Загрузил ana35082

контрольная

реклама
1. Структура доходов организации для целей
налогообложения
прибыли
Понятие
доходов
изменяется
и
при
принятии
конкретных
законодательных и нормативных документов. Приведем понятие доходов, из
документов по бухгалтерскому учету. Согласно ПБУ 9/99 «Финансы
организации» финансы организации в зависимости от их характера, условия
получения и направлений деятельности организации разделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) операционные доходы;
в) внереализационные доходы.
Доказательством данных налогового учета считаются: первичные
учетные
документы
(справка
бухгалтера);
аналитические
регистры
налогового учета; сводные формы систематизации данных налогового учета
за отчетный (налоговый) период согласно НК РФ; расчет налоговой базы.
2.Расчет налоговой базы и суммы налога по имеющимся данным.
Наименование
сумма
доходы от реализации товаров, приобретённых для
30 000 000
перепродажи
доходы, полученные от покупателей в порядке
2 000 000
предварительной оплаты товаров (работ, услуг)
доходы организации от сдачи в аренду транспортного средства
50 000
доходы от реализации услуг
10 000 000
Итого доходов
42 050 000
Итого сумма налога 20 %
8410 000
2. Ставки по НДС
В настоящее время действуют 3 ставки налога НДС (0 %, 10%, 18 %).
Ставка НДС в размере 0% используется при реализации продуктов,
вывезенных
в
таможенной
процедуре
экспорта,
а
также
товаров,
размещённых под таможенную функцию свободной таможенной зоны, услуг
по интернациональной транспортировке и других операций (п. 1 ст. 164 НК
РФ).
По ставке НДС 10% налогообложение делается в случаях реализации
продовольственных
продуктов,
продуктов
для
детей,
периодических
печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. список,
утвержденный Правительством РФ) Распоряжение Правительства РФ от
31.12.2004 № 908; Распоряжение Правительства РФ от 15.09.2004 № 688;
Распоряжение Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
Ставка НДС 18% используется во всех других вариантах (п.3 ст. 164
НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и
ставки налога
2. Расчет налоговой базы
Наименование
Детская обувь
Спортивная мужская обувь
ДТ
КТ
62.1
90.1
68/2
90.3
62.1
90.1
68.2
90.3
сумма
НДС
НДС
10%
18%
3 000 000
300 000
4 000 000
720 000
3. НДС начисленный с авансов
В налоговом кодексе в статье 167 описан момент возникновения и
определения налоговой базы. Данный момент приурочен к дате отгрузке
товаров, работ и услуг, а также дате оплаты в счет предстоящих покупок.
Согласно данной статье исчислять, начислять НДС поставщик должен в
момент отгрузки товара.
Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика,
перечислившего суммы оплаты, выборочной оплаты в счет грядущих
поставок товаров (исполнения работ, предложения услуг), передачи
имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом
данных товаров (дел, услуг), имущественных прав. Порядок внедрения
отмеченных вычетов установлен п. 9 ст. 172 НК РФ. Вычеты производятся на
основании:
счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты,
выборочной оплаты в счет грядущих поставок товаров (исполнения дел,
предложения услуг), передачи имущественных прав;
документов,
подтверждающих
практическое
перечисление
сумм
оплаты, выборочной оплаты в счет грядущих поставок товаров (исполнения
дел, предложения услуг), передачи имущественных прав;
(и) при наличии контракта, учитывающего перечисление отмеченных
сумм.
2. Расчет налоговой базы и сумму НДС
Наименование
ДТ
КТ
сумма
НДС
10%
аванс в счет
51
62/2
будущей поставки сахара
76 АБ
68/2
Отгружен сахар покупателю
62/1
90/1
90/3
68/2
10000
68/2
76АБ
10000
62/2
51
68/2
76 АБ
Возврат аванса покупателю
341000
34100
100 000
241000
24100
4. Особенности учета нормируемых расходов для целей налогообложения
прибыли.
1. К расходам которые нормируются НК РФ относятся: затраты на
добровольное страхование работников; затраты на рекламу; резерв по
сомнительным долгам; % по заемным средствам; представительские
расходы; затраты связанные с реализацией книг. В бухгалтерии к таким
расходам открываются соответствующие аналитические регистры ( справки
и ведомости, расчет размера представительских расходов, справочная
ведомость). В декларации по налогу на прибыль такие расходы учитываются
в составе прочих расходов на 91.2 счете и отражаются на странице 9
приложения 2, листа 02, в строке 200-206.
2. Расчёт налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций по
представленным исходным данным.
№
Наименование
Сумма
1
доходы от реализации услуг без ндс
2 000 000
2
списание материальных ценностей полученных в рамках рекламной
35000
п/п
акции
3
расходы на оплату труда АУП, а также исчисленные страховые
1 000 000
взносы
4
5
списание нормированных материальных ценностей полученных в
=2 000 000*1%
рамках рекламной акции
(20000)
Расходы по материальным ценностям, полученным в рамках
11400
рекламной акции, не принимаемые для целей налогообложения
6
Итого расходы принимаемые для целей налогообложения
1020 000
7
Сумма облагаемой прибыли
980 000
8
Сумма налога 20 % от налогооблагаемой прибыли
196 000
5. Налог на доходы физических лиц
Для доходов, в отношении которых учтена ставка 13%, налоговая база
ориентируется
как
сумма
доходов,
подлежащих
налогообложению,
уменьшенных на необходимую сумму налоговых вычетов. Если сумма
налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то
налоговая база воспринимается равной нулю. Для нерезидентов РФ ставка
налога составляет 35 %, при получении дивидендов ставка налога НДФЛ с
2015 года составляет 13 %.
Для дохода, в отношении которых установлены другие налоговые
ставки, при определении налоговой базы вычеты не используются.
Налоговая
база
уменьшается
на
стандартные,
социальные,
имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Вычеты представляют собой суммы затрат гражданина и уменьшают
налогооблагаемый доход. Среди вычетов важное и значимое место занимает
льгота в виде необлагаемого минимального дохода.
Стандартные налоговые вычеты могут применятся для следующих
категорий граждан:
- 3000 руб. за месяц — для лиц, получивших и перенесших болезни,
связанные с радиационным действием, инвалидов Великой Отечественной
войны
- 500 руб. за каждый месяц — для Героев Советского Союза и Российской
Федерации, лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней
- 1400 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка у
налогоплательщика возрастом до 18 лет
2. Расчёт налоговой базы и суммы НДФЛ налоговым агентом.
№
Наименование
Сумма
п/п
Сумма
вычета
1
Выплата зарплаты сотруднику
15000
2
Пособие по временной нетрудоспособности
3000
3
Материальная помощь к отпуску
5000
4
суточные за трехдневную командировку в г.
3000
5800
Сумма
Ставка
налога
НДФЛ
НДФЛ
13%
1196
13%
390
4000
13 %
130
2100
13%
117
35%
53
Биробиджан ( норма 2100)
6
Мат-я выгода
150
7
Итого
26150
11900
1886
Мат-я выгода по беспроцентоному займу=((2/3*8,25%*100000)/365)*10=150
ДТ КТ сумма
20 70 23000 начислен доход
70 68/1 1886 начислен НДФЛ
70 50 выплачен доход
Скачать