Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации Государственное бюджетное образовательное учреждение Среднего профессионального образования Московской области "Клинский промышленно-экономический техникум" ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ (ПО ПРОФИЛЮ СПЕЦИАЛЬНОСТИ) - ИНВЕНТАРИЗАЦИОННОЙ Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации Студент: Орлова Елизавета Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Место прохождения практики: Общество с ограниченной ответственностью "ИДАС Клин" Клин 2014 г. Содержание Введение 1. Порядок начисления заработной платы и её учет 1.1 Виды, формы и системы оплаты труда 1.2 Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда 1.3 Удержания из заработной платы и их учет 2. Учет собственного капитала 2.1 Учет уставного капитала 2.2 Учет резервного, добавочного капитала и учет целевого финансирования 3. Учет финансовых результатов деятельности организации 3.1 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности Учет финансовых результатов по прочим видам деятельности Учет нераспределенной прибыли и её использование Инвентаризация основных средств и нематериальных активов Инвентаризация материально-производственных запасов Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности Инвентаризация расчетов Заключение Список литературы Введение В период с 8 декабря 2014 г. по 26 декабря 2014 г. я, Орлова Елизавета студентка 3 курса группы БУХ-23, проходила производственную практику по ПМ.02 "Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации" на предприятии ООО "ИДАС Клин". В условиях рыночной экономики стабильность положения предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат. При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции и увеличению прибыли. Актуальность финансово - экономического анализа предприятия обусловлена, прежде всего, необходимостью обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях. Управленческому персоналу необходимо уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Производственная практика - это форма учебных занятий в организациях различных форм собственности и организационно - правовых форм. Цель производственной практики: .примечание и закрепление полученных в процессе обучения теоретических знаний на практике; бухгалтерский учет капитал плата 2.приобретения навыков практической работы в аппарате финансовой службы предприятия; 3.направление студентов на принятие самостоятельных решений по финансовым проблемам развития предприятия в условиях формирования экономики рыночного типа. Объектом и базой исследования является предприятие - ООО "ИДАС Клин". Задачи производственной практики: .знакомство с предприятием ООО "ИДАС Клин". Знакомство со структурными подразделениями предприятия, его основными отделами, определение основных направлений деятельности; 2.изучение основных функций, выполняемых различными отделами; .изучение и анализ финансовой отчетности предприятия; .выводы о финансово - хозяйственной деятельности предприятия; .обобщение и обработка собранных материалов. Информационной базой написания работы вступают методические указания, учебные пособия, данные финансовой отчетности ООО "ИДАС Клин": форма №1 "Бухгалтерский баланс". Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Коммерческие организации (хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия) - это организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Местом прохождения практики явилось Общество с ограниченной ответственностью "ИДАС Клин". Основной целью деятельности фирмы, в соответствии с Уставом ООО "ИДАС Клин", является расширение рынка товаров, а также получение прибыли. Компания занимается производством и оптовой торговлей рыбных пресервов. Фактический адрес: 141650, Московская область, Клинский район, г. Высоковск, ул. Курятникова, д.101. Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а так же с частными лицами. Высшим органом управления обществом является Собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, решения стратегических вопросов деятельности общества. На данном предприятии используется программа "1С - Бухгалтерия". Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс. 1. Порядок начисления заработной платы и её учет 1.1 Виды, формы и системы оплаты труда В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда. Предприятие должно обеспечивать гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно правовых форм предприятия (ст.133 ТК РФ). На предприятии ООО "ИДАС Клин" заработная плата каждого работника складывается из следующих факторов: .оплата фактически отработанного времени; 2.оплата неотработанного времени; .поощрительные выплаты. Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. Повременная оплата труда начисляется работникам согласно квалификации, отработанному времени и качеству труда. Сдельная форма оплаты труда начисляется за выполненный объем работ исходя из расценок, установленных за единицу работы. Определенное сочетание форм заработной платы образует различные системы оплаты труда. Повременную оплату труда подразделяют на два вида: повременно - премиальная и прямая. При повременных формах оплата проводится за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной рабочей ставки его разряда на число отработанных им часов или дней. Прямая система оплаты труда зависит от количества отработанных часов. При повременно - премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается как произведение объема выполненной работы и сдельных расценок. Сдельная форма оплаты труда подразделяется на пять систем: прямая сдельная, сдельно - премиальная, сдельно - прогрессивная, аккордная, косвенно - сдельная. На предприятии ООО "ИДАС Клин" используется повременная оплата труда. Согласно штатному расписанию на предприятии работает 24 человека. Так же на предприятии восьмичасовой рабочий график. Средняя заработная плата составляет 14000 рублей в месяц. 1.2 Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда При организации учета оплаты труда, отображения операций на счетах бухгалтерского учета важное значение имеет разграничение выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других источников. На предприятии ООО "ИДАС Клин" начисленная заработная плата работников может включаться в состав: .расходов от обычных видов деятельности; 2.вложений во внеоборотные актив; .прочих расходов; .чрезвычайных расходов. Её так же можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов и чистой прибыли организации. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и др.) и выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет является пассивным. Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляются так: дебет счетов 20 "Основное производство" (оплата труда производственных рабочих), 23 "Вспомогательное производство" (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала), 26 "Общехозяйственные расходы" (оплата труда работников администрации), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств), 44 "Расходы на продажу" (оплата труда работников, занятых в процессе продажи продукции), 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" (оплата труда работников непроизводственных подразделений); кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (на всю сумму начислений оплаты труда). Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отображают следующей корреспонденцией счетов: дебет счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 96 "Целевое финансирование и поступления"; кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". 1.3 Удержания из заработной платы и их учет Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются: налог на доходы; начисление страховых взносов; начисления по исполнительным листам. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть проведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит и т.д. Документооборот на предприятии ООО "ИДАС Клин": .табель учета рабочего времени; 2.график отпусков; .приказы; .расчетная ведомость о выплате заработной платы; .расходный ордер на получение заработной платы через кассу; Заработная плата выдается на пластиковые карты пятого числа каждого месяца с отчислением налогов в этот же день: налог на доходы физических лиц - 13%; фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования от несчастных случаев - 0,8%; пенсионный фонд от фонда заработной платы. У работников с детьми осуществляется стандартный налоговый вычет - 1400 рублей на одного несовершеннолетнего ребенка и обучающихся на дневном отделении высшего учебного или специального заведения (пишется заявление от сотрудника). Перечисления страховых взносов: фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 % фонд социального страхования - 2,9 % пенсионный фонд: %, из них: 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов - для лиц 1966 г. р. и старше. %, из них 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 10% - индивидуальная часть страховых взносов - для лиц 1967 г. р. и моложе. Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой: дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" 2. Учет собственного капитала 2.1 Учет уставного капитала Собственный капитал организации состоит из уставного, добавочного и резервного капиталов, а так же из нераспределенной прибыли. В настоящее время согласно ГК РФ организационно - правовая форма организации определяет порядок и особенности формирования уставного капитала, который может принимать форму: .уставного капитала - в хозяйственных обществах (ОАО, ООО); 2.уставного фонда - в государственных и муниципальных унитарных предприятиях; .складочного капитала - в хозяйственных товариществах (полное товарищество и товарищество на вере); .паевого фонда - в производственных кооперативах. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на половину на момент регистрации, а оставшаяся часть - в течение одного года с момента регистрации. При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного капитала и зарегистрировать этот факт либо прекратить деятельность путем ликвидации. Порядок ведения учета уставного капитала общества с ограниченной ответственностью регламентируется Федеральным законом от 8 декабря 1998 года № 14 - ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 06.12.2011 г.). Члены обществ с ограниченной ответственностью являются участниками предприятия, а учредительных документы состоят из учредительного договора и устава. Собственность таких обществ обусловлена уставным капиталом, состоящим из вкладов. В отличии от акционерных обществ общество с ограниченной ответственностью не выпускает акции, а минимальный размер его уставного капитала равен 100-кратной сумме МРОТ на дату регистрации. Уставный капитал на момент его регистрации должен быть оплачен не менее чем на 50%. Для учета операций о состоянии и движении уставного капитала используют счет 80 "Уставный капитал". Счет является пассивным, балансовым (см. таблицу №1). Принятие к учету уставного капитала в сумме вкладов участников отражается проводкой: дебет счета 75 "Расчеты с учредителями"; кредит счета 80 "Уставный капитал" Принятие в счет вклада в уставный капитал имущества и денежных средств от учредителей отражается проводкой: дебет счетов 58 "Финансовые вложения", 10 "Материалы"; кредит счета 75 "Расчеты с учредителями". Размер уставного капитала на предприятии ООО "ИДАС Клин" - 100000 рублей. Таблица № 1. Схема счета 80 "Уставный капитал" ДебетКредитСальдо начальное - остаток уставного (складочного) капитала, учтенного в учредительных документах на начало периодаОборот - уменьшение уставного (складочного) капиталаОборот - увеличение уставного (складочного) капиталаСальдо конечное - остаток уставного (складочного) капитала, учтенного в учредительных документах на конец периода 2.2 Учет резервного, добавочного капитала и учет целевого финансирования Резервный капитал создают для покрытия в будущем возможных убытков и потерь. Его создание обязательно для акционерных обществ, а другие организации создают резервный капитал по своему усмотрению. Размер резервного капитала определяется уставом организации и не может быть использован для других целей. Резервный капитал общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения им размера установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражается бухгалтерской записью: дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; кредит счета 82 "Резервный капитал". При использовании средств резервного капитала составляют проводку: дебет счета 82 "Резервный капитал"; кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Добавочный капитал формируется за счет изменения стоимости имущества организации (дооценки объектов основных средств), эмиссионного дохода и возникновения курсовых разниц в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженный в иностранной валюте. Для учета добавочного капитала используют пассивный балансовый счет 83 "Добавочный капитал", к которому организация может открыть субсчета по источникам его формирования. Порядок использования добавочного капитала предусматривается учетной политикой организации. По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отображается его образование, а по дебету использование. Для осуществления мероприятий целевого назначения используют средства, поступившие из государственного бюджета, от заинтересованных организаций, частных лиц и других источников. Обобщение информации о движении этих средств осуществляются на счете 86 "Целевое финансирование". Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, учитывают следующим образом: дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; кредит счета 86 "Целевое финансирование". Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведут в соответствии с назначением целевых средств и источников их поступления. 3. Учет финансовых результатов деятельности организации 3.1 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (убытка), формируемым в течение года и представляет собой разницу между суммами доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества (прибыль), а расходов над доходами - его уменьшение (убыток). Согласно ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. К доходам от обычных видов деятельности, в частности, относятся: .выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ (оказанием услуг); 2.арендная плата, если предмет деятельности организации - предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды; .лицензионные платежи (включая роялти), если предмет деятельности организации предоставление за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности; .поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы на изготовление и продажу продукции, приобретение и продажу товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (ПБУ 10/99). К ним относятся расходы, связанные: .с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг; 2.арендой, если предметом деятельности организации является предоставление за плату за временное пользование своих активов по договору аренды; .предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности; .участием в уставных капиталах других организаций. Финансовый результат от продажи выявляется на бухгалтерском счете 90 "Продажи", который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансовых результатов по ним. На этом счете отображаются, в частности, выручка и себестоимость: .по готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; 2.работам и услугам промышленного характера; .работам и услугам непромышленного характера; .покупным изделиям (приобретенным для комплектации); .строительным, монтажным, проектно - изыскательским, геологоразведочным, научно исследовательским работам; .товарам; .услугам по перевозке грузов и пассажиров; .транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; .услугам связи; .предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды; .участию в уставных капиталах других организаций и т.п. В течение месяца по счету 90 "Продажи" записи проводятся в обычном порядке (см. таблицу №2). Таблица 2. Корреспонденция счетов по счету 90 "Продажи" № п/пУчетная записьКорреспондирующие счетаДебетКредит1Получение выручки от продажи6290.12Списание себестоимости продаж90.243, 20, 453Выделение НДС90.3684Выделение акциза90.4685Удержание экспортных пошлин90.568 Счета 90 "Продажи" и счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначены для систематизации и накапливания информации о доходах и расходах, как по ведению обычных, так и других видов деятельности. На счете 90 "Продажи формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации. Учет финансовых результатов по прочим видам деятельности Активно - пассивный счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. По кредиту счета 91 в течение отчетного периода находят отражение: .поступления, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; 2.поступления, связанные с участием в уставных капиталов других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам; .поступления, связанные с продажей и прочим списаниям, основных средств и иных активов, продукции, товаров; .проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете предприятия; .штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; .поступления, связанные с безвозмездным получением активов; .поступления в возмещение причиненных предприятию убытков; .прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; .суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; .положительные курсовые разницы; .выявленные при инвентаризации излишки. По дебету счета 91 в течение отчетного периода находят отражение: .расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; 2.остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; .расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, товаров, продукции; .проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств; .расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями; .штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате; .возмещение причиненных организацией убытков; .убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; .отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижением стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам; .суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; .отрицательные курсовые разницы; .расходы, связанные с рассмотрением дел в судах. По счету 91 "Прочие доходы и расходы" проводятся учетные записи, перечисленные в таблице 3 (см. таблицу №3). Таблица 3. Корреспонденция счетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" № п/пУчетная записьКорреспондирующие счетаДебет Кредит1Начисление прочих доходов (поступления от совместной деятельности, курсовые разницы и т.д.) 51,52,62,7691.12Начисление прочих расходов (проценты по кредитам и займам, штрафы и т.д.) 91.210, 20,41,51,52,62,68,69,70,73,763Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов: превышение итога кредитовых оборотов превышения итога дебетовых оборотов 91.9 99 99 91.94Закрытие субсчетов в конце отчетного года91.1, 91.9 91.9, 91.2 Учет нераспределенной прибыли и её использование Сумма бухгалтерской прибыли, полученной после вычетов всех текущих расходов, представляет собой нераспределенную прибыль (чистую), поступающую в распоряжение учредителей организаций для её использования после утверждения производственно финансовой деятельности за истекший отчетный год. Эта сумма отображается на активно пассивном счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Экономическое содержание данного счета заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов (доходов) или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у организации как внутренний источник финансирования долговременного характера. На предприятии ООО "ИДАС Клин" при составлении годового бухгалтерского отчета последними записями декабря (31 декабря) проводят реформацию бухгалтерского баланса. В этом случае сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Эту запись составляют заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 "Прибыли и убытки" не имел никакого сальдо. Уже в следующем году на основании решения компетентного органа производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисление средств в резервные фонды организации, покрытия убытков прошлых лет. Все эти операции регистрируются в учете. Начисление дивидендов (доходов) учредителям - работникам организации отображаются в учете: дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Отчисления на формирование резервного капитала учитывают следующим образом: дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; кредит счета 82 "Резервный капитал". Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, то оформляют запись: дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". На погашение убытка направлены средства резервного капитала: дебет счета 82 "Резервный капитал"; кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". .Учет кредитов и займов На предприятии ООО "ИДАС Клин" учет расчетов по кредитам и займам организации осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. №60н, в соответствии с которым задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и т.д.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита (технико - экономическое обоснование). До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, т.е. её способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте. Организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего контроля за хозяйственно - финансовой деятельностью организации. Организация, получившая в банке кредит, должна достоверно отобразить в учете и отчетности сумму возникшего перед банком обязательства по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом. Для учета расчетов с банком по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций предусмотрены счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займом", записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов. Эти счета - пассивные, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебету - суммы, перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту - суммы, полученные в кредит. На предприятии ООО "ИДАС Клин" кредит получен по форме овердрафт. Дебет 66.1 кредит 51 - погашение кредита. Дебет 51 кредит 66.1 - предоставление кредита. .1 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в рублях" "Расчетный счет" Погашение процентов по кредиту: Дебет 91.2 кредит 51 .Выявление фактического наличия имущества организации (по видам имущества). Инвентаризация основных средств и нематериальных активов Достоверность данных текущего бухгалтерского учета и отчетности по основным средствам обеспечивается проведение инвентаризации. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов организации, проверить техническую документацию (паспорт, характеристику, проекты и т.д.), уточнить данные бухгалтерского учета. Инвентаризация основных средств, как правило, проводится не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет, исключения составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. До начала инвентаризации рекомендуется проверить наличие состояние: .инвентарных карточек и книг; 2.описей и других регистров аналитического учета, а также технических паспортов и другой технической документации; .документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение. При инвентаризации основных средств на предприятии ООО "ИДАС Клин" комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту предприятия изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д. Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация нематериальных активов проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние нематериальных активов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации ООО "ИДАС Клин". В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (форма №инв. - 1) в одном экземпляре. Инвентаризация материально-производственных запасов На предприятии ООО "ИДАС Клин" инвентаризацию материальных ценностей проводит не реже одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года для объективного отражения этих средств в годовом отчете. Инвентаризация осуществляется: при смене материально ответственных лиц, в расхождениях между данными бухгалтерского и складского учета, стихийных бедствиях. В процессе инвентаризации на предприятии ООО "ИДАС Клин" проверяют: .сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измеряемого инструмента; 2.порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей. По объему проверки инвентаризации подразделяют на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам. Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены колонки для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов: дебет счета 10 "Материалы"; кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы". Недостача ценностей списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По решению руководителя предприятия сумма недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства: дебет счетов 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"; кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Недостачи сверх норм естественной убыли относят на материально - ответственных лиц: дебет субсчета 73.2 "Расчет по возмещению материального ущерба"; кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности предприятия: дебет счета 99 "Прибыли и убытки"; кредит счета 10 "Материалы". Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия ООО "ИДАС Клин". Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме №ИНВ. - 22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы №ИНВ. - 15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы №ИНВ. - 16. Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства. Порядок и сроки выполнения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 №373 - П). Руководитель организации утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот же день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах предприятия. Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки. Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями организации, а также при проведении документальных проверок аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящейся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге. При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и прочее. Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира. Инвентаризация бланков строгой отчетности проводится по их видам (квитанционные книжки, бланки товарно-сопроводительных документов и прочее). Инвентаризация расчетов Задача инвентаризации расчетов - определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета. После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организация должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками и с бюджетом), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета. На предприятии ООО "ИДАС Клин" последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета: .расчеты по кредитам и займам. Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств в соответствии с договором. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам. 2.расчеты по налогам и сборам. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования. .расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования. .расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары должны обеспечивать возможность получения необходимой информации. Проверяются акты сверок с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли - продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования. Заключение За период производственной практики (08.12.2014 - 26.12.2014) мной было изучено ведение бухгалтерского учета на конкретном предприятии - ООО "ИДАС Клин". В первый день моего пребывания на практике мне провели инструктаж по технике безопасности. При прохождении производственной практики я изучила структуру предприятия, основные направления. Я выяснила, что предприятие специализируется на оптовой торговле рыбных пресервов. Я приобрела практические навыки и знания организации и ведения бухгалтерского учета и выяснила, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и объективную информацию о финансовом состоянии предприятия. За период практики я ознакомилась с порядком начисления, видами и формами заработной платы, узнала как учитывается собственный капитал на предприятии, а также смогла изучить основные формы документов по инвентаризации. Предприятие ООО "ИДАС Клин" использует бухгалтерскую программу "1С: Бухгалтерия 8", которая позволяет непрерывно обрабатывать учтенную информацию, повышать качество учета. Список литературы 1.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский и финансовый учет: учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2010. 2.Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательский центр "Академия", 2011. .Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2010. .Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - М.: Омега - Л, 2013. .Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. - М.: Издательский центр "Академия", 2013. .Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Магистр, 2010. .Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. М.: КноРус, 2010. Теги: Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации Отчет по практике Бухучет, управленческий учет © 2021 dodiplom.ru Только актуальные источники МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ 2015 ОДОБРЕНО: Цикловой методической комиссией «Экономика и товароведение» Протокол № от ____ _____________2015г. Председатель ЦМК __________________ А.И. Короленко УТВЕРЖДАЮ Зам. директора по УР _________________ Л.А. Тараненко «____»_______________2015г. Методическое пособие по учебной практике по профессиональному модулю ПМ. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, разработано на основании рабочей программы по учебной практике по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям), утвержденной методическим советом техникума в 2014 году. Организация-разработчик: ГБОУ СПО «АМТ» КК Разработчик: Короленко А.И., преподаватель экономических дисциплин ГБОУ СПО «АМТ» КК Рецензенты: Крамчанинова Надежда Ивановна Преподаватель экономических дисциплин ГБОУ СПО «АМТ» КК Дмитриева Елена Александровна дисциплин АМТ Преподаватель экономических Содержание 1 2 3 3.1 3.2 4 5 6 7 8 Пояснительная записка Планирование и организация учебной практики Рабочая программа учебной практики Тематический план учебной практики Содержание заданий учебной практики Перечень заданий учебной практики. План выполнения заданий учебной практики. Исходные данные для выполнения заданий учебной практики. Рекомендуемая литература Приложения: 1. 2. 3. 4. 5. Титульный лист отчета по учебной практике Дневник прохождения учебной практики Аттестационный лист Характеристика Отзыв руководителя учебной практики 1. Пояснительная записка Методическое пособие по выполнению учебной практики профессиональному модулю ПМ. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, разработано на основании рабочей программы по учебной практике по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям), утвержденной зам. директора по УР 29 мая 2014года Целью учебной практики является освоение практического опыта профессиональной деятельности (ВПД): «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» и формирование общих и профессиональных компетенций : ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения. ПК 2.3. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета. ПК 2.4. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации. ПК 2.5. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации. ОК1.Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес. ОК2.Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество. ОК3.Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность. ОК4.Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития. ОК5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий. ОК6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями. ОК7.Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий. ОК8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации. ОК9.Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности. ОК10.Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей). Задачами учебной практики являются: - закрепление и совершенствование приобретенного в процессе обучения опыта практической деятельности в сфере изучаемой профессии; - развитие общих и профессиональных компетенций; - освоение современных производственных процессов, технологий; - адаптация студентов к конкретным условиям деятельности предприятий различных организационно-правовых форм. - подготовка студентов к самостоятельной работе в соответствии с должностной инструкцией бухгалтера; Планирование и организация учебной практики предусматривают работу студентов по следующим направлениям: -организация работы с нормативными документами, законодательными актами, инструкциями внутреннего пользования, регламентирующими работу бухгалтерской службы; -отработка умений исполнения служебных бухгалтерских документов в соответствии с современными нормами документирования и документооборота; - формирование навыков работы с компьютерной техникой, используемой в сфере организации бухгалтерского учета и отчетности. Проводится учебная практика по профессиональному модулю ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации в учебном заведении в виде практических занятий, под руководством преподавателя. Каждое практическое занятие состоит из вводной части (13-15%), основной части (70-75%) и заключительной части (5-7%). . Обязательным условием учебной практики является постоянное посещение занятий. 2. Планирование и организация учебной практики Базой для проведения учебной практики непосредственно в учебном заведении является учебная бухгалтерия, где под руководством преподавателя студенты имеют возможность ознакомиться со всеми участками учетной работы. Для проведения учебной практики преподаватель составляет: 1. Рабочую программу учебной практики по профессиональному модулю ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации; 2. План выполнения заданий учебной практики – указываются номер, тема задания, количество часов (дней) на выполнение задания. 3. План – график очередности выполнения заданий в группах (подгруппах) студентов на учебной практике – указываются порядковый день практики и номера заданий, выполняемых каждой подгруппой в этот день. 4. План подготовки кратких методических разработок по выполнению каждого задания учебной практики – указываются номер заданий, тема заданий, цель выполняемой работы, содержание задания, перечень требуемого оборудования, последовательность выполнения заданий. Указывается сущность приобретаемых после выполнения заданий знаний, специальная литература, в которой излагается теоретический материал по выполняемым заданиям и домашнее задание (повторение теоретического материала для выполнения последующего задания учебной практики). 5. План подбора первичных документов, учетных регистров для выполнения заданий – предусматривается определить количество первичных документов, бухгалтерских регистров для выполнения каждого задания. Этот план передается в учебную бухгалтерию для подбора требуемой документации для выполнения заданий и одновременно является основанием для составления плана приобретения документации. «Учебная бухгалтерия» должна быть обеспечена автоматизированными рабочими местами (АРМ) бухгалтера, бухгалтерскими программами, бланками первичных документов, нормативными документами, справочной литературой, альбомами наглядных пособий по бухгалтерскому учету. При проведении учебной практики для получения первичных (профессиональных) умений и навыков преподаватель готовит: рабочую программу практики, методические указания и задания учебной практики по бухгалтерскому учету, методические разработки по выполнению каждого задания учебной практики, журнал практики, календарнотематический план занятий, который разрабатывается на основе рабочей программы практики и перечня заданий. Учебная практика начинается с вводной беседы преподавателя со студентами о целях и задачах данной практики, о требованиях, предъявляемых к студентам во время практики. Затем проводится инструктаж по выполнению работ согласно разработанному графику. Задания для выполнения работ составляются на каждый день проведения учебной практики и содержат условия и порядок выполнения учетной и финансовой работы. Во время практики студенты работают подгруппами. Обязанности между ними распределяются подобно тому, как это делается в бухгалтерии организации. Это дает возможность преподавателю индивидуально работать со студентами, изучать их склонности, отношение к работе. За время учебной практики студенты должны научиться: - правильно составлять, обрабатывать и систематизировать первичную бухгалтерскую документацию; -составлять журналы-ордера, ведомости; -начислять заработную плату работникам в зависимости от вида заработной платы и формы оплаты труда, отражать в учете соответствующие операции; -определять суммы удержаний из заработной платы, отражать в учете соответствующие операции; -отражать в учете собственный капитал организации в зависимости от элементов собственного капитала действующей организации; -отражать в учете финансовые результаты деятельности организации в зависимости от вида деятельности; -принимать участие в работе комиссии по инвентаризации имущества и обязательств организации и оформлять документацию по инвентаризации; - выявлять фактическое наличие имущества организации (по видам имущества); - проводить проверку действительного соответствия фактического наличия имущества организации с данными учета ( по видам имущества и обязательств); - отражать в учете операции по инвентаризации имущества и обязательств (по видам имущества и обязательств); -составлять периодическую бухгалтерскую отчетность, правильно учитывать и осуществлять хозяйственные, финансовые и расчетные операции. На протяжении всего периода прохождения практики осуществляется текущий контроль знаний и умений студентов, результаты которого фиксируются в журнале практики. Студенты ежедневно ведут дневник учебной практики установленной формы, в котором записывают объем выполненной работы, отмечают характерные особенности при проведении расчетов, обработке документов, заполнении учетных регистров. Материал учебной практики подшивается в папки, и по окончании практики студенты составляют отчет о прохождении практики, в котором анализируется вся работа. Оценка знаний студентов на учебной практике осуществляется путем индивидуальной беседы о проделанной работе, проверке дневника учебной практики, составленных первичных документов и регистров бухгалтерского учета, которые должны быть прошиты и пронумерованы. Преподаватель выявляет все допущенные ошибки, объясняет порядок их исправления и выводит оценку за учебную практику по бухгалтерскому учету, с учетом сформированных компетенций. При выставлении оценки учитывается: 1. Качество выполнения всех видов работ; 2. Отношение к профессии; 3. Применение теоретических знаний в решении конкретных задач; 4. Отношение к практике; 5. Уровень самостоятельности; 6.Уровень анализа и самоанализа в профессиональной деятельности; 7.Качество отчетной документации. 3. Рабочая программа учебной практики 3.1. Тематический план учебной практики № п/п Наименование темы практики 1 Вводный инструктаж Основы организации бухгалтерского учета Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда 2 3. 4. 5 6 Бухгалтерский учет формирования и использования финансовых результатов. Бухгалтерский учет собственного капитала организации. Бухгалтерский учет заемного капитала организации Нормативно- правовые основы и общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств Проверка действительного фактического наличия имущества организации данным учета и учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации. Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации Составление бухгалтерской отчетности Оформление отчета ИТОГО: (1 неделя) 3.2. Содержание учебной практики по профессиональному модулю ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации Вводный инструктаж. Постановка целей, задач прохождения учебной практики; инструктаж по ведению дневника практики, оформлению и защите отчета по практике; организационные вопросы прохождения практики. В результате прохождения учебной практики студент должен: иметь практический опыт: ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации Тема 1. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда Студент должен Знать: - учет труда и заработной платы: -учет труда и его оплаты; -учет удержаний из заработной платы работников; Уметь: - рассчитывать заработную плату сотрудников; -определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников; Тема 2. Бухгалтерский учет формирования и использования финансовых результатов Студент должен Знать: -учет финансовых результатов и использования прибыли; -учет финансовых результатов по обычным видам деятельности; -учет финансовых результатов по прочим видам деятельности; -учет нераспределенной прибыли; Уметь: -определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности; -определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности; -проводить учет нераспределенной прибыли; Тема 3 Бухгалтерский учет собственного капитала организации Студент должен Знать: -учет собственного капитала: -учет уставного капитала; -учет резервного капитала и целевого финансирования; Уметь: -проводить учет собственного капитала; -проводить учет уставного капитала; -проводить учет резервного капитала и целевого финансирования; Тема 4 Бухгалтерский учет заемного капитала организации Студент должен Знать: -учет кредитов и займов; ПБУ15/00 и другие нормативные документы по учету кредитов и займов. Уметь: -проводить учет кредитов и займов; Тема 5 Нормативно- правовые основы и общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств. Проверка действительного фактического наличия имущества организации с данными учета и учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации. Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации Студент должен Знать: -нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества; -основные понятия инвентаризации имущества; -характеристику имущества организации; -цели и периодичность проведения инвентаризации имущества; -задачи и состав инвентаризационной комиссии; -процесс подготовки к инвентаризации; -порядок подготовки регистров аналитического учета по местам хранения имущества без указания количества и цены; -перечень лиц, ответственных за подготовительный этап для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации; -приемы физического подсчета имущества; -порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию; -порядок составления сличительных ведомостей в бухгалтерии и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета; -порядок инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках; -порядок инвентаризации нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках; -порядок инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках; -формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; -формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения; -процедуру составления акта по результатам инвентаризации; -порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации; -порядок инвентаризации расчетов; -технологию определения реального состояния расчетов; -порядок выявления задолженности, нереальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета; порядок инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98) Уметь: -определять цели и периодичность проведения инвентаризации; -руководствоваться нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества; -пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества; -давать характеристику имущества организации; -готовить регистры аналитического учета по местам хранения имущества и передавать их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации; -составлять инвентаризационные описи; -проводить физический подсчет имущества; -составлять сличительные ведомости и устанавливать соответствие данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета; - выполнять работу по инвентаризации основных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках; -выполнять работу по инвентаризации нематериальных активов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках; -выполнять работу по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках; -формировать бухгалтерские проводки по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; -формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения; -составлять акт по результатам инвентаризации; -проводить выверку финансовых обязательств; -участвовать в инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации; -проводить инвентаризацию расчетов; -определять реальное состояние расчетов; -выявлять задолженность, нереальную для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета; -проводить инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98); 4. Перечень заданий учебной практики. Задание № 1: - составить характеристику и структуру организации (отраслевая принадлежность, технологические процессы и т.д.); - подготовить нормативные документы, локальные нормативные документы организации: - приказ об учетной политике для бухгалтерского и налогового учета - Рабочий план счетов; -Положение по оплате труда работников; Положение по премированию работников; -Выписку из штатного расписания; -описать структуру и штаты бухгалтерии и составить краткий обзор отделов бухгалтерии, их основных функций, а также прав, функциональных обязанностей ведущих сотрудников; -составить должностные инструкции бухгалтера расчетного отдела, и зам. гл. бухгалтера. Задание №2 -составить табель учета рабочего времени административно-управленческого и прочего общехозяйственного персонала ООО «Россиянка» за декабрь 2012г.(Ф № Т-13) - рассчитать отпускные и больничные , заполнить записку расчет (Ф № Т-60), составить приказ о предоставлении отпуска (Ф № Т-6); - составить расчетно- платежную(Ф № Т-51) и платежную ведомость ( Ф № Т-53) - начислить страховые платежи в фонды социального страхования и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; - отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету заработной платы в журнале регистрации хозяйственных операций; Задание № 3: -рассчитать финансовый результат от продажи готовой продукции и прочих доходов и расходов; -отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету финансовых результатов в журнале регистрации хозяйственных операций; -отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету собственного и заемного капитала в журнале регистрации хозяйственных операций; - Составить Отчет о прибылях и убытках (Ф №2) Задание № 4: -составить приказ о проведении инвентаризации -провести инвентаризацию имущества организации , согласно задания. -оформить документацию по инвентаризации и отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учете. Задание № 5: - составить шахматную ведомость; - составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета; - составить бухгалтерский баланс (Ф. № 1). 5.План выполнения заданий учебной практики. Тема занятий № заданий Вводный инструктаж Основы организации бухгалтерского учета Задание № 1 Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда Задание № 2 Бухгалтерский учет финансовых результатов, собственного и заемного капитала Задание №3 Содержание задания 1. составить характеристику и структуру организации (отраслевая принадлежность, технологические процессы 2. подготовить нормативные документы, локальные нормативные документы организации: - приказ об учетной политике для бухгалтерского и нало учета - Рабочий план счетов; -Положение по оплате труда работников; Положение по премированию работников; -Выписку из штатного расписания; 3.описать структуру и штаты бухгалтерии и составить кра обзор отделов бухгалтерии, их основных функций, а такж функциональных обязанностей ведущих сотрудников; 4.составить должностные инструкции бухгалтера расчетн отдела, и зам. гл. бухгалтера. -составить табель учета рабочего времени администр управленческого и прочего общехозяйственного персона «Россиянка» за декабрь 2012г.(Ф № Т-13) - рассчитать отпускные и больничные , заполнить записк (Ф № Т-60), составить приказ о предоставлении отпуска 6); - составить расчетно- платежную(Ф № Т-51) и пла ведомость ( Ф № Т-53) - начислить страховые платежи в фонды социального стра и на обязательное страхование от несчастных случ производстве и профессиональных заболеваний; - отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйс операции по учету заработной платы в журнале реги хозяйственных операций; -рассчитать финансовый результат от продажи продукции и прочих доходов и расходов; -отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйс операции по учету финансовых результатов в ж регистрации хозяйственных операций; Технология проведения инвентаризации имущества и обязательств организации Задание № 4 Бухгалтерская отчетность Задание № 5 -отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйс операции по учету собственного и заемного капитала в ж регистрации хозяйственных операций; - Составить Отчет о прибылях и убытках (Ф №2) -составить приказ о проведении инвентаризации -провести инвентаризацию имущества организации , с задания. -оформить документацию по инвентаризации и о результаты инвентаризации в бухгалтерском учете. - Составить шахматную ведомость. - Составить оборотную ведомость по счетам синтетическ учета. - Составить бухгалтерский баланс. Оформление отчета Итого (1 неделя) 6. Исходные данные для выполнения заданий: 1.1.Общие сведения об организации. Наименование ООО «Россиянка», ИНН 3324567295, КПП 332801001. Адрес: г.Армавир, ул.Северная д.35.телефон (886437) 4-55-22. Свидетельство о постановке на учёт Серия 77 № 0007777 от 07.04.2005г. выдано ГНИ г.Армавир, код 3328. Код по ОКПО – 29300117. Организационно-правовая форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью (ООО) код по ОКОПФ – 65. Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16) Вид деятельности: производство бытовых обогревателей и кипятильников ( код по ОКВЭД – 27.17). Расчётный счёт: № 407028 1010000000000910 в КБ «Юг Банк» г. Армавира, К/счет 301018101 0000000000770, БИК 041708770. Среднесписочная численность работников на 1 декабря 20___г. Составила 10человек. Директор ООО «Россиянка»-Новгородцев Д.В. ИНН 332801778343. гл.бухгалтер – Павлова В.Д. ИНН- 332801961335. 1.2.Структура организации. 1.Основное производство: - прессово- автоматное производство (цех №1); - сборочное производство (цех№2). 2. Вспомогательное производство: - ремонтный цех (цех№3) - автопарк (цех №4) 3. Заводоуправление. 4. Склад готовой продукции и материалов (склад №1) 1.3. Основные направления деятельности В основных цехах производят товары народного потребления: -бытовые обогреватели электрические масляные -бытовые кипятильники В цехе №1 осуществляется холодная штамповка, вырубка, формовка из приобретенной стали и комплектующих для изготовления обогревателей и кипятильников. К комплектующим собственного изготовления относятся: - пластины для обогревателя (№1) - тены для обогревателя (№2) - тены для кипятильников (№3) В цехе №2 производятся следующие работы: - сборка, сварка, шлифовка, грунтовка, нанесение различных видов покрытий на детали, покраска и комплектование обогревателей электрических (БО-17); - сборка кипятильников электрических (БК-5); - испытание обоих видов продукции. Ремонтный цех выполняет ремонт и обслуживание станков, различного оборудования, инвентаря в цехах основного производства. Транспортный цех осуществляет грузовые перевозки. На балансе предприятия имеется одно складское помещение: - для хранения готовой продукции и материалов. В декабре 20__г. организация начала строительство отдельного здание склада для хранения готовой продукции. 1.4.Рабочий план счетов и состояние активов и обязательств ООО «Россиянка» на 1 декабря 20..г. № счёта Наименование актов и обязательств 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 10 Материалы 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 193 НДС по приобретенным ТМЦ 20 Основное производство 201 Прессово-автоматное производство 202 Сборочное производство 23 Вспомогательное производство 231 Ремонтный цех 232 Автопарк 75 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 43 Готовая продукция 431 Обогреватели электро-маслянные 432 Бытовые кипятильники 50 Касса 51 Расчётные счета 581 Долгосрочные финансовые вложения 601 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 621 Расчёты с покупателями и заказчиками 622 Расчёты по авансам полученным 661 Расчёты по краткосрочным кредитам 68 Расчёты по налогам и сборам 681 Налог на прибыль 682 НДС 683 НДФЛ 684 Налог на имущество 69 Расчёты по социальному страхованию 691 Расчёты с фондами социального страхования 692 Расчёты с пенсионным фондом 693 Расчёты с фондом медицинского страхования 69/4 Расчеты по травматизму и проф. заболеваниям 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 71 Расчёты с подотчётными лицами 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 761 Расчёты с разными дебиторами 762 Расчёты с разными кредиторами 80 Уставный капитал С 2 3 1 3 4 1 2 1 9 9 1 1 4 2 1 2 2 7 7 1 3 4 1 8 1 1 2 2 4 1 3 2 2 6 3 7 1 84 901 902 903 909 911 912 919 99 Нераспределенная прибыль(убыток) Выручка Себестоимость продаж НДС Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов Прибыль и убытки (прибыль) 1.5.Учётная политика Приказ от 31.12.20.. года № 77 об учётной политике ООО «Россиянка» для целей бухгалтерского учёта на 20…года В целях обеспечения допущений и требований к бухгалтерскому учёту, установленных ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ. ПРИКАЗЫВАЮ: 1.Принять на 2013 год учётную политику согласно приложения №1 к настоящему приказу. 2. Контроль за выполнение настоящего приказа возложить на гл.бухгалтера Павлову В.Д. Директор: _______________________________________ А.Н.Антонов Приложение №1. Учётная политика для целей Бухгалтерского учёта ООО «Россиянка» на 20.. год (выписка из приказа № 77 от 31.12.20..г.) 1.Организационно-техническая часть. 1. Бухгалтерский учёт осуществляется самостоятельным подразделением - бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. 2. В своей работе сотрудники бухгалтерии руководствуются должностными инструкциями. 3. Предприятие не имеет филиалов и обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный(отдельный) баланс. 4. Бухгалтерский учёт имущества, средств, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с рабочим планом (п.3 ст.6.ФЗ «О бухгалтерском учёте» 5. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях, а составление форм бухгалтерской отчетности в тыс.руб., без десятичных знаков. 6. Проведение инвентаризации имущества и обязательств осуществляется в порядке и сроки, установленные Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом МФ РФ от13.06.1995г.№49. 7. Порядок документооборота и технология обработки учетной информации в организации регламентируется графиком документооборота и схемами обработки учетной информации (п.3.ст.6.ФЗ «О бухгалтерском учёте»). 8. Первичные документы формируются и переплетаются в папки с учетом сроков их хранения. 9. Бухгалтерская отчётность составляется по образцам форм, рекомендованным МФ РФ в приказе от ….. 1. Методологическая часть. 10. Объекты основных средств, стоимостью не более 10 000руб. за ед., а также приобретенные книги, брошюры и периодические издания независимо о их стоимости списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска их в эксплуатацию.(п.18.ПБУ 6./01). 11. Затраты на ремонт основных средств, включаются в себестоимость готовой продукции, по мере выполнения указанных ремонтов, т.е. в том, же отчетном периоде, в котором были проведены данные ремонтные работы основных средств (п.27 ПБУ 6/01). 1 3 2 5 2 4 1 3 6 12. Амортизация основных средств осуществляется линейным способом, в течение срока их полезного использования, который устанавливается самой организацией, в случае отсутствия конкретно установленного срока в сопроводительных документах (п.18.ПБУ 6/01). 13. Амортизация нематериальных активов осуществляется линейным способом в течение срока полезного использования, который устанавливается самой организацией, в случае отсутствия конкретно установленного срока в сопроводительных документах. В случае невозможности определения срока их полезного использования, он принимается равным 20 годам (п.14-21 ПБУ 14/2000 «Учёт НМА»). 14. Учёт амортизации НМА ведется на Счете 05 «Амортизация НМА». 15. Материально- производственные запасы отражаются в бухгалтерском учёте по учетным ценам, на Счете 10 « «Материалы», использованием Счетов 15 «Приобретение и заготовление материально- производственных запасов» и Счетом 16 « Отклонение в стоимости материальных ценностей». 16. Материалы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учётной стоимости и суммы ТЗР. 17. Общепроизводственные расходы ежемесячно списываются на основное производство и распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих. 18. Общехозяйственные расходы, также ежемесячно списываются на основное производство и распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих. 2.10.Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат. 2.11.Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости. 2.12. Проценты по кредитам и займам относятся к прочим расходам. Приложение №2 Учетная политика для целей налогового учёта ООО «Россиянка» на 20.. год (выписка из приказа № 78 от 31.12.20…г.). 1.Налоговый учёт в организации осуществляется бухгалтерией. 2.Доходы и расходы определяются методом начисления. В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчётных документов. 3.Установить порядок уплаты налога на прибыль, исходя из ежемесячных платежей в размере 1/3, уплаченного налога за предыдущий квартал, поквартальный перерасчет обязательств по фактической налоговой базе. 1. Выписка из приказа руководителя ООО «Россиянка» от 30.12.20..г. №71. Утверждаю: Директор ООО «Россиянка» _____________ Антонов А.Н. Положение об оплате труда работников ООО «Россиянка» Настоящее положение включает в себя виды оплаты и перечень документов для их начисления в 20____году. В состав фонда оплаты включаются начисленные организацией суммы оплаты труда в денежной форме за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с условиями труда, премии и единовременные выплаты. 1. Фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков состоит из оплаты по расценкам за фактически изготовленную продукцию, премий за выполнение производственных показателей и прочих выплат согласно данному Положению. 2. Фонд оплаты труда рабочих-повременщиков рассчитывается по тарифным ставкам (окладам). 3. Фонд оплаты труда служащих формируется на основании окладов. 4. Премия начисляется на основании Положения о материальном стимулировании коллектива на 20 ___ год. 5. Оплата отработанное время производится на основании трудового кодекса РФ. 6. Срок действия настоящего Положения устанавливается с 01.01.20___г. по 01.01.20__г. Выписка из Положения о премировании работников ООО «Россиянка» на 20 ___г. Утверждаю: Директор ООО «Россиянка» ___________ Антонов А.Н. Положение о премировании работников ООО «Россиянка» на 20 ___г. 1. Общее положение. Положение вводится в целях материальной заинтересованности коллектива всех структурных подразделений организации в увеличении объектов выполненных работ и поступления выручки от продажи продукции. 2. Источники премирования. Премирование производится из фонда заработной платы организации 3. Показатели и размеры премирования: Категории работников Рабочие сдельщики и повременщики основного и вспомогательного производства Служащие Показатели премирования 1.За выполнение плана выпуска продукции, работы. 2.Выполнение требований системы качества 1.Выполнение плана работ, выпуска продукции по заданной номенклатуре 2.Выполнение плана поступления денежных средств 4. Премиальный фонд распределяется руководителем подразделения и оформляется распоряжением по подразделению. 5. Срок действия настоящего Положения устанавливается с 01.01.20__г. по 31.12. 20_г. 6. По окончанию срока действия данное Положение может быть продлено или в него могут быть внесены изменения приказом директора в установленном порядке. Директор А.Н. Антонов Гл.инженер С.М. Кулешов Гл.бухгалтер В.Д. Павлова Гл.экономист Сироткин О.Н ТЕМА: Учёт труда заработной платы. ЗАДАНИЕ № 1. Составить табель учета использования рабочего времени № 12 административно управленческого и прочего общехозяйственного персонала ООО «Россиянка» за декабрь 20…г. ( Форма № Т – 13 (Приложение №1). 1. Выписка из штатного расписания ООО «Россиянка» и данные об использования рабочего времени. № п/п 1 Профессия (должность) Директор Ф.И.О. работника Антонов А.Н. Оклад руб. 15 000 Табел № 1 Кол-во детей 2 Дни неявок н 2012г. ― 2 3 4 Зам.директора Гл.инженер Гл.экономист Орлов К.С. Кулешов С.М. Сироткин О.Н. 14 000 14 000 14 000 15 7 21 3 1 2 Павлова В.Д. 14 000 12 3 2-6 (служеб ― 16-20 (в резу нетрудоспосо ― 5 Гл.бухгалтер Бухгалтер Инженер по охране труда Менеджер по кадрам Секретарь Зав.складом Кладовщик Экспедитор Экономист Кассир ИТОГО 6 7 8 9 10 11 12 13 14 2. 3. 4. 5. Понамаренко И.Д. Миронов А.Я. 10 000 8 000 2 18 2 2 ― 2-30 (трудово Соколов А.С. Савельева В.М. Петров С.И. Красина Т.Д. Толин А.Л. Полежаев К.Е. Пушкова А.Н. 8 000 5 000 6 000 4 000 7 000 9 000 8 500 39 14 3 43 33 17 10 1 1 1 2 2 3 1 ― ― ― ― ― ― ― Табель составила секретарь Савельева В.М.. Дата составления табеля – 31 декабря 20… года. В табеле следует отметить все явки и неявки на работу. Выходные и праздничные дни: по календарю а) Рассчитать заработную плату за время отпуска инженера по охране труда Миронова А.Я. Заполнить записку – расчёт №53 о предоставлении отпуска работнику ( Ф№Т-60) (Приложение №2) Составить выписку из приказа о предоставлении отпуска (Ф№Т-6) (Приложение №2). - Расчётный период – 24 месяца - Заработная плата за 2 года ―222 000 руб. - Размер премии – 40% к должностному окладу - Дата составления формы Т-60―28.11.20..г. б) Составить расчётно-платежную ведомость №18 работников ООО «Россиянка» за декабрь 2012г. (Ф № Т- ) согласно данных Задания №1 , №2. - Рабочих дней в декабре ―21 день - Согласно приказа № 55 рассчитать суммы премии работникам в размере 40% к заработной плате - Аванс всем работникам – 40% от начисленной заработной платы. - Удержать НДФЛ. - Удержать алименты с Кулешов С.М. в размере 1/4 части всех видов заработка согласно исполнительного листа № АЕ-40/92 в) Начислить пособие по временной нетрудоспособности Сироткиной О.Н. с 16 по 20 декабря. Страховой стаж – 6 лет. Зарплата за 2 предшествующих года составила ― 365 000 руб. г) Составить платежную ведомость в кассу на выдачу зарплаты работникам администрации ООО «Россиянка» за декабрь 2013 год. (Ф№Т-53) (Приложение № 4). д) Начислить страховые платежи в фонды социального страхования и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. е)Записать все операции по заработной плате в журнал учета хозяйственных операций. ЗАДАНИЕ №2 . Генеральный директор ООО «Россиянка» Антонов А.Н. в приказе №30 от 25 сентября 20.. г. утвердил, что: - сроки проведения инвентаризации: с 1 октября 2012г. по 3 октября 20..г.; - инвентаризации подлежат денежные средства, основные средства, нематериальные активы, материалы; - причина инвентаризации – контрольная проверка; - состав инвентаризационной комиссии: зам. директора Орлов К.С. – председатель комиссии; члены комиссии: инженер по охране труда Миронов А.Я, инженер . Кулешов С.М. Подготовить приказа о проведении инвентаризации, внести записи в журнал учёта контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации. ЗАДАНИЕ № 3 1)Составить инвентаризационную опись основных средств На момент проведения инвентаризации 25.12.2012г. была выявлена недостача компьютера марка L 19186S стоимостью 35000 руб., инвентарный номер 1250 , компьютер приобретен в 2010 году, который находился по адресу : г.Армавир, ул.Северная д.35.телефон (886437) 4-55-22. Секретарь Савельева В.М. . является ответственным за сохранность основных средств. Рыночная стоимость Компьютера 40000 руб. 2)Составить инвентаризационную опись нематериальных активов В ООО «Россиянка» есть только один нематериальный актив, который находится в бухгалтерии, исключительное авторское право на информационную систему «Анализ-менеджер 3.5». Нематериальный актив был создан компанией ООО «ПОИСК», которая передала исключительное авторское право по договору № 242 – 5122070 от 21.08.2012г . Стоимость нематериального актива – 152 250руб. Бухгалтер Пономаренко И.Д.. является ответственной за сохранность нематериальных активов. Нематериальный актив находится в собственности организации, расположенной по адресу: : г.Армавир, ул.Северная д.35.телефон (886437) 4-55-22. Информационная система «Анализ-менеджер 3.5» в бухгалтерском учёте отражена не была. 3)Составить инвентаризационную опись материалов На складе ООО «Россиянка» находится 30 аудиокассет ТDK D60 стоимостью 480 руб. (16 руб. каждая). Код аудиокассет согласно внутренней системе кодирования: А-5. Материально ответственное лицо – кладовщик Красина Т.Д. При проведении инвентаризации были выявлены, что данные аудиокассеты не значатся по данным бухгалтерского учёта. 4)Составить акт инвентаризации кассы По данным бухгалтерского учёта в кассе ООО «Россиянка» к моменту проведения инвентаризации (на 01.12.20…г.) находилось 1560 руб.00 коп. Фактически, при проведении инвентаризации кассы ООО «Россиянка» (01.12.20…г) был выявлен излишек - 10 руб. 5)Составить инвентаризационную опись денежных средств на расчетном счете На расчетном счете ООО «Россиянка» (других счетов у предприятия нет) к моменту проведения инвентаризации (на 01.12.2012г.) находилось ЗАДАНИЕ № 4 1) В отчётном периоде организация реализовала продукцию на сумму 275 400руб. (в т.ч. НДС). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на продажу составили 25 000 руб. В конце отчётного периода на расчётный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции 275 400 руб.Отразить операции в журнале учета хозяйственных операций. Определить финансовый результат от продажи продукции. 2).В отчётном периоде организацией были получены следующие доходы, не являющимися доходами от обычных видов деятельности: - поступления от продажи объекта основных средств – 35 800 руб.(в т.ч. НДС); - доход по принадлежащим организации акциями общества – 30 000 руб. - проценты по представленному работнику займу – 400 руб. - первоначальная стоимость реализованных объектов основных средств – 60 000 руб. - сумма начисленной амортизации – 4 000 руб. Организацией осуществлены расходы: - уплачен штраф за нарушение условий договора аренды – 3 700 руб. - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 15 000 руб. Отразить хозяйственные операции в журнале учёта хозяйственных операций. Определить сальдо прочих доходов и расходов. ЗАДАНИЕ № 5 - Составить шахматную ведомость. - Составить оборотную ведомость. - Составить бухгалтерский баланс. (Ф№1) (Приложение №5) - Составить отчёт о прибылях и убытках. (Ф№2) (Приложение №6) Журнал учёта хозяйственных операций за декабрь 20… г. № Название Содержание хозяйственных операций Сумма, п/п первичного руб. документа 1 Начислена заработная плата работникам администрации 2 Начислена премия работникам за счет фонда заработной платы 3 Выдан аванс работникам за 1 пол. месяца 4 Удержан НДФЛ К с Д 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Удержаны алименты с Кулешова С.М. Начислены отпускные Миронову А.Я. Начислены больничные Сироткиной О.Н. -за счёт предприятия -за счет ФСС Начислены страховые платежи в фонды социального страхования: - в фонд соц. страхования -в пенсионный фонд - в фонд. мед. страхования Начислены страховые платежи на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,5%) Отразить результаты инвентаризации в учете: Основных средств Нематериальных активов Материалов денежных средств в кассе денежных средств на расчетных счетах Выставлен счет покупателю за реализацию продукции 275 400 Начислен НДС по продаже продукции Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции Списаны расходы, связанные с продажей продукции. На Р/счет зачислена выручка от покупателей Списана прибыль от продажи продукции Выставлен счет покупателям за продажу 35 800 основных средств Начислен НДС по продаже основных средств Начислен доход по акциям 30 000 Списана первоначальная стоимость реализуемого объекта 60 000 основных средств Списана сумма амортизации по продаже основных средств 4 000 Списана остаточная стоимость основных средств 56 000 Начислены проценты по предоставленному работнику 400 организации займу Начислен штраф за нарушение условий договора аренды 3 700 Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок 15 000 исковой давности Списан финансовый результат по прочим доходам и расходам: -списаны доходы - списаны расходы - списана прибыль Начислен налог на прибыль Реформация баланса списана нераспределенная прибыль отчетного года Нераспределенная прибыль отчетного года направлена в резервный капитал 5% Перечислены налоги в бюджет: - НДФЛ -НДС - налог на прибыль Перечислены страховые платежи в фонды соц.страхования: 33 Таблица № № счёта - в ФСС - в ПФ - в ФМС - на страхование несч. случаев на производстве Итого обороты за декабрь Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный месяц Сальдо на начало Месяца Д К Оборот за месяц Д К Сальдо на конец месяца Д Итого 7. Рекомендуемая литература Основная литература 1.Нормативные документы Налоговый кодекс Российской Федерации Трудовой кодекс Российской Федерации Федеральный закон « О бухгалтерском учёте» от 06 12.2011г №402 -ФЗ Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. №34н Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г.№43н. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6мая 1999г. № 32н. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6мая 1999г. № 33н. Положение по бухгалтерскому учёту «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000. № 92н. Положение по бухгалтерскому учёту «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008г. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н. Положение по бухгалтерскому учёту «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008г. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №107н. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, Утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995г. № 49. Унифицированные формы по учету результатов инвентаризации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденное приказом Министерства финансов РФ и МНС РФ от 10.03.1999г. №№20н, ГБ3-04/39. 2.Учебники: 1.Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: / В.М. Богаченко,Н.А. Кириллова. – Изд. 15-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс,2012. –504с. 2. Брыкова Н.В. Учёт расчета капитала, резервов и прибыли.- ОИЦ «Академия»,2012-08-07 3. Вещунова Н.Л.Бухгалтерский учет: учебник. – 4-е издание , перераб. и допол./ Н.Л Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М. : Рид Групп, 2011. -608с 4.Керимов В.Е. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Изд-во Эскмо, 2012. – 688с 5.Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учёт.- ООО Издательство «КноРус»,2007. 2.Дополнительные источники: 1.Учебники и учебные пособия: 1.Бухгалтерский учёт: учебник/Под ред. Бабаева Ю.А.-М.: Велби,Проспект,2007- 392с. 2.Бухгалтерский учёт для вузов: учебник / Соавт. Кириллов Н.А., Богаченко В.М..-2-е изд., перераб. И доп.-М.: Велби, Проспект, 2008.-464с. 3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие-5-е изд., перераб. и доп. – М.:Инфра-М,2008.-717с. 4.Курбангалиева О.А. Как правильно провести инвентаризацию- М.: Главбух,2003. 2.Отечественные журналы: «Бухгалтерский учёт»«Главбух» Справочно-правовые системы Гарант, Консультант-Плюс Приложение 1 Министерство образования и науки Краснодарского края Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «АРМАВИРСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ТЕХНИКУМ» Краснодарского края ОТЧЁТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ По профессиональному модулю ПМ. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) Выполнил (ла) Студент (ка) группы Руководитель практики От техникума Руководитель практики От предприятия __________________ ____________________ ____________________ Оценка _____________________ М.П. Год Приложение 2 Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «АРМАВИРСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ТЕХНИКУМ» Краснодарского края Студент____________________________________________________________________ Специальность: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» ( по отраслям) Группа:______________ № направления______________________________ Руководитель практики______________________________________________________ _____________________________________________________________________________ Дата Дневник прохождения практики Краткое содержание работы практики Вводный инструктаж Изучение цели, задач прохождения учебной практики; прослушала инструктаж по ведению дневника практики, оформлению и защите отчета по практике Составила характеристику и структуру организации (отраслевая принадлежность, технологические процессы и т.д.);. Подготовила нормативные документы, локальные нормативные документы организации: приказ об учетной политике для бухгалтерского и налогового учета Выполнила: Разработала рабочий план счетов; Рабочее время Ре Разработала Положение по оплате труда работников; Разработала Положение по премированию работников; Составила Выписку из штатного расписания; Описала структуру и штаты бухгалтерии и составить краткий обзор отделов бухгалтерии, их основных функций, а также прав, функциональных обязанностей ведущих сотрудников; Составила должностные инструкции бухгалтера расчетного отдела, и зам. гл. бухгалтера. составила табель учета рабочего времени административноуправленческого и прочего общехозяйственного персонала ООО «Россиянка» за декабрь 2012г.(Ф № Т-13) рассчитала отпускные и больничные , заполнила записку расчет (Ф № Т-60), составила приказ о предоставлении отпуска (Ф № Т-6); составила расчетно- платежную(Ф № Т-51) и платежную ведомость ( Ф № Т53) начислила страховые платежи в фонды социального страхования и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; отразила на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету заработной платы в журнале регистрации хозяйственных операций; рассчитала финансовый результат от продажи готовой продукции и прочих доходов и расходов; отразила на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету финансовых результатов в журнале регистрации хозяйственных операций; отразила на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету собственного и заемного капитала в журнале регистрации хозяйственных операций; Составила Отчет о прибылях и убытках (Ф №2) -составила приказ о проведении инвентаризации -участвовала в работе инвентаризационной комиссии - проводила подготовку регистров аналитического учета к проведению инвентаризации; -провела инвентаризацию имущества организации , согласно задания. -оформила документацию по инвентаризации и отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учете. Составила шахматную ведомость. Составила оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Составила бухгалтерский баланс. Оформила отчет по практике М.П. Руководитель учебной практики от техникума А.И. Короленко Приложение 3 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «АРМАВИРСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ТЕХНИКУМ» Краснодарского края АТТЕСТАЦИОННЫЙ ЛИСТ о прохождении учебной практики по профессиональному модулю ПМ. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» Студент (ка) проходил (а) учебную практику в _____________________________________________________________________________ в объеме 36 часов, с «____»_____________20..г. по «_____»_______________20…г. _______________________________________________________________________ студентка 2-го курса по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» успешно прошла учебную практику по профессиональному модулю и освоила практический опыт профессиональной деятельности Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации За время учебной практики приобрела навыки приема, проверки и обработки первичных бухгалтерских документов, разработки рабочего плана счетов организации, ведения учета денежных средств, оформления кассовых и банковских документов и учетных регистров, формирования бухгалтерских проводок по учету имущества организации. За время учебной практики освоены профессиональные компетенции: ПК Виды деятельности Оценка (освоил/не освоил) Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества ПК2.1 ПК2.2 ПК2.3 ПК2.4 ПК 2.5 (о уд организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации М.П. Руководитель практики от техникума _______________А.И. Короленко Приложение 4 Характеристика на студентку 2 курса очной формы обучения группы ТБК, специальности 080114 «экономика и бухгалтерский учет» Студентка ГБОУ СПО «АМТ» КК __________________________________________________ Прошла учебную практику по ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. За период практики сформированы следующие компетенции: общие компетенции: ОК Наименование результатов практики ОК1 Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационнокоммуникационных технологий. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями. ОК2 ОК3 ОК4 ОК5 ОК6 Оценка (освоено /не Оц освоено) Уд ОК7 Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий. ОК8 Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации. ОК9 Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности. ОК10 Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей). Итоговая оценка по учебной практике_____________________________________________ «_____»___________________2015г. М.П. Руководитель практики от техникума__________________ А.И. Короленко Приложение 5 ОТЗЫВ руководителя учебной практики по ПМ студента Армавирского машиностроительного техникума Фамилия, имя, отчество студента Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» Курс Группа Представленный отчет составлен в соответствии с программой практики, состоит из отчета листах ф. А-4 , комплекта приложения, в виде первичных документов, учетных регис К отчету приложены: 1.Дневник прохождения практики, заверенный печатью и подписью руководителя ______ 2.Атесстационный лист, с указанием видов и объема выполненных работ, во время пра выполнения работ в соответствии с технологией и (или) требованиями организации, в которой про а также сформированными общими и профессиональными компетенциями , заверенный печа руководителя______ ________________________________________________________________________________ Отчет сдан ___________________________________________________________________ Содержание отчета : соответствует программе практики___________________________ выполнены все пункты программы__________________________ проявлена самостоятельность и творческий подход_____________ Замечания руководителя Оформление работы: содержание изложено в соответствии с программой практики____________________________________________________ список литературы оформлен в соответствии с требованиями библиографии_________________________________________________ внешнее оформление соответствует требованиям ___________ Оценка _________________________ Подпись руководителя____________________________________/___________________/ «____»________________________________2015г.
