Загрузил plotkina_liza

пз 1 мсфо

реклама
Прошу ответить на следующие вопросы в виде развернутого полного ответа.
1. Основные средства.
2. Нематериальные активы.
1. Основные средства – материальные активы, которые, во-первых, предназначены для
использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при
сдаче в аренду или в административных целях; во-вторых, предполагаются к использованию в
течение более чем одного периода (срок полезного использования). Учет основных средств
осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства», разделом 17 МСФО
для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ) и параграфом 2 «Учет основных средств и
нематериальных активов» Национального стандарта финансовой отчетности (НСФО).
Первоначальная стоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве
актива только в том случае, если признается вероятным, что организация получит связанные с
данным объектом будущие экономические выгоды и первоначальная стоимость данного
объекта может быть надежно оценена.
Согласно МСФО (IAS) 16, амортизация – это систематическое распределение стоимости
актива на протяжении срока его полезного использования. Определение амортизируемого
объекта в МСФО (IAS) 16 базируется на идее значимости и рассмотрения актива, прежде всего,
как приносящего экономические выгоды компании в течение определенного срока. Исходя из
этих двух предпосылок, в целях начисления амортизации объект основных средств,
признанный как целостный, может быть разбит на несколько компонентов, каждый из которых
должен амортизироваться отдельно.
2. Нематериальные активы – это идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие
физической формы, физического выражения, но представляют существенную ценность для
компании. Учет нематериальных активов регулируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные
активы», разделом 18 МСФО для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ), национальным
стандартом финансовой отчетности (НСФО). Если какой-либо другой стандарт регламентирует
порядок учета конкретного вида нематериальных активов, предприятие применяет такой
стандарт вместо указанных. Для того чтобы отразить нематериальный актив в финансовой
отчетности компании, он должен соответствовать критериям идентифицируемости, контроля
над ресурсом и наличия будущих экономических выгод.
Нематериальные активы можно разделить на четыре группы.
1. Нематериальные активы, связанные с производством: «ноу-хау», права на
использование производственной информации, программное обеспечение и др.
2. Нематериальные активы, связанные с коммерческой деятельностью: товарные знаки,
места происхождения товаров и другие товарные знаки и знаки обслуживания.
3. Нематериальные активы, связанные с правами пользования: права на изобретения,
права на использование лицензии и др.
4. Прочие виды нематериальных активов: «цена фирмы» (гудвилл), интеллектуальная
собственность и др. В отличие от других нематериальных активов гудвилл квалифицируется
как неидентифицируемый нематериальный актив. Гудвилл нельзя приобрести сам по себе, а
только как часть некой совокупности активов или вместе с компанией.
Кейс 1
Чистая прибыль компании «Алма» за отчетный год составила 29,800 тенге. Авансы
покупателей увеличились на 7,100 тенге, товарно-материальные запасы уменьшились на 3,500
тенге, начисленные обязательства увеличились на 9,400 тенге, счета к получению увеличились
на 2,800 тенге, налоги к оплате увеличились на 6,400 тенге, счета к оплате уменьшились на 800
тенге, начисленная амортизация увеличилась на 12,700 тенге.
Требуется рассчитать движение денежных средств от операционной деятельности.
Расчет будет выглядеть следующим образом: 29800+7100-3500+9400+2800+6400-800+12700=
63900 тг. Следовательно, движение денежных средств от операционной деятельности составило
63900 тг.
Кейс 2
Ниже представлены сравнительные данные о финансовом положении на 31.12.2021 и
31.12.2020 гг. торговой компании Космос:
Дополнительная информация:

Прочие расходы включают нереализованный убыток по торговым ценным бумагам в
сумме 4,000 у.е. и убыток от продажи основного средства в сумме 8,000 у.е., балансовая
стоимость которого равна 25,000 у.е.

Начисленные прочие обязательства относятся к прочим расходам, за исключением
статей, указанных выше.
Задание а) Используя прямой метод, подготовьте отчет о движении денежных средств за 2021
г.
Решение:
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
отчетный период 2021 год
Периодичность: годовая
Наименование организации: Торговая компания «Космос»
за год, заканчивающийся 31 декабря 2021 года
в тысячах тенге
За
За
Код
Наименование показателей
отчетный предыдущий
строки
период
период
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма
010
606
строк с 011 по 016)
в том числе:
реализация товаров и услуг
011
606
прочая выручка
012
авансы, полученные от покупателей, заказчиков
013
поступления по договорам страхования
014
полученные вознаграждения
015
прочие поступления
016
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с
020
(471)
021 по 029)
в том числе:
платежи поставщикам за товары и услуги
021
(310)
авансы, выданные поставщикам товаров и услуг
022
выплаты по оплате труда
023
выплата вознаграждения
024
выплаты по договорам страхования
025
подоходный налог и другие платежи в бюджет
026
прочие выплаты
027
(116)
выплата процентов
028
(21)
покупка ценных бумаг
029
(24)
3. Чистая сумма денежных средств от операционной
деятельности
030
(135)
(строка 010 – строка 020)
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма
040
17
строк с 041 по 052)
в том числе:
реализация основных средств
041
17
реализация нематериальных активов
042
реализация других долгосрочных активов
043
реализация долевых инструментов других
организаций (кроме дочерних) и долей участия в
044
совместном предпринимательстве
реализация долговых инструментов других
045
организаций
возмещение при потере контроля над дочерними
046
организациями
изъятие денежных вкладов
047
реализация прочих финансовых активов
048
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и
049
свопы
полученные дивиденды
050
полученные вознаграждения
051
прочие поступления
052
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с
060
(95)
061 по 073)
в том числе:
приобретение основных средств
061
(95)
приобретение нематериальных активов
062
приобретение других долгосрочных активов
063
приобретение долевых инструментов других
организаций (кроме дочерних) и долей участия в
064
совместном предпринимательстве
приобретение долговых инструментов других
065
организаций
приобретение контроля над дочерними
066
организациями
размещение денежных вкладов
067
выплата вознаграждения
068
приобретение прочих финансовых активов
069
предоставление займов
070
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и
071
свопы
инвестиции в ассоциированные и дочерние
072
организации
прочие выплаты
073
3. Чистая сумма денежных средств от
инвестиционной деятельности
080
(78)
(строка 040 – строка 080)
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма
090
50
строк с 091 по 094)
в том числе:
эмиссия акций и других финансовых инструментов
091
50
получение займов
092
полученные вознаграждения
прочие поступления
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с
101 по 105)
в том числе:
погашение займов
выплата вознаграждения
выплата дивидендов
выплаты собственникам по акциям организации
прочие выбытия
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой
деятельности
(строка 090 – строка 105)
4. Влияние обменных курсов валют к тенге
5. Влияние изменения балансовой стоимости
денежных средств и их эквивалентов
6. Увеличение/уменьшение денежных средств
7. Денежные средства и их эквиваленты на начало
отчетного периода
8. Денежные средства и их эквиваленты на конец
отчетного периода
093
094
100
(146)
101
102
103
104
105
(20)
(126)
110
(96)
120
130
140
(39)
150
60
160
21
Отчет подготовила: Плоткина Е. А._ __ __________
(подпись)
Задание б) Объясните различия между прямым и косвенным методом. Какой из этих методов
является предпочтительным?
Решение:
Методы подготовки отчета о движении денежных средств:
Прямой метод
- информация об основных видах валовых
денежных поступлений и выплат;
- поступления и выплаты привязаны к
бюджету:
- видны главные источники прихода и
направления движения денег;
- показывает остаток средств на счету для
совершения необходимых платежей;
- отражает расчетный период и показывает
взаимосвязь
между
реализациями
и
выручкой фирмы.
Косвенный метод
- разница между чистой прибылью (или
убытками) за отчетный период по
отношению к показателям чистых сумм,
поступивших по основной деятельности;
- рассчитывается при помощи кассового
метода,
основанием
служат
данные
бухгалтерских балансов фирмы;
позволяет
учесть
«нефинансовые
составляющие» (амортизационные и проч.
изменения в активах и обязательствах
компании).
При применении прямого метода невозможно определить взаимосвязи отчета по прибыли
и убыткам с отчетом по движению денежных средств. В косвенном методе при вычислении
чистой прибыли отражаются точные данные по суммам чистых денежных потоков основной
деятельности.
Косвенный способ предусмотрен исключительно для анализа потока операционных денег.
Для представления движения денег от деятельности, связанной с оборотом финансов и
инвестициями применяется уже исключительно прямой метод.
Скачать