующим элементам затрат. К таким резервам
относятся: резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; предстоящих
расходов на ремонты основных средств; на предстоящие выплаты ежегодных
вознаграждений работникам за выслугу лет, на оплату отпусков, вознаграждений по
итогам работы за год. Поскольку формирование указанных резервов влияет на размер
прибыли, а значит и на налог на прибыль, эти отношения регулируются не только
законодательством о бухгалтерском учете, но и НК РФ. Создание указанных резервов —
право, а не обязанность организации. У нее есть выбор: создавать резервы или
включать соответствующие затраты в себестоимость по соответствующим направлениям
затрат по мере их совершения (в состав расходов на оплату труда, прочих расходов). Этот
выбор реализуется в учетной политике организации. Использование указанных резервов в
бухгалтерском учете отражается как их уменьшение и одновременно как источник
конкретных платежей, например для оплаты за время отпусков работникам (пополняется
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»). Оплата производится из средств,
хранящихся на расчетном счете организации, индивидуального предпринимателя.
Резерв сомнительных долгов формируется за счет включения соответствующих
сумм в состав внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Указанный резерв может
быть использован организацией только на покрытие убытков от безнадежных долгов, т. е.
нереальных ко взысканию (например, в связи с истечением срока исковой давности).
Создание резерва сомнительных долгов является элементом учетной политики
организации. Если решение о его формировании не будет принято организацией, суммы
44
безнадежных долгов списываются путем включения их в состав внереализационных
расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для правового режима рассмотренных фондов и
резервов характерно то, что они создаются на основе принятых органами управления
юридического лица решений и далее накапливаются до установленных размеров.
Добавочный капитал создается по факту переоценки внеоборотных активов
организации (основных средств и нематериальных активов), если их стоимость в
результате переоценки увеличилась. Одновременно с учетом увеличения прироста
стоимости имущества (например, на счете 01 «Основные средства») открывается или
пополняется счет 83 «Добавочный капитал». На этом же счете учитывается суммовая
разница между продажной и номинальной стоимостью акций, полученной при
формировании уставного капитала акционерного общества, а также при последующем
увеличении уставного капитала и связанной с этим дополнительной эмиссии акций.
Если в дальнейшем произойдет уценка внеоборотных активов уменьшение их
стоимости отразится и на добавочном капитале (он становится меньше на суму уценки
актива). Средства добавочного капитала используются также для увеличения уставного
капитала; для распределения между учредителями (участниками) организации и иных
целей установленных в уставе организации или решении общего собрания участников
организации.
20. Понятие и правовое регулирование оценочной деятельности.
Целью оценки является определение стоимости объекта оценки. Результатом
оценки является итоговая величина стоимости объекта оценки. Результат оценки может
использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных
действий с объектом оценки, в том числе при совершении сделок купли-продажи,
передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный
(складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой
(бухгалтерской) отчетности, реорганизации юридических лиц и приватизации имущества,
разрешении имущественных споров и в иных случаях.
Оценочная деятельность — профессиональная деятельность субъектов
оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов
оценки рыночной или иной стоимости.
Основным нормативным актом, регулирующим оценку, является Закон об
оценочной деятельности. Требования к проведению оценки и осуществлению оценочной
деятельности определяют также стандарты оценочной деятельности, которые
подразделяются на федеральные стандарты оценки и стандарты и правила оценочной
деятельности.
Федеральные стандарты оценки (далее — ФСО), за исключением ФСО,
устанавливающих требования к определению кадастровой стоимости 1, разрабатываются
национальным объединением саморегулируемых организаций оценщиков и (или)
саморегулируемыми организациями оценщиков (далее — СРО оценщиков) и
представляются на рассмотрение в совет по оценочной деятельности в сроки,
предусмотренные программой разработки ФСО[1] [2].
45
После рассмотрения ФСО советом по оценочной деятельности он утверждается
уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по нормативноправовому регулированию оценочной деятельности (Минэкономразвития России).
Утвержденные ФСО подлежат опубликованию, в порядке, установленном
постановлением Правительства РФ от 1 февраля 2007 г. № 60[3] и размещению на
официальном
сайте
Минэкономразвития
России
в
информационно[4]
телекоммуникационной сети Интернет .
Разработка ФСО осуществляется на основе международных стандартов оценки.
Международные стандарты оценки (МСО) разрабатываются и утверждаются
международной неправительственной организацией — Международным советом по
стандартам оценки (International Valuation Standards Council, MCCO). MCCO —
организация, зарегистрированная в 2008 году с целью разработки Международных
стандартов оценки (МСО) и обеспечения международной координации процессов
стандартизации оценочной деятельности. В состав МССО входит 74 члена из 54 стран.
СМСО входит в группу негосударственных организаций, устанавливающих
международные стандарты, направленные на укрепление глобальных финансовых
рынков. Ряд российских СРО оценщиков является членами МССО. Во исполнение
распоряжения Правительства РФ от 7 сентября 2011 г. № 1558-р в деятельности указанной
организации в качестве институционального члена с 2012 г. участвует
Минэкономразвития России.
Следует отметить, что МСО, разработанные МССО, не являются нормативными
правовыми актами, а их применение основано на принципе добровольности. МСО
приняты в качестве внутренних (национальных) стандартов многих стран.
Правительством
РФ
утвержден
План
мероприятий («дорожная
1
карта») «Совершенствование оценочной деятельности» , выполнение которого призвано
обеспечить транспарентность и обоснованность определения итоговой величины
стоимости объекта оценки, а также повысить качество предоставления оценочных
услуг[5] [6]. В рамках реализации План мероприятий распоряжением Минэкономразвития
России от 16 июня 2014 г. № 132Р-УА утверждена Концепция формирования системы
стандартов, правил и требований в сфере оценочной деятельности с учетом
международных стандартов оценки. Определено, что целью развития системы стандартов
в области оценочной деятельности является повышение степени удовлетворенности
потребителей качеством оценочных услуг за счет повышения достоверности и
сопоставимости результатов оценочной деятельности, а также прозрачности и
последовательности оценочных процедур[7].
Анализ нормативных правовых актов позволяет возможным провести
следующую классификацию ФСО:
 а) базовые ФСО, определяющие принципы оценочной деятельности, требования к
процедурам подготовки и проведению оценки, составлению отчета об оценке, а
также терминологию и понятия (как содержащиеся в законодательстве РФ, так и
специальные, вводимые для целей оценочной деятельности), используемые при
оценке всех типов активов и для любых целей оценки, для обеспечения их
единообразного понимания оценщиками и потребителями оценочных услуг. К
таким ФСО, в частности, относятся: ФСО № 1 «Общие понятия оценки, подходы и
46
требования к проведению оценки»1, ФСО № 2 «Цель оценки и виды
стоимости»[8] [9], ФСО № 3 «Требования к отчету об оценке»[10];
 б) ФСО различных видов объектов оценки: бизнеса, недвижимости, машин и
оборудования, нематериальных активов, культурных ценностей и объектов
культурного наследия, финансовых инструментов. Назовем ФСО № 7 «Оценка
недвижимости»[11], ФСО № 8 «Оценка бизнеса»[12], ФСО № 10 «Оценка
стоимости машин и оборудования»[13], ФСО № 11 «Оценка нематериальных
активов и интеллектуальной собственности»[14];
 в) ФСО для различных целей. В настоящее время к этой группе можно отнести
ФСО № 4 «Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости»[15], ФСО
№ 9 «Оценка для целей залога»[16];
 г) ФСО, определяющие требования к компетентности оценщиков и экспертов
саморегулируемых организаций оценщиков, осуществлению контроля за
деятельностью указанных лиц, а также проведению экспертизы отчетов об оценке.
Укажем ФСО № 5 «Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к
экспертному заключению и порядку его утверждения»[17], ФСО № 6 «Требования к
уровню знаний эксперта саморегулируемой организации оценщиков».
Стандарты и правила оценочной деятельности разрабатываются и
утверждаются СРО оценщиков и не могут противоречить Закону об оценочной
деятельности и федеральным стандартам оценки.
Следует иметь в виду, что данные и иные акты, принятые в соответствии с Законом
об оценочной деятельности, регулируют профессиональную оценку, осуществляемую
субъектами оценочной деятельности. Вместе с тем в практике хозяйственной
деятельности широкое распространение получила внутрихозяйственная оценка. Она
осуществляется самими хозяйствующими субъектами в отношении принадлежащего им
имущества и иных объектов оценки.
Функции по выработке государственной политики и нормативному правовому
регулированию в сфере оценочной деятельности осуществляет Министерство
экономического развития РФ (Минэкономразвития России).
При Минэкономразвития России в целях обеспечения общественных интересов в
ходе осуществления оценочной деятельности создан Совет по оценочной
деятельности. Функции Совета, порядок его формирования, принятия решения
определены ст. 19.1 Закона об оценочной деятельности. Положение о совете по оценочной
деятельности утв. приказом Минэкономразвития России от 5 ноября 2014 г. № 700[18].
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии
(Росреестр) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
функции надзора за деятельностью СРО оценщиков, ведения единого государственного
реестра СРО оценщиков, формирование и ведение сводного реестра членов
саморегулируемых организаций оценщиков.
Национальное объединение СЮ оценщиков — некоммерческая организация,
которая создана СРО оценщиков, зарегистрирована Росреестром, и членами которой
являются более чем 75% СРО оценщиков, включенных в единый государственный реестр
СРО оценщиков и объединяющих более чем 50% оценщиков, включенных в сводный
реестр членов СРО оценщиков, право осуществления оценочной деятельности которых не
приостановлено. Функции, структура и компетенция органов управления, состав
47
размещаемой на официальном сайте информации национального объединения СРО
оценщиков определены ст. 24.10 Закона об оценочной деятельности.
Среди принципов оценочной деятельности назовем принципы профессионализма;
независимости, полноты, достоверности, оспоримости.
Следует иметь в виду, что итоговая величина рыночной или иной стоимости
объекта оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, которые
предусмотрены Законом об оценочной деятельности, признается достоверной и
рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке,
установленном законодательством РФ, или в судебном порядке не установлено иное. По
общему правилу рыночная стоимость, определенная в отчете, является рекомендуемой
для целей совершения сделки в течение шести месяцев с даты составления отчета (ст.
12 Закона об оценочной деятельности).
В случае наличия спора о достоверности величины стоимости, в том числе и в
связи с наличием иного отчета об оценке этого же объекта, указанный спор подлежит
рассмотрению судом, арбитражным судом или третейским судом. Суд вправе обязать
стороны совершить сделку по цене, определенной в ходе рассмотрения спора в судебном
заседании, только в случае обязательного совершения сделки в соответствии с
законодательством РФ (ст. 13 Закона об оценочной деятельности).
В соответствии со ст. 6 Закона об оценочной деятельности результаты проведения
оценки объекта оценки могут быть обжалованы заинтересованными лицами.
«Статья 6 Федерального закона “Об оценочной деятельности в Российской
Федерации” предоставляет право обжаловать в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации, в том числе в порядке арбитражного
процессуального
судопроизводства,
результат
проведения
оценки
любому
заинтересованному лицу, а не только субъектам оценочной деятельности. При этом
заинтересованным лицом является любое лицо, которое считает, что результат
проведения оценки влияет на его права и законные интересы. Выяснение указанного
обстоятельства судом возможно только при рассмотрении дела по существу»'.
21. Субъекты оценочной деятельности и объекты оценки.
Субъекты оценочной деятельности (оценщики) — физические лица,
являющиеся членами одной из СРО оценщиков и застраховавшие свою ответственность в
соответствии с требованиями Закона об оценочной деятельности.
Закон об оценочной деятельности (ст. 14 и 15), характеризуя правовой статус
оценщика, определяет его права и обязанности.
Оценщик может осуществлять оценочную деятельность:
 а) самостоятельно, занимаясь частной практикой;
 б) на основании трудового договора между оценщиком и юридическим
лицом, которое соответствует условиям, установленным Законом об оценочной
деятельности.
Оценщик одновременно может быть членом только одной СРО оценщиков.
для вступления в члены СЮ оценщиков физическое лицо представляет:
 — документ об образовании и (или) о квалификации, подтверждающий получение
высшего образования по результатам освоения образовательных программ,
48
имеющих направленность (профиль) в области оценочной деятельности, и (или)
диплом о профессиональной переподготовке в области оценочной деятельности;
 — справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления
в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо
тяжкие преступления[1] [2].
СРО оценщиков при приеме физических лиц в свои члены вправе предъявлять
иные связанные с осуществлением оценщиком оценочной деятельности и не
противоречащие Закону об оценочной деятельности и другим федеральным законам
требования.
Основанием для отказа в принятии лица в члены СРО оценщиков является:
 — несоответствие требованиям ст. 24 Закона об оценочной деятельности;
 — несоответствие требованиям, утвержденным СРО оценщиков для вступления в
члены СРО оценщиков;
 — исключение из членов любой из СРО оценщиков за нарушение требований
Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных нормативных правовых актов РФ в
области оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности,
правил деловой и профессиональной этики, если с даты исключения из членов СРО
оценщиков прошло менее чем три года.
Лицо, которому отказано в приеме в члены СРО оценщиков, вправе обжаловать
такой отказ в арбитражный суд.
СРО оценщиков — некоммерческая организация, созданная в целях
регулирования оценочной деятельности и контроля за деятельностью своих членов в
части соблюдения ими требований Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных
нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и правил
оценочной деятельности, правил деловой и профессиональной этики, включенная в
единый государственный реестр СРО оценщиков и объединяющая на условиях членства
оценщиков.
Статус СРО оценщиков приобретается некоммерческой организацией с даты ее
включения в единый государственный реестр СРО оценщиков.
Основанием
для
включения
некоммерческой
организации
в
единый
государственный реестр СЮ оценщиков является выполнение ею следующих
требований:
 а) объединение в составе этой организации в качестве ее членов не менее чем 300
физических лиц, отвечающих требованиям к субъектам оценочной деятельности;
 б) наличие компенсационного фонда, который формируется за счет взносов ее
членов в денежной форме в размере, установленном ч. 3 ст. 24.6 Закона об
оценочной деятельности;
 в) наличие коллегиального органа управления (совета, наблюдательного
совета), функционально специализированных
органов и структурных
подразделений;
 г) наличие стандартов и правил оценочной деятельности, утвержденных в
соответствии с требованиями Закона об оценочной деятельности;
 д) наличие официального сайта в информационно-телекоммуникационной
сети Интернет, соответствующего требованиям ст. 22.3 Закона об оценочной
деятельности и Закона о саморегулируемых организациях.
49
Функции СРО определены ст. 22.1, основные права и обязанности — ст. 22.2
Закона об оценочной деятельности.
Юридическое лицо, которое намерено заключить с заказчиком договор на
проведение оценки, обязано:
 — иметь в штате не менее двух оценщиков, право осуществления оценочной
деятельности которых не приостановлено;
 — соблюдать требования Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных
нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и
правил оценочной деятельности и обеспечивать соблюдение указанных требований
своими работниками;
 — страховать свою ответственность за нарушение договора на проведение оценки
и ответственность за причинение вреда имуществу третьих лиц в результате
нарушения требований Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных
нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и
правил оценочной деятельности на срок не менее чем один год. Страховая сумма,
в пределах которой страховщик обязуется произвести выплату страхового
возмещения при наступлении каждого страхового случая в течение срока действия
договора обязательного страхования ответственности юридического лица,
заключившего с заказчиком договор на проведение оценки, не может быть менее
чем 5 млн руб.;
 — предоставлять банковскую гарантию, обеспечивающую надлежащее исполнение
обязательств по договору на проведение оценки, в случае, если исполнение
обязательств по такому договору должно быть обеспечено банковской гарантией, в
случаях, предусмотренных законодательством РФ или договором на проведение
оценки;
 — обеспечивать сохранность документов, получаемых от заказчика и третьих лиц в
ходе проведения оценки;
 — сообщать заказчику о невозможности своего участия в проведении оценки
вследствие
возникновения
обстоятельств,
препятствующих
проведению
объективной оценки;
 — не разглашать информацию, в отношении которой установлено требование об
обеспечении ее конфиденциальности и которая получена от заказчика в ходе
проведения оценки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством
Российской Федерации;
 — предоставлять СРО оценщиков, членом которой является оценщик, для
проведения контроля за осуществлением им оценочной деятельности доступ к
отчетам, документам и материалам, на основании которых проводилась оценка, за
исключением информации, которая составляет коммерческую тайну юридического
лица или заказчика, либо иной информации, в отношении которой установлено
требование об обеспечении ее конфиденциальности;
 — хранить копию отчета или копии отчетов и копии документов, полученных от
заказчика, третьих лиц и использованных при проведении оценки объекта оценки,
на бумажных или электронных носителях либо в форме электронных документов в
течение 3 лет с даты составления отчета и др.
50
Убытки, причиненные заказчику, заключившему договор на проведение оценки,
или имущественный вред, причиненный третьим лицам вследствие использования
итоговой величины рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанной в отчете,
подписанном оценщиком или оценщиками, подлежат возмещению в полном объеме за
счет имущества оценщика или оценщиков, причинивших своими действиями
(бездействием) убытки или имущественный вред при осуществлении оценочной
деятельности, или за счет имущества юридического лица, с которым оценщик
заключил трудовой договор.
Убытки, причиненные заказчику, заключившему договор на проведение оценки,
также подлежат возмещению в полном объеме за счет страховых выплат по договору
страхования ответственности юридического лица, с которым оценщик заключил трудовой
договор, за нарушение договора на проведение оценки и причинение вреда имуществу
третьих лиц в результате нарушения требований Закона об оценочной деятельности, ФСО,
иных нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и
правил оценочной деятельности.
Законом об оценочной деятельности предусмотрено использование
следующих видов обеспечения имущественной ответственности оценщиков.
а) заключение предусмотренного статьей 24.7 Закона об оценочной деятельности
договора обязательного страхования ответственности оценщика при осуществлении
оценочной деятельности, размер страховой суммы в котором не может быть менее чем
300 тыс. руб.;
Страховым случаем по договору обязательного страхования ответственности
является установленный вступившим в законную силу решением арбитражного суда или
признанный страховщиком факт причинения ущерба действиями (бездействием)
оценщика в результате нарушения требований ФСО, стандартов и правил оценочной
деятельности, установленных СРО оценщиков, членом которой являлся оценщик на
момент причинения ущерба.
В случае наступления страхового случая страховщик производит страховую
выплату в размере причиненного заказчику и (или) третьему лицу реального ущерба,
установленном вступившим в законную силу решением арбитражного суда, но не более
чем в размере страховой суммы по договору обязательного страхования ответственности.
б) формирование компенсационного фонда СРО оценщиков, в который каждым
членом СРО оценщиков должен быть внесен обязательный взнос в размере не менее чем
30 тыс. руб. Компенсационным фондом СРО оценщиков является обособленное
имущество, принадлежащее СРО оценщиков на праве собственности и первоначально
формируемое исключительно в денежной форме за счет обязательных взносов ее членов.
Основанием для обращения взыскания на компенсационный фонд считается
установленный решением арбитражного суда или признанный страховщиком факт
наступления страхового случая по договору обязательного страхования ответственности.
Требование о получении компенсационной выплаты за счет компенсационного
фонда может быть предъявлено к СРО оценщиков, национальному объединению СРО
оценщиков в случае передачи ему имущества, составляющего компенсационный фонд
СРО оценщиков, только в случае совпадения следующих условий:
 — для возмещения ущерба, причиненного оценщиком, недостаточно средств,
полученных по договору обязательного страхования ответственности;
51
— оценщик отказался удовлетворить требование заказчика или третьего лица о
возмещении ущерба либо заказчик или третье лицо не получили от него в
разумный срок ответ на предъявленное требование.
Размер компенсационной выплаты за счет компенсационного фонда по требованию
или требованиям заказчиков либо третьих лиц к одному оценщику по одному страховому
случаю не может превышать 5 млн руб.
СРО оценщиков, экспертом или экспертами которой подготовлено и утверждено
положительное экспертное заключение, несет солидарную ответственность за убытки,
причиненные заказчику, заключившему договор на проведение оценки, или
имущественный вред, причиненный третьим лицам действиями (бездействием) оценщика
или оценщиков вследствие установленного судом, арбитражным судом, третейским судом
нарушения требований ФСО, стандартов и правил оценочной деятельности. СРО
оценщиков, возместившая убытки или имущественный вред, имеет право регресса к
эксперту или экспертам саморегулируемой организации оценщиков.
Возмещение заказчику оценки и (или) третьему лицу убытков или имущественного
вреда производится за счет средств компенсационного фонда СРО оценщиков, членами
которой являются эксперт или эксперты, в размере не более чем 5 млн руб.
СРО оценщиков вправе устанавливать дополнительные требования к
имущественной ответственности экспертов СРО оценщиков.
Закон об оценочной деятельности не содержит исчерпывающего перечня или
классификации объектов оценки, в качестве которых указаны любые объекты
гражданских прав, в отношении которых законодательством РФ установлена возможность
их участия в гражданском обороте, в том числе: отдельные материальные объекты;
совокупность вешей, составляющих имущество лица, в том числе предприятия; право
собственности и иные вещные права; права требования, обязательства (долги); работы,
услуги и др.
Оценка может быть обязательной и добровольной.
Основания для обязательного проведения оценки определены ст. 8 Закона об
оценочной деятельности. Так, проведение оценки объектов оценки является обязательным
в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично
РФ, субъектам РФ либо муниципальным образованиям, при возникновении спора о
стоимости объекта оценки, в том числе: при ипотечном кредитовании физических лиц и
юридических лиц в случаях возникновения споров о величине стоимости предмета
ипотеки; при изъятии имущества для государственных или муниципальных нужд; при
проведении оценки объектов оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в
случае возникновения спора об исчислении налогооблагаемой базы.
В целях обеспечения информационной открытости процедуры оценки стоимости
объектов оценки в случаях обязательности ее проведения оценщик обязан включать
информацию об отчете об оценке в Единый федеральный реестр сведений о фактах
деятельности юридических лиц.
Некоторыми законами предусмотрен обязательный характер величины стоимости
объекта оценки (ст. 15 Закона об ООО, п. 3 ст. 34 и п. 3 ст. 75 Закона об АО, ч. 2 ст. 3
Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах», ст.
3 Закона об отчуждении имущества и др.).

52
Следует учитывать, что «оспаривание достоверности величины стоимости
объекта оценки, определенной независимым оценщиком, путем предъявления
самостоятельного иска возможно только в том случае, когда законом или иным
нормативным актом предусмотрена обязательность такой величины для сторон
сделки, государственного органа, должностного лица, органов управления юридического
лица. Кроме того, в этом случае оспаривание достоверности величины стоимости
объекта оценки возможно только до момента заключения договора (издания акта
государственным органом либо принятия решения должностным лицом ши органом
управления юридического лица).
Если законом ши иным нормативным актом для сторон сделки, государственного
органа, должностного лица, органов управления юридического лица предусмотрена
обязательность привлечения независимого оценщика (обязательное проведение оценки)
без установления обязательности определенной им величины стоимости объекта оценки,
то судам следует иметь в виду, что оценка, данная имуществу оценщиком, носит лишь
рекомендательный характер и не является обязательной и, следовательно,
самостоятельное ее оспаривание посредством предъявления отдельного иска не
допускается. Если самостоятельное оспаривание величины стоимости объекта оценки,
определенной независимым оценщиком, путем предъявления отдельного иска
невозможно, вопрос о достоверности этой величины может рассматриваться в рамках
рассмотрения конкретного спора по поводу сделки, изданного акта или принятого
решения (в том числе дела о признании сделки недействительной, об оспаривании
ненормативного акта или решения должностного лица, о признании недействительным
решения органа управления юридического лица и др.)»'.
22. Виды стоимости, определяемые оценщиком. Подходы к оценке и
отчет об оценке.
При осуществлении оценочной деятельности используются следующие виды
стоимости объекта оценки:
 — рыночная стоимость;
 — инвестиционная стоимость;
 — ликвидационная стоимость;
 — кадастровая стоимость.
Данный перечень видов стоимости не является исчерпывающим. Оценщик вправе
использовать другие виды стоимости в соответствии с действующим законодательством
РФ, а также МСО.
Под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена,
по которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях
конкуренции. При этом предполагается, что стороны действуют разумно, располагая всей
необходимой информацией, а на величине сделки не отражаются какие-либо
чрезвычайные обстоятельства.
Под отсутствием чрезвычайных обстоятельств Законом об оценочной
деятельности понимается наличие следующих условий: одна из сторон сделки не обязана
отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение; стороны
сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах; объект
53
оценки представлен на открытый рынок в форме публичной оферты; цена сделки
представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к
совершению сделки в отношении сторон с чьей-либо стороны не было; платеж за объект
оценки выражен в денежной форме. Отсутствие чрезвычайных обстоятельств означает
также, что у каждой из сторон сделки имеются мотивы для совершения сделки, при
этом в отношении сторон нет принуждения совершить сделку.
Если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного
проведения оценки какого-либо объекта оценки, либо в договоре об оценке объекта
оценки не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению
подлежит рыночная стоимость данного объекта[2].
Согласно п. 10 ст. 105.3 НК РФ, в случае, если в соответствии с законодательством
РФ при совершении сделки проведение оценки является обязательным, стоимость объекта
оценки, определенная оценщиком в соответствии с законодательством РФ об оценочной
деятельности, является основанием для определения рыночной ц,ены для целей
налогообложения.
Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате
проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о
результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях,
предусмотренных ст. 24.19 Закона об оценочной деятельности [3]. Согласно п. 3 ФСО № 4,
кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется для целей, предусмотренных
законодательством РФ, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной
информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками
использования объекта недвижимости, без учета иных, кроме права собственности,
имущественных прав на данный объект недвижимости.
Инвестиционная стоимость — это стоимость объекта оценки для конкретного
лица или группы лиц при установленных данным лицом (лицами) инвестиционных целях
использования объекта оценки (п. 7 ФСО № 2). При определении инвестиционной
стоимости в отличие от определения рыночной стоимости учет возможности отчуждения
по инвестиционной стоимости на открытом рынке не обязателен. Инвестиционная
стоимость может использоваться для измерения эффективности инвестиций.
Ликвидационная стоимость — это расчетная величина, отражающая наиболее
вероятную цену, по которой данный объект оценки может быть отчужден за срок
экспозиции объекта оценки, меньший типичного срока экспозиции для рыночных
условий, в условиях, когда продавец вынужден совершить сделку по отчуждению
имущества (п. 8 ФСО № 2). При определении ликвидационной стоимости в отличие от
определения рыночной стоимости учитывается влияние чрезвычайных
обстоятельств, вынуждающих продавца продавать объект оценки на условиях, не
соответствующих рыночным.
Метод проведения оценки объекта оценки — это последовательность процедур,
позволяющая на основе существенной для данного метода информации определить
стоимость объекта оценки в рамках одного из подходов к оценке. Подход к оценке — это
совокупность методов оценки, объединенных общей методологией. Оценщик вправе
самостоятельно определять необходимость применения тех или иных подходов к оценке и
конкретных методов оценки в рамках применения каждого из подходов.
54
Основными подходами, используемыми при проведении оценки, являются
сравнительный, доходный и затратный подходы. При выборе используемых при
проведении оценки подходов следует учитывать не только возможность применения
каждого из подходов, но и цели и задачи оценки, предполагаемое использование
результатов оценки, допущения, полноту и достоверность исходной информации (п. 11
ФСО № 1).
Сравнительный подход — совокупность методов оценки, основанных на
получении стоимости объекта оценки путем сравнения оцениваемого объекта с
объектами-аналогами (объектами, сходными объекту оценки по основным
экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам, определяющим
их стоимость).
Доходный подход — совокупность методов оценки, основанных на определении
ожидаемых доходов от использования объекта оценки.
Затратный подход — совокупность методов оценки стоимости объекта оценки,
основанных на определении затрат, необходимых для приобретения, воспроизводства
либо замещения объекта оценки с учетом износа и устареваний.
Итоговая величина стоимости объекта оценки определяется как рассчитанная при
использовании подходов к оценке и обоснованного оценщиком согласования (обобщения)
результатов, полученных в рамках применения различных подходов к оценке.
Основанием для проведения оценки может быть договор, заключенный заказчиком
с оценщиком или с юридическим лицом, с которым оценщик заключил трудовой договор.
Кроме того, оценка, в том числе повторная, может быть проведена оценщиком на
основании определения суда, арбитражного суда, третейского суда, а также по решению
уполномоченного органа.
Общие требования, предъявляемые к договору об оценке, закреплены ст. 10 Закона
об оценочной деятельности. Неотъемлемой частью договора на проведение оценки
является задание на оценку, которое должно содержать информацию, определенную п. 21
ФСО № 1.
Пункт 23 ФСО № 1 определяет этапы проведения оценки:
 а) заключение договора на проведение оценки, включающего задание на оценку;
 б) сбор и анализ информации, необходимой для проведения оценки;
 в) применение подходов к оценке, включая выбор методов оценки и осуществление
необходимых расчетов;
 г) согласование (в случае необходимости) результатов и определение итоговой
величины стоимости объекта оценки;
 д) составление отчета об оценке.
Итоговым документом, составленным по результатам определения стоимости
объекта оценки независимо от вида определенной стоимости, является отчет об оценке
объекта оценки.
Отчет об оценке представляет собой документ, содержащий сведения
доказательственного значения, составленный в соответствии с Законом об оценочной
деятельности, ФСО № 3, нормативными правовыми актами Минэкономразвития России, а
также стандартами и правилами оценочной деятельности, установленными СРО
оценщиков, членом которой является оценщик, подготовивший отчет.
55
Общие требования к форме и содержанию отчета об оценке закреплены ст. 11
Закона об оценочной деятельности и ФСО № 3.
В отчете в обязательном порядке указываются дата проведения оценки объекта
оценки, используемые стандарты оценки, цели и задачи проведения оценки объекта
оценки, а также иные сведения, необходимые для полного и недвусмысленного
толкования результатов проведения оценки объекта оценки, отраженных в отчете. В
частности, в отчете указывется последовательность определения стоимости объекта
оценки и ее итоговая величина, ограничения и пределы применения полученного
результата;
Следует иметь в виду, что итоговая величина рыночной или иной
стоимости объекта оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке,
которые предусмотрены Законом об оценочной деятельности, признается достоверной и
рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке,
установленном законодательством РФ, или в судебном порядке не установлено иное. По
общему правилу рыночная стоимость, определенная в отчете, является рекомендуемой
для целей совершения сделки в течение шести месяцев с даты составления отчета (ст.
12 Закона об оценочной деятельности).
В случае наличия спора о достоверности величины стоимости, в том числе и в
связи с наличием иного отчета об оценке этого же объекта, указанный спор подлежит
рассмотрению судом, арбитражным судом или третейским судом. Суд вправе обязать
стороны совершить сделку по цене, определенной в ходе рассмотрения спора в судебном
заседании, только в случае обязательного совершения сделки в соответствии с
законодательством РФ (ст. 13 Закона об оценочной деятельности).
В соответствии со ст. 6 Закона об оценочной деятельности результаты проведения
оценки объекта оценки могут быть обжалованы заинтересованными лицами.
«Статья 6 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской
Федерации» предоставляет право обжаловать в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации, в том числе в порядке арбитражного
процессуального
судопроизводства,
результат
проведения
оценки
любому
заинтересованному лииу, а не только субъектам оценочной деятельности. При этом
заинтересованным лицом является любое лицо, которое считает, что результат
проведения оценки влияет на его права и законные интересы. Выяснение указанного
обстоятельства судом возможно только при рассмотрении дела по существу»'.
В приложении к отчету об оценке должны содержаться копии документов,
используемые оценщиком и устанавливающие количественные и качественные
характеристики объекта оценки, в том числе правоустанавливающие и
правоподтверждающие документы, а также документы технической инвентаризации,
заключения экспертиз, а также другие документы по объекту оценки (при их наличии).
Обязанностью оценщика является хранение копий подписанных им отчетов, а
также копий документов и материалов, на основании которых проводилась оценка, на
бумажных или электронных носителях либо в форме электронных документов в течение
трех лет с даты составления отчета.
Под экспертизой отчета понимаются действия эксперта или экспертов СРО
оценщиков в целях проверки отчета, подписанного оценщиком или оценщиками,
являющимися членами данной саморегулируемой организации, на соответствие
56
требованиям Закона об оценочной деятельности, ФСО и других актов
Минэкономразвития России, стандартов и правил оценочной деятельности, а в случае
проведения экспертизы отчета об определении рыночной стоимости объекта оценки также
в целях подтверждения рыночной стоимости объекта оценки, определенной оценщиком в
отчете.
Результатом экспертизы отчета является положительное или отрицательное
экспертное заключение, подготовленное экспертом или экспертами СРО оценщиков.
Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и
порядку его утверждения определены ФСО № 5. [1]
Экспертом СРО оценщиков — членом экспертного совета СРО оценщиков
признается член СРО оценщиков, сдавший единый квалификационный экзамен и
избранный в состав экспертного совета СРО оценщиков общим собранием членов СРО
оценщиков.
Член СРО оценщиков может быть включен в состав экспертного совета только в
случае сдачи единого квалификационного экзамена в соответствии с требованиями к
уровню знаний, предъявляемыми ФСО № 6 к эксперту СРО оценщиков. Единый
квалификационный экзамен проводится образовательными организациями высшего
образования, зарегистрированными на территории РФ и аккредитованными Росреестром.
Минэкономразвития России утверждены: Перечень экзаменационных вопросов для
проведения единого квалификационного экзамена[2], Порядок и условия аккредитации
образовательных организаций высшего образования [3], осуществляющих проведение
единого квалификационного экзамена, Порядок проведения и сдачи единого
квалификационного экзамена[4].
Квалификационный аттестат является свидетельством, подтверждающим сдачу
единого квалификационного экзамена, и выдается при условии, что лицо, претендующее
на его получение, сдало единый квалификационный экзамен.
Типы, формы квалификационных аттестатов, порядок их выдачи и аннулирования,
порядок ведения реестра квалификационных утверждены Минэкономразвития России[5]. В
частности, определено, что образовательными организациями высшего образования,
аккредитованными Росреестром, выдается квалификационный аттестат одного типа —
квалификационный аттестат о сдаче единого квалификационного экзамена.
Наличие квалификационного аттестата может устанавливаться СРО оценщиков в
качестве дополнительного требования к вступлению в состав членов данной СРО или
дополнительного требования к ее членам.
23. Источники правового регулирования малого и среднего
предпринимательства РФ.
Законодательное регулирование деятельности субъектов малого и среднего
предпринимательства (далее — МСП) осуществляется Законом о МСП. Данный закон
определяет понятия субъектов МСП и инфраструктуры их поддержки, виды и формы
такой поддержки, устанавливает особенности нормативного правового регулирования
деятельности субъектов МСП.
57
Развитие эти положения находят в иных законодательных актах. Это, в частности,
ГК РФ, НК РФ, Закон о бухгалтерском учете, Закон о контрактной системе, Закон о
закупках, Закон об отчуждении имущества, Закон о государственном контроле и др.
Во исполнение законодательных положений принимаются подзаконные
нормативные правовые акты, определяющие конкретные меры поддержки субъектов
малого и среднего бизнеса. В качестве примера приведем Указ Президента РФ от 5 июня
2015 г. № 287 «О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего
предпринимательства», которым принято предложение Правительства РФ о создании
специального института поддержки малого и среднего бизнеса путем переименования
ОАО «Небанковская депозитно-кредитная организация
«Агентство кредитных гарантий» в АО «Федеральная корпорация по развитию
малого и среднего предпринимательства» с сохранением 100% акций АО в федеральной
собственности, а также определены задачи указанной корпорации развития МСП. Укажем
также Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2014 г. № 1605 «О предоставлении
и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской
Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства,
включая крестьянские (фермерские) хозяйства», Постановление Правительства РФ от 21
августа 2010 г. № 645 «Об имущественной поддержке субъектов малого и среднего
предпринимательства при предоставлении федерального имущества».
Помимо федерального законодательства, большую роль в правовом регулировании
деятельности субъектов МСП играют нормативные правовые акты субъектов РФ, где
приняты специальные законы (Закон Тюменской области от 5 мая 2008 г. № 18 «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Тюменской области», Закон
Кемеровской области от 27 декабря 2007 г. № 187-03 «О развитии малого и среднего
предпринимательства», Закон Краснодарского края от 4 апреля 2008 г. № 1448-КЗ «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае» и др.) и
направленные на их исполнение подзаконные нормативные правовые акты; действуют
программы (подпрограммы) развития МСП; функционирует инфраструктура поддержки
малого и среднего бизнеса; созданы специальные органы исполнительной власти,
реализующие государственную политику в данной сфере.
24. Понятие и категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
Субъекты малого и среднего предпринимательства — хозяйствующие субъекты
(юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с
условиями, установленными Законом о МСП, к малым предприятиям, в том числе к
микропредприятиям, и средним предприятиям.
Анализ указанной нормы позволяет говорить о том, что российским
законодательством установлено две категории субъектов МСП: малые предприятия и
средние предприятия. Микропредприятия, относясь к категории малых, являются их
разновидностью.
Содержание понятия субъекта МСП получило раскрытие в ст. 4 Закона о МСП. В
силу данной нормы к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с
законодательством РФ и соответствующие условиям, установленным ч. 1.1 ст. 4 Закона о
58
МСП, хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные
кооперативы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, крестьянские
(фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.
Законом о МСП определены три группы условий (ограничений) для получения
статуса субъекта МСП.
 1) для хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств должно быть выполнено
хотя бы одно из следующих требований:
o а) 1 суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных
образований, общественных и религиозных организаций (объединений),
благотворительных и иных фондов (за исключением суммарной доли
участия, входящей в состав активов инвестиционных фондов) в уставном
капитале общества с ограниченной ответственностью не превышает 25%, а
суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или)
юридических лиц, не являющихся субъектами МСП, не превышает 49%.
Ограничение в отношении суммарной доли участия иностранных
юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами
МСП, не распространяется на общества с ограниченной ответственностью,
соответствующие требованиям, указанным в подпунктах «в»—«д» данного
пункта;
o б) акции акционерного общества, обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг, отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного)
сектора экономики в порядке, установленном Правительством РФ[1] [2];
o в) деятельность хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств
заключается в практическом применении (внедрении) результатов
интеллектуальной
деятельности
(программ
для
электронных
вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей,
промышленных
образцов,
селекционных
достижений,
топологий
интегральных
микросхем,
секретов
производства
(ноу-хау),
исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам)
соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств —
бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся
бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным
организациям высшего образования;
o г) хозяйственные общества, хозяйственные партнерства получили статус
участника проекта в соответствии с Законом о Сколково;
o д) учредителями (участниками) хозяйственных обществ, хозяйственных
партнерств являются юридические лица, включенные в утвержденный
Правительством РФ перечень юридических лиц, предоставляющих
государственную поддержку инновационной деятельности в формах,
установленных Законом о науке. Юридические лица включаются в данный
перечень1 в порядке, установленном Правительством РФ[3] [4], при условии
соответствия одному из следующих критериев:
 — юридические лица являются публичными акционерными
обществами, не менее 50% акций которых находится в собственности
РФ, или хозяйственными обществами, в которых данные публичные
59
акционерные общества имеют право прямо и (или) косвенно
распоряжаться более чем 50% голосов, приходящихся на
голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы таких
хозяйственных обществ, либо имеют возможность назначать
единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава
коллегиального исполнительного органа, а также возможность
определять избрание более половины состава совета директоров
(наблюдательного совета);
 — юридические лица являются государственными корпорациями,
учрежденными в соответствии с Законом о некоммерческих
организациях;
 — юридические лица созданы в соответствии с Федеральным
законом от 27 июля 2010 г. № 211-ФЗ «О реорганизации Российской
корпорации нанотехнологий»;
 2) среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год
хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, соответствующих одному из
требований,
указанных
в
п.
1,
производственных
кооперативов,
сельскохозяйственных потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских)
хозяйств, индивидуальных предпринимателей не должна превышать следующие
предельные значения среднесписочной численности работников для каждой
категории субъектов МСП:
o а) от 101 до 250 человек для средних предприятий;
o б) до 100 человек для малых предприятий; среди малых предприятий
выделяются микропредприятия — до 15 человек;
 3) доход хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, соответствующих
одному из требований, указанных в п. 1, производственных кооперативов,
сельскохозяйственных потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских)
хозяйств и индивидуальных предпринимателей, полученный от осуществления
предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год,
который определяется в порядке, установленном НК РФ, суммируется по всем
осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам,
не должен превышать предельные значения, установленные Правительством РФ
для каждой категории субъектов МСП.
Исполняя данную обязанность, Правительство РФ[5] утвердило предельные
значения дохода: микропредприятия — 120 млн руб.; малые предприятия — 800 млн руб.;
средние предприятия — 2 млрд руб.
По общему правилу, категория субъекта МСП определяется в соответствии
с наибольшим по значению условием, установленным пунктами 2 и 3. Категория субъекта
МСП для индивидуальных предпринимателей, не привлекавших для осуществления
предпринимательской деятельности в предшествующем календарном году наемных
работников, определяется в зависимости от величины полученного дохода в соответствии
с п. 3.
Вновь созданные юридические лица, вновь зарегистрированные индивидуальные
предприниматели (в период с 1 августа текущего календарного года по 31 июля года,
следующего за текущим календарным годом), а также индивидуальные предприниматели,
60
применяющие
только
патентную
систему
налогообложения,
относятся
к
микропредприятиям.
По общему правилу категория субъекта МСП изменяется в случае, если
предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в п. 2 и 3, в
течение трех календарных лет, следующих один за другим, при условии, что иное не
установлено настоящей частью. Иной порядок установлен для вновь созданных
юридических лиц, вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Обратим внимание на ранее действовавшее правило ч. 2 ст. 4 Закона о МСП,
согласно которому предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и
балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством РФ один раз в пять лет с
учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов
малого и среднего предпринимательства1. Соответственно актуализация финансовых
показателей отнесения к малым и средним предприятиям предполагалась по итогам
результатов сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и
среднего предпринимательства, проводившихся в 2015 г.[6] [7] Отмена рассматриваемой
нормы позволяет Правительству РФ изменять финансовые показатели отнесения к
субъектам МСП с любой периодичностью.
Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях,
отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, вносятся в единый реестр субъектов
МСП.
Ведение единого реестра субъектов МСП осуществляется Федеральной налоговой
службой (ФНС России). В едином реестре субъектов МСП содержатся сведения, перечень
которых определен ч. 3 ст. 4.1 Закона о МСП.
Порядок внесения сведений в единый реестр субъектов МСП и исключение таких
сведений из реестра осуществляются ФНС России в порядке, установленном ч. 5 ст. 4.1
Закона о МСП.
Кроме того, определен перечень органов исполнительной власти и лиц, обязанных
представлять в ФНС России ежегодно в срок (до 5 июля сведения по состоянию на 1 июля
текущего календарного года) сведения, необходимые для ведения реестра. К примеру,
управляющей компанией представляется реестр участников проекта, предусмотренный
Законом о Сколково.
Сведения, содержащиеся в едином реестре субъектов МСП, 10-го числа каждого
месяца размещаются в сети Интернет на официальном сайте ФНС России и являются
общедоступными в течение пяти календарных лет, следующих за годом их размещения.
25. Требования, предъявляемые к хозяйствующим субъектам для получения
статуса микропредприятия, малого и среднего предприятия.
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации"
Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства
1.1. В целях отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ,
хозяйственных
партнерств,
производственных
кооперативов,
потребительских
кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей
61
к субъектам малого и среднего предпринимательства должны выполняться следующие
условия:
1) для хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных
партнерств должно быть выполнено хотя бы одно из следующих требований:
а) участники хозяйственного общества либо хозяйственного товарищества Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования,
общественные или религиозные организации (объединения), благотворительные и иные
фонды (за исключением инвестиционных фондов) владеют суммарно не более чем
двадцатью пятью процентами долей в уставном капитале общества с ограниченной
ответственностью либо складочном капитале хозяйственного товарищества или не более
чем двадцатью пятью процентами голосующих акций акционерного общества, а
участники хозяйственного общества либо хозяйственного товарищества - иностранные
юридические лица и (или) юридические лица, не являющиеся субъектами малого и
среднего предпринимательства, владеют суммарно не более чем сорока девятью
процентами долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью либо
складочном капитале хозяйственного товарищества или не более чем сорока девятью
процентами голосующих акций акционерного общества. Предусмотренное настоящим
подпунктом ограничение в отношении суммарной доли участия общественных
объединений инвалидов, иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц,
не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не
распространяется:
на участников хозяйственных обществ - иностранных юридических лиц, у которых
доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за
предшествующий календарный год, не превышает предельного значения, установленного
Правительством Российской Федерации для средних предприятий в соответствии с
пунктом 3 настоящей части, и среднесписочная численность работников которых за
предшествующий календарный год не превышает предельного значения, указанного в
подпункте "б" пункта 2 настоящей части (за исключением иностранных юридических лиц,
государство постоянного местонахождения которых включено в утверждаемый в
соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской
Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый
режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления
информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);
на хозяйственные общества, соответствующие условиям, указанным в подпунктах
"б" - "д", "ж" настоящего пункта;
б) акции акционерного общества, обращающиеся на организованном рынке ценных
бумаг, отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
в) деятельность хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств заключается в
практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности
(программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных
моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных
62
микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые
принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ,
хозяйственных партнерств - бюджетным, автономным научным учреждениям либо
являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным
организациям высшего образования;
г) хозяйственные общества, хозяйственные партнерства получили статус участника
проекта в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об
инновационном центре "Сколково";
д) учредителями (участниками) хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств
являются юридические лица, включенные в утвержденный Правительством Российской
Федерации перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку
инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом от 23
августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Юридические лица включаются в данный перечень в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации, при условии соответствия одному из
следующих критериев:
юридические лица являются публичными акционерными обществами, не менее
пятидесяти процентов акций которых находится в собственности Российской Федерации,
или хозяйственными обществами, в которых данные публичные акционерные общества
имеют право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами
голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы
таких хозяйственных обществ, либо имеют возможность назначать единоличный
исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного
органа, а также возможность определять избрание более половины состава совета
директоров (наблюдательного совета);
юридические лица являются государственными корпорациями, учрежденными в
соответствии с Федеральным законом от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих
организациях";
юридические лица созданы в соответствии с Федеральным законом от 27 июля
2010 года N 211-ФЗ "О реорганизации Российской корпорации нанотехнологий";
ж) участниками обществ с ограниченной ответственностью являются только
общероссийские общественные объединения инвалидов и (или) их отделения
(территориальные подразделения) и в таких обществах с ограниченной ответственностью
за предшествующий календарный год среднесписочная численность инвалидов по
отношению к другим работникам составляет не менее чем пятьдесят процентов, а доля
оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем двадцать пять процентов;
2) среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год
хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств,
соответствующих одному из требований, указанных в пункте 1 настоящей части,
производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских
(фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей не должна превышать
63
следующие предельные значения среднесписочной численности работников для каждой
категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) до ста человек для малых предприятий (среди малых предприятий
выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек);
б) от ста одного до двухсот пятидесяти человек для средних предприятий, если
иное предельное значение среднесписочной численности работников для средних
предприятий не установлено в соответствии с пунктами 2.1 и 2.2 настоящей части;
2.1) Правительство Российской Федерации вправе установить предельное значение
среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год свыше
установленного подпунктом "б" пункта 2 настоящей части для средних предприятий хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, соответствующих одному из
требований, указанных в пункте 1 настоящей части, которые осуществляют в качестве
основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой
промышленности (в рамках класса 13 "Производство текстильных изделий", класса 14
"Производство одежды", класса 15 "Производство кожи и изделий из кожи" раздела С
"Обрабатывающие
производства"
Общероссийского
классификатора
видов
экономической деятельности) и среднесписочная численность работников которых за
предшествующий календарный год превысила предельное значение, установленное
подпунктом "б" пункта 2 настоящей части. Соответствующий вид предпринимательской
деятельности, предусмотренный настоящим пунктом, признается основным при условии,
что доля доходов от осуществления такого вида деятельности по итогам предыдущего
календарного года составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов
юридического лица;
2.2) для средних предприятий - хозяйственных обществ, хозяйственных
товариществ, хозяйственных партнерств, соответствующих одному из требований,
указанных в пункте 1 настоящей части, производственных кооперативов, потребительских
кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей,
которые
осуществляют
в
качестве
основного
вида
деятельности
предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания (в рамках класса
56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I
"Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" Общероссийского
классификатора
видов
экономической
деятельности),
предельное
значение
среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
устанавливается в размере 1500 человек. Соответствующий вид предпринимательской
деятельности, предусмотренный настоящим пунктом, признается основным при условии,
что в составе сведений о хозяйственном обществе, хозяйственном товариществе,
хозяйственном
партнерстве,
производственном
кооперативе,
потребительском
кооперативе, крестьянском (фермерском) хозяйстве в едином государственном реестре
юридических лиц и об индивидуальном предпринимателе в едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей содержится соответствующий код по
Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности в качестве
основного вида деятельности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений о
64
юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов
малого и среднего предпринимательства;
3) доход хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных
партнерств, соответствующих одному из требований, указанных в пункте 1 настоящей
части, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских
(фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, полученный от
осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год,
который определяется в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности
и применяется по всем налоговым режимам, не должен превышать предельные значения,
установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов
малого и среднего предпринимательства.
микропредприятия - 120 млн. рублей;
малые предприятия - 800 млн. рублей;
средние предприятия - 2 млрд. рублей.
Законом об МСП определены три группы условий (ограничений) для получения
статуса субъекта МСП.
Первое условие — структура уставного капитала либо ориентация на
инновационный характер деятельности.
Второе условие: среднесписочная численность работников за предшествующий
календарный год.
Третье условие: доход, полученный от осуществления предпринимательской
деятельности за предшествующий календарный год.
26. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
https://ofd.nalog.ru/ или https://rmsp.nalog.ru/
65
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации"
Статья 4.1. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
1. Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях,
отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства,
установленным статьей 4 настоящего Федерального закона, вносятся в единый реестр
субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с настоящей
статьей.
2. Ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства
осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах
(далее - уполномоченный орган). (ФНС)
3. В едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства содержатся
следующие сведения о субъектах малого и среднего предпринимательства:
1) наименование юридического лица или фамилия, имя и (при наличии) отчество
индивидуального предпринимателя;
2) идентификационный номер налогоплательщика;
3) место нахождения юридического лица или место жительства индивидуального
предпринимателя;
4) дата внесения сведений о юридическом лице или об индивидуальном
предпринимателе в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
5)
категория
субъекта
малого
или
среднего
предпринимательства
(микропредприятие, малое предприятие или среднее предприятие);
5.1) сведения о среднесписочной численности работников юридического лица в
случае, если такие сведения размещены на официальном сайте уполномоченного органа в
информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";
6) указание на то, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель
является
соответственно
вновь
созданным
юридическим
лицом,
вновь
зарегистрированным индивидуальным предпринимателем;
7) содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, едином
государственном
реестре
индивидуальных
предпринимателей
в
отношении
соответственно юридического лица, индивидуального предпринимателя сведения о кодах
по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;
8) содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведения о лицензиях,
полученных соответственно юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем;
9) сведения о производимой юридическим лицом, индивидуальным
предпринимателем продукции (в соответствии с Общероссийским классификатором
продукции по видам экономической деятельности) с указанием на соответствие такой
продукции критериям отнесения к инновационной продукции, высокотехнологичной
продукции;
66
10) сведения о включении юридического лица, индивидуального предпринимателя
в реестры (перечни) субъектов малого и среднего предпринимательства - участников
программ партнерства между юридическими лицами, являющимися заказчиками товаров,
работ, услуг в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 года N 223-ФЗ "О
закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", и субъектами
малого и среднего предпринимательства;
11) сведения о наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя в
предшествующем календарном году контрактов, заключенных в соответствии с
Федеральным законом от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере
закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд",
и (или) договоров, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011
года N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц";
11.1) указание на то, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель
является социальным предприятием;
12) иные сведения, включение которых в единый реестр субъектов малого и
среднего предпринимательства предусмотрено нормативными правовыми актами
Правительства Российской Федерации.
Создание данного реестра было обусловлено прежде всего необходимостью
кардинально улучшить ситуацию с обеспечением доступа субъектов МСП к
государственным закупкам и закупкам товаров, работ и услуг отдельными видами
юридических лиц. В ст. 8 Закона об МСП сохраняется также требование ведения
реестров субъектов МСП — получателей поддержки.
Выбор федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции
по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в качестве
органа, уполномоченного вести единый реестр субъектов малого и среднего
предпринимательства (далее — ЕРСМСП), представляется оптимальным решением,
поскольку ФНС России выступающая одновременно в качестве налогового и
регистрирующего органа,
аккумулирует сведения о составе учредителей юридических лиц, среднесписочной
численности работников и размере дохода субъектов предпринимательства за
календарный год. Немаловажным фактором являлось и наличие у ФНС России
соответствующего опыта и технологических возможностей.
Для представления указанных сведений необходимо выполнение субъектом МСП
некоторых условий технического характера, в том числе требуется усиленная
квалифицированная электронная подпись, которой должны быть удостоверены
электронные документы, направляемые в ФНС России с использованием официального
сайта уполномоченного органа в сети «Интернет».
ЕРСМСП ведется ФНС России на основании сведений, находящихся в ее
распоряжении и поступающих в составе налоговой отчетности, а также от лиц,
перечисленных в Законе об МСП:
— сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП;
— представленных организациями и предпринимателями данных о
среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
67
— сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской
деятельности за предшествующий календарный год;
— сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных
налоговых режимов в предшествующем календарном году;
— сведений, представленных в ФНС России федеральными органами
исполнительной власти и организациями;
— сведений, представленных в ФНС России самими предпринимателями (см. рис.
1.5).
Создание ЕРСМСП одновременно позволяет снизить затраты крупных компаний в
связи с поиском потенциальных поставщиков из числа малых и средних предприятий;
обеспечить реализацию «надзорных каникул» для малых предприятий; повысить качество
проработки мер поддержки малого и среднего предпринимательства.
Субъекты пд
27.
Особенности
бухгалтерского
учета
и
отчетности
субъектов
малого
предпринимательства.
Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?
О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета
говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:
●
ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением
отдельных, указанных в законе случаев);
●
упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого
предпринимательства (СМП).
Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право
выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы
учета и отчетности.
68
69
28. Особенности статистической отчетности субъектов малого и среднего
предпринимательства.
Обязанность представлять первичные статистические данные органам
государственной статистики предусмотрена Федеральным законом от 29.11.2007 № 282ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ»
(далее — Закон № 282-ФЗ).
Кроме того, существуют специальные отраслевые формы статистического
наблюдения для отдельных видов деятельности.
Так, приказом Росстата от 29.08.2014 № 540 утверждены формы для юридических
лиц, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность (№ П-1(СХ) «Сведения о
производстве и отгрузке сельскохозяйственной продукции», № 1-фермер «Сведения об
итогах сева под урожай» и пр.).
Общие правила представления статистической отчетности установлены Законом №
282-ФЗ.
Например, п. 2 ст. 6 Закона № 282-ФЗ выделены определенные категории
респондентов, подлежащих федеральному статистическому наблюдению Росстатом.
Среди них, в частности: — юридические лица; — органы государственной власти и
органы местного самоуправления; — филиалы, представительства и подразделения
действующих на территории РФ иностранных организаций; — граждане,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица на территории РФ.
70
Означает ли это, что все без исключения респонденты должны представлять в
органы Росстата статистическую отчетность? Нет, поскольку статистическое наблюдение
может быть сплошным или выборочным.
В части осуществления сплошного наблюдения обязанность представлять
определенные формы статистической отчетности возлагается на все категории
респондентов. В части выборочного наблюдения ситуация иная.
Выборочная форма наблюдения проводится в отношении отдельных субъектов
(объектов) на основе представительной (репрезентативной) выборки, проводимой
органами Росстата (п. 1 ст. 6 Закона № 282-ФЗ).
В 2016 г. Росстатом проведено сплошное федеральное статистическое наблюдение
за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства за 2015 г. (письмо
Росстата от 14.01.2016 № 03-03-1/1-СМИ). В рамках указанной компании субъекты малого
предпринимательства представляли: — форму № МП-сп «Сведения об основных
показателях деятельности малого предприятия за 2015 год»; — форму № 1предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2015
год».
29.
Особенности
приватизации
субъектами
малого
и
среднего
предпринимательства государственного и муниципального имущества.
Льготы в сфере приватизации имущества субъектами малого и сред-него
предпринимательства закреплены Законом об отчуждении иму-щества. Отношения,
связанные с участием субъектов малого и среднего предпринимательства в
приватизации арендуемого имущества и не уре-гулированные Законом об отчуждении
имущества, регулируются Законом о приватизации.
Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения
недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной
собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства
Ст.2
2. Государственное или муниципальное унитарное предприятие вправе
осуществить возмездное отчуждение недвижимого имущества, принадлежащего ему и
арендуемого лицом, отвечающим требованиям, предусмотренным статьей 3 настоящего
Федерального закона, в порядке, обеспечивающем реализацию преимущественного права
арендатора на приобретение указанного имущества.
3. Решение собственника арендуемого имущества, которое принадлежит
государственному или муниципальному унитарному предприятию на праве
хозяйственного ведения или оперативного управления, о согласии на совершение
унитарным предприятием сделки, направленной на возмездное отчуждение такого
имущества, принимается не ранее чем через тридцать дней после дня направления
указанным собственником уведомления в координационные или совещательные органы в
области развития малого и среднего предпринимательства (в случае, если эти органы
созданы при соответствующем уполномоченном органе) и арендатору или арендаторам
такого имущества.
71
Статья 3. Преимущественное право на приобретение арендуемого имущества
Субъекты малого и среднего предпринимательства, за исключением субъектов
малого и среднего предпринимательства, указанных в части 3 статьи 14 Федерального
закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", и
субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих добычу и
переработку полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных
ископаемых), при возмездном отчуждении арендуемого имущества из государственной
или муниципальной собственности пользуются преимущественным правом на
приобретение такого имущества по цене, равной его рыночной стоимости и определенной
независимым оценщиком в порядке, установленном Федеральным законом от 29 июля
1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"). При этом
такое преимущественное право может быть реализовано при условии, что:
1) арендуемое имущество на день подачи заявления находится в их временном
владении и (или) временном пользовании непрерывно в течение двух и более лет в
соответствии с договором или договорами аренды такого имущества, за исключением
случая, предусмотренного частью 2.1 статьи 9 настоящего Федерального закона;
2) отсутствует задолженность по арендной плате за такое имущество, неустойкам
(штрафам, пеням) на день заключения договора купли-продажи арендуемого имущества в
соответствии с частью 4 статьи 4 настоящего Федерального закона, а в случае,
предусмотренном частью 2 или частью 2.1 статьи 9 настоящего Федерального закона, - на
день подачи субъектом малого или среднего предпринимательства заявления;
4) арендуемое имущество не включено в утвержденный в соответствии с частью 4
статьи 18 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации" перечень государственного имущества или муниципального
имущества, предназначенного для передачи во владение и (или) в пользование субъектам
малого и среднего предпринимательства, за исключением случая, предусмотренного
частью 2.1 статьи 9 настоящего Федерального закона;
5) сведения о субъекте малого и среднего предпринимательства на день
заключения договора купли-продажи арендуемого имущества не исключены из единого
реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.
Статья 4. Порядок реализации преимущественного права арендаторов на
приобретение арендуемого имущества
1.Уполномоченный орган в соответствии с нормативными правовыми актами
Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской
Федерации, муниципальными правовыми актами предусматривает в решениях об
условиях
приватизации
государственного
или
муниципального
имущества
72
преимущественное право арендаторов на приобретение арендуемого имущества с
соблюдением условий, установленных статьей 3 настоящего Федерального закона.
2. В течение десяти дней с даты принятия решения об условиях приватизации
арендуемого имущества в порядке, установленном Федеральным законом "О
приватизации государственного и муниципального имущества", уполномоченные органы
направляют арендаторам - субъектам малого и среднего предпринимательства,
соответствующим
установленным статьей
3 настоящего
Федерального
закона
требованиям, копии указанного решения, предложения о заключении договоров куплипродажи государственного или муниципального имущества (далее - предложение) и
проекты договоров купли-продажи арендуемого имущества, а также при наличии
задолженности по арендной плате за имущество, неустойкам (штрафам, пеням)
требования о погашении такой задолженности с указанием ее размера.
3. Государственное или муниципальное унитарное предприятие, которое приняло
решение о совершении сделки, направленной на возмездное отчуждение недвижимого
имущества, принадлежащего ему на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления и арендуемого лицом, отвечающим установленным статьей 3 настоящего
Федерального закона требованиям, а также получило в соответствии с законодательством
Российской Федерации согласие собственника на отчуждение этого имущества,
направляет указанному лицу предложение о заключении договора купли-продажи
арендуемого имущества с указанием цены этого имущества, установленной с учетом его
рыночной стоимости, определенной в соответствии с Федеральным законом "Об
оценочной деятельности в Российской Федерации", проект договора купли-продажи
арендуемого имущества и при наличии задолженности по арендной плате за имущество,
неустойкам (штрафам, пеням) требования о погашении такой задолженности с указанием
ее размера.
4. В случае согласия субъекта малого или среднего предпринимательства на
использование преимущественного права на приобретение арендуемого имущества
договор купли-продажи арендуемого имущества должен быть заключен в течение
тридцати дней со дня получения указанным субъектом предложения о его заключении и
(или) проекта договора купли-продажи арендуемого имущества.
4.1. Течение срока, указанного в части 4 настоящей статьи, приостанавливается в
случае оспаривания субъектом малого или среднего предпринимательства достоверности
величины рыночной стоимости объекта оценки, используемой для определения цены
выкупаемого имущества, до дня вступления в законную силу решения суда.
5. При заключении договора купли-продажи арендуемого имущества необходимо
наличие документов, подтверждающих внесение арендной платы в соответствии с
установленными договорами сроками платежей, а также документов о погашении
задолженности по арендной плате за имущество, неустойкам (штрафам, пеням) в размере,
указанном в требовании о погашении такой задолженности (в случае, если данное
требование направлялось субъекту малого или среднего предпринимательства).
6. В любой день до истечения срока, установленного частью 4 настоящей статьи,
субъекты малого и среднего предпринимательства вправе подать в письменной форме
73
заявление об отказе от использования преимущественного права на приобретение
арендуемого имущества.
7.
Уступка
субъектами
малого
и
среднего
предпринимательства
преимущественного права на приобретение арендуемого имущества не допускается.
8. Субъекты малого и среднего предпринимательства имеют право обжаловать
в порядке, установленном законодательством Российской Федерации:
1) отказ уполномоченного органа в реализации преимущественного права на
приобретение арендуемого имущества, а также его бездействие в части принятия решения
об отчуждении арендуемого имущества и (или) совершения юридически значимых
действий, необходимых для реализации преимущественного права на приобретение
арендуемого имущества;
2) достоверность величины рыночной стоимости объекта оценки, используемой для
определения цены выкупаемого имущества.
9.
Субъекты
малого
и
среднего
предпринимательства
утрачивают
преимущественное право на приобретение арендуемого имущества:
1) с момента отказа субъекта малого или среднего предпринимательства от
заключения договора купли-продажи арендуемого имущества;
2) по истечении тридцати дней со дня получения субъектом малого или среднего
предпринимательства предложения и (или) проекта договора купли-продажи арендуемого
имущества в случае, если этот договор не подписан субъектом малого или среднего
предпринимательства в указанный срок, за исключением случаев приостановления
течения указанного срока в соответствии с частью 4.1 настоящей статьи;
3) с момента расторжения договора купли-продажи арендуемого имущества в связи
с существенным нарушением его условий субъектом малого или среднего
предпринимательства.
10. В тридцатидневный срок с момента утраты субъектом малого или среднего
предпринимательства преимущественного права на приобретение арендуемого имущества
по основаниям, определенным частью 9 настоящей статьи, уполномоченный орган в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации о приватизации,
принимает одно из следующих решений:
1) о внесении изменений в принятое решение об условиях приватизации
арендуемого имущества в части использования способов приватизации государственного
или муниципального имущества, установленных Федеральным законом "О приватизации
государственного и муниципального имущества";
2) об отмене принятого решения об условиях приватизации арендуемого
имущества.
10.1. Субъект малого или среднего предпринимательства, утративший по
основаниям,
предусмотренным пунктом
1 или 2
части
9 настоящей
статьи,
преимущественное право на приобретение арендуемого имущества, в отношении которого
уполномоченным органом принято предусмотренное частью 1 настоящей статьи решение
об условиях приватизации государственного или муниципального имущества, вправе
направить в уполномоченный орган в соответствии со статьей 9 настоящего Федерального
закона заявление при условии, что на день подачи этого заявления арендуемое имущество,
в отношении которого таким субъектом ранее было утрачено преимущественное право на
74
его приобретение, находится в его временном владении и (или) временном пользовании в
соответствии с договором или договорами аренды такого имущества.
11. В договоре купли-продажи арендуемого имущества, приобретаемого
субъектами малого и среднего предпринимательства, стороны подтверждают выполнение
продавцом и покупателем условий, установленных статьей 3 настоящего Федерального
закона.
Статья 5. Порядок оплаты государственного или муниципального имущества,
приобретаемого его арендаторами при реализации преимущественного права на его
приобретение
1. Оплата недвижимого имущества, находящегося в государственной или в
муниципальной собственности и приобретаемого субъектами малого и среднего
предпринимательства при реализации преимущественного права на приобретение
арендуемого имущества, осуществляется единовременно или в рассрочку посредством
ежемесячных или ежеквартальных выплат в равных долях. Срок рассрочки оплаты такого
имущества при реализации преимущественного права на его приобретение
устанавливается соответственно нормативным правовым актом Правительства
Российской Федерации, законом субъекта Российской Федерации, муниципальным
правовым актом, но не должен составлять менее пяти лет.
2. Право выбора порядка оплаты (единовременно или в рассрочку) приобретаемого
арендуемого имущества, а также срока рассрочки в установленных в соответствии с
настоящей статьей пределах принадлежит субъекту малого или среднего
предпринимательства при реализации преимущественного права на приобретение
арендуемого имущества.
3. На сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка,
производится начисление процентов исходя из ставки, равной одной трети ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату
опубликования объявления о продаже арендуемого имущества.
4. Оплата приобретаемого в рассрочку арендуемого имущества может быть
осуществлена досрочно на основании решения покупателя.
5. В случае если арендуемое имущество приобретается арендатором в рассрочку,
указанное имущество находится в залоге у продавца до полной его оплаты. Условия
договора купли-продажи арендуемого имущества о неприменении данного правила
ничтожны.
(часть пятая в ред. Федерального закона от 17.07.2009 N 149-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
75
5.1. В случае приобретения субъектом малого или среднего предпринимательства
арендуемого имущества в рассрочку продавец обязан в течение тридцати дней со дня
обращения субъекта малого или среднего предпринимательства заключить
дополнительное соглашение к договору купли-продажи недвижимого имущества,
заключенному до принятия в 2020 году органом государственной власти субъекта
Российской Федерации и (или) органом местного самоуправления в соответствии со
статьей 11 Федерального закона от 21 декабря 1994 года N 68-ФЗ "О защите населения и
территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" решения о
введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории
субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования. Такое
дополнительное соглашение должно предусматривать отсрочку уплаты платежей,
предусмотренных в 2020 году, на срок от шести до двенадцати месяцев (далее - отсрочка).
Проценты, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, на сумму денежных средств, по
уплате которой предоставляется отсрочка, в период предоставления отсрочки не
начисляются. Штрафы, неустойки или иные меры ответственности в связи с
несоблюдением субъектом малого или среднего предпринимательства изначально
установленных договором купли-продажи недвижимого имущества порядка и сроков
внесения платы за приобретаемое в рассрочку арендуемое имущество, в том числе в
случаях, если такие меры предусмотрены договором, в период предоставления отсрочки
не применяются. Установление дополнительных платежей, подлежащих уплате субъектом
малого или среднего предпринимательства в связи с предоставлением отсрочки, в том
числе за заключение дополнительного соглашения, указанного в настоящей части, не
допускается.
6. Стоимость неотделимых улучшений арендуемого имущества засчитывается в
счет оплаты приобретаемого арендуемого имущества в случае, если указанные улучшения
осуществлены с согласия арендодателей.
30. Особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве
поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в закупках товаров (работ, услуг) для
государственных и муниципальных нужд.
Участие субъектов МП в закупках рассматривается государством как важнейшее
направление их поддержки. Так, в Стратегии развития МСП2030 предусмотрены
направления развития и поддержки субъектов МСП
одним из которых является сфера государственных и муниципальных за-купок. К
планируемым мерам совершенствования правил участия субъек-тов МП в закупках в
Стратегии развития МСП 2030 отнесены сокращение издержек потенциальных
поставщиков в связи с участием в закупках за счет широкого внедр ения технологий
электронных торгов; постепенное наращивание обязательной квоты на закупки у
субъектов МП,организа-цию мероприятий, направленных на повышение уровня
технологической и организационной готовности малых и средних предприятий к участию
в закупках; организацию методического содействия для участия в закуп-ках и др.
76
Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О контрактной
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и
муниципальных нужд
Так, в ч. 1 ст. 27 Закона о контрактной системе указано, что уча-стие
в определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) может быть ограничено
только в случаях, предусмотренных данным законом, а в ч. 4 данной статьи
установлено, что преимущества в соответствии со ст. 28–30 Закона о контрактной
системе
предоставляются
при
осущест-влении закупок: 1) учреждениям и
предприятиям уголовно-исполнительной системы; 2)
организациям
инвалидов; 3)
субъектам малого предпринимательства; 4)
социально ориентированным
некоммерческим организациям.
Статья 30. Участие субъектов малого предпринимательства,
ориентированных некоммерческих организаций в закупках
социально
1. Заказчики обязаны осуществлять закупки
у субъектов малого
предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в
объеме не менее чем двадцать пять процентов совокупного годового объема закупок,
рассчитанного с учетом части 1.1 настоящей статьи, при:
1) проведении открытых конкурентных способов определения поставщиков
(подрядчиков, исполнителей), в которых участниками закупок являются только субъекты
малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации.
При этом начальная (максимальная) цена контракта не должна превышать двадцать
миллионов рублей;
77
2) осуществлении закупок с учетом положений части 5 настоящей статьи
1.1. При определении объема закупок, предусмотренного частью 1 настоящей
статьи, в рсчет совокупного годового объема закупок не включаются закупки:
1) для обеспечения обороны страны и безопасности государства;
2) услуг по предоставлению кредитов;
3) у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с частью
1 статьи 93 настоящего Федерального закона, за исключением закупок, которые
осуществлены в соответствии с пунктом 25 части 1 статьи 93 настоящего Федерального
закона по результатам несостоявшегося определения поставщиков (подрядчиков,
исполнителей), проведенного в соответствии с требованиями пункта 1 части 1 настоящей
статьи;
4) работ в области использования атомной энергии;
5) при осуществлении которых применяются закрытые способы определения
поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
1.2. Заказчики вправе осуществлять закупки, указанные в пунктах 1, 4 и 5 части 1.1
настоящей статьи, у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных
некоммерческих организаций в соответствии с частью 1 настоящей статьи. При этом
объем таких закупок учитывается в объеме закупок, осуществленных заказчиками у
субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих
организаций в соответствии с частью 1 настоящей статьи, и включается в отчет,
указанный в части 4 настоящей статьи.
2. Действие настоящей статьи распространяется на социально ориентированные
некоммерческие организации
(за исключением социально ориентированных
некоммерческих организаций, учредителями которых являются Российская Федерация,
субъекты Российской Федерации или муниципальные образования), осуществляющие в
соответствии с учредительными документами виды деятельности, предусмотренные
пунктом 1 статьи 31.1 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О
некоммерческих организациях".
3. При определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) способами,
указанными в пункте 1 части 1 настоящей статьи, в извещениях об осуществлении
закупок устанавливается преимущество участникам закупок, которыми могут быть только
субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие
организации.
4. В случае признания не состоявшимся определения поставщиков (подрядчиков,
исполнителей) в связи с тем, что по окончании срока подачи заявок не подано ни одной
заявки или все заявки были отклонены в порядке, установленном настоящим
78
Федеральным законом, заказчик вправе отменить указанное в части 3 настоящей статьи
преимущество и осуществить закупки на общих основаниях. При этом такие закупки,
осуществленные на общих основаниях, не учитываются в объеме закупок,
осуществленных заказчиками у субъектов малого предпринимательства, социально
ориентированных некоммерческих организаций в соответствии с частью 1 настоящей
статьи. Закупки, которые осуществлены на основании пункта 25 части 1 статьи 93
настоящего Федерального закона по результатам несостоявшегося определения
поставщиков (подрядчиков, исполнителей), проведенного в соответствии с требованиями
пункта 1 части 1 настоящей статьи, учитываются в объеме закупок, которые заказчики
осуществили у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных
некоммерческих организаций. По итогам года заказчик (за исключением заказчика,
включенного в перечень, предусмотренный пунктом 5 части 11 статьи 24 настоящего
Федерального закона) обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого
предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций,
предусмотренных частью 2 настоящей статьи, и до 1 апреля года, следующего за
отчетным годом, разместить такой отчет в единой информационной системе. В такой
отчет заказчик включает информацию о заключенных контрактах с субъектами малого
предпринимательства, социально ориентированными некоммерческими организациями.
4.1. Порядок подготовки отчета, указанного в части 4 настоящей статьи, его
размещения в единой информационной системе, форма указанного отчета определяются
Правительством Российской Федерации.
5. Заказчик при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) вправе
установить в извещении об осуществлении закупки требование к поставщику
(подрядчику, исполнителю), не являющемуся субъектом малого предпринимательства или
социально ориентированной некоммерческой организацией, о привлечении к исполнению
контракта
субподрядчиков,
соисполнителей
из
числа
субъектов
малого
предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.
6. Условие о привлечении к исполнению контрактов субподрядчиков,
соисполнителей из числа субъектов малого предпринимательства, социально
ориентированных некоммерческих организаций в случае, предусмотренном частью 5
настоящей статьи, включается в контракты с указанием объема такого привлечения,
установленного в виде процента от цены контракта. Указанный объем учитывается в
объеме закупок, осуществленных заказчиками у субъектов малого предпринимательства,
социально ориентированных некоммерческих организаций в соответствии с частью 1
настоящей статьи, и включается в отчет, указанный в части 4 настоящей статьи. В
контракты также должно быть включено обязательное условие о гражданско-правовой
ответственности поставщиков (подрядчиков, исполнителей) за неисполнение условия о
привлечении к исполнению контрактов субподрядчиков, соисполнителей из числа
субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих
организаций.
7. Типовые условия контрактов, предусматривающих привлечение к исполнению
контрактов
субподрядчиков,
соисполнителей
из
числа
субъектов
малого
79
предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций могут
устанавливаться Правительством Российской Федераци
31. Меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов МСП при
осуществлении государственного контроля (надзора)
Общее – ст. 13 ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и
муниципального контроля». В отношении одного субъекта малого предпринимательства
общий срок проведения плановых выездных проверок не может превышать пятьдесят
часов для малого предприятия и пятнадцать часов для микропредприятия в год. . В
исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных и (или)
длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований на
основании мотивированных предложений должностных лиц органа государственного
контроля (надзора), органа муниципального контроля, проводящих выездную плановую
проверку, срок проведения выездной плановой проверки может быть продлен
руководителем такого органа, но не более чем на двадцать рабочих дней, в отношении
малых предприятий не более чем на пятьдесят часов, микропредприятий не более чем на
пятнадцать часов.
КАК ПРИМЕР. Ст. 26.2 ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и
муниципального контроля».
Особенности организации и проведения в 2022 году проверок при осуществлении
государственного контроля (надзора) и муниципального контроля в отношении субъектов
малого и среднего предпринимательства
1. Плановые проверки в отношении юридических лиц, индивидуальных
предпринимателей, отнесенных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24
июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации" к субъектам малого предпринимательства, сведения о которых
включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, не
проводятся в период по 31 декабря 2022 года, за исключением:
1) плановых проверок, проводимых в рамках видов государственного контроля
(надзора), по которым установлены категории риска, классы (категории) опасности, а
также критерии отнесения деятельности юридических лиц, индивидуальных
предпринимателей и (или) используемых ими производственных объектов к определенной
категории риска либо определенному классу (категории) опасности;
2) плановых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих виды деятельности, перечень которых устанавливается Правительством
Российской Федерации в соответствии с частью 9 статьи 9 настоящего Федерального
закона;
3) плановых проверок, проводимых по лицензируемым видам деятельности в
отношении осуществляющих их юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
4) плановых проверок, проводимых в рамках:
а) федерального государственного надзора в области обеспечения радиационной
безопасности;
80
б) федерального государственного контроля за обеспечением защиты
государственной тайны;
в) внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных
Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
г) федерального государственного надзора в области использования атомной
энергии;
д) федерального государственного пробирного надзора.
32.
Субъекты
МСП,
в
отношении
которых
не
может
оказываться
государственная поддержка.
Ст. 14 ФЗ «О развитии МСП в РФ». Поддержка не может оказываться в отношении
субъектов малого и среднего предпринимательства:
1) являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за
исключением
потребительских
кооперативов),
инвестиционными
фондами,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, ломбардами;
2) являющихся участниками соглашений о разделе продукции;
3) осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
4) являющихся в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нерезидентами Российской
Федерации, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами
Российской Федерации.
4. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства,
предусмотренная статьей 17 настоящего Федерального закона, не может оказываться
субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим производство и
(или) реализацию подакцизных товаров, а также добычу и (или) реализацию полезных
ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, если иное не
предусмотрено Правительством Российской Федерации.
33. Основания отказа в государственной поддержке субъектов малого и
среднего предпринимательства.
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 04.11.2022) "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 26.12.2022)
Статья 14. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства
органами государственной власти и органами местного самоуправления, а также
корпорацией развития малого и среднего предпринимательства, ее дочерними
обществами
5. В оказании поддержки должно быть отказано в случае, если:
1) не представлены документы, определенные нормативными правовыми актами
Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской
81
Федерации, муниципальными правовыми актами, принимаемыми в целях реализации
государственных программ (подпрограмм) Российской Федерации, государственных
программ (подпрограмм) субъектов Российской Федерации, муниципальных программ
(подпрограмм), или представлены недостоверные сведения и документы;
2) не выполнены условия оказания поддержки;
3) ранее в отношении заявителя - субъекта малого или среднего
предпринимательства было принято решение об оказании аналогичной поддержки
(поддержки, условия оказания которой совпадают, включая форму, вид поддержки и цели
ее оказания) и сроки ее оказания не истекли;
Федеральным законом от 28.06.2022 N 197-ФЗ внесены изменения в
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего
предпринимательства
в
Российской
Федерации".
Законом N 197-ФЗ уточнено, что в оказании поддержки должно быть отказано в
случае, если с даты признания субъекта малого или среднего предпринимательства (СМП)
совершившим нарушение порядка и условий оказания поддержки прошло менее одного
года.
При этом если нарушение порядка и условий оказания поддержки связано с нецелевым
использованием средств поддержки или представлением СМП недостоверных сведений и
документов, по-прежнему будет учитываться трехлетний срок с даты признания СМП
совершившим
нарушение.
Кроме того, скорректирован перечень сведений, которые должны содержаться в
едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей
поддержки.
Законом N 197-ФЗ предусмотрено, что в перечень дополнительно должны включаться:
- сведения о наименовании и реквизитах нормативного правового акта, на основании
которого
осуществляется
оказание
поддержки;
- информация о совершенном нарушении порядка и условий оказания поддержки, в том
числе вид нарушения, дата признания СМП совершившим нарушение, установленный
срок устранения нарушения и дата устранения нарушения.
34. Инфраструктура поддержки малого и среднего бизнеса.
82
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 04.11.2022) "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 26.12.2022)
Статья 15. Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства
1.
Инфраструктурой
поддержки
субъектов
малого
и
среднего
предпринимательства является система коммерческих и некоммерческих организаций,
которые создаются, осуществляют свою деятельность или привлекаются в качестве
поставщиков (исполнителей, подрядчиков) для осуществления закупок товаров, работ,
услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд при реализации
государственных программ (подпрограмм) Российской Федерации, государственных
программ (подпрограмм) субъектов Российской Федерации, муниципальных программ
(подпрограмм), обеспечивающих условия для создания субъектов малого и среднего
предпринимательства, и для оказания им поддержки.
2. Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства
включает в себя также центры и агентства по развитию предпринимательства,
государственные и муниципальные фонды поддержки предпринимательства,
региональные гарантийные организации, акционерные инвестиционные фонды и
закрытые паевые инвестиционные фонды, привлекающие инвестиции для субъектов
малого и среднего предпринимательства, технопарки, научные парки, инновационнотехнологические центры, бизнес-инкубаторы, палаты и центры ремесел, центры
поддержки субподряда, маркетинговые и учебно-деловые центры, центры поддержки
экспорта, лизинговые компании, консультационные центры, промышленные парки,
индустриальные парки, агропромышленные парки, центры коммерциализации
технологий, центры коллективного доступа к высокотехнологичному оборудованию,
инжиниринговые центры, центры прототипирования и промышленного дизайна, центры
трансфера технологий, центры кластерного развития, государственные фонды поддержки
научной,
научно-технической,
инновационной
деятельности,
осуществляющие
деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации,
микрофинансовые организации, предоставляющие микрозаймы субъектам малого и
среднего предпринимательства и (или) организациям, образующим инфраструктуру
поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, и соответствующие
критериям, установленным нормативным актом Центрального банка Российской
Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативноправовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности, в том
числе среднего и малого бизнеса (далее - микрофинансовые организации
предпринимательского финансирования), организации, осуществляющие управление
технопарками (технологическими парками), технополисами, научными парками,
промышленными парками, индустриальными парками, агропромышленными парками,
центры инноваций социальной сферы, центры сертификации, стандартизации и
испытаний, центры поддержки народных художественных промыслов, центры развития
сельского и экологического туризма, многофункциональные центры предоставления
83
государственных и муниципальных услуг, предоставляющие услуги субъектам малого и
среднего предпринимательства, торгово-промышленные палаты и иные организации.
3. Требования к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов
малого и среднего предпринимательства, устанавливаются федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной
политики
и
нормативно-правовому
регулированию
в
сфере
развития
предпринимательской деятельности, в том числе среднего и малого бизнеса, органами
государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного
самоуправления при
реализации
соответственно государственных
программ
(подпрограмм) Российской Федерации, государственных программ (подпрограмм)
субъектов Российской Федерации, муниципальных программ (подпрограмм), если иное не
установлено настоящим Федеральным законом.
4. Поддержкой организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов
малого и среднего предпринимательства, является деятельность органов государственной
власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской
Федерации, органов местного самоуправления, осуществляемая при реализации
государственных программ (подпрограмм) Российской Федерации, государственных
программ (подпрограмм) субъектов Российской Федерации, муниципальных программ
(подпрограмм) и направленная на создание и обеспечение деятельности организаций,
образующих
инфраструктуру
поддержки
субъектов
малого
и
среднего
предпринимательства и соответствующих требованиям, установленным в порядке,
предусмотренном частью 3 настоящей статьи, и включенных в соответствии со статьей
15.1 настоящего Федерального закона в единый реестр организаций, образующих
инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (далее единый реестр организаций инфраструктуры поддержки).
Статья 15.1 Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 04.11.2022) "О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм.
и доп., вступ. в силу с 26.12.2022)
Корпорация развития МСП ведёт единый реестр организаций, образующих
инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
В этот реестр включаются сведения об организациях, которые осуществляют
поддержку малых и средних предприятий за счёт бюджета и иного имущества Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований в рамках
программ (подпрограмм) по развитию малого и среднего предпринимательства.
Такими
организациями
являются
центры
и
фонды
поддержки
предпринимательства, региональные гарантийные организации, государственные и
муниципальные микрофинансовые организации, бизнес-инкубаторы, промышленные
парки и т.п.
84
В реестр включаются также сведения о торгово-промышленных палатах, которые
имеют право выступать в качестве организаций инфраструктуры поддержки малого и
среднего предпринимательства.
Поставщиками сведений для включения в реестр выступают органы
исполнительной власти субъектов Российской Федерации и торгово-промышленные
палаты. Сведения об организациях предоставляются в порядке, установленном статьёй
15.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» и приказом Минэкономразвития России
от 24.08.2021 № 509, посредством АИС Мониторинг МСП. Для включения или
актуализации сведений следует заполнить запрос с использованием учётной записи в АИС
Мониторинг МСП и подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью
уполномоченного лица.
35. Акционерное общество «Федеральная корпорация по развитию малого и
среднего предпринимательства»: правовое положение и основные функции.
Акционерное общество «Федеральная корпорация по развитию малого и
среднего предпринимательства» (Корпорация МСП) создано Указом Президента
Российской Федерации от 05.06.2015 №287 «О мерах по дальнейшему развитию малого и
среднего предпринимательства».
Корпорация МСП осуществляет свою деятельность в качестве института,
развития в сфере малого и среднего предпринимательства (МСП) в целях
координации оказания субъектам МСП поддержки, предусмотренной Федеральным
законом от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации».
Корпорация МСП – федеральный институт поддержки малого и среднего
предпринимательства.
Функции Корпорации МСП для поддержки бизнеса:
• предоставление гарантии и поручительства для кредитования бизнеса;
• помощь предпринимателям участвовать в закупках крупнейших заказчиков и
попадать
на
полки
ритейлеров;
• через «Сервис 360°» помощь бизнесу отстоять свои права при проверках, закупках (в
том числе, по вопросам необоснованного недопуска к участию в закупках, несоответствия
конкурсной документации требованиям законодательства Российской Федерации,
несоблюдения сроков оплаты и иных действий (бездействия) заказчиков) * и получении
различной господдержки (в том числе, по вопросам отказов в применении антикризисных
мер
поддержки);
•
через
• помощь
•
МСП
в
оказание
Банк
поддержка
приобретении
финансовой
предпринимателей
оборудования
поддержки
по
через
льготными
программе
кредитами;
льготного
краудинвестинговые
лизинга;
платформы;
• через УК «МИР» предоставление финансирование компаниям на стадии роста и
развития;
85
Контролирующим акционером Корпорации МСП является Российская Федерация в лице
Министерства
экономического
развития
Российской
Федерации.
* В случаях, предусмотренных Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ,
Корпорация МСП вправе обжаловать в судебном порядке или в антимонопольном органе
действия (бездействие) заказчиков, в отношении которых Корпорация МСП проводит
мониторинг соответствия или оценку соответствия.
36. Имущественная поддержка малого и среднего бизнеса.
Имущественная поддержка субъектов МСП, организаций, образующих
инфраструктуру поддержки субъектов МСП, а также самозанятых граждан,
предусмотренная Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и
среднего предпринимательства» (далее – Закон № 209-ФЗ), осуществляется органами
государственной власти, органами местного самоуправления в виде передачи во владение
и (или) в пользование государственного или муниципального имущества:
●
на возмездной основе;
●
на безвозмездной основе;
●
на льготных условиях.
Условия и порядок оказания имущественной поддержки субъектам МСП и
самозанятым гражданам устанавливаются:
●
нормативными правовыми актами Российской Федерации;
●
нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;
●
муниципальными правовыми актами.
К такому имуществу относятся : земельные участки (части); здания, сооружения,
нежилые помещения (части); оборудование, машины, механизмы, установки;
транспортные средства; инвентарь, инструменты и иное имущество.
37. Финансовая поддержка малого и среднего предпринимательства.
Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства – это деятельность
органов государственной власти РФ, органов местного самоуправления, организаций,
образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП, осуществляемая в целях
развития МСП в соответствии с государственными программами (подпрограммами),
программами субъектов РФ и муниципальными программами.
Среди основных задач поддержки данных субъектов определны: обеспечение
доступности финансовой, имущественной, образовательной и информационноконсультационной поддержки для субъектов МСП; сокращение издержек субъектов МСП,
связанных с государственным регулированием; совершенствование системы
налогообложения для субъектов МСП.
В силу ст. 14 Закона о МСП, основными принципами поддержки МСП являются:
1) заявительный порядок обращения субъектов МСП за оказанием поддержки;
86
2) доступность инфраструктуры поддержки для всех субъектов МСП;
3) равный доступ субъектов МСП, соответствующих условиям, установленным
нормативными правовыми актами РФ, нормативными правовыми актами субъектов РФ,
муниципальными
правовыми
актами,
принимаемыми
в
целях
реализации
государственных и муниципальных программ (подпрограмм), к участию в указанных
программах (подпрограммах);
4) открытость процедур оказания поддержки;
5) оказание поддержки с соблюдением требований, установленных Законом о
защите конкуренции. Отметим, что Закон о защите конкуренции содержит специальные
правила оказания поддержки субъектам МСП. Эти правила касаются, в частности,
особенностей заключения договоров в отношении государственного и муниципального
имущества, предоставления государственных и муниципальных преференций. Понятие
государственных и муниципальных преференций закреплено в ст. 4 Закона о защите
конкуренции.
Государственные или муниципальные преференции — предоставление органами
исполнительной власти, органами местного самоуправления, иными осуществляющими
функции указанных органов органами или организациями отдельным хозяйствующим
субъектам преимущества, которое обеспечивает им более выгодные условия
деятельности, путем передачи государственного или муниципального имущества, иных
объектов гражданских прав либо путем предоставления имущественных льгот,
государственных или муниципальных гарантий.
Важно отметить, что в исключение из общего правила, в соответствии с
государственными программами (подпрограммами), содержащими мероприятия,
направленные на развитие МСП, предоставление государственной и муниципальной
преференции
осуществляется
без
предварительного
письменного
согласия
антимонопольного органа (ст. 19 Закона о защите конкуренции).
Согласно принципиальному положению Закона о МСП, поддержка может быть
реализована в заявительном порядке. При обращении субъектов МСП за оказанием
поддержки они должны представить документы, подтверждающие их соответствие
условиям, предусмотренным правовыми актами, принимаемыми в целях реализации
государственных программ (подпрограмм) развитие МСП.
Органы исполнительной власти и местного самоуправления, оказывающие
поддержку субъектам МСП, ведут реестры субъектов малого и среднего
предпринимательства получателей поддержки. П ол оже н и е о ведении реестров
утверждено постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 358'.
В соответствии с Законом о МСП поддержка не может оказываться в отношении
субъектов МСП:
1) являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за
исключением
потребительских
кооперативов),
инвестиционными
фондами,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, ломбардами;
2) являющихся участниками соглашений о разделе продукции;
87
3) осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного
бизнеса;
4) являющихся в порядке, установленном законодательством РФ о валютном
регулировании и валютном контроле, нерезидентами РФ, за исключением случаев,
предусмотренных международными договорами РФ.
Финансовая поддержка не может оказываться субъектам МСП, осуществляющим
производство и (или) реализацию подакцизных товаров, а также добычу и (или)
реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных
ископаемых.
В оказании поддержки должно быть отказано в случае, если:
1) не представлены документы, определенные правовыми актами, принимаемыми
в целях реализации государственных программ (подпрограмм), или представлены
недостоверные сведения и документы.
2) не выполнены условия оказания поддержки;
3) ранее в отношении заявителя — субъекта МСП, было принято решение об
оказании аналогичной поддержки (поддержки, условия оказания которой совпадают,
включая форму, вид поддержки и цели ее оказания) и сроки ее оказания не истекли;
4) с момента признания субъекта МСП допустившим нарушение порядка и
условий оказания поддержки, в том числе не обеспечившим целевого использования
средств поддержки, прошло менее чем три года.
При обращении за оказанием поддержки вновь созданные юридические лица и
вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, сведения о которых
внесены в единый реестр субъектов МСП заявляют о соответствии условиям отнесения к
субъектам МСП по форме, утвержденной Минэкономразвития России1.
Акционерное общество «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего
предпринимательства» {корпорация развития МСП) осуществляет свою деятельность в
качестве института развития в сфере МСП в целях координации оказания субъектам МСП
поддержки, предусмотренной Законом о МСП.
К основным задачам корпорации развития МСП отнесены:
1) оказание
поддержки субъектам
инфраструктуру поддержки субъектов МСП;
МСП
и
организациям,
образующим
2) привлечение денежных средств российских, иностранных и международных
организаций в целях поддержки субъектов МСП;
3) организация системы мер информационной, маркетинговой, финансовой и
юридической поддержки субъектов МСП;
4) организация мероприятий, направленных на увеличение доли закупки товаров,
работ, услуг заказчиками, определяемыми Правительством РФ. у субъектов МСП в
годовом объеме закупки товаров, работ, уедут, в годовом объеме закупки инновационной
продукции, высокотехнологичной продукции;
5) обеспечение информационного взаимодействия корпорации развития МСП с
88
органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами,
организациями в целях оказания поддержки субъектам МСП;
6) подготовка предложений о совершенствовании мер поддержки субъектов МСП,
в том числе предложений о совершенствовании нормативно-правового регулирования в
этой сфере.
Функции корпорации определены ч. 4 ст. 25.1 Закона о МСП.
Законом о МСП установлено, что поддержка субъектов МСП включает в себя
финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку таких
субъектов, поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации
их работников, поддержку в области инноваций и промышленного производства,
ремесленничества, при осуществлении внешнеэкономической и сельскохозяйственной
деятельности.
Меры поддержки определены в ст. 17-25 закона о МСП и детализированы в
подзаконных актах.
Статья 17. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего
предпринимательства
1. Оказание финансовой поддержки субъектам малого и среднего
предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки
субъектов малого и среднего предпринимательства, может осуществляться в соответствии
с законодательством Российской Федерации за счет средств бюджетов субъектов
Российской
Федерации,
средств
местных
бюджетов
путем
предоставления субсидий, бюджетных
инвестиций,
государственных
и
муниципальных гарантий по
обязательствам
субъектов
малого
и
среднего
предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов
малого и среднего предпринимательства.
2. Средства федерального бюджета на государственную поддержку субъектов
малого и среднего предпринимательства (в том числе на обеспечение деятельности
многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг
для оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства с участием
корпорации развития малого и среднего предпринимательства, осуществляющей
деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом в качестве института
развития в сфере малого и среднего предпринимательства), предусмотренные
федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются государственным
фондам поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности,
осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством Российской
Федерации, и бюджетам субъектов Российской Федерации в виде субсидий в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 02.07.2013 N 144-ФЗ, от 29.06.2015 N 156-ФЗ, от
02.08.2019 N 279-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Оказание региональным гарантийным организациям финансовой поддержки,
предусмотренной настоящей статьей, осуществляется с учетом присвоенного корпорацией
89
развития малого и среднего предпринимательства ранга в отношении региональных
гарантийных организаций, соответствующих требованиям к региональным гарантийным
организациям и их деятельности, установленным настоящим Федеральным законом и
принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации.
(часть 3 введена Федеральным законом от 01.04.2020 N 83-ФЗ)
38. Информационная и консультационная поддержка малого и среднего
предпринимательства.
Статья 19. Информационная поддержка субъектов малого и среднего
предпринимательства
1. Оказание информационной поддержки субъектам малого и среднего
предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки
субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляется органами
государственной власти и органами местного самоуправления в виде создания
федеральных, региональных и муниципальных информационных систем, официальных
сайтов информационной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в
сети "Интернет" и информационно-телекоммуникационных сетей и обеспечения их
функционирования
в
целях
поддержки
субъектов
малого
и
среднего
предпринимательства.
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 238-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Информационные системы, официальные сайты информационной поддержки
субъектов малого и среднего предпринимательства в сети "Интернет" и информационнотелекоммуникационные сети создаются в целях обеспечения субъектов малого и среднего
предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов
малого и среднего предпринимательства, информацией:
1) о реализации государственных программ (подпрограмм) Российской Федерации,
государственных программ (подпрограмм) субъектов Российской Федерации,
муниципальных программ (подпрограмм);
(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 156-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) о количестве субъектов малого и среднего предпринимательства и об их
классификации по видам экономической деятельности;
3) о числе замещенных рабочих мест в субъектах малого и среднего
предпринимательства в соответствии с их классификацией по видам экономической
деятельности;
4) об обороте товаров (работ, услуг), производимых субъектами малого и среднего
предпринимательства, в соответствии с их классификацией по видам экономической
деятельности;
5) о финансово-экономическом состоянии субъектов малого и среднего
предпринимательства;
90
6) об организациях, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и
среднего предпринимательства, условиях и о порядке оказания такими организациями
поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства;
7) о государственном и муниципальном имуществе, включенном в перечни,
указанные в части 4 статьи 18 настоящего Федерального закона;
8) об объявленных конкурсах на оказание финансовой поддержки субъектам
малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру
поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
9) иной необходимой для развития субъектов малого и среднего
предпринимательства информацией (экономической, правовой, статистической,
производственно-технологической информацией, информацией в области маркетинга), в
том числе информацией в сфере деятельности корпорации развития малого и среднего
предпринимательства, действующей в соответствии с настоящим Федеральным законом.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 156-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 2 в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 238-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Информация, указанная в части 2 настоящей статьи, является общедоступной и
размещается в сети "Интернет" на официальных сайтах федеральных органов
исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, органов местного самоуправления, наделенных отдельными полномочиями в
области развития субъектов малого и среднего предпринимательства в пределах их
компетенции, и (или) созданных указанными органами официальных сайтах
информационной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в сети
"Интернет".
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 238-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.1. Оказание информационной поддержки физическим лицам, применяющим
специальный налоговый режим, осуществляется органами государственной власти и
органами местного самоуправления посредством размещения в соответствии с частью
3 настоящей статьи в информационных системах, на официальных сайтах
информационной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в сети
"Интернет" информации, необходимой для развития деятельности физических лиц,
применяющих специальный налоговый режим, в том числе информации, указанной
в пунктах 1, 6 и 7 части 2 настоящей статьи.
(часть 3.1 введена Федеральным законом от 08.06.2020 N 169-ФЗ)
4. Требования к информации, размещенной в сети "Интернет" в соответствии
с частями 2и 3 настоящей статьи, устанавливаются уполномоченным Правительством
Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
(часть 4 введена Федеральным законом от 23.07.2013 N 238-ФЗ)
Статья 20. Консультационная поддержка субъектов малого и среднего
предпринимательства
91
Оказание консультационной поддержки субъектам малого и среднего
предпринимательства органами государственной власти и органами местного
самоуправления может осуществляться в виде:
1) создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов
малого и среднего предпринимательства и оказывающих консультационные услуги
субъектам малого и среднего предпринимательства, и обеспечения деятельности таких
организаций;
2) компенсации затрат, произведенных и документально подтвержденных
субъектами малого и среднего предпринимательства, на оплату консультационных услуг.
39. Налоговые каникулы, применяемые в отношении индивидуальных
предпринимателей.
НАЛОГОВЫЕ "КАНИКУЛЫ" ДЛЯ ИП: ПРАВИЛА 2022 ГОДА
Вновь зарегистрированным (повторно зарегистрированным после принятия
регионального закона) ИП, занятым в производственной, социальной, научной или
бытовой сферах или оказывающим услуги по предоставлению мест для временного
проживания, даются налоговые "каникулы" на два налоговых периода, в течение которых
ИП могут применять ставку 0% при налогообложении. Расскажем о том, как реализовать
данное право на практике.
Общие правила по применению налоговых "каникул"
Продолжительность налоговых "каникул" для ИП - не более двух налоговых
периодов с даты его регистрации в этом статусе. В данных периодах предприниматель
будет применять при налогообложении ставку 0%.
Налоговые "каникулы" продлены до 2024 года. То есть последний льготный
период, установленный действующей редакцией п. 4 ст. 346.20 НК РФ, закончится 31
декабря 2023 года. Следовательно, предприниматели, зарегистрировавшиеся в начале
2022 года, смогут воспользоваться обозначенной льготой почти полностью. Более того,
если физическое лицо впервые зарегистрируется в качестве ИП в 2022 году и до конца
этого года будет применять общий режим налогообложения (то есть являться
плательщиком НДФЛ), то начиная с 1 января 2023 года указанный предприниматель при
осуществлении определенного п. 4 ст. 346.20 НК РФ вида деятельности также вправе
применять в рамках УСНО налоговую ставку 0% в течение всего налогового периода (это
следует из Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-11/101762).
Уведомлять налоговый орган о том, что ИП воспользуется правом на налоговые
"каникулы", не нужно.
К сведению. ИП, осуществляющий переход на ПСНО с "упрощенки", при которой
им применялась ставка 0%, вправе применять ставку 0% и по патенту - при соблюдении
требований гл. 26.5 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-11-11/58955).
Налоговые "каникулы" применимы только к "упрощенному" налогу и патенту.
Другие налоги, в частности земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ,
предприниматель должен платить по общеустановленным ставкам. Для них нулевые
92
ставки на этот период законом не предусмотрены. Также в период налоговых "каникул"
ИП должен платить страховые взносы за себя (в фиксированном размере) и за наемных
работников (если они имеются)
Кроме того, применение ИП налоговой ставки 0% не освобождает его:
- от учета доходов и расходов (в КУДиР) для исчисления налоговой базы, к
которой и применяется указанная ставка (это следует из ст. 346.24 НК РФ);
- от сдачи декларации при УСНО в установленный срок - не позднее 30 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
К сведению. В период действия ставки 0% ИП на УСНО, выбравшие объект
налогообложения "доходы минус расходы", не должны уплачивать минимальный налог,
предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Условия применения ИП налоговых "каникул"
Этой льготой могут воспользоваться предприниматели, которые (п. 4 ст. 346.20 НК
РФ):
- впервые зарегистрировали свой статус в качестве ИП в регионе, где принят закон
о налоговых "каникулах", либо восстановили его после принятия соответствующего
регионального закона;
- применяют УСНО (независимо от объекта налогообложения - "доходы или
"доходы минус расходы") или ПСНО;
- осуществляют деятельность в производственной, социальной, научной или
бытовой сфере или оказывают услуги по предоставлению мест для временного
проживания <2> (при этом власти субъекта РФ вправе определить дополнительные виды
деятельности, в отношении которых действуют налоговые "каникулы");
- у которых по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров
(работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в
отношении которых применялась ставка 0%, в общем объеме доходов от реализации
товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.
Субъекты РФ наделены правом ввести дополнительные (собственные) ограничения
на применение ИП-"упрощенцем" ставки 0%, в том числе (абз. 5 - 7 п. 4 ст. 346.20 НК РФ,
Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-11-11/58955) в виде:
- ограничения средней численности работников (например, Законом г. Москвы от
18.03.2015 N 10 установлено ограничение не более 15 человек);
- ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых ИП при
осуществлении бизнеса, в отношении которого применяется нулевая ставка (например,
Законом г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗС установлена предельная величина дохода
60 млн руб.). При этом предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ предельный размер дохода
в целях применения УСНО (150 млн руб.) может быть уменьшен законом субъекта РФ не
более чем в 10 раз.
Повторная регистрация ИП и право на налоговые "каникулы"
93
Признак первичности регистрации предпринимателя для целей применения ставки
0% при УСНО в п. 4 ст. 346.20 НК РФ сформулирован нечетко. Поэтому налоговики
прежде отказывали в праве на налоговые "каникулы" предпринимателям, которые сначала
прекратили деятельность, снялись с учета, а через некоторое время снова
зарегистрировались в качестве ИП.
Точку в этих спорах поставил Верховный суд, который еще в п. 14 Обзора <3>
указал, что ставка 0% по "упрощенному" налогу, предусмотренная для впервые
зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших
статус ИП и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших ее
возобновить. То есть физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие
свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона
субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку 0%, не исключаются из сферы
применения положений п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Минфин теперь придерживается такого же
подхода (см. Письмо от 09.12.2021 N 03-11-11/100189).
40. Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
На­ря­ду с общим ре­жи­мом на­ло­го­об­ло­же­ния, за­ко­но­да­тель­ством
преду­смот­ре­ны спе­ци­аль­ные на­ло­го­вые ре­жи­мы. Эти спец­ре­жи­мы
предо­став­ля­ют на­ло­го­пла­тель­щи­кам об­лег­чен­ные спо­со­бы ис­чис­ле­ния и
упла­ты на­ло­гов, пред­став­ле­ния на­ло­го­вой от­чет­но­сти. Один из наи­бо­лее
по­пу­ляр­ных спец­ре­жи­мов – упро­щен­ная си­сте­ма на­ло­го­об­ло­же­ния (УСН,
УСНО или УСО). Упро­щен­ке в На­ло­го­вом ко­дек­се по­свя­ще­на гл. 26.2. УСН. Что
это такое про­сты­ми сло­ва­ми, и в чем осо­бен­но­сти этого на­ло­го­во­го ре­жи­ма,
рас­ска­жем в нашей кон­суль­та­ции.
Кто может применять УСН
Не все ор­га­ни­за­ции и ИП могут при­ме­нять УСН. Не имеют права при­ме­нять
упро­щен­ку, в част­но­сти:
ор­га­ни­за­ции, име­ю­щие фи­ли­а­лы;
лом­бар­ды;
ор­га­ни­за­ции и ИП, ко­то­рые за­ни­ма­ют­ся про­из­вод­ством по­дак­циз­ных
то­ва­ров;
ор­га­ни­за­то­ры азарт­ных игр;
ор­га­ни­за­ции, в ко­то­рых доля уча­стия дру­гих ор­га­ни­за­ций более 25%
(кроме вкла­дов об­ще­ствен­ных ор­га­ни­за­ций ин­ва­ли­дов при опре­де­лен­ных
усло­ви­ях);
ор­га­ни­за­ции и ИП, у ко­то­рых сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков
пре­вы­ша­ет 100 че­ло­век;
ор­га­ни­за­ции, у ко­то­рых оста­точ­ная сто­и­мость амор­ти­зи­ру­е­мых
ос­нов­ных средств пре­вы­ша­ет 150 млн. руб.
Пол­ный пе­ре­чень лиц, ко­то­рые не могут при­ме­нять УСН, при­ве­ден в п. 3 ст.
346.12 НК РФ.
Какие налоги заменяет УСН
94
При­ме­не­ние
упро­щен­ной
формы
на­ло­го­об­ло­же­ния
для
ООО
осво­бож­да­ет его в общем слу­чае от упла­ты на­ло­га на при­быль, на­ло­га на
иму­ще­ство и НДС. Упро­щен­ная си­сте­ма на­ло­го­об­ло­же­ния для ИП
преду­смат­ри­ва­ет
осво­бож­де­ние
от
упла­ты
НДФЛ
со
своих
пред­при­ни­ма­тель­ских
до­хо­дов,
а
также
налог
на
иму­ще­ство
с
пред­при­ни­ма­тель­ской недви­жи­мо­сти и НДС.
В то же время упро­щен­цы упла­чи­ва­ют взно­сы во вне­бюд­жет­ные фонды.
Ор­га­ни­за­ции на УСН могут при­зна­вать­ся на­ло­го­вы­ми аген­та­ми по НДС или
на­ло­гу на при­быль, пла­тят зе­мель­ный и транс­порт­ный налог, а в от­дель­ных
слу­ча­ях и налог на иму­ще­ство. ИП на упро­щен­ке также дол­жен ис­пол­нять
обя­зан­но­сти на­ло­го­во­го аген­та (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
На­при­мер, если он на­ни­ма­ет на ра­бо­ту со­труд­ни­ков, то удер­жи­ва­ет и
пе­ре­чис­ля­ет НДФЛ с их воз­на­граж­де­ния в по­ряд­ке, ко­то­рый преду­смот­рен гл.
23 НК РФ. Также важно раз­де­лять пред­при­ни­ма­тель­скую де­я­тель­ность ИП и его
де­я­тель­ность как обыч­но­го граж­да­ни­на. На­при­мер, пред­при­ни­ма­тель­ские
до­хо­ды ИП на УСН не об­ла­га­ют­ся НДФЛ, но до­хо­ды фи­зи­че­ско­го лица, не
свя­зан­ные с пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­стью, об­ла­га­ют­ся НДФЛ в
обыч­ном по­ряд­ке.
По об­ще­му пра­ви­лу налог на иму­ще­ство, транс­порт­ный и зе­мель­ный
на­ло­ги пред­при­ни­ма­тель пла­тит как обыч­ное физ­ли­цо по уве­дом­ле­ни­ям из
ИФНС. Кроме того, пред­при­ни­ма­те­ли и ор­га­ни­за­ции на упро­щен­ной си­сте­ме
пла­тят НДС при им­пор­те то­ва­ров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и со­сто­ит
упро­щен­ное на­ло­го­об­ло­же­ние на УСН.
Ос­нов­ной налог для ор­га­ни­за­ций и ИП на УСН – это соб­ствен­но
«упро­щен­ный» налог.
3. Объекты налогообложения при УСН
При УСН объектом налогообложения могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
доходы;
доходы, уменьшенные на расходы.
Налоговые ставки, порядок определения налоговой базы и правила расчета налога
для этих объектов различаются. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Вы можете
выбрать один из двух объектов на свой выбор в зависимости от того, какой вам выгоднее
(п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Однако в некоторых случаях объект "доходы" выбрать нельзя. Такое ограничение
действует для участников простого товарищества (договора о совместной деятельности) и
договора доверительного управления имуществом. Они могут применять только УСН с
объектом "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Если вы работаете на УСН, но решили, что выбранный объект вам применять
невыгодно, то с начала очередного года вы можете его сменить (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
95
Вновь зарегистрированная организация (ИП), подавшая уведомление о переходе на
УСН, тоже может изменить первоначально выбранный объект налогообложения (Письмо
Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого надо подать в инспекцию
новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее
поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока,
предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ (Письмо ФНС России от
11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Если вы переходите на УСН с другого режима налогообложения со следующего
календарного года и уже указали в уведомлении, какой объект налогообложения выбрали,
вы также можете его поменять. Для этого можно уточнить уведомление не позднее 31
декабря календарного года, в котором оно подано. Подайте в инспекцию новое
уведомление по форме N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему
налогообложения", отразив в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о
том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо Минфина России от
10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
4. Налоговые ставки при УСН
В общем случае ставки налога по УСН следующие (п. п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
при объекте "доходы" - 6%;
при объекте "доходы минус расходы" - 15%.
Региональные власти могут снизить эти ставки.
Для ряда случаев предусмотрены повышенные ставки: 8% по "доходам" и 20% по
"доходам минус расходы" (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
Повышенные ставки применяются, если (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
доходы, рассчитанные с начала года, превысили 150 млн руб., но не превысили 200
млн руб. Данные лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор;
средняя численность работников превысила 100 человек, но осталась в пределах
130 человек.
Эти ставки действуют в отношении части налоговой базы, приходящейся на период
с начала квартала, в котором допущены превышения.
96