ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» СИБАЙСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) БАШГУ Факультет экономики и права Кафедра экономики и финансов КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Финансы» на тему: «Бухгалтерский учет и анализ финансовых вложений» Выполнила: студентка 2 курса заочной формы обучения Направления подготовки Экономика профиль Финансы и кредит Нафикова Э.Р. Научный руководитель: к.э.н. доцент Матинова Ф.В. СИБАЙ – 2019 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3 ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ............................................................................. 5 1.1. Виды, формы учета и анализа финансовых вложений в условиях современной рыночной экономики ....................................................................... 5 1.2.Нормативно-правовое обеспечение учета финансовых вложений .............. 9 1.3.Особенности учета и анализа финансовых вложений ................................ 11 ГЛАВА 2.УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ООО «АЛГА» .................................................................................................................. 16 2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Алга» .................................. 16 2.2. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений ................. 18 2.3.Совершенствование учета финансовых вложений ...................................... 20 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 23 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 26 ПРИЛОЖЕНИЯ ........................................... Ошибка! Закладка не определена. 2 ВВЕДЕНИЕ Финансовые вложения — это инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг. Долгосрочные финансовые вложения предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем. Рассмотрим понятие и основные признаки таких вложений. Во время проведения финансовых вложений как юридические так частные инвесторы зачастую обращаются за оказанием помощи (проведению анализа) к аналитикам, способным соотнести получение прибылей от вложенных капиталов и риски на несколько месяцев вперед. Анализ финансовых вложений – это совокупность методов менеджмента, проводимого для того, чтобы принять взаимовыгодное решение об использовании свободных денежных средств организации. Уровень эффективности финансовых вложений рассчитывают путем сравнения, выраженного денежным потоком от ресурсов и конечных результатов их применения. В целом данное сравнение в общей экономике и является анализом вложений. Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что в числе важнейших с точки зрения стабильной работы предприятия бухгалтерских активностей — учет финансовых вложений. Данный вид вложений наиболее выгоден для инвесторов, поскольку большинство из них опасаются вкладывать свой капитал в проекты на долгий срок в связи с неустойчивостью современной экономики. Однако, такие вложения не всегда приносят внушительную прибыль, поэтому многие предприниматели предпочитают пользоваться услугами аналитиков, способных в какой-то мере предсказать предполагаемую прибыль, а также, что немаловажно, риски. Предметом исследования выступают вопросы учета и анализа финансовых вложений. Объектом исследования послужило предприятие ООО «Алга». Целью работы является изучение правильности ведения учета финансовых вложений на примере предприятия ООО «Алга». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Определить виды, формы учета финансовых вложений и задачи их учета в условиях рыночной экономики; 2. Раскрыть нормативно-правовое обеспечение учета финансовых вложений; 3 3. Выявить особенности учета финансовых вложений, отражаемые в учетной политике предприятия; 4. Дать краткую характеристику предприятия ООО «Алга»; 5. Проанализировать синтетический и аналитический учета финансовых вложений. Теоретическую и методологическую основу исследования составили базовые положения теории бухгалтерского учета, организации бухгалтерского финансового учета, анализа и внутреннего контроля, научные труды и практические разработки отечественных и зарубежных экономистов по вопросам учета материальных ресурсов, а также материалы научных и научно-практических конференций. Значительный вклад в решение данной проблемы внесли такие отечественные исследователи, как: Астахов В.П., Гончарова Н.М., Кондраков Н.П., Савицкая Г. В., Шеремет А.Д., и ряд других авторов. Методологической базой исследования послужили общенаучные принципы исследования, предполагающие изучение экономических закономерностей и явлений в их развитии и взаимосвязи. Исследование проводилось с применением следующих методов и приёмов научного познания: наблюдение, сравнительный и логический анализ, комплексный и системный подход к изучению оцениваемых показателей. Информационной базой исследования явились данные аналитического и синтетического учёта финансовых вложений , организационные документы нормативного регулирования бухгалтерского учёта, информация бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Алга» за 2018-2020 гг. 4 ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 1.1. Виды, формы учета и анализа финансовых вложений в условиях современной рыночной экономики Финансовые вложения означают откладывание фиксированной суммы денег и ожидание некоторой выгоды от нее в течение установленного периода времени. Положительный эффект краткосрочных инвестиций зависит от нескольких факторов. Инвестиция, как правило, считается успешной, если она осуществляется за счет собственных средств, без привлечения долга. Эти инвестиции являются наиболее рискованными, поскольку период управления слишком короткий. Ожидаемая доходность краткосрочных активов может привести к убыткам, так как существует высокий риск обесценения. Краткосрочные инвестиции, также называемые временными инвестициями или рыночными ценными бумагами, представляют собой долговые обязательства или ценные бумаги, которые, как ожидается, будут проданы или конвертированы в денежные средства в течение следующих 3–12 месяцев. Другими словами, это акции или облигации, которыми владеет руководство, чтобы получить быстрый доход, и планирует продажу в текущем отчетном периоде1. Рис. 1.1 Условия признания активов в качестве финансовых вложений 1 Домбровская, Е. Н., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - РИОР, Инфра-М, 2020. 874 с. 5 Инвестиционные ценные бумаги – это любые виды инвестиций, которые приобретаются с целью удержания ценных бумаг для получения дохода. Идея состоит в том, чтобы приобрести ценные бумаги, которые способны обеспечить некоторый устойчивый доход, который может использоваться в качестве источника дохода для деловых операций или аналогичных целей. Краткосрочные инвестиции могут включать в себя ряд возможных инвестиционных инструментов. Рыночные эмиссионные ценные бумаги являются лишь одним из возможных вариантов, которые компания может использовать для краткосрочных инвестиций. Краткосрочные инвестиции широко варьируются среди разных предприятий. Крупные корпорации обычно имеют миллиарды долларов краткосрочных инвестиций, которыми управляют профессиональные инвестиционные фирмы. Для таких корпораций управление денежными средствами является очень важной частью их бизнеса и может представлять очень значительный поток денег для компаний2. Малые предприятия могут иметь от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов для краткосрочных инвестиций, и эти инвестиции вполне могут быть осуществлены владельцем бизнеса. Чтобы ценные бумаги считались краткосрочными инвестициями, они должны обладать двумя конкретными качествами. Во-первых, инвестиции должны обладать определенной степенью товарности, которая позволяет быстро превращать их в деньги. Во-вторых, компания, владеющая ценными бумагами, должна иметь намерение превратить инвестиции в денежные средства в течение одного операционного цикла или одного года, в зависимости от того, какой период времени длиннее. Существует два основных требования к инвестициям, которые следует рассматривать как краткосрочные: Инвестиция должна быть ликвидной. Это значит, что ее можно быстро продать. Примерами этого являются торгуемые акции и долговые ценные бумаги. Значительная доля участия в небольшой местной компании не будет считаться ликвидной. Фактически, это будет считаться неликвидным вариантом, потому что, скорее всего, потребуется много времени, чтобы найти другого покупателя. Компания должна рассчитывать продать инвестиции в течение следующих 12 месяцев или в течение операционного цикла компании. То же самое с Камысовская, С. В., Бухгалтерская финансовая отчетность. Формирование и анализ показателей. Учебное пособие. - Форум, Инфра-М, 2020. 432 с. 2 6 другими текущими активами – должно быть ожидание, что они скоро будут ликвидированы. Краткосрочные инвестиции обычно имеют срок погашения от трех месяцев до одного года. Эти вложения в ценные бумаги со сроком погашения менее трех месяцев просто включаются в состав денежных средств как «Денежные эквиваленты». Основные различия между двумя типами финансовых вложений в компании отражены в таблице ниже. Таблица 1.1 Различия между краткосрочными и долгосрочными инвестициями Критерий срав- Долгосрочные Краткосрочные нения Строки ба- Стр. 1170 Стр.1240 Срок Более 12 месяцев До 12 месяцев Примеры участие в виде доли в уставном ка- ценные бумаги других компаний; питале другой компании; средств срочных вкладов и депози- займы под проценты для других тов.· ланса компаний; покупка ценных бумаг (акций, облигаций), которые характеризуются длительным сроком гашения Ликвидность Низкая Высокая Реализуемость Низкая Легкая Разграничение вложений на краткосрочные и долгосрочные связано со следующими моментами 3: с планами компании в отношении данного вложения; к счету 59 в компании создается аналитический учет. Стоимость вложений, применительно к которым создан резерв, соответствует балансовой величине вложения за вычетом резерва. Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиционные вложения с расчетом на конвертацию в денежные средства в течение одного года или менее. Они являются частью раздела текущих активов баланса компании. 3 Соколова, Н. А., Бухгалтерская финансовая отчетность. Экспресс-курс. - Книга по Требованию, 2019. 240 с. 7 Ликвидность является ключевым фактором любых краткосрочных финансовых вложений4. Компании, которые имеют подобные вложения на балансе, имеет сильную денежную позицию. Они могут позволить себе инвестировать в избыточные денежные средства и облигации с целью получения более высоких процентов, чем то, что было бы заработано на обычном сберегательном счете. Условия, которые должны быть соблюдены для того, чтобы активы были отнесены к КФВ: подтверждающая документация на владение или право собственности актива; организация осознает риски по процедуре инвестирования; от инвестирования в будущем может быть получен доход. К финансовым вложениям по строке 1240 баланса можно отнести: муниципальные и государственные ценные бумаги; долговые бумаги, облигации, векселя других компаний; доля в уставной капитале других фирм; предоставленные ссуды другим фирмам; вклады в кредитных учреждениях; дебиторка при уступке прав требований. При этом следует отметить, что к финансовым вложениям строки 1240 баланса не относят: акции собственные, которые выкуплены компанией у своих акционеров с желанием их дальнейшей продажи или ликвидации; векселя как средство расчета при реализации продукции, работу, услуг; имущественные вложения (недвижимое имущество), которые можно выразить в материально- вещественной форме; драгметаллы, ювелирные изделия, произведения искусства. Основными расходами при приобретении финансовых вложений являются: суммы по договору продавцу; консультационные расходы при приобретении активов; посреднические расходы при приобретении активов; прочие затраты и расходы по активам, приобретаемые как финансовые вложения. 4 Тевлин, В. А., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - ТК Велби, Проспект, 2020. 144 с. 8 Краткосрочные финансовые вложения по строке 1240 связаны с избыточными денежными средствами фирмы в краткосрочные инвестиции су четом критериев ликвидности. Несмотря на свои преимущества, краткосрочные инвестиции по-прежнему подвержены риску инфляции, дефолта и более низкой доходности. Краткосрочные инвестиции – это рыночные ценные бумаги или высоколиквидные активы, предназначенные для обеспечения безопасного временного вложения избыточных денежных средств компании5. Краткосрочные инвестиции также могут относиться к владениям, которые компания имеет, но намеревается продать в течение года. Таким образом, финансовые вложения — это инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг. Долгосрочные финансовые вложения предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем. 1.2.Нормативно-правовое обеспечение учета финансовых вложений В настоящих условиях основное значение придается реализации продукции по договорам поставки – одному из основных показателей работы, определяющему эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности предприятия. Поскольку в условиях рыночной экономики предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно- предпринимательской деятельности перед собственниками и работниками, то выявляется прямая связь между эффективностью производственно-предпринимательской деятельности и организацией системы бухгалтерского учета на предприятии. Немаловажное значение имеет также правильная организация учета финансовых вложений , ее отгрузки и реализации (продажи). Бухгалтерский учет в Российской Федерации организуется, исходя из сложившейся системы нормативного регулирования в рыночной экономике, которая определяет установленную государством совокупность обязательных правил и норм организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности в хозяйствующих субъектах (организациях, предприятиях). Совокупность действующих правил и норм в учете, обязательных к применению, позволяет 5 Соколова, Н. А., Бухгалтерская финансовая отчетность. Экспресс-курс. - Книга по Требованию, 2019. 240 с. 9 рассматривать бухгалтерский учет как систему, организуемую в каждом хозяйствующем субъекте и выполняющую определенные функции. Организационно-методологические основы учета финансовых вложений и ее реализации на территории Российской Федерации регламентируются такими основополагающими документами, как Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Планом счетов» и ПБУ 9/99 «Доходы организации», Налоговым кодексом РФ и Гражданским Кодексом РФ. Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет движения финансовых вложений , отражены на рис.1.2. Рис. 1.2 Нормативно-правовое регулирование финансовых вложений Гражданский кодекс РФ в части второй определяет общие положения о купле-продаже. Так, дано понятие договора купли-продажи, определено, что понимать под сроком исполнения обязанности передать товар, оговорены обязанности и ответственность продавца в части исполнения им своих обязательств, последствия в случае невыполнения обязательств и даны другие основные понятия6. Налоговый кодекс РФ в части первой дает определение такому понятию, как «реализация товаров, работ, услуг», под которым понимается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, ре- 6 Кутер, М. И., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - Финансы и статистика, 2019. 256 с. 10 зультатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Также в Налоговом кодексе Российской Федерации оговорены принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения7. Основным документом, который регулирует организацию бухгалтерского учета в России, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Он дает определения основным понятиям, которые используются в бухгалтерском учете, определяет сферу действия данного закона, основные требования к организации бухгалтерского учета на предприятиях. В соответствии с п.59 «Положения по ведению бухгалтерского учета» готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Для целей налогообложения к уменьшению налоговой базы принимаются расходы, перечень которых установлен главой 25 Налогового кодекса РФ. ПБУ 9/99 «Доходы организации» определяет, что доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Таким образом, большое значение для правильной организации учета финансовых вложений и ее реализации имеет нормативное регулирование, устанавливающее основные методы и способы организации данной области учета. Однако в нормативные и законодательные акты часто вносятся изменения и дополнения, поэтому руководителям предприятий и бухгалтерам необходимо внимательно следить за происходящими изменениями и вовремя реагировать на них. 1.3.Особенности учета и анализа финансовых вложений Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги (частные, муниципальные и государственные), вклады в уставные или складочные капиталы сторонних предприятий, выданные процентные займы, депозитарные вклады в банковских учреждениях, приобретенные дебиторские обязательства и пр. По п. 41 ПБУ 19/02 при формировании бухотчетности обязательно подразделение финансовых вложений на долгоШестакова, Екатерина Владимировна, Бухгалтерская отчетность для "упрощенцев". Учебное пособие. - Феникс, 2019. 378 с. 7 11 (ДФВ) и краткосрочные (КФВ). При этом к последним относятся активы со сроком погашения до 12 мес., к долгосрочным – свыше 12 мес. Для бухучета финвложений предназначается сч. 58, на котором обобщаются данные по видам, срокам, субъектам инвестиций с разбивкой по краткосрочным и долгосрочным активам. Принятие к учету вложений выполняется по первоначальной цене, то есть исходя из фактических затрат на приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02). Субсчета открываются организацией по каждому виду финвложения отдельно. Приобретение КФВ отражается по дебету сч. 58 в корреспонденции со счетами 52, 50, 51, 80, 75, 76, 08, 01, 10, 98, 91. Выбытие (списание) проводится по кредиту сч. 58 в корреспонденции с соответствующими учетными счетами. К примеру, предоставление денежного займа другой организации оформляется проводкой Д 58.3 К 51, а погашение – Д 51 К 58.3, проценты учитываются в составе прочих доходов8. Рис. 1.3 Учет финансовых вложений В форме 1 (баланс) по приказу № 66н от 02.07.10 г. краткосрочные финансовые вложения входят в состав оборотных активов. В отличие от долгосрочных инвестиций, отражаемых по стр. 1170, краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1240. Здесь приводится общая сумма КФВ на Светлана, Михайловна Бычкова, Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений. - Эксмо, 2020. 139 с. 8 12 31 декабря отчетного года. При составлении отчетности правомерно выполнять перевод долгосрочных вложений в краткосрочные, если наступает срок погашения актива. Порядок перевода следует закрепить в учетной политике предприятия. Если организация формирует на сч. 59 резерв под обесценивание финвложений, в балансе сальдо сч. 58 отражается за минусом величины резерва. Таким образом, в стр. 1240 необходимо внести разницу между дебетовым остатком по сч. 58 и кредитовым остатком по сч. 59. Анализ финвложений ведется с целью оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. При этом используются разные методики – от расчета прибыли по приобретаемым финансовым инструментам до факторных формул по структурным вложениям. Если сальдо КФВ уменьшается, это свидетельствует о снижении независимости бизнеса. Причина выявляется путем исследования отвлечения финансов, к примеру, это может быть необходимость погашения кредиторских обязательств. В то же время увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о росте объема свободных денежных средств и появлении возможности быстрого инвестирования. Краткосрочные финансовые вложения — это финвложения со сроком, не превышающим 12 месяцев. Сопоставление краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений позволяет лучше понять их экономический смысл9. Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев (приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения) — это краткосрочные финансовые вложения. Они отражаются в стр. 1240 баланса предприятия. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия. П. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указывает на то, что к числу краткосрочных финансовых вложений необходимо относить и собственные выкупленные акции предприятия. Однако это прямо противоречит абз. 4 п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Существует общий юридический принцип, по которому противоречие между нормативными актами одного уровня (ПБУ 4/99 и ПБУ 19/02 — это нормативные документы одного уровня), разрешается в пользу того, который имеет более поздний срок принятия. В нашем случае следовать надлежит именно нормам ПБУ 19/02, так как оно вступило в силу в 2003 году, а ПБУ 4/99 — в 2000 году. Следовательно, не стоит относить собственные выкупленные акции предприятия к числу финансовых активов. Тихомиров, Михаил Юрьевич, Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Новые требования законодательства. - Тихомиров М.Ю., 2019. 436 с. 9 13 В стр. 1240 отражается сумма сальдо по Дт 58 (в части краткосрочных финансовых вложений), сальдо по Дт 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сальдо по Дт 55 (в части краткосрочных депозитов). Эта сумма должна быть уменьшена на сальдо по Кт 59 в части формирования резервов под краткосрочные финансовые вложения. Сложность представляет тот факт, что для сч. 58 современного плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ № 94н) отсутствует деление на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. При этом предприятие самостоятельно имеет право открывать субсчета первого и второго порядка в соответствии с целями своей учетной политики. Кроме того, в инструкции по применению плана счетов (приказ № 94н) относительно сч. 58 прямо сказано, что предприятие обязано «обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах». Такое детальное деление к тому же значительно упростит процесс составления баланса предприятия10. Долгосрочные финансовые вложения в балансе – это финвложения со сроком, превышающим 12 месяцев. Их аналитический учет ведется также на сч. 58. Сумма долгосрочных финансовых вложений в балансе – это строка 1170. Как и в случае с краткосрочными финвложениями, сумма, отражаемая в балансе, включает не только дебетовое сальдо сч. 58. Сюда же необходимо прибавить дебетовые остатки по сч. 55 и 73 в части активов, относимых к числу долгосрочных финвложений. На указанных счетах к таким активам можно отнести: депозиты со сроком от 12 месяцев (Дт сч. 55.3); займы, предоставленные работникам организации со сроком погашения более 12 месяцев (Дт сч. 73.1). Сумма остатков по дебету сч. 58 (субсч. «Долгосрочные финвложения»), 55.3, 73.1 перед тем, как она будет отражена в стр. 1170 баланса, должна быть уменьшена на сальдо по кредиту сч. 59 (резервы по долгосрочным вложениям). Таким образом, главное различие в характеристике долгосрочных и краткосрочных вложений — это их срок. Иных различий между краткосрочными и долгосрочными финвложениями нет. Ценные бумаги, приобретаемые предприятием, могут быть долгосрочным источником инвестиций, а могут использоваться в спекулятивных целях и приобретаться на недолговременный Жукова, Ольга, Аффилированные лица в бухгалтерском учёте и финансовой отчетности. - LAP Lambert Academic Publishing, 2020. 556 с. 10 14 период. Депозиты тоже могут быть размещены на разные сроки, с выданными займами — аналогичная ситуация11. Долгосрочные и краткосрочные финвложения различаются только сроком, на который они производятся. Вложения, срок которых менее года, относятся к краткосрочным. Бухучет финансовых вложений ведется на сч. 58. Также к финвложениям относят активы, отражаемые по сч. 55.3 и 73.1. Финансовые вложения — это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02). К финансовым вложениям относятся, например: вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; займы, предоставленные другим организациям; дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества. Арабян, К. К., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями. - КноРус, 2020. 304 с. 11 15 ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ООО «АЛГА» 2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Алга» Компания ООО «Алга» зарегистрирована 4 июня 2019 года. Регистрирующая организация – Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Орджоникидзевскому району г. Магнитогорска Челябинской области. Юридический адрес: 455017, Челябинская область, г. Магнитогорск, ул. Вокзальная, д. 1, корп. 5 Фактический адрес: 455017, Челябинская область, г. Магнитогорск, ул. Вокзальная, д. 1, корп. 5 ОГРН: 1027402168221 ИНН: 7445019156 Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью. Отрасль: Специализированные организации, осуществляющие санитарно-технические работы. Виды деятельности: Строительство; Производство санитарно-технических работ. «Алга» - одно из ведущих челябинских предприятий на рынке вентиляции и кондиционирования. Миссия компании: «Мы создаем комфортный микроклимат для жизни и деятельности людей, обеспечивая оптимальные климатические условия.» Компания «Алга» основана специалистами по тепло-, газоснабжению, вентиляции и кондиционированию воздуха. В настоящее время в структуре компании несколько подразделений: основное подразделение (отделы: проектный, коммерческий), производственное подразделение, монтажно-сервисная служба. Предприятие располагает производственной базой для изготовления изделий из тонколистовой стали (месячный объем производства более 2000 м2); материально-технической базой, включающей компьютерные программные средства проектирования, технической диагностики и контроля рабочих параметров климатических систем; современным, точным оборудованием и инструментом, позволяющим монтировать сложные системы. Профиль деятельности. 16 Профиль деятельности компании ООО «Алга» – комплексное оснащение системами вентиляции, кондиционирования, воздушного отопления зданий различного назначения. Существующую на сегодняшний день структуру управления ООО «Алга» можно оценить, как достаточно рациональную, она позволяет эффективно работать и развиваться. В результате анализа происхождения, технологии и ярких событий, имеющих место в организации можно сделать вывод, что ООО «Алга» подходит более всего культура роли (“храм”). Этот тип культуры характеризуется строгой специализацией различных подразделений организации. Их деятельность координируется узким связующим звеном главного управления вверху. Очень велика степень формализации и стандартизации (действуют четкие правила и инструкции, которые определяют распределение работ, полномочий, способы связи и разрешение конфликтов). В составе основных производственных фондов предприятия имеются следующие машины и оборудование наиболее значимые для производства: Система плазменного раскроя: установка в стандартной комплектации оснащена плазменным источником HPR 130 производства HyperTherm (США). Данный источник позволяет осуществлять высококачественную (без окалины и конусности) резку стали толщиной до 16мм, качественную резку стали толщиной до 25мм, максимальная толщина – 38мм. Опционально машина может оснащаться источником HPR 260 (высококачественная резка 25мм, качественная – 36, максимальная 64мм) Производственная мощь -10 м/мин. Станок для производства прямоугольных воздуховодов - линия производства FIRMAC Auto Pro-Duct, выстроена в одну линию, это означает, что при производстве одного листа (периметром до 8м) воздуховода, его формирование начинается с переднего края тогда как задний еще разматывается из рулонга. Это позволят получить целостный воздуховод из одного листа почти всех размеров. Так как процесс правки листа, нанесения ребер жесткости, пробивки отверстий и формирования «питтсбургского» фальца происходит до отреза заготовки на нужную длину, становится возможным изготовление коробов любого сечения вплоть до 2000 х 2000мм из единого куска металла, что позволяет значительно уменьшить расход материала. Другим преимуществом линии является то, что «питтсбургский» замок закрывается сразу, на линии, таким образом на выходе из линии получается готовый отфланцованный воздуховод. 17 Эти качества избавляют от необходимости в дополнительном станке угловой (тоннельной) сшивки и связанных с этим трудозатрат и площадей. Собственной разработкой компании FIRMAC является контроллер. Все операции выполняемые на линии полностью программируются, поэтому исчезает необходимость каждый раз перепрограммировать систему. Размеры задаются с помощью ЖК монитора. Датчики системы контроля, произведенные компанией FIRMAC, постоянно производят диагностику возможных неисправностей станка, и сообщает об этом. Трубонавивной станок - станок серии TFM представляет собой компактную конструкцию обеспечивающую производство воздуховодов спиральных, оснащенную размотчиком, прокатным блоком с формирующими замок роликами, жесткими формующими кольцами, приемным столом и системой управления. В полной комплектации устанавливается автоматическая роликовая отрезка и автоматический приемный стол. Мощный прокатный блок формирует качественные замки, а усиленные устройства закрывания замка делают его сверхплотным. Но качество спирального воздуховода определяется даже в таких вещах, как качество торцевой кромки воздуховода после его отрезки. И здесь станки с жесткими формующими кольцами опять на высоте. Автоматическая система роликовой отрезки работает синхронно с подающим ленту механизмом, и позволяет отрезать трубу без остановки станка максимально чисто и быстро. На скорость работы спирально навивного станка влияет также и то, насколько быстро будет освобожден от финансовых вложений приемный стол. И здесь как нельзя кстати придется стол с автоматической разгрузкой трубы. Ни секунды простоя. Одним из основных преимуществ является то, что спирально-навивной станок с жесткими кольцами имеет возможность изготовления качественных длинномерных спиральных труб – до 12000 мм и более. Также по зубам этому типу станков и большие диаметры воздуховодов – до 2500 мм. 2.2. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений Учетная политика ООО «Алга» построена таким образом, что бухгалтерский учет ведется рационально и экономно, сообразно размерам организации и масштабам ее деятельности. Учетная политика ООО «Алга» отвечает требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности. 18 Для отражения финансовых вложений в ООО «Алга» используется счет 58 «Финансовые вложения». На счете 58 обобщается информация: о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций; уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы. Согласно п. 41 ПБУ 19/02, в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные «в зависимости от срока обращения (погашения)». Значит, на счете 58 (рис. 2.2) краткосрочные и долгосрочные вложения должны учитываться раздельно. Финансовые вложения в ООО «Алга» представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе баланса «Внеоборотные активы». То есть ценные бумаги со сроком обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты должны показываться в балансе как краткосрочные вложения. Остальные ценные бумаги отражаются как долгосрочные вложения. Критериями отнесения имущества в состав основных средств являются условия, перечисленные в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01). Учет финансовых вложений в ООО «Алга» в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 обособленно. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг ООО «Алга» сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий: 19 наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения; переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.); способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем. В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся: собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров; векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги; вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам. Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией ООО «Алга» в оплату реализованной финансовых вложений , не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка. Фактическое движение финансовых вложений ООО «Алга» отражается в журналах. Цифровые данные ведомости используют в дальнейшем для заполнения журналов-ордеров. После сверки всех данных первичных документов с информацией, представленной в учетных регистрах, в бухгалтерии ООО «Алга» составляют сальдовые ведомости. Показатель выручки от реализации продукции трактуется в соответствии с действующим законодательством следующим образом: в бухгалтерском учете — это сумма, на которую покупателю предъявлены расчетные документы к оплате за отгруженную продукцию; в налогообложении — это сумма денежных средств, поступивших за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), или сумма, на которую покупателю предъявлены документы к оплате. 2.3.Совершенствование учета финансовых вложений 20 Бухгалтерский учет финансовых вложений ООО «Алга» регулируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Приобретение финансовых вложений в ООО «Алга принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02). Финансовые вложения ООО «Алга», учитываются на счете 58 "Финансовые вложения". Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения". Например, на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" счета 58 "Финансовые вложения" учитываются векселя и облигации. При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 "Финансовые вложения" отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п. 9 ПБУ 19/02). Так, при оплате финансовых вложений в ООО «Алга», первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются. Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может. Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует. Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность". Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Выбытие финансовых вложений в ООО «Алга» при погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений. При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации. 21 Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы". Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений. Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой. Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения" отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты. Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса. Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 0704-06/5027). Таким образом, если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу. 22 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Финансовые вложения означают откладывание фиксированной суммы денег и ожидание некоторой выгоды от нее в течение установленного периода времени. Положительный эффект краткосрочных инвестиций зависит от нескольких факторов. Инвестиция, как правило, считается успешной, если она осуществляется за счет собственных средств, без привлечения долга. Эти инвестиции являются наиболее рискованными, поскольку период управления слишком короткий. Ожидаемая доходность краткосрочных активов может привести к убыткам, так как существует высокий риск обесценения. Краткосрочные инвестиции, также называемые временными инвестициями или рыночными ценными бумагами, представляют собой долговые обязательства или ценные бумаги, которые, как ожидается, будут проданы или конвертированы в денежные средства в течение следующих 3–12 месяцев. Другими словами, это акции или облигации, которыми владеет руководство, чтобы получить быстрый доход, и планирует продажу в текущем отчетном периоде. Инвестиционные ценные бумаги – это любые виды инвестиций, которые приобретаются с целью удержания ценных бумаг для получения дохода. Идея состоит в том, чтобы приобрести ценные бумаги, которые способны обеспечить некоторый устойчивый доход, который может использоваться в качестве источника дохода для деловых операций или аналогичных целей. Краткосрочные инвестиции могут включать в себя ряд возможных инвестиционных инструментов. Рыночные эмиссионные ценные бумаги являются лишь одним из возможных вариантов, которые компания может использовать для краткосрочных инвестиций. Краткосрочные инвестиции широко варьируются среди разных предприятий. Крупные корпорации обычно имеют миллиарды долларов краткосрочных инвестиций, которыми управляют профессиональные инвестиционные фирмы. Для таких корпораций управление денежными средствами является очень важной частью их бизнеса и может представлять очень значительный поток денег для компаний. Малые предприятия могут иметь от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов для краткосрочных инвестиций, и эти инвестиции вполне могут быть осуществлены владельцем бизнеса. 23 Таким образом, финансовые вложения — это инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг. Долгосрочные финансовые вложения предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем.Компания ООО «Алга» зарегистрирована 4 июня 2001 года. Регистрирующая организация – Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Орджоникидзевскому району г. Магнитогорска Челябинской области. Юридический адрес: 455017, Челябинская область, г. Магнитогорск, ул. Вокзальная, д. 1, корп. 5 Миссия компании: «Мы создаем комфортный микроклимат для жизни и деятельности людей, обеспечивая оптимальные климатические условия.» Компания «Алга» основана специалистами по тепло-, газоснабжению, вентиляции и кондиционированию воздуха. В настоящее время в структуре компании несколько подразделений: основное подразделение (отделы: проектный, коммерческий), производственное подразделение, монтажно-сервисная служба. Предприятие располагает производственной базой для изготовления изделий из тонколистовой стали (месячный объем производства более 2000 м2); материально-технической базой, включающей компьютерные программные средства проектирования, технической диагностики и контроля рабочих параметров климатических систем; современным, точным оборудованием и инструментом, позволяющим монтировать сложные системы. Профиль деятельности компании ООО «Алга» – комплексное оснащение системами вентиляции, кондиционирования, воздушного отопления зданий различного назначения. Существующую на сегодняшний день структуру управления ООО «Алга» можно оценить, как достаточно рациональную, она позволяет эффективно работать и развиваться. В результате анализа происхождения, технологии и ярких событий, имеющих место в организации можно сделать вывод, что ООО «Алга» подходит более всего культура роли (“храм”). Этот тип культуры характеризуется строгой специализацией различных подразделений организации. Их деятельность координируется узким связующим звеном главного управления вверху. Очень велика степень формализации и стандартизации (действуют четкие правила и инструкции, которые определяют распределение работ, полномочий, способы связи и разрешение конфликтов). 24 Критериями отнесения имущества в состав основных средств являются условия, перечисленные в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01). Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий: наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения; переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.); способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем. В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся: собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров; векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги; вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам. Учет финансовых вложений в ООО «Алга» в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 обособленно. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг ООО «Алга» сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений. 25 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - ИНФРА-М, 2019. 368 с. 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - Омега-Л, 2019. 608 с. 3. Бухгалтерская финансовая отчетность. - Феникс, 2019. 656 с. 4. Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка. - Окей-книга, 2020. 511 с. 5. , Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность. Учебное пособие. - Финансы и статистика, 2020. 352 с. 6. Арабян, К. К., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями. - КноРус, 2020. 304 с. 7. Вэй, Ли, Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. - Герда, 2020. 598 с. 8. Гейц, И. В., Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2003 год. - Дело и сервис, 2020. 528 с. 9. Гмыра, Ф. А., Бухгалтерская отчетность организации. Практическое руководство. - Высшая школа, 2019. 368 с. 10. Домбровская, Е. Н., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - РИОР, Инфра-М, 2020. 874 с. 11. Донцова, Л. В., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум. - Дело и сервис, 2020. 160 с. 12. Ерофеева, В. А., Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации. - Высшее образование, 2019. 368 с. 13. Жукова, Ольга, Аффилированные лица в бухгалтерском учёте и финансовой отчетности. - LAP Lambert Academic Publishing, 2020. 556 с. 14. Зарицкий, А.Е., Бухгалтерская финансовая отчетность. - ИЗДАТЕЛЬСТВО "АСТ", 2020. 160 с. 15. Камысовская, С. В., Бухгалтерская финансовая отчетность. Формирование и анализ показателей. Учебное пособие. - Форум, Инфра-М, 2020. 432 с. 16. Кутер, М. И., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - Финансы и статистика, 2019. 256 с. 17. Натепрова, Т. Я., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - Дашков и Ко, 2020. 292 с. 18. Отсутствует, Бухгалтерская финансовая отчетность. - АСТ, 2019. 802 с. 19. Ровенских, В. А., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - Дашков и Ко, 2020. 364 с. 26 20. Светлана, Михайловна Бычкова, Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений. Эксмо, 2020. 139 с. 21. Соколова, Н. А., Бухгалтерская финансовая отчетность. Экспресс-курс. Книга по Требованию, 2019. 240 с. 22. Сотникова, Л. В., Бухгалтерская отчетность организации за 2007 год (+ CDROM). - Питер, ИПБ-БИНФА, 2019. 752 с. 23. Сотникова, Л. В., Бухгалтерская отчетность организации. 2008-2009 год (+ CD-ROM). - Питер, БИНФА, 2019. 704 с. 24. Тевлин, В. А., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - ТК Велби, Проспект, 2020. 144 с. 25. Терентьева, Л., Бухгалтерская отчетность. - Экзамен, 2020. 240 с. 26. Тихомиров, Михаил Юрьевич, Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Новые требования законодательства. - Тихомиров М.Ю., 2019. 436 с. 27. Томшинская, И. Н., Бухгалтерская финансовая отчетность. Экспресс-курс. - Питер, 2019. 329 с. 28. Шестакова, Е. В., Бухгалтерская отчетность для "упрощенцев". - Наука, 2019. 160 с. 29. Шестакова, Екатерина Владимировна, Бухгалтерская отчетность для "упрощенцев". Учебное пособие. - Феникс, 2019. 378 с. 30. Широбоков, В. Г., Бухгалтерская (финансовая) отчетность в организациях АПК. - Финансы и кредит, 2019. 144 с. 27
