Автономная некоммерческая организация высшего образования «Поволжская академия образования и искусств имени Святителя Алексия, митрополита Московского» ОТЧЕТ о прохождении преддипломной практики Ф.И.О. студента Афанасьева П.В. Направление подготовки____________________________________________ Курс: 3 Группа___________________________ Место прохождения практики_____________________________________ _______________________________________________________________ Руководитель практики: от профильной организации________________________________________ (Ф.И.О., должность, звание) от кафедры доцент, Торхова А.Н. (Ф.И.О., должность, ученое звание, ученая степень) Тольятти 2024 1. Вид и цель практики. Преддипломная практика является обязательной частью основной профессиональной образовательной программы «Экономика». Целью практики обучающихся является развитие практических навыков и умений, а также формирование компетенций, обучающихся в процессе выполнения определенных видов работ, связанных с будущей профессиональной деятельностью. Практика направлена на обеспечение непрерывности и последовательности овладения обучающимися профессиональной деятельностью в соответствии с требованиями к уровню подготовки выпускника и формирование профессиональных компетенций. Преддипломная практика проводилась на предприятии кофейня «Vandal coffee» в качестве стажера в финансовом отделе. Задачи преддипломной практики: 1. Изучить деятельность предприятия кофейня «Vandal coffee»; 2. Проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия кофейня «Vandal coffee»; 3. Провести анализ финансового состояния предприятия кофейня «Vandal coffee»; 4. Изучить финансовое планирование на предприятии кофейня «Vandal coffee»; 5. Изучить принятие управленческих решений на предприятии кофейня «Vandal coffee». 1. Сроки прохождения практики. Сроки прохождения с 19.04.24-18.05.24 2. Место прохождения практики с указанием структурного подразделения. Преддипломная практика проводилась на предприятии кофейня «Vandal coffee» в качестве стажера в финансовом отделе. 2 3. Функции, цели и задачи деятельности базы практики. Кофейня «Vandal coffee» представляет продукты питания. Основная деятельность предприятия - оптовая торговля продовольственными потребительскими товарами. Кофейня «Vandal coffee»занимается оптово-розничной торговлей, в которой универсальным ассортиментом продаваемых товаров являются продукты питания и напитки. Товар рассчитан на людей с уровнем достатка ниже среднего. У предприятия уже давно сформировавшаяся база клиентов. Кофейню «Vandal coffee» открыли в 2012 г. Кофейня находится в районе, на улице с Самарская область, Тольятти, парк в честь 50-летия АвтоВАЗа с оживленным движением. Рядом находится пешеходный бульвар, парковка. Район образован с учетом исторических, географических, градостроительных особенностей, численности населения, характеристик, расположения транспортных социально-экономических коммуникаций, наличия инженерной инфраструктуры и других особенностей территории. Предприятие владеет помещением под общепит в многоэтажном здании, по соседству с различными организациями. Внутри имеется место для отдыха посетителей, настольные игры, телевизор. 4.1 Анализ финансовых результатов Изучение финансовых отчетов является основным моментом для понимания текущего положения компании и особенностей ее развития. Баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках – два основных финансовых документа компании. Баланс показывает активы и пассивы компании, собственный капитал на определенную дату. Отчет о результатах хозяйственной деятельности (иногда его называют отчетом о прибылях и убытках, или отчетом о доходах компании) с точки зрения экономической информации является более важным. Он показывает уровень продаж, 3 затраты на производство и реализацию товаров за определенный период времени. Сопоставляя эти отчеты за разные периоды, фирма может заметить положительные и отрицательные тенденции и принять соответствующие меры. В работе использовался Бухгалтерский баланс предприятия за 20212023 года. Анализ формирования, динамики и структуры финансовых результатов представлен в таблице 1. Таблица 1 – Анализ финансовых результатов Показатели 1 Выручка Расходы по обычной деятельности Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Налог на прибыль Чистая прибыль (убыток) (выручка – расходы по обычной деятельности – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы – налог на прибыль) 2021 г. 2022 г. 2023 г. Абсолютные изменения, тыс. руб. в 2022 в в г. по 2023 целом сравне г. по за нию с сравн перио 2021 г. ению д, т.е. с в 2022 2023 г. г. по сравн ению с 2021 г. 8 9 10 6 206 15 63 21 83 2 8 5 976 11 15 17 13 8 4 тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2 28 04 6 27 49 9 3 100,0 0 98,05 4 34 252 6 49 884 33 475 5 100,0 0 97,73 44 633 7 100,0 0 89,47 9 0,03 2 0,01 65 0,13 -7 63 56 969 541 421 3,46 1,93 1,50 308 404 1 041 0,90 1,18 3,04 33 654 1 945 0,07 1,31 3,90 -661 -137 620 -275 250 904 -936 113 1 524 545 1,94 -362 -1,06 2 620 5,25 -907 2 982 2 075 4 Сумма выручки увеличилась на 21 838 тыс. руб., что в относительном выражении составляет +77,86% в целом за рассматриваемый период или +21,16% в среднем за каждый год рассматриваемого периода. Динамика выручки была в целом стабильной, ежегодно данный показатель увеличивался (прирост в 2022 г. +6 206 тыс. руб. или +22,13%, в 2023 г. +15 632 тыс. руб. или +45,64%). Таким образом, в течение анализируемого периода наращивание выручки оказало положительное влияние на величину чистого финансового результата компании. Расходы по обычной деятельности кофейни «Vandal coffee» продемонстрировали негативную динамику, увеличившись на 17 134 тыс. руб., что в относительном выражении составляет +62,31% в целом за рассматриваемый период или +17,52% в среднем за каждый год рассматриваемого периода. Необходимо отметить, что основная деятельность компании в 2023 г. стала менее затратоемкой по сравнению с 2021 г. Так, если в 2021 г. на 1 руб. выручки необходимо было израсходовать 98,05 коп. расходов по обычной деятельности, то в 2023 г. величина данного показателя оказалась ниже и составила 89,47 коп., продемонстрировав положительную динамику. В данном случае выручка росла быстрее (+77,86%) по сравнению с ростом расходов по обычной деятельности (+62,31%). Это означает, что компанией получена экономия расходов. Таблица 2 – Анализ доходов и расходов кофейни за 2021-2023 год 2021 г. Показатели 1 Общая сумма 2022 г. 2023 г. тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2 29 015 3 100, 4 34 56 5 100,0 6 49 917 7 100,00 5 Абсолютные изменения, тыс. руб. в целом в за 2022 в 2023 период, г. по г. по т.е. в сравн сравне 2023 г. ению нию с по с 2022 г. сравнен 2021 ию с г. 2021 г. 8 9 10 5 545 15 357 20 902 2021 г. Показатели тыс. руб. тыс. руб. % 5 0 6 7 Абсолютные изменения, тыс. руб. в целом в за 2022 в 2023 период, г. по г. по т.е. в сравн сравне 2023 г. ению нию с по с 2022 г. сравнен 2021 ию с г. 2021 г. 8 9 10 2022 г. 2023 г. % тыс. руб. % 3 00 4 0 1 доходов в том числе: 2 выручка 28 046 96,6 6 34 25 2 99,11 49 884 99,93 6 206 15 632 21 838 969 3,34 308 0,89 33 0,07 -661 -275 -936 28 470 100, 00 34 92 2 100,0 0 47 297 100,00 6 452 12 375 18 827 27 499 96,5 9 33 47 5 95,86 44 633 94,37 5 976 11 158 17 134 9 0,03 2 0,01 65 0,14 -7 63 56 541 1,90 404 1,16 654 1,38 -137 250 113 421 1,48 1 041 2,98 1 945 4,11 620 904 1 524 545 1,88 -362 -1,05 2 620 5,25 -907 2 982 2 075 прочие доходы Общая сумма расходов в том числе: расходы по обычной деятельности проценты к уплате прочие расходы налог на прибыль Чистая прибыль Сумма доходов компании увеличилась на 20 902 тыс. руб., что в относительном выражении составляет +72,04% в целом за рассматриваемый период или +19,82% в среднем за каждый год рассматриваемого периода. Динамика общей суммы доходов была в целом стабильной, ежегодно данный показатель увеличивался (прирост в 2022 г. +5 545 тыс. руб. или +19,11%, в 2023 г. +15 357 тыс. руб. или +44,44%). Таким образом, в течение анализируемого периода увеличение общей суммы доходов оказало положительное влияние на величину финансового результата компании. Характеризуя изменения в структуре доходов, можно отметить следующее: удельный вес выручки увеличился с 96,66% до 99,93%, т.е. на 3,27 процентных пунктов; прочих доходов снизился с 3,34% до 0,07%, т.е. на 6 3,27 процентных пунктов. Структура доходов на протяжении анализируемого периода была стабильной. Первое место в структуре доходов занимала выручка, что определяется отраслевой спецификой работы компании. На втором месте по значимости оказались прочие доходы. Характеризуя качественные изменения в доходах компании, необходимо отметить, что особого внимания требует негативная динамика и снижение роли по такому виду доходов, как прочие доходы. Сумма расходов компании увеличилась на 18 827 тыс. руб., что в относительном выражении составляет +66,13% в целом за рассматриваемый период или +18,44% в среднем за каждый год рассматриваемого периода. Таким образом, на конец анализируемого периода компания по всем критериям (в частности, по критерию покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами, и по критерию покрытия этих обязательств наиболее ликвидными активами и при условии расчетов с дебиторами, и по критерию покрытия оборотными активами) была платежеспособной, а ее баланс, соответственно, ликвидным. 4.2 Анализ удовлетворительности структуры баланса Таблица 3 – Оценка наличия текущей неплатежеспособности Показатели Исходные данные: 1. Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб. 2. Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. 3. Денежные средства, тыс. руб. 4. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. Расчетный показатель: 5. Показатель текущей неплатежеспособности (п. 1 + п. 2 + п. 3 – п. 4), тыс. руб. На 31.12.2021 На 31.12.2022 На 31.12.2023 0 0 0 0 0 0 1 368 3 945 3 934 3 267 5 376 3 117 -1 899 -1 431 817 В течение анализируемого периода компания на ряд отчетных дат пребывала в состоянии текущей неплатежеспособности (это, например, 7 31.12.2021, 31.12.2022), что негативно характеризует рассматриваемый аспект финансового состояния. Критическая неплатежеспособность – это финансовое состояние компании, которое соответствует потенциальной утрате финансовой устойчивости, когда на начало и конец отчетного периода имеет место текущая неплатежеспособность, а коэффициент покрытия и коэффициент обеспечения собственными средствами на конец периода меньше их нормативных значений – 2,0 и 0,1. Если значения этих показателей ниже нормативных рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности: Если коэффициент восстановления меньше 1, то это свидетельствует о том, что у компании в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособности. Если значения указанных показателей выше нормативных или есть тенденция к их увеличению, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности: Если коэффициент утраты платежеспособности больше 1, то это свидетельствует о том, что у компании в ближайшие 3 месяцев есть реальная возможность сохранить платежеспособность. Таблица 4 – Оценка наличия критической неплатежеспособности Показатели Коэффициент текущей ликвидности (оборотные активы / краткосрочные обязательства; норма - не менее 2,0) На 31.12.2021 значение вывод 3 026/ 3 267 = 0,926 На 31.12.2022 значение вывод условие не соблюдае тся 5 452/ 5 376 = 1,014 8 условие не соблюдае тся На 31.12.2023 значение вывод 6 449/ 3 117 = 2,069 условие соблюдае тся Показатели Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами ((собственный капитал (внеоборотные активы долгосрочные финансовые вложения))/оборот ные активы; норма - не менее 0,1) Коэффициент восстановления платежеспособнос ти Коэффициент утраты платежеспособнос ти На 31.12.2021 значение вывод (1 986 (2 227 0))/ 3 026 = -0,080 - - На 31.12.2022 значение вывод (1 612 (1 536 0))/ 5 452 = 0,014 1,014 +(6/12)×( 1,014 -0,926) =1,036 условие не соблюдае тся - - - На 31.12.2023 значение вывод условие не соблюдае тся (4 177 (845 0))/ 6 449 = 0,517 условие соблюдае тся у компани и присутст вовала возможн ость восстано вить платежес пособнос ти в течение ближайш их 6-ти месяцев - - 2,069 +(3/12)×( 2,069 -1,014) =2,201 вероятно сть утратить платежес пособнос ть в течение ближайш их 3-х месяцев весьма мала - По состоянию на конец анализируемого периода (т.е. на 31.12.2023) значение коэффициента текущей ликвидности (2,069) и коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами 9 (0,517) было выше нормы. В связи с этим был рассчитан коэффициент утраты платежеспособности, значение которого составило 2,201. Это означает, что вероятность утратить платежеспособность в течение ближайших 3-х месяцев весьма мала. В финансовом состоянии компании по рассматриваемому критерию в течение анализируемого периода произошли существенные изменения. 4.3 Анализ ликвидности и платежеспособности кофейни «Vandal coffee» Результаты анализа ликвидности баланса компании представлены в таблице 5. 10 Таблица 5 – Анализ ликвидности баланса кофейни Показатели, тыс. руб. На 31.12.2021 На 31.12.2022 На 31.12.2023 1 Исходные данные: 1. Денежные средства 2. Краткосрочные финансовые вложения 3. Дебиторская задолженность 4. Запасы 5. НДС 6. Прочие оборотные активы 7. Долгосрочные финансовые вложения 8. Внеоборотные активы 9. Кредиторская задолженность 10. Краткосрочные обязательства 11. Долгосрочные обязательства 12. Капитал и резервы (собственный капитал) Расчетные показатели: А. Группы активов: А1 – наиболее ликвидные активы (п. 1 + п. 2) А2 – быстрореализуемые активы (п. 3) А3 – медленно реализуемые активы (п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 7) А4 – трудно реализуемые активы (п. 8 – п. 7) Итого общая стоимость активов Б. Группы пассивов: П1 – наиболее срочные обязательства (п. 9) 2 3 4 Абсолютные изменения, тыс. руб. за 2022 г. за 2023 г. в целом за (т.е. с (т.е. с период 31.12.2021 до 31.12.2022 до анализа (т.е. 31.12.2022) 31.12.2023) с 31.12.2021 до 31.12.2023) 5 6 7 1 368 0 1 658 0 0 0 0 2 227 1 340 3 267 0 1 986 3 945 0 1 507 0 0 0 0 1 536 3 105 5 376 0 1 612 3 934 0 2 515 0 0 0 0 845 2 949 3 117 0 4 177 2 577 0 -151 0 0 0 0 -691 1 765 2 109 0 -374 -11 0 1 008 0 0 0 0 -691 -156 -2 259 0 2 565 2 566 0 857 0 0 0 0 -1 382 1 609 -150 0 2 191 1 368 1 658 0 3 945 1 507 0 3 934 2 515 0 2 577 -151 0 -11 1 008 0 2 566 857 0 2 227 5 253 1 536 6 988 845 7 294 -691 1 735 -691 306 -1 382 2 041 1 340 3 105 2 949 1 765 -156 1 609 П2 – краткосрочные пассивы (п. 10 – п. 9) П3 – долгосрочные пассивы (п. 11) П4 – постоянные пассивы (п. 12) Итого общая стоимость пассивов И(Д) по группам активов: излишек (+) или дефицит (-) по группе наиболее ликвидных активов (А1 – П1) излишек (+) или дефицит (-) по группе быстрореализуемых активов (А2 – П2) излишек (+) или дефицит (-) по группе медленно реализуемых активов (А3 – П3) излишек (+) или дефицит (-) по группе трудно реализуемых активов (А4 – П4) 1 927 0 1 986 5 253 2 271 0 1 612 6 988 168 0 4 177 7 294 344 0 -374 1 735 -2 103 0 2 565 306 -1 759 0 2 191 2 041 28 840 985 812 145 957 -269 -764 2 347 -495 3 111 2 616 0 0 0 0 0 0 241 -76 -3 332 -317 -3 256 -3 573 12 Стоимость наиболее ликвидных активов должна быть больше суммы наиболее срочных обязательств. В данном случае на протяжении всего анализируемого периода сумма наиболее ликвидных активов была больше суммы наиболее срочных обязательств, в связи с чем сформировался излишек наиболее ликвидных активов. Сумма этого излишка составляла: 28 тыс. руб. на 31.12.2021; 840 тыс. руб. на 31.12.2022 и 985 тыс. руб. на 31.12.2023. В целом (если сравнивать состояние на начало и конец анализируемого периода) динамика ликвидности баланса по критерию соотношения наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств была положительной. В итоге к концу анализируемого периода баланс компании по критерию наличия наиболее ликвидных активов оказался ликвидным. Стоимость быстро реализуемых активов также должна быть больше суммы краткосрочных пассивов. В данном случае практически на протяжении всего анализируемого периода сумма быстро реализуемых активов была меньше суммы краткосрочных пассивов, в связи с чем сформировался дефицит быстро реализуемых активов. Сумма этого дефицита составляла: 269 тыс. руб. на 31.12.2021 и 764 тыс. руб. на 31.12.2022. В дальнейшем ситуация улучшилась, и сумма быстро реализуемых активов уже покрывала сумму краткосрочных пассивов, т.е. имел место излишек в сумме 2 347 тыс. руб. на 31.12.2023. В целом (если сравнивать состояние на начало и конец анализируемого периода) динамика ликвидности баланса по критерию соотношения быстро реализуемых активов и краткосрочных пассивов положительной. В итоге к концу анализируемого периода баланс компании по критерию наличия быстро реализуемых активов оказался ликвидным. Стоимость медленно реализуемых активов также должна быть больше суммы долгосрочных пассивов. У компании на протяжении анализируемого периода отсутствовали как медленно реализуемые активы, так и долгосрочные пассивы. В связи с этим у компании отсутствовал как дефицит, как и излишек соответствующего вида активов, а указанное условие формально соблюдалось.В данном случае на протяжении анализируемого периода соотношение медленно реализуемых активов и долгосрочных пассивов предполагало наличие как дефицита, так и излишка указанного набора активов. В частности, на 31.12.2021 сумма медленно реализуемых активов была равна сумме долгосрочных пассивов, поэтому отсутствовал как дефицит, так и излишек средств; на 31.12.2022 сумма медленно реализуемых активов была равна сумме долгосрочных пассивов, поэтому отсутствовал как дефицит, так и излишек средств; на 31.12.2023 сумма медленно реализуемых активов была равна сумме долгосрочных пассивов, поэтому отсутствовал как дефицит, так и излишек средств. В итоге к концу анализируемого периода баланс компании по критерию наличия медленно реализуемых активов оказался ликвидным. Стоимость трудно реализуемых активов должна быть меньше величины собственного капитала. Только в этом случае у компании будут в наличии собственные оборотные средства, которые являются неотъемлемым условием обеспечения финансовой устойчивости. У компании на протяжении анализируемого периода по состоянию на одну отчетную дату (31.12.2021) отсутствовали собственные оборотные средства. Данный факт (именно отсутствие оборотных средств) негативно характеризует рассматриваемый аспект финансового состояния. По состоянию на конец анализируемого периода баланс компании был ликвидным. При этом в целом динамика рассматриваемого аспекта финансового состояния была положительной. 14 Таблица 6 – Анализ платежеспособности кофейни Показатели Нормат ив 1 Исходные данные, тыс. руб. 1. Денежные средства 2. Краткосрочные финансовые вложения 3. Дебиторская задолженность 4. Оборотные активы 5. Краткосрочные обязательства 6. Наиболее ликвидные активы (из таблицы с анализом ликвидности баланса (раздел 4)) 7. Быстро реализуемые активы (из таблицы с анализом ликвидности баланса (раздел 4)) 8. Медленно реализуемые активы (из таблицы с анализом ликвидности баланса (раздел 4)) 9. Наиболее срочные обязательства (из таблицы с анализом ликвидности баланса (раздел 4)) 10. Краткосрочные пассивы (из таблицы с анализом ликвидности баланса (раздел 4)) 11. Долгосрочные пассивы (из 2 На 31.12.2021 На 31.12.2022 На 31.12.2023 Абсолютные изменения за 2022 г. (т.е. за 2023 г. (т.е. в целом за с 31.12.2021 с 31.12.2022 период до 31.12.2022) до 31.12.2023) анализа (т.е. с 31.12.2021 до 31.12.2023) 3 4 5 6 7 8 - 1 368 0 3 945 0 3 934 0 2 577 0 -11 0 2 566 0 - 1 658 3 026 3 267 1 368 1 507 5 452 5 376 3 945 2 515 6 449 3 117 3 934 -151 2 426 2 109 2 577 1 008 997 -2 259 -11 857 3 423 -150 2 566 - 1 658 1 507 2 515 -151 1 008 857 - 0 0 0 0 0 0 - 1 340 3 105 2 949 1 765 -156 1 609 - 1 927 2 271 168 344 -2 103 -1 759 - 0 0 0 0 0 0 таблицы с анализом ликвидности баланса (раздел 4)) Расчетные показатели: 12. Коэффициент абсолютной ликвидности ((п. 1 + п. 2) / п. 5) 13. Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности ((п. 1 + п. 2 + п. 3)/п. 5) 14. Коэффициент текущей ликвидности (п. 4 / п. 5) 15. Коэффициент общей ликвидности ((п. 6 + 0,5×п. 7 + 0,3×п. 8)/(п. 9 + 0,5×п. 10 + 0,3×п. 11) 0 >0,20 0,419 0,734 1,262 0,315 0,528 0,843 >0,70 0,926 1,014 2,069 0,088 1,055 1,143 >2,00 0,926 1,014 2,069 0,088 1,055 1,143 >1,00 0,954 1,108 1,712 0,154 0,604 0,758 16 Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле: где ДС – денежные средства, тыс. руб.; КФВ – краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.; КО – краткосрочные обязательства, тыс. руб. Данный коэффициент по норме должен составлять не менее 0,2. Это означает, что компания должна быть в состоянии погасить не менее 20% краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений). Динамика коэффициента абсолютной ликвидности представлена на рисунке 1. Рисунок 1– Динамика коэффициента абсолютной ликвидности Выполнение нормы и динамику коэффициента абсолютной ликвидности можно охарактеризовать следующим образом: на 31.12.2021 – 0,419 (норма выполнялась); на 31.12.2022 – 0,734 (норма выполнялась, динамика положительная); на 31.12.2023 – 1,262 (норма выполнялась, динамика положительная). Факторный анализ изменения значений коэффициента абсолютной ликвидности можно осуществить с помощью способа цепных подстановок. В соответствии с этим способом, изменение коэффициента абсолютной ликвидности за счет изменения суммы денежных средств, которыми располагает компания, рассчитывается по формуле: где индексы «баз» и «отч» означают, соответственно, базисную и отчетную даты; изменение коэффициента абсолютной ликвидности за счет изменения суммы краткосрочных финансовых вложений рассчитывается по формуле: изменение коэффициента абсолютной ликвидности за счет изменения суммы краткосрочных обязательств рассчитывается по формуле: Совокупное влияние факторов должно быть равно общему изменению коэффициента: Факторный анализ в соответствии с этой моделью выполнен в следующей таблице. Таблица 7 – Факторный анализ коэффициента абсолютной ликвидности Показатели (отчетная дата, период анализа) Значени е коэффиц иента абсолют ной ликвидн ости На 0,419 31.12.2021 изменение за 2022 г. Общее в том числе за счет изменения суммы Проверка изменен денежных краткосроч краткосроч ие средств ных ных коэффиц финансовы обязательст иента х вложений в абсолют ной ликвидн ости ΔКал = 0,734 - ΔКал(ΔДС) = (3 945 + 18 ΔКал(ΔКФ В) = (3 945 ΔКал(ΔКО) = (3 945 + ΔКал = 0,789 + На 0,734 31.12.2022 изменение за 2023 г. На 31.12.2023 0,419 = +0,315 0)/ 3 267 (1 368 + 0)/ 3 267 = +0,789 (влияние фактора положител ьное) + 0)/ 3 267 (3 945 + 0)/ 3 267 = 0,000 (влияние фактора отсутствует ) 0)/ 5 376 (3 945 + 0)/ 3 267 = -0,474 (влияние фактора негативное ) 0,000 + (-0,474) = +0,315 (динамик а положите льная) ΔКал = 1,262 0,734 = +0,528 ΔКал(ΔДС) = (3 934 + 0)/ 5 376 (3 945 + 0)/ 5 376 = -0,002 (влияние фактора негативное ) ΔКал(ΔКФ В) = (3 934 + 0)/ 5 376 (3 934 + 0)/ 5 376 = 0,000 (влияние фактора отсутствует ) ΔКал(ΔКО) = (3 934 + 0)/ 3 117 (3 934 + 0)/ 5 376 = +0,530 (влияние фактора положител ьное) ΔКал = (-0,002) + 0,000 + 0,530 = +0,528 (динамик а положите льная) 1,262 Как следует из данных таблицы, в течение рассматриваемого периода влияние изменения денежных средств на динамику коэффициента абсолютной ликвидности оказалось положительным; влияние изменения краткосрочных финансовых вложений отсутствовало; влияние изменения краткосрочных обязательств оказалось положительным. В итоге по состоянию на 31.12.2023 значение коэффициента абсолютной ликвидности выросло до 1,262. Это означает, что по состоянию на указанную отчетную дату компания по 19 критерию покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами (денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями) пребывала в состоянии платежеспособности, что положительно характеризует рассматриваемый аспект финансового состояния. Динамика данного коэффициента представлена на рисунке 2. Рисунок 2 – Динамика коэффициента критической (промежуточной) ликвидности Выполнение нормы и динамику коэффициента критической ликвидности можно охарактеризовать следующим образом: на 31.12.2021 – 0,926 (норма выполнялась); на 31.12.2022 – 1,014 (норма выполнялась, динамика положительная); на 31.12.2023 – 2,069 (норма выполнялась, динамика положительная). На конец анализируемого периода компания по всем критериям (в частности, по критерию покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами, и по критерию покрытия этих обязательств наиболее ликвидными активами и при условии расчетов с дебиторами, и по критерию покрытия оборотными активами) была платежеспособной, а ее баланс, соответственно, ликвидным. 20 4.4. Анализ финансовой устойчивости компании Под финансовой устойчивостью понимают обеспеченность приобретения запасов источниками их формирования. В зависимости от такой обеспеченности различают четыре типа финансовой устойчивости: 1) абсолютная устойчивость финансового состояния, которая означает наличие у компании излишка собственных источников формирования запасов, что соответствует следующей системе неравенств: ∆СОС≥0, ∆СДИ≥0, ∆ОИ≥0, где ΔСОС – излишек или недостаток собственных оборотных средств, тыс. руб.; ΔСДИ – излишек или недостаток перманентных оборотных средств, тыс. руб.; ΔИФ – излишек или недостаток основных источников формирования запасов, тыс. руб.; 2) нормально обеспечиваются устойчивое суммой финансовое собственных состояние, оборотных средств когда запасы компании и долгосрочных заемных средств, что соответствует системе неравенств: ∆СОС<0, ∆СДИ≥0, ∆ОИ≥0, 3) неустойчивое финансовое состояние, когда запасы обеспечиваются за счет собственных и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных), что соответствует системе неравенств: ∆СОС<0, ∆СДИ<0, ∆ОИ≥0, 4) кризисное финансовое состояние (компания находится на грани банкротства), когда запасы не обеспечиваются источниками формирования, что соответствует системе неравенств: ∆СОС<0, ∆СДИ<0, ∆ОИ<0. В случае, если компания имеет абсолютно устойчивое или нормально устойчивое финансовое положение, оно является достаточно надежным партнером; если состояние неустойчивое, то требуется дополнительный анализ 21 платежеспособности неустойчивости. через Если определение компания допустимости находится в кризисном финансовой финансовом положении, необходимо предпринимать срочные меры по улучшению финансовой устойчивости компании. Соответствующие расчеты представлены в таблице 8. Таблица 8 – Анализ финансовой устойчивости Показатели На 31.12.2021, тыс. руб. На 31.12.2022, тыс. руб. На 31.12.2023, тыс. руб. 1 1. Капитал и резервы (собственный капитал) 2. Внеоборотные активы 3. Собственные оборотные средства (п. 1 – п. 2) 4. Долгосрочные обязательства 5. Наличие собственных и долгосрочных источников (п. 3 + п. 4) 6. Краткосрочные кредиты 7. Наличие основных источников (п. 5 + п. 6) 8. Запасы 9. Излишек (+) или дефицит (-) собственных оборотных средств для формирования 2 1 986 3 1 612 4 4 177 2 227 1 536 845 -691 -691 -1 382 -241 76 3 332 317 3 256 3 573 0 0 0 0 0 0 -241 76 3 332 317 3 256 3 573 1 927 2 271 168 344 -2 103 -1 759 1 686 2 347 3 500 661 1 153 1 814 0 -241 0 76 0 3 332 0 317 0 3 256 0 3 573 22 Абсолютные изменения, тыс. руб. за 2022 за 2023 в г. (т.е. с г. (т.е. с целом 31.12.20 31.12.20 за 21 до 22 до период 31.12.20 31.12.20 анализ 22) 23) а (т.е. с 31.12.2 021 до 31.12.2 023) 5 6 7 -374 2 565 2 191 запасов ΔСОС (п. 3 – п. 8) 10. Излишек (+) или дефицит (-) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов ΔСДИ (п. 5 – п. 8) 11. Излишек (+) или дефицит (-) основных источников для формирования запасов ΔОИ (п. 7 – п. 8) 12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости 13. Тип финансовой устойчивости -241 76 3 332 317 3 256 3 573 1 686 2 347 3 500 661 1 153 1 814 СОС<0; СДИ<0; ОИ>0 СОС>0; СДИ>0; ОИ>0 СОС>0; СДИ>0; ОИ>0 неустойчив ое финансово е состояние абсолютно устойчивое финансовое состояние абсолютно устойчивое финансовое состояние динамик а по критери ю наличия источни ков положит ельная динамик динами а по ка по критери критер ю ию наличия наличи источни я ков источн положит иков ельная полож ительн ая Состояние финансовой устойчивости, выявленное с помощью абсолютных показателей, можно охарактеризовать следующим образом: на 31.12.2021 – неустойчивое финансовое состояние; на 31.12.2022 – абсолютно устойчивое финансовое состояние (динамика по критерию наличия источников положительная); на 31.12.2023 – абсолютно устойчивое финансовое состояние (динамика по критерию наличия источников положительная). Если рассматривать динамику уровня финансовой устойчивости по состоянию на начало и конец анализируемого периода, то можно отметить положительную динамику. В частности, если в начале анализируемого периода у компании неустойчивое финансовое состояние, то в конце периода – уже абсолютно устойчивое финансовое состояние. Первый из указанных типов финансовой устойчивости связан с нарушением платежеспособности компании, однако при этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения 23 собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и займов. Этот тип финансового состояния задается условием, когда наблюдается недостаток, как собственных оборотных средств, так и общей суммы собственных и долгосрочных источников формирования запасов. Неустойчивое финансовое состояние имеет достаточно высокий финансовый риск при низкой кредитоспособности организации, но затраты на финансирование довольно низкие. В дальнейшем имело место абсолютно устойчивое финансовое состояние. Этот тип финансовой устойчивости задается условием, когда наблюдается излишек всех трех источников формирования запасов. Данный тип устойчивости не всегда является оптимальным, так как свидетельствует о том, что компания не может достаточно правильно использовать внешние источники для своей деятельности. Абсолютная устойчивость финансового состояния (финансирование запасов только собственными источниками) имеет минимальный уровень финансового риска, но самые высокие затраты, в связи с высокой стоимостью собственного капитала. 5. Основные виды работ, выполненные в процессе практики. Я самостоятельно осуществляла сбор, анализ и обработку данных, обосновывала их выбор для решения профессиональных задач. Овладела навыками анализа качества управленческих решений. Мною самостоятельно выбраны инструменты и средства для обработки экономических данных и проведен анализ результатов, полученных в результате прохождения практики. Мною во время прохождения практики использовались типовые методики и действующая нормативно-правовая база для расчета социальноэкономических показателей. 24 6. Приобретенные за время практики умения и навыки. Во время прохождения практики мною применялись методы анализа стандартных социально-экономических показателей деятельности предприятия. Я овладела навыками анализа качества прогнозов основных социальноэкономических показателей деятельности предприятия. Овладела навыками анализа качества полученных результатов, навыками обработки исходных данных для формирования программы исследования деятельности предприятия. Овладела навыками работы с компьютером как средством для решения аналитических и исследовательских задач. Овладела навыками управления и организации работы группы из нескольких человек при реализации производственных проектов, организаторскими приемами для управления работы коллектива над проектами. Список использованной литературы 1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 c. 2. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2015. - 432 c. 3. Баканов Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации / Л.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2013.- 321 с. 4. Баканов М.И. Аудит / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2013. – 352 с. 5. Балабанов И.Т., Основы финансового менеджмента. Уч. пос. – 2 изд. допол. и пере- раб. / И.Т. Балабанов - М.: Финансы и статистика, 2013. 25 6. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 366 c. 7. Гинзбург, А. И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. - М.: Питер, 2014. - 448 c. 8. Дибирова Э. З. Банкротство и финансовое оздоровление предприятий [Текст] / Э. З. Дибирова, В. В. Коокуева // Молодой ученый. — 2015. — №12. — С. 192-196. 9. Ковалев Л. Экспресс-анализ финансового состояния организации по данным годового бухгалтерского отчета//Главный бухгалтер. - 2015. - №12 С. 115. 10. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2013. - 385 с. 11. Когденко, В. Г. Экономический анализ: учебное пособие / В. Г. Когденко. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 392 с. 12. Комплексный экономический анализ предприятия / [А. П. Калинина и др.]. – Санкт–Петербург: Лидер, 2015. – 569 с. 13. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. – Москва: ИНФРА-М, 2014. – 364 c. 14. Липчик Н.В., Шевченко Ю.С. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций. « 15. Любушин, Н. П. Экономический анализ: учебник / Н. П. Любушин. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 575 с. 16. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2014. – 192 с. 17. Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности/ М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2014. – 366 с. 26 18. Наумкина А. Н. Актуальные проблемы учета и определения финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО «Завод маслодельный «Атяшевский») [Текст] / А. Н. Наумкина, В. П. Шегурова // Молодой ученый. — 2014. — №2. — С. 514-517. 19. Райзберг Б. А. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 367 с. 20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 536 с. 21. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А. Д. Шеремет. – Москва: Инфра-М, 2014. – 365 с. 22. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / [Н. В. Войтоловский и др.]. – Москва: Юрайт: ИД Юрайт, 2014. – 507 с. 23. Экономический анализ: учебник / [Ю. Г. Ионова и др.]. – Москва: Московская финансово-промышленная академия, 2015. – 426 с. Приложения Бухгалтерский баланс кофейни «Valand coffee» (тыс. руб.) Показатели Код 1150 На 31.12.2021 2 227 На 31.12.2022 1 536 На 31.12.2023 845 Материальные внеоборотные активы (основные средства) Финансовые и другие оборотные активы (дебиторская задолженность) Денежные средства и денежные эквиваленты Баланс Переоценка внеоборотных 1230 1 658 1 507 2 515 1250 1 368 3 945 3 934 1600 1340 5 253 1 340 6 988 3 105 7 294 2 949 27 активов Капитал и резервы Заемные средства Кредиторская задолженность Баланс 1300 1510 1520 1 986 1 927 1 340 1 612 2 271 3 105 4 177 168 2 949 1700 5 253 6 988 7 294 Отчет о финансовых результатах кофейни «Valand coffee» Показатели Выручка Расходы по обычной деятельности Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Текущий налог на прибыль Чистая прибыль (убыток) (тыс. руб.) Код 2110 2120 2021 г. 28 046 -27 499 2022 г. 34 252 -33 475 2023 г. 49 884 -44 633 2330 2340 2350 2410 -9 969 -541 -421 -2 308 -404 -1 041 -65 33 -654 -1 945 2400 545 -362 2 620 28 29
