МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА» РУТ (МИИТ) ПРАВОВОЙ КОЛЛЕДЖ ОТЧЕТ о прохождении производственной практики ПМ 03 «Составление бугалтерсой (финансовой) отчетности и ее анализ» Специальность: 38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Уровень образования среднее профессиональное образование Квалификация выпускника Форма обучения бухгалтер очная Выполнил: Киселев Иван Алексеевич Студент группы ЮСБ-322 Руководитель практики: Гранченко Александра Игоревна Преподаватель: Тюрнина Ольга Николаевна Цатурян Виктория Георгиевна Москва 2021 Задание на производственную практику по ПМ 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» Код Наименование видов деятельности и профессиональных компетенций ВД 3 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям Общие сведения об организации: АО «АРИС-Логистика» Основные реквизиты ОГРН 1027700092661 ИНН 7712040126 КПП 770401001 Налоговый орган: Инспекция ФНС России № 4 по г. Москве Сведения Росстата: ОКПО 29063984 ОКАТО 45286552000 ОКТМО 45374000 ОКФС 41, Смешанная российская собственность с долей федеральной собственности ОКОГУ 4210001, Хозяйственные общества, образованные из государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий Обслуживающий банк: АО «Альфа-Банк», г. Москва БИК 044525593 Кор/сч. 30101810200000000593 расчетный счет: 40702810500000000226 ОКВЭД 49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам Организация использует общую систему налогообложения и не является субъектом малого предпринимательства Реквизиты для уплаты налогов и страховых взносов: БИК Банка получателя: 004525988 БАНК получателя: ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва НОМЕР СЧЕТА БАНКА получателя: 40102810545370000003 НОМЕР СЧЕТА получателя: 03100643000000017300 ПОЛУЧАТЕЛЬ: УФК по г. Москве (ИФНС России №4 по г. Москве) КБК по страховым взносам на 2022 год Вид взносов Вид платежа КБК Взнос 182 1 02 02010 06 1010 160 Пени 182 1 02 02010 06 2110 160 Штраф 182 1 02 02010 06 3010 160 Взнос 182 1 02 02131 06 1010 160 Пени 182 1 02 02131 06 2110 160 Штраф 182 1 02 02131 06 3010 160 Взнос 182 1 02 02131 06 1020 160 Пени 182 1 02 02131 06 2100 160 Штраф 182 1 02 02131 06 3000 160 Взнос 182 1 02 02132 06 1010 160 Обязательное пенсионное страхование На обязательное пенсионное страхование по общему или льготному тарифу Дополнительные за работников по Списку 1 (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), тариф не зависит от результатов СОУТ Дополнительные за работников по Списку 1 (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), тариф зависит от результатов СОУТ Дополнительные за работников по Списку 2 (п. 2- 18 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), тариф не зависит от результатов СОУТ Дополнительные за работников по Списку 2 (п. 218 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), тариф зависит от результатов СОУТ Пени 182 1 02 02132 06 2110 160 Штраф 182 1 02 02132 06 3010 160 Взнос 182 1 02 02132 06 1020 160 Пени 182 1 02 02132 06 2100 160 Штраф 182 1 02 02132 06 3000 160 Взнос 182 1 02 02101 08 1013 160 Пени 182 1 02 02101 08 2013 160 Штраф 182 1 02 02101 08 3013 160 Обязательное медицинское страхование На обязательное медицинское страхование Обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства Взнос 182 1 02 02090 07 1010 160 Пени 182 1 02 02090 07 2110 160 Штраф 182 1 02 02090 07 3010 160 Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Взнос 393 1 02 02050 07 1000 160 Пени 393 1 02 02050 07 2100 160 Штраф 393 1 02 02050 07 3000 160 Задание 1. Вам необходимо для перечисления в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды произвести расчет суммы по НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период. Смирнов Петр Иванович - начальник отдела логистики, т. № 130. Установлен должностной оклад 155000 руб. и персональная надбавка 12500 руб. Смирнов П.И. представил в бухгалтерию следующие документы на предоставление стандартных вычетов: 1) заявление на предоставление стандартных вычетов на ребенка 2009 года рождения; 2) копию свидетельства о рождении ребенка. Дополнительные сведения о сотруднике: дата рождения - 12.04.1985 Год, месяц Вид оплаты Сумма Апрель Премия 30000 Июль Премия 50000 Октябрь Премия 40000 Формулировка задания: №1 Определите налоговую базу и рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет. Заполните платежное поручение для перечисления суммы налога. Распечатайте документ. Сформируйте проводки по начислению и перечислению НДФЛ. Данные занесите в журнал регистрации хозяйственных операций. Решение: Определим налоговую базу для расчета НДФЛ: месяц Начислено Стандартный Налоговая 13% НДФЛ На всего вычет база январь 167500 1400 166100 21593 145907 февраль 167500 1400 166100 21593 145907 март 167500 0 167500 21775 145725 2800 499700 64961 437539 Итого с 502500 руки начала года Вычет на ребенка предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму 155000+12500=167500 руб – начислена заработная плата за март 2022г, является налогооблагаемой базой (вычет на первого ребенка 1400 руб. отменяется с марта); 167500*13%=21775 руб - исчислен налог 167500-21775=145725 руб – сумма на руки Сформируем проводки: Дт 20 Кт 70 «Смирнов П.И.» — начислена заработная плата - 167500 Дт 70 «Смирнов П.И.» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ 21775 Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата - 145725 Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет - 21775 Журнал хозяйственных операций № п/п 1 Дата 30.03.2022 Первичный документ Содержание (наименование, хозяйственной номер, дата) операции Расчетно-платежная Начислена ведомость №3 от зарплата за март 31.03.22 2022г Расчетно-платежная 2 30.03.2022 ведомость №3 от 31.03.22 3 4 30.03.2022 31.03.2022 Выдана зарплата за март 2022г Дт Кт Сумма 20 70 167500 70 51 145725 Расчетно-платежная Удержан НДФЛ из ведомость №3 от зарплаты 31.03.2022 работника Платежное поручение Перечисление 68- №24 от 31.03.2022 НДФЛ в бюджет НДФЛ 70 68НДФЛ 51 21775 21593 №2 Рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФОМС, ПФР, ФСС, согласно страховым тарифам. Заполните платежные поручения. Распечатайте документы. Сформируйте проводки по начислению и перечислению страховых взносов в ФОМС, ПФР, ФСС. Данные занесите в журнал регистрации хозяйственных операций. Решение: Сумма доходов работника: 167500 Сумма страховых взносов на пенсионное страхование 22% (ОПС): 167500*22%=36850 Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование 5.1% (ОМС): 167500*5,1%=8542.5 Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование 2,9% (ОСС): 167500*2,9%=4857.5 Сумма страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0,2% (ТР): 167500*0,2%=335 Сформируем проводки: Дт 20 Кт 69.1 — 4857.5 руб начислены взносы на ОСС; Дт 20 Кт 69.2 — 36850 руб начислены взносы на ОПС; Дт 20 Кт 69.3 — 8542.5 руб начислены взносы на ОМС. Дт 20 Кт 69.1.1 – 335 руб начислены взносы на ТР Дт 69.1/69.2/69.3/69.1.1 Кт 51 – 50585 руб - перечислены страховые взносы Журнал хозяйственных операций Первичный № п/п Дата документ (наименование, номер, дата) 1 30.03.2022 Содержание хозяйственной Дт Кт Сумма 20 69.1 4857.5 операции Расчетно- Начисление СВ на платежная ОСС ведомость №3 от 31.03.22 Расчетно2 30.03.2022 платежная Начисление СВ на ведомость №3 от ОПС 20 69.2 36850 20 69.3 8542.5 20 69.1.1 335 31.03.22 Расчетно3 30.03.2022 платежная Начисление СВ на ведомость №3 от ОМС 31.03.22 Расчетно4 30.03.2022 платежная ведомость №3 от Начисление СВ на ТР 31.03.22 Платежное 5 31.03.2022 поручение№26от 31.03.22 Платежное 6 31.03.2022 поручение№28 от 31.03.22 Платежное 7 31.03.2022 поручение№27 от 31.03.22 Платежное 8 31.03.2022 поручение №25 от 31.03.22 Перечисление СВ на ОСС Перечисление СВ на ОПС 69.1 4857.5 69.2 36850 51 Перечисление СВ на ОМС Перечисление СВ на ТР 69.3 8542.5 69.1.1 335 Задание 2. В 2022 году АО «АРИС-логистика» получила ОКВЭД 30.12 Строительство прогулочных и спортивных судов За налоговый период совершены следующие операции: 1. Реализована продукция судоходным компаниям на сумму 28 530 млн. руб. (в т.ч. НДС). 2. На расчетный счет за отгруженную продукцию поступила выручка в сумме 315 480 млн. руб. (в т.ч. НДС). 3. Перечислен аванс поставщикам сырья и материалов – 25 млн. руб. (в т.ч. НДС). 4. Приобретены расходные материалы на сумму 56 млн. руб. (в т.ч. НДС), из них оплачено поставщику 65%. 5. На расчетный счет поступил аванс от покупателей – 483 тыс. руб. (в т.ч. НДС). 6. Осуществлены расходы на текущий ремонт гаража, принадлежащего организации, в пользу организации-подрядчика в сумме 165 тыс. руб. (в т.ч. НДС), оплата произведена на 50%. 7. Осуществлены расходы на капитальный ремонт производственного оборудования в пользу организации-подрядчика в сумме 556 тыс. руб. (в т.ч. НДС), оплата произведена полностью. 8. Осуществлены расходы на приобретение мини АТС – 100 тыс. руб. (в т.ч. НДС), оплата произведена полностью. 9. На расчетный счет поступила оплата за проданное имущество в сумме 800 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Организация в учетной политике для признания доходов и расходов использует кассовый метод. Исчислите сумму НДС к уплате в бюджет за налоговый период. Составьте журнал хозяйственных операций. Решение: В 2022 году основная ставка НДС составляет 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 5 закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) НДС к уплате (сальдо Кт 68) = НДС начисленный на стоимость товара при продаже (оборот по Кт 68) –НДС уплаченный поставщику при покупке товара ( налоговый вычет)(оборот по Дт 68). При кассовом методе – расходы признаются после их фактической оплаты, а доходы – на дату поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества, погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). НДС в любом случае считается "по отгрузке". Журнал хозяйственных операций Первичный № документ п/п (наименование, Содержание хозяйственной Дт Кт Реализована продукция 62 90 Учтен НДС 90 68-НДС 51 62 315480 млн руб 62 90 315480 млн руб 90 68-НДС 60-аванс 51 операции Сумма( млн руб) номер, дата) 1 Договор, накладная Счет-фактура 2 Выписка банка накладная 3 4 Оплата за отгруженную продукцию на р/сч отражена выручка от продажи готовой продукции Счет-фактура отражена сумма НДС Счет, счет- Перечислен аванс фактура, поставщикам сырья и договор материалов Счет-фактура Авансовый НДС к вычету 68-ндс 19 товарно- оприходованы расходные 10 60 28530 млн руб 28530*20/120=4755 млн руб 315480*20/120=52580 млн руб 25 млн руб 25*20/120=4166,70 млн руб 56-(56*20/120)=46,7 транспортная материалы млн руб накладная Счет фактура, накладная Счет фактура Выделен НДС по ТМЦ 19 60 9,3 млн руб НДС к вычету 68-ндс 19 9,3 млн руб Оплата поставщику 65% 60-ав 51 51 62-ав 62-ав 68-ндс Платежные документы, выписка банка 5 6 Выписка банка покупателей Счет-фактура Начислен ндс Акт приема- расходы на текущий ремонт передачи гаража Счет-фактура 7 поступил аванс от Выделен НДС из стоимости ремонта руб 483 тыс руб 483*20/120=80,5 тыс руб 165- 20 60 (165*10/120)=137,5 тыс руб 19 60 27,5 тыс руб 27,5 тыс руб Счет-фактура НДС к вычету 68-ндс 19 Выписка банка Оплата подрядчику 50% 60-ав 51 Акт приема- расходы на капитальный передачи ремонт 20 60 19 60 68-ндс 19 92,67 тыс руб 60 51 556 тыс руб Счет-фактура Выделен НДС из стоимости ремонта Счет-фактура НДС к вычету Выписка банка Оплата подрядчику Договор, 8 56*65/100=36,4 млн Накладные, акт приема- 165*50%=82,5 тыс руб 463,33 тыс руб 556*20/120=92,67 тыс руб 100Приобрели мини атс 08 60 (100*20/120)=83,33 тыс руб передачи Накладные, акт приема- Приняли к учету мини атс 01 08 83,33 тыс руб 19 60 16,67 тыс руб передачи Счет фактура Выделен НДС из стоимости ос Счет фактура НДС к вычету 68-ндс 19 16,67 тыс руб 60 51 100 тыс руб 51 62 800 тыс руб 62 91-1 800 тыс руб 91-ндс 68-ндс 02 01 Выписка банка, платежный Оплата мини атс документ 9 Выписка банка Поступление от продажи имущ (ОС) договор куплипродажи (поставки) ОС; акт приемки- Признан доход от продажи передачи объекта ОС объекта основных средств Счет-фактура Начислен НДС от продажи 800*20/120=133,33 тыс руб договор куплипродажи ОС; акт приемкипередачи Списали ОС 800 тыс руб объекта основных средств Дт 68 = 4166,7 млн+9,3 млн+27,5 тыс +92,67 тыс+16,67 тыс=4176000+136,84=4176136,84 тыс руб Кт 68 = 4755 млн+52580 млн+80,5 тыс+133,33 тыс=57335000+213,83=57335213,83 тыс.руб Сальдо 57335213,83-4176136,84=53159076,99 тыс руб к уплате в бюджет Задание 3. В АО «АРИС-Логистика» находятся следующие транспортные средства: На основании данных таблицы 1 исчислить налог с транспортных средств. Решение: Год расчета и количество месяцев владения - 2022 год, 3 месяцев. Ставка определяется годом расчета, регионом регистрации, типом, мощностью и годом выпуска транспортного средства (взято из КонсультантПлюс). ставка налога, ₽ × мощность, л.с. × (период владения / 12) = транспортный налог Таблица 1 – Транспортные средства АО «АРИС-Логистика» Виды количество транспортный налоговая Ставка, база, руб. руб. за средств 1 Сумма налога за единицу Сумма всего 1 л. с 2 3 4 5=4*3*3 /12 6=5*2 Автомобили легковые 80 л. с 120 л. с. 150 л. с. 200 л. с 250 л. с 2 8 10 30 15 80 120 150 200 250 12 25 35 50 75 12,00 × 80 л.с. × 0,25 = 2*240=48 240,00 0 25,00 × 120 л.с. × 0,25 = 8*750=60 750,00 00 35,00 × 150 л.с. × 0,25 = 10*1312,5 1312,5 =13125 50,00 × 200 л.с. × 0,25 = 30*2500= 2500 75000 75,00 × 250 л.с. × 0,25 = 15*4687,5 4687,5 =70312,5 7,00 × 20 л.с. × 0,25 = 35 35 Мотоциклы и мотороллеры 20 л. с 1 20 7 25 л. с 1 25 15 15,00 × 25 л.с. × (0,25) = 93,75 93,75 Автобусы 200 л. с 12 200 26 26,00 × 200 л.с. × 0,25 = 12*1300= 1300 15600 15,00 × 90 л.с. × (0,25) = 3*337,5= 337,5 1012,5 55,00 × 210 л.с. × (0,25) = 20*2887,5 2887,5 =57750 25,00 × 50 л.с. × (0,25) = 2*312,5= 312,5 625 100,00 × 80 л.с. × (0,25) = 3*2000= 2000 6000 200,00 × 90 л.с. × (0,25) = 2*4500= 4500 9000 400,00 × 120 л.с. × (0,25) = 12000 Грузовые автомобили 90 л. с 3 210 л. 90 20 Снегоходы, 2 210 50 15 55 25 50 л. с Катера , 80 3 80 100 л. с Яхты, 90 л. с 120 л. с 2 1 90 120 200 400 12000 Самолеты, 1 1 вертолеты 2000 2 000,00 × 1 шт × (0,25) = 500 500,00 Итого 267533,75 Журнал хозяйственных операций № Дата Первичный Содержание Дт Кт Сумма п/п документ хозяйственной (наименование, операции номер, дата) 1 31.03.2022 Бух справка от 31.03.22 Платежное 2 31.03.2022 поручение № 29 от 31.03.2022 Начислен аванс по транспортному 20 68-Тр 267533,75 68-Тр 51 267533,75 налогу Перечисление тр налога в бюджет
