Подписка: http://fd.ru/podpiska/ тел. 8 (800) 550–07–98 Методика составления прогнозного баланса компании «Альфа»* * Название компании изменено ФСС «Система Финансовый директор» на условное в целях соблюдения конфиденциальности. 1. Структура прогнозного баланса Форма «Баланс» представлена в виде четырех агрегированных разделов активов и пассивов общества и служит для отражения плановых, прогнозных и фактических балансовых показателей за отчетный период: «Внеоборотные активы»; «Оборотные активы»; «Обязательства»; «Капитал». В дальнейшем все статьи отчетов именуются балансовыми статьями. Отдельные балансовые статьи подразделяются на подстатьи. Показатели по укрупненным статьям являются суммой соответствующих показателей по подстатьям. 2. Правила составления планового (прогнозного) баланса Прогнозный баланс показывает в стоимостном выражении структуру активов компании, а также способ финансирования этих активов. В прогнозном балансе отражаются агрегированные данные. События, наступление которых прогнозируется в балансе, носят вероятностный характер. Плановые и прогнозные балансовые показатели строятся на основе следующих данных: бухгалтерского баланса на начало периода; планового (прогнозного) бюджета доходов и расходов, формируемого в соответствии с настоящей методикой; планового (прогнозного) бюджета движения денежных средств, составляемого прямым методом в соответствии с настоящим документом. При расчете показателей по различным статьям баланса необходимо учитывать тот факт, что БДР формируется в оценке нетто, а в БДДС движение денежных средств отражается с учетом НДС. Таким образом, при формировании баланса необходимо статьи БДДС, отражающие взаиморасчеты, облагаемые НДС, привести к оценке нетто. К таким статьям © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru могут относиться статьи, отражающие расчеты с поставщиками и покупателями, с прочими дебиторами и кредиторами. С целью повышения точности и достоверности данных в прогнозном балансе рекомендуется применять технологию скользящего планирования, предусматривающую в рамках текущего года использование фактических показателей последнего отчетного периода и уточненных плановых показателей оставшихся периодов в БДР, БДДС и во вспомогательных аналитических бюджетных формах. Ниже описаны принципы формирования плановых, прогнозных показателей и порядок формирования фактических показателей отчетов. 3. Порядок заполнения раздела «Внеоборотные активы» В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах общества, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. К таким активам относятся: «Основные средства»; «Незавершенное строительство»; «Земля»; «Нематериальные активы»; «Отложенные налоговые активы»; «Прочие внеоборотные активы». Порядок заполнения плановых и прогнозных значений раздела «Внеоборотные активы» представлен в таблице 1. Таблица 1. Порядок заполнения раздела «Внеоборотные активы» № п/п Наименова ние статьи Корреспонде нция счетов бухгалтерско го учета Принцип заполнения статей 1 Внеоборотн ые активы – Сумма показателей 1.1–1.6 1.1 Основные средства – Разница показателей 1.1.1–1.1.2 1.1.1 основные средства Сальдо Дт сч. 01, 03 Плановые и прогнозные значения на предстоящий отчетный период формируются с учетом определяемых в прогнозах сумм амортизационных отчислений, планируемых поступлений и выбытий этих активов. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Дт сч. 01, 03 1.1.2 амортизация Сальдо Кт сч. 02 Плановые и прогнозные значения показателя рассчитываются на основе принятых Налоговым кодексом РФ норм списания ОС (с учетом амортизационной группы и срока полезного использования) с учетом плановых закупок, списаний и реализации ОС. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Дт сч. 01, 03 © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru 1.2 Незавершен ное строительст во Сальдо Дт сч. 08 Плановые и прогнозные значения показателя увеличиваются на величину средств, планируемых к приобретению, и уменьшаются на сумму введенных в эксплуатацию. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Дт сч. 08 1.3 Земля Сальдо Дт сч. 01 Плановые и прогнозные значения на предстоящий отчетный период формируются с учетом определяемых руководителем проекта планов и прогнозов относительно приобретения и продажи земельных участков. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Дт сч. 01 (вид ОС «Земельные участки») 1.4 Нематериаль Разница ные активы Сальдо Дт сч. 04 – Кт сч. 05 Плановые и прогнозные значения показателя определяются с учетом определяемых в прогнозах сумм амортизационных отчислений, планируемых поступлений и выбытий этих активов. Фактическое значение – остаточное значение НМА (сч. 04–сч. 05) 1.5 Отложенные налоговые активы Сальдо Дт сч. 09 Плановые и прогнозные значения, сформированные на основании плановых и прогнозных значений БДР, изменений статей баланса в соответствии с правилами налогового учета. Фактическое значение показателя соответствует в бухгалтерском учете сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы», соответственно, на начало и конец года 1.6 Прочие внеоборотн ые активы – Плановые и прогнозные значения показателя определяются с учетом определяемых в прогнозах поступлений и выбытий этих активов. Фактические значения – сальдо Дт. сч. соответствующего актива 4. Порядок заполнения раздела «Оборотные активы» Во втором разделе активов прогнозного баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину оборотных активов. К ним относятся: «Запасы, всего»; «НДС к вычету»; «Дебиторская задолженность, всего»; «Денежные средства»; «Финансовые вложения». Плановые и прогнозные балансовые показатели формируются на основании запланированного объема реализации, установленного лимита запасов и минимального остатка денежных средств, графиков погашения дебиторской и кредиторской © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru задолженности. Чтобы обеспечить более надежную величину плановых и прогнозных остатков задолженности дебиторов, необходимо учесть характер расчетов с покупателями (соотношение последующей и предварительной оплаты). Фактические значения показателей формы заполняются на основании регистров бухгалтерского учета. Порядок заполнения раздела «Оборотные активы» представлен в таблице 2. Таблица 2. Порядок заполнения раздела «Оборотные активы» № п/п Состав статьи Корреспонденция счетов бухгалтерского учета Принцип заполнения статей 2 Оборотные активы Сумма показателей 2.1–2.5 2.1 Запасы Сумма показателей 2.1.1– 2.1.4 2.1.1 Сырье и материалы Сальдо Дт сч. 10 Фактическое значение показателя «Сырье и материалы» формируется как дебетовое сальдо счета 10 «Материалы». Плановые и прогнозные значения показателей заполняются на основе заявок от ответственных за данный показатель служб общества, составленных на основе утвержденных лимитов приобретения запасов 2.1.2 Затраты в незавершенно м производстве Сальдо Дт сч. 20, 23 Фактическое значение показателя «Затраты в незавершенном производстве» представляет собой дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство», счету 23 «Вспомогательное производство». Плановые и прогнозные показатели заполняются на основе планируемых показателей БДР и БДДС 2.1.3 Расходы будущих периодов Сальдо Дт сч. 97 Фактическое значение показателя «Расходы будущих периодов» равно дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». Плановые и прогнозные показатели © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru заполняются на основе планируемых показателей БДР и БДДС 2.1.4 Готовая продукция и товары Сальдо Дт сч. 43 Фактические данные по подстатье «Готовая продукция и товары» формируются как сумма дебетового сальдо счета 41 «Товары для перепродажи» и счета 43 «Готовая продукция». Плановые и прогнозные показатели заполняются на основе планируемых показателей БДР и БДДС 2.2 НДС к зачету Сальдо Дт сч. 19 Плановые и прогнозные показатели формируются на основе данных о неоплаченной кредиторской задолженности на конец периода, содержащей НДС, планируемых закупках. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Дт сч. 19 2.3 Дебиторская Сальдо задолженность Дт сч. 60, 62, 70, 71, 73, 76, 68, 69 Плановые и прогнозные значения формируются на основе информации относительно сроков взаиморасчетов с контрагентами общества. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Дт сч. 60, 62, 70, 71, 73, 76, 6 8, 69 2.3.1 Покупатели и заказчики Сальдо Дт сч. 62 Фактическое значение показателя «Покупатели и заказчики» равно дебетовому сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Плановые и прогнозные значения формируются на основе информации относительно сроков взаиморасчетов с контрагентами общества 2.3.2 Авансы выданные Сальдо Дт сч. 60 Фактическое значение показателя «Авансы © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru выданные» равно дебетовому сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Плановые и прогнозные значения формируются на основе информации относительно сроков взаиморасчетов с контрагентами общества 2.3.3 Прочие дебиторы Сальдо Дт сч. 70, 71, 73, 76, 68, 69 Фактическое значение показателя «Прочие дебиторы» равно сумме дебетовых сальдо по счетам 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты с внебюджетными фондами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. д. Плановые и прогнозные значения формируются на основе информации относительно сроков взаиморасчетов по обязательствам общества 2.4 Денежные средства Сальдо Дт сч. 50, 51, 52, 55, 57 Плановые, прогнозные и фактические данные формируются путем прямого переноса значений показателя 3 формы ДДС за соответствующий отчетный период 2.5 Финансовые вложения Сальдо Дт сч. 58, 76 Плановые и прогнозные значения формируются финансовой службой общества на основе планов относительно размещения денежных средств на депозитах. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Дт сч. 58, 76 5. Порядок заполнения раздела «Обязательства» © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru Обязательства представляют собой привлеченный капитал компании и являются возможными будущими потерями экономических доходов при наличии принятых в прошлом обязательств по передаче в будущем материальных ценностей или оказанию услуг. Обязательства фиксируются в учете по мере их возникновения и оцениваются суммой денежных средств или товаров, необходимых для их погашения. Состав обязательств раскрывается в следующем разрезе: «Финансовая кредиторская задолженность»; «Производственная кредиторская задолженность»; «Кредиторская задолженность, всего»; «Отложенные налоговые обязательства». Фактические значения показателей формы заполняются на основании регистров бухгалтерского учета, плановые (прогнозные) – на основе планируемых доходов (расходов, потоков). При формировании плана и прогноза по разделу необходимо проанализировать: наличие, размер и структуру обязательств на начало прогнозируемого периода; средний срок погашения обязательств. Порядок заполнения раздела «Обязательства» представлен в таблице 3. Таблица 3. Порядок заполнения раздела «Обязательства» № п/п Состав статьи Корреспонде нция счетов бухгалтерско го учета Принцип заполнения статей 3 Обязательства, всего Сумма показателей 3.1–3.4 3.1 Финансовая кредиторская задолженность Сумма показателей 3.1.1–3.1.4 3.1.1 Займы Сальдо Кт сч. 66, 67 Фактическое значение показателя «Займы» равно сумме кредитовых сальдо счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счета 67 «Долгосрочные кредиты и займы» в разрезе полученных займов. Плановые и прогнозные значения формируются на основе плана привлечения и погашения финансовых обязательств 3.1.2 Проценты по займам Сальдо Кт сч. 66, 67 Аналогично предыдущему в разрезе процентов по займам 3.1.3 Кредиты Сальдо Кт сч. 66, 67 Фактическое значение показателя «Кредиты» равно сумме кредитовых сальдо счета 66.1 «Краткосрочные кредиты и займы» и © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru счета 67 «Долгосрочные кредиты и займы» в разрезе полученных кредитов. Плановые и прогнозные значения формируются на основе плана привлечения и погашения финансовых обязательств 3.1.4 Проценты по кредитам 3.2 Сальдо Кт сч. 66, 67 Производственная кредиторская задолженность Аналогично предыдущему в разрезе процентов по займам Сумма показателей 3.2.1–3.2.4 3.2.1 Поставщики и подрядчики Сальдо Кт сч. 60 Фактическое значение показателя «Поставщики и подрядчики» равно кредитовому сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Плановые и прогнозные значения формируются на основе информации относительно сроков взаиморасчетов с контрагентами общества 3.2.2 Задолженность по оплате труда Сальдо Кт сч. 60 Фактическое значение показателя «Задолженность по оплате труда» равно кредитовому сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Плановые и прогнозные значения формируются на основе информации относительно сроков взаиморасчетов с контрагентами общества 3.2.3 Задолженность перед бюджетом Сальдо Кт сч. 68, 69 Фактическое значение показателя подстатьи «Задолженность перед бюджетом» равно сумме кредитового сальдо по счету 68 «Расчеты с бюджетом» и счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 3.2.4 Авансы полученные Сальдо Кт сч. 62, 98.1 Фактическое значение показателя «Авансы полученные» равно сумме кредитового сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитового сальдо по счету 98.1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». Плановые и прогнозные значения формируются на основе информации относительно сроков взаиморасчетов с контрагентами общества 3.2.5 Прочие кредиторы Сальдо Кт сч. 71, 76, 98.2 Фактическое значение показателя «Прочие кредиторы» равно сумме кредитовых сальдо по счетам 71 «Расчеты с подотчетными © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru лицами» и 76 «Расчеты с кредиторами и дебиторами», 98.2 «Безвозмездные поступления». Плановые и прогнозные значения формируются на основе информации относительно сроков взаиморасчетов с контрагентами общества 3.3 Кредиторская задолженность, всего 3.4 Отложенные налоговые обязательства Сумма статей 3.1 и 3.2 Сальдо Кт сч. 77 Плановые и прогнозные значения формируются на основе сформированного БДР в соответствии с принципами налогового учета. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Кт сч. 77 6. Порядок заполнения раздела «Капитал» В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы. Показатель «Капитал» содержит следующие показатели: «Капитал, всего»; «Собственный капитал»; «Уставный капитал»; «Добавочный капитал»; «Резервный капитал»; «Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет»; «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года»; «Задолженность акционерам по выплате доходов». Фактические значения показателей формы заполняются на основании регистров бухгалтерского учета. Порядок заполнения раздела «Капитал» представлен в таблице 4. Таблица 4. Порядок заполнения раздела «Капитал» № п/п Состав статьи 4 Капитал, всего 4.1 Собственный капитал Корреспонденция счетов бухгалтерского учета Принцип заполнения статей Сумма показателей 4.1–4.7 Сальдо Кт сч. 81 Плановые и прогнозные значения формируются на основе данных о планируемом изменении размера собственного капитала. Фактические значения © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru формируются путем прямого переноса сальдо Кт сч. 81 4.2 Уставный (акционерный) капитал Сальдо Кт сч. 80 Плановые и прогнозные значения формируются на основе данных о планируемом изменении размера уставного капитала. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Кт сч. 80 4.3 Добавочный капитал Сальдо Кт сч. 83 Плановые и прогнозные значения формируются на основе данных о планируемом изменении размера добавочного капитала. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Кт сч. 83 4.4 Резервный капитал Сальдо Кт сч. 82 Плановые и прогнозные значения формируются на основе данных о планируемом изменении размера резервного капитала. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Кт сч. 82 4.5 Нераспределенная Сальдо прибыль (убыток) Кт сч. 84 прошлых лет Плановое значение данного показателя формируется путем прямого переноса Кт сальдо сч. 84. В течение отчетного года прогнозное и фактическое значения показателя могут измениться только в случае произведенных корректировок в прошлом периоде 4.6 Нераспределенная Сальдо прибыль (убыток) Кт сч. 99 отчетного периода Плановые, прогнозные и фактические значения формируются путем прямого переноса нарастающим итогом значения показателя 14 формы БДР 4.7 Задолженность акционерам по выплате доходов Плановые и прогнозные значения показателя формируются на основе данных, предоставленных руководством общества, о суммах причитающихся сумм дивидендов к выплате, но неоплаченных. Фактические значения формируются путем прямого переноса сальдо Кт сч. 75.2 Сальдо Кт сч. 75.2 © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru 7. Реализация Форма «Реализация» служит для отражения плановых, прогнозных и фактических объемов реализации на планируемый (отчетный) период в натуральном и стоимостном выражении. Форма заполняется на планируемый (отчетный) год с поквартальной разбивкой в виде отдельных форм 3.1–3.4, на каждый квартал этого года – с помесячной разбивкой в виде отдельных форм. © Подготовлено на основе материалов «Система Финансовый директор», 1fd.ru
