Содержание Введение ................................................................................................................... 3 Глава 1. Теоретические аспекты теневой экономики .......................................... 5 1.1 Понятие «теневая экономика» и история его введения ............................. 5 1.2 Причины возникновения теневой экономики ............................................. 9 1.3 Виды теневой экономики ............................................................................ 12 Глава 2. Теневая экономика в России ................................................................. 16 2.1 Влияние теневой экономики на экономическое развитие ....................... 16 2.2 Положительные и отрицательные стороны существования теневой экономики в стране ............................................................................................ 21 2.3 Методы борьбы государства с теневой экономикой ................................ 24 Заключение ............................................................................................................ 27 Список используемой литературы ...................................................................... 28 2 Введение Теневая экономика имеет вид большой и сложной области экономических отношений любого общества. В ее исследовании, различными учеными применяются многочисленные подходы для определения, собственно, понятия «теневая экономика» и ее структуры, причин и последствий, что уже можно отнести к теневой экономике. История анализа вопроса о сущности теневой экономики как научной категории имеет достаточно непродолжительное время. Серьезные исследования были начаты только во второй половине прошлого столетия. Основоположниками анализа вопросов и проблематики теневой (неформальной) экономики являются такие зарубежные ученые, как: Г. Бейкер, П. Гутман, Э. Сатерленд, Э. де. Сото, Э. Файг, К. Харт и др. В своих научных трудах авторы делали определенные попытки сформулировать категориальный аппарат, определить природу возникновения теневой экономики, произвести разработку методологии исследований. Целью настоящего исследования является определение сущности теневой экономики и ее особенностей в РФ. В связи с поставленной целью был поставлен ряд задач: рассмотреть понятие «теневая экономика» и историю ее возникновения; проанализировать причины возникновения теневой экономики; рассмотреть виды теневой экономики; проанализировать влияние теневой экономики на экономическое развитие страны; рассмотреть положительные и отрицательные стороны существования теневой экономики в стране; указать методы борьбы государства с теневой экономикой. 3 Для более полноценного раскрытия данной темы рассмотрены постулаты работ большинства отечественных авторов по данной проблематике: Г. Агаркова, А. Бекряшева Н. Буровой, А. Герасина, Л. Драпкина, И. Елисеевой, В. Есипова, В. Исправникова, И. Клямкина, А. Каценелинбойген, Т. Корягиной, А. Крылова, Ю. Латова, Л. Никифорова, Л. Олейника, Ю. Попова, В. Радаева, К. Улыбина, В. Яковлева и других. Объектом исследования является теневая экономика. Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе производства продукции, услуг в теневом секторе экономике между субъектами хозяйствования. Структура курсовой работы включает в себя введение, две главы с параграфами, заключение и список использованных источников. 4 Глава 1. Теоретические аспекты теневой экономики 1.1 Понятие «теневая экономика» и история его введения Наиболее активно в научных публикациях, средствах массовой информации, в выступлениях политиков, экономистов, деятелей науки, работников правоохранительных органов в России категория «теневая экономика» вошла в обиход где-то в начале 90-х годов прошлого столетия. Это можно связать не только с объявлением свободы слова, печати, но и с тем, что при совершении попыток интенсивного перехода нашей страны от административно-командной системы управления народным хозяйством к рыночной экономике оно столкнулось с фактами стремительно растущей неконтролируемой отрасли экономики, значительного роста совершения экономических преступных деяний самого разного характера и направленности[5, c.8]. Кроме того, приобрели наглядное выражение такие экономические явления, которые не обладали ранее конкретным правовым и экономическим определением. Стало понятно, что одновременно с желанием власти произвести радикальные преобразования в более сжатые сроки экономическая преступность в различных ее проявлениях начала интенсивно увеличиваться. Причем ее фактический уровень сильно различался от информации, публикуемой в официальных источниках. Понимание того, что процесс качественной реализации реформ может быть осуществлено только при условии обеспеченности эффективного контроля над происходящими явлениями не только в легальной области экономики, но и в ее скрытой части, являлось мотивом, как для власти государства, так и научных сообществ к определению причин развития теневых экономических взаимоотношений [14, c.71]. Также одновременно было предпринято определение способов и методов нейтрализации образующихся масштабных угроз экономической безопасности государства, 5 которые были связаны с интенсивным скачком неконтролируемого сектора национальной экономики. Но, как в начале данного процесса, так и в последующем стало понятно, что определить конкретное определение конкретного явления, как «теневая экономика», – это достаточно непростая задача. С дореформенного временного периода и по современное время сущность категории «теневая экономика» приобрела самые разные и часто существенно различающиеся друг от друга толкования, благодаря которым на разных стадиях развития экономической и политической системы государства и делались попытки дать данное определение сформировавшемуся явлению. С одной точки зрения, этому благоприятствовало естественная трансформация экономической жизни, с иной точки зрения, данное явление быстро преобразовывалось и видоизменялось в зависимости от изменения конъюнктуры экономики, эффективности методов противодействий правоохранительной системы, определения возможностей использования теневыми дельцами слабых звеньев в налоговом, административном и уголовном законодательстве [15, c.19]. Категория «теневая экономика» на различных стадиях ее анализа обосновывалась с применением обширного и постоянно увеличивающегося списка подобных характеристик, как: «подпольная», «вторая», «неучтенная», «деструктивная», «нерегламентированная», «криминальная», «фиктивная», «негосударственная», «частнорыночная», «дефективная», «параллельная», «черная», «неформальная», «нелегальная», «внезаконная» [16, c.190]. С одной позиции, подобное явление можно описать как многоплановое, интенсивно преобразующееся и требующее постоянного изменения определений и их уточнений, а с иной позиции, отсутствие четкой систематизации и конкретизации такой категории как в научном сообществе, так и в иных областях может являться препятствием для выработки согласованных оценок и подходов к реализации нейтрализации 6 отрицательных последствий данного явления государственными органами власти. Понятие «теневая экономика» использовалось еще научными исследователями в США. Еще в 60 - е годы прошлого столетия они обратили пристальное внимание на проявления теневых явлений в экономике как США, так и СССР. Многостороннему исследованию самых разных сторон теневой экономической деятельности посвящалось большое количество научных работ иностранных исследователей [13, c.61]. Так, американский экономист В. Танзи характеризовал понятие «теневая экономика» как «составляющая валового национального продукта, которая из-за отсутствия в отчетности и/или занижения ее величины не демонстрируется в официальной статистике». К. Маккафи высказал предложения на существование следующего определения: «Неофициальная экономика – это экономическая деятельность, которая занимается созданием доходов, которые не оцениваются из официальных источников статистики, но образуются благодаря производству и продаже неучтенной готовой продукции, услуг и работ». Впервые в нашем государстве проблематика скрытой экономики начала обсуждаться в обществе в начале 80-х годов XX в. Так, в 1980 году академик Т.И. Заславская указала, что «заниматься игнорированием теневой экономики нельзя: последствия ее скрытого функционирования понижают действие планового регулирования, процесса распределения и потребления. Осуществляется процесс скрытого перераспределения доходов между социальными объединениями, подчас наносящий заметный ущерб общегосударственным интересам» [12, c.89]. Одним из первых отечественных исследователей определение понятия «теневая экономика» в условиях ее планового регулирования дала Т.И. Корягина в конце 80-х годов прошлого века. Под «теневой экономикой» она подразумевала процесс производства продукции и оказания услуг гражданам за плату, не фиксируемую в официальных статистических источниках. 7 То есть в указанном определении акцент был сделан только на гражданах как потребителях производимой теневой продукции и оказываемых услуг. Позднее С.Д. Головин и А.Н. Шохин указали о теневой экономике как о представляющей собой совокупности неучтенных, нерегламентированных и противоправных разновидностей экономической деятельности. Но в таких трактованиях, собственно, категория «экономика» ограничивалось только комплексом разновидностей экономической деятельности и не касалась таких базовых составляющих, как производство, распределение, обмен и потребление товарно-материальных ценностей и услуг, а также система экономических правоотношений. Позднее С.Д. Головин охарактеризовал понятие «теневая экономика» как фактически не контролируемый обществом процесс производства, распределения, обмена или потребления товарно-материальных ценностей и услуг. Подводя итоги характеристики исторической трансформации определения категории «теневая экономика», необходимо предложить следующее определение: Теневая экономика – это комплекс экономических отношений между субъектами хозяйственной деятельности, которые возникают по ходу производства, распределения, обмена и потребления материальных и нематериальных благ, которые находятся вне области официального бухгалтерского учета, не наблюдаемых, не учитываемых и не контролируемых государством и общественными институтами. Следовательно, в ходе работы над определением термина «теневая экономика» и обозначением основополагающих ее компонентов, начинает выстраиваться осознание того, что контроль и противодействие теневой экономике, криминальным капиталам со стороны государства является одним из главных факторов его экономической безопасности. 8 1.2 Причины возникновения теневой экономики Процесс развития теневой деятельности является в том числе реакцией на, собственно, факт государственного регулирования. Регулирование нельзя представить себе без наличия ограничений, а неразумные ограничения могут спровоцировать их нарушения, особенно если это выгодно нарушителю. Большое количество разновидностей теневой экономики (к примеру, уклонение от налогов) можно объяснить во многом именно отрицательными сторонами процесса государственного регулирования – бюрократизацией управления, слишком высокими налогами и т.д. Но необходимо понять, что даже самая лучшая система централизованного управления может привести к сокращению масштабов теневой экономики, но никак не устранить ее полностью. И, что даже при самых минимальном налогообложении какая-то часть налогоплательщиков обязательно будет уклоняться от их уплаты. Необходимо согласится с мнением Л. Мизеса, что если налоги выше установленного умеренного предела, то они трансформируются в инструмент разрушения рыночной экономики [12, с. 63]. Сделанные выводы во многом схожи с научными исследованиями А. Смирнова и Е. Рогозинского, которые указывают основополагающие причины возникновения и развития теневой экономики: деструктивные потребности общества, которые существуют в любом коллективе и при любых видах социально-экономического уклада; неспособность выделенной экономической системы к обеспечению наиболее эффективного использования производительных сил и необходимого уровеня производственных отношений для закрепления высокого качества жизни граждан государства; формирование теневой экономики из-за осуществления деформации отношений собственности [12, с.107] 9 Необходимо обратить внимание на главные причины, благоприятствующие становлению и закреплению теневой экономики в государствах, которые находятся на этапе социально-экономической трансформации. Так С. П. Глинкина утверждает, что это [18, c.117]: политическая нестабильность общества, которая влечет за собой образование дисфункции, ранее действовавшей государственной и общественной институциональной среды; процесс неэффективного государственного регулирования всех социально-экономических процессов в данном государстве; ослабление работы правоохранительных, судебных и исполнительных органов власти, что привело к массовому использованию противоправных методов и средств решения большого количества вопросов социально-экономической жизни общества и породило предпринимателей с психологией временщиков, стремящиеся применять все вероятные возможности для обретения личных выгод, обеспечения последующей жизнеспособности собственных организаций, сохранения и роста прибыли, как возможной гарантии успешного будущего развития, даже в ущерб ближним и всему обществу в целом [14, с.101]. По умозаключению Диана Фаррелла, причинами, которые способствуют образованию, увеличению и, соответственно, современному уровню теневой экономики, с позиции причин и условий, является [11, c.51]: наличие неспособности или не желания государства заставлять предприятия осуществлять возлагающиеся на них законом обязательства. Данную неспособность можно объяснить низкой квалификацией чиновников и слабой организацией государственных ведомств и подразделений, низкими штрафами за нарушение законодательства, неэффективностью судебной системы. Нежелание можно объяснить с позиции личной заинтересованности чиновника в обогащении не правовыми средствами (коррупция); 10 достаточно представителей высокие малой издержки (наиболее предпринимательской подходит деятельности) для которые связываются с функционированием в пределах официальной экономики. Подобная волокита, чрезмерная налоговая нагрузка, высокие расходы, которые связаны с процессом соблюдения стандартов качества и норм охраны труда, все это подводит предпринимателей ко входу в теневой сектор экономики; закрепленные социальные нормы. В нескольких развивающихся государствах общественное суждение относится к несоблюдению законодательства достаточно терпимо. Считается, что малые организации имеют право уклоняться от уплаты налогов и нарушать законодательные нормы, чтобы произвести нейтрализацию конкурентных преимуществ крупных современных предприятий и неадекватные правовые и экономические условия, которые создаются государством, для становления и развития малой предпринимательской деятельности [7, с.80]. Довольно интересно исследование причин образования теневой экономики в государствах с разными социально-экономическими системами, проделанные Д. Касселем и У. Цичи [13, с.26]. По их умозаключению, обобщённым моментом является экономическое значение государства, признаки в области регулирования распределительных отношений. Что же касаемо указанных экономических причин, то они самые разные: на Западе в первую очередь укрепление налогового нажима, на Востоке – наличие высокой инфляции. Именно такие причины являются основоположниками возникновения и развития теневой экономики и характеризуют пропорции между нею и официальной экономикой. Серьезный и весомый вклад в представлениях о причинах, значении и сущности теневой экономики в современных рыночных правоотношениях внес Э. де Сото, который говорил о принципиально новом научном подходе к пояснению генезиса теневой экономики, акцентировав при этом внимание на 11 революционном и прогрессивном характере неформальной экономики [13,c.87]. С иной стороны, современная теневая экономика образовалась не только в последствии попыток ограничения свободы рынка, но и в силу природы, собственно, рыночных отношений, которые основываются на стремлении индивидуума: а) к неадекватному обогащению; б) к защите собственных социальных благ, которые необходимы для элементарного физиологического и духовного выживания. При этом стремление граждан к выживанию и обогащению (приобретение дополнительной прибыли), полностью «совпадает» со стремлением обогащения любой ценой представителей теневого и криминального сектора экономики. Примером подобных взаимоотношений является деятельность финансовых пирамид – общий ущерб, от «деятельности» которых, можно оцнить десятками миллиардов рублей, а количество пострадавших десятками миллионов человек. Следовательно, основополагающими факторами (причинами), благоприятствующими образованию и развитию теневой экономики, являются: неадекватная государственная, правовая и экономическая политика – во-первых, и стремление людей к самосохранению (защите собственных социальных благ) и неправовому обогащению – во-вторых. Весь указанный процесс осуществляется в благоприятных для увеличения теневой экономики условиях – бюрократической и коррупционной среде. 1.3 Виды теневой экономики Выделяют три основных разновидности «теневой экономики», которые отличны друг от друга по ряду охватываемых ими направлений [14, c.61]: 12 • скрытая – законодательно разрешенная, но официально не учитываемая (полностью или частично) деятельность в пределах формализованных структур и процедур; • неформальная – законодательным образом разрешена, но не учитываемая деятельность неформальных подразделений; • нелегальная – законодательно запрещена (криминальная и другая противоправная деятельность). К скрытой можно отнести незапрещенную деятельность, которая может скрываться или преуменьшаться выполняющими ее субъектами с целью уклонения от уплаты налогов, сборов и осуществления иного рода обязательств. Неформальная включает в себя организации, которые относятся к домашним хозяйствам, производящим продукцию для собственных нужд (к примеру, индивидуальное жилищное строительство собственными силами, сельскохозяйственные работы) и организации с неформальной занятостью труда. К организациям с неформальной занятостью труда можно отнести производства, на которых взаимоотношения между работодателем и наемным служащим не закрепляются формальным образом, то есть трудовым договором или иным юридическим документом. Сектор неформальной экономики наиболее обширен и распространен, обладает немаловажным значением в развивающихся государствах. Главными факторами становления и увеличения неформального сектора теневой экономики, который сужает налогооблагаемую базу регионов, являются правовой нигилизм, высокое налоговое бремя на экономику (35% ВВП) в совокупности с неформальными поборами с бизнеса чиновниками и криминалом, малая эффективность правоохранительных органов и особенно наличие коррупции. К нелегальной экономике необходимо отнести хозяйственные субъекты, которые занимаются незаконным производством или сбытом продукции и услуг. К ним можно отнести процесс производства оружия или 13 наркотических средств, контрабанда, фальшивомонетничество, браконьерство и др. К данной преступной деятельности также относят субъектов хозяйствования, не имеющие разрешений и прав заниматься определенным типом деятельности. Вопросы единого определения категории «теневая экономика», включения к ней определенных и конкретных видов экономической деятельности и в настоящее время продолжают оставаться дискуссионными. По умозаключению ряда экспертов, теневая экономика юридически не существует. Следовательно, с учетом требований закрепленного в настоящее время законодательства для указания и квалификации той или иной разновидности деятельности с целью обеспечения правового воздействия на теневые процессы нужно предоставить ясное трактование понятия «теневая экономика», а также подойти к применению единого порядка классификации того или иного вида деятельности, который относится к неконтролируемой отрасли экономики. В новом международном стандарте по национальному счетоводству СНС – 2008 года, одобренном в 2009 году Статистической комиссией ООН, к основополагающим компонентам ненаблюдаемой экономики можно отнести [13, c.89]: - теневая экономика, которая включает в себя производство обычной (разрешенной законом) продукции и услуг, организованное подпольно для реализации уклонения от уплаты налогов; - незаконная экономика, которая охватывает процесс продукции и производства услуг, запрещенные законодательством (производство и реализация наркотических средств, проституция, контрабанда и т.д.); - неформальная экономика, которая включает в себя деятельность некорпорированных организаций, которые принадлежат домашним хозяйствам (фермеры, подсобные хозяйства, граждане), продающая товары на рынке; 14 - продукция домашних хозяйств, которая предназначается для собственного применения; -производство, не упитывающееся из-за недостатков на предприятии статистического наблюдения. В то же время в своих научных разработках В.И. Авдийский и В.А. Дадалко предлагают произвести структуризацию ненаблюдаемой экономике: Ненаблюдаемая экономика = доля неформального сектора экономики + теневая экономика (скрытая и незаконная (подпольная)) + криминальная деятельность (в части незаконного перераспределения доходов и активов). Следовательно, можно увидеть, что продолжают образовываться новые подходы к трактованию категории «теневая экономика», характеристике ее составных частей и разновидностей. Беря во внимание продолжающееся объединение российской экономики и мирового рыночного хозяйства, на наш взгляд целесообразно применение наиболее ясных определений теневой экономики, что предоставит возможность избежать уже описанной выше ситуации, когда, с одной стороны, одни и те же явления (объекты) будут продолжать называться по – разному, а с иной, – разные категории указываться одной и той же терминологией. 15 Глава 2. Теневая экономика в России 2.1 Влияние теневой экономики на экономическое развитие Существование теневого сектора экономики — проблематика комплексного характера, она обладает не только экономическими, но политэкономическими, социальными и даже психологическими причинами. Мировой опыт и многочисленные научные разработки и исследования демонстрируют, что борьба с теневой экономикой должна проходить одновременно по всем имеющимся каналам. Любой перекос или сосредоточение мероприятий и средств только на одном направлении (к примеру, концентрация на укреплении контроля) может не только не закончится успешно, но и привести к совсем печальным последствиям —к примеру, к возрастанию теневого сектора [11, c.119]. Для более эффективного вывода экономики из тени нужно, во-первых, найти фундаментальные экономического причины явления. возникновения Основополагающими такого социально- «драйверами» ухода экономических агентов в тень являются [14, c.51]: — достаточно высокая налоговая нагрузка, особенно по налогам на прибыль (включая социальные взносы); — чрезмерная административные «зарегулированность» барьеры экономической осуществления деятельности, предпринимательской деятельности; — низкое качество государственных общественных институтов — отсутствие защиты прав собственности, независимого суда, свободы информации, общественного контроля над деятельностью правительства и пр.; — низкое качество регулирования рынка труда, проблематика нелегальной миграции, нелегальной рабочей силы; 16 — низкое качество предоставляемых государственных услуг и отсутствие видимой получаемых им для налогоплательщика государственных услуг и связи между объемом его уровнем налоговых обязательств; — коррупция среди представителей проверяющих органов. Указанный выше ряд причин вряд ли может быть устранен последовательным образом — все они взаимосвязаны между собой и формируют в конце концов «порочный круг». К примеру, достаточно высокая налоговая административная нагрузка образует стимулы для разрастания коррупции, злоупотреблением служебным положением, системой откатов, вынуждая налогоплательщиков подкупать проверяющего инспектора. В условиях отсутствия независимого суда и защиты прав собственности налогоплательщик в спорах с органами заведомо находится в проигрышной позиции. Вместо того, чтобы обращаться в суд и действовать внутри правового поля, экономический агент выберет иной способ — ему проще «договориться на месте». «Рентоориентированное» поведение представителей разных проверяющих органов, тем самым, благоприятствует закреплению низкого уровня гражданских прав и свобод, провоцируя тем самым определение и закрепление налогоплательщиком новой схем защиты, которая находится вне правового поля. Рассуждая о масштабах теневого сектора в России, можно указать такие главные закономерности. Объем теневого сектора тем выше и стимулы уходить в тень тем сильнее, чем: — выше налоговая нагрузка; — выше ставки налогов на прибыль и социальные взносы; — больше «зарегулирована» экономика; — ниже качество общественных институтов; — меньше удовлетворенность качеством государственных услуг; 17 — выше уровень безработицы. Масштаб теневого сектора характеризуется его удельным весом в структуре ВВП, доле занятых в нем, потерями бюджетных доходов и т. д. Достоверно дать оценку совокупному размеру теневого сектора в России достаточно сложно, постоянные официальные оценки не выставляются на публичное обозрение или отсутствуют. Тем не менее определенное представление о его размерах можно определить на базе исследования масштабов теневого сектора на рынке труда. В России оценки структуры неформального сектора производятся Росстатом. В наибольшей мере неформальные трудовые взаимоотношения распространяются по отношению к сельскому и лесному хозяйству, оптовой и розничной торговле сопоставления и строительству. демонстрируют, При что этом международные неформальные трудовые взаимоотношения распространяются России несколько меньше, чем в государствах с формирующимся рынком, но больше, чем в развитых государствах [16]. Доля неформальной занятости в общей численности занятых по видам экономической деятельности в 2017г.,% ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ 1,4 ОБРАЗОВАНИЕ 1,7 ЗДРАВООХРАНЕНИЕ 2,5 ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ 9,5 ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА 12,7 ТРАНСПОРТ И СВЯЗЬ 19,8 СТРОИТЕЛЬСТВО 31,7 ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ 39 СЕЛЬСКОЕ И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО 71,6 % Рис. 2.1 Доля неформальной занятости в общей численности занятых по видам экономической деятельности в 2017г., % [19] 18 Дополнительную информацию о распространении теневой деятельности предоставляют социологические научные разработки по вопросам теневой экономики в России, которые проводились Центром социально-политического мониторинга Института прикладных экономических исследований РАНХиГС [17]. Данные научные исследования демонстрируют, что в современное время в Российской Федерации около 26 % граждан заняты только на теневом рынке труда, т. е. основная работа таких граждан не подтверждается никакими официальными трудовыми договорами с работодателем. Около 41 % работников (примерно 31 млн. граждан) периодически или часто совмещают официальную трудовую деятельность с дополнительным заработком, который не оформляется официально. При этом именно дополнительная занятость является основополагающим драйвером привлечения в теневую деятельность — желание рабочих увеличивать собственные доходы вынуждает каждого второго прибегнуть к помощи дополнительной работе в неофициальном секторе. Только 11 % экономически активных граждан стремятся всегда официальным образом оформлять свои трудовые взаимоотношения при привлечении дополнительной подработки. Социологические исследования подтверждают данные Росстата, что лидерами по распространению теневой занятости являются отрасли торговли, строительства и сельского хозяйства. Кроме того, в строительстве и торговле осуществляется самое большое ущемление социальных прав сотрудников, которое можно связать с выплатой заработной платы «в конвертах». Около половины служащих в таких отраслях указывают, что получают зарплаты «в конвертах». Чаще всего в теневую деятельность включается население, которое входит или относится к малообеспеченным слоям граждан, с невысоким уровнем образования, а еще люди, в недалеком прошлом переместившиеся на новое постоянное место жительства. С позиции бюджетной политики наиболее значимой особенностью масштаба теневого сектора является не доля занятых в теневом секторе, а доля 19 скрытой заработной платы, которую необходимо оценивать на базе данных Росстата по системе национальных счетов. Данный показатель предоставляет обширное представление о масштабе и уровне уклонений от уплаты налогов на труд. Как просматривается на рисунке ниже, для доли теневой зарплаты присущ повышательный тренд, что можно отнести к признаку укрепления практики ухода в тень [18]. Доля скрытой заработной платы,% 34 33 32 31 30 29 28 27 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Доля скрытой заработной платы,% 2012 2014 2015 2016 2017 Линейная (Доля скрытой заработной платы,%) Рис.2.2 Доля скрытой заработной платы, % [18] Имеющаяся оценка доли скрытой заработной платы демонстрирует, что в 2006–2017 гг. она включала около трети полной заработной платы, т. е. половину от официальной («белой») зарплаты, которая являлась базой начисления налогов на труд. Объемы определения, скрытой заработной насколько большой платы предоставляет разрыв между возможности фактическим и потенциальным уровнем собираемости налогов на труд по отношению к официальной базе. По приблизительным подсчетам, недополученные бюджетные доходы включают около 6.5 % ВВП (около 4,4 % ВВП — социальные взносы и 2,9 % ВВП — НДФЛ) [8]. Дополнительный вклад в размер неформальной занятости привнес процесс нелегальной миграции. В научной работе V. Iontsev, I. Ivakhnyuk 20 приводятся статистические оценки, согласно которым количество нелегальных мигрантов составляет примерно около 8 млн. человек [9]. Проведение выборочных опросов Центра миграционных исследований продемонстрировали, что отличие в среднемесячной заработной плате россиян и мигрантов включило примерно 17 % [10]. Зная объем среднемесячной номинальной начисленной заработной платы сотрудников предприятий (в 2017 г. по статистическим данным Росстата, она составляет 27 739 руб.), можно грубо дать оценку величине фонда заработной платы в отрасли нелегальной миграции в 2017 г. в 180 млрд руб. Но, необходимо указать, что по причине недавних преобразований в отрасли миграционной политики — закреплением квот для зарубежных мигрантов — в современное время такая величина, возможно, сократилась. Тем не менее, беря во внимание, что кроме подоходного налога с недавних пор на заработную плату зарубежных граждан в ряде ситуаций также происходит начисление социальных взносов, в том числе в Пенсионный фонд, можно дать примерную оценку масштабу выпадающих доходов бюджета в порядке 60–70 млрд руб. ежегодно. 2.2 Положительные и отрицательные стороны существования теневой экономики в стране Необходимо отметить, что представление о теневой экономике как об отрицательном социально-экономическом явлении можно отнести к шаблонному умозаключению. Но, результаты теневой экономической деятельности нельзя оценить строго и это однозначно. Большое количество видов теневой экономики, в конечном итоге, скорее оказывают некоторую помощь в развитии официальной экономики, чем являются каким-то препятствием для ее развития. 21 Выделяют три положительные стороны теневой экономики в рыночном хозяйстве: “экономическая смазка” – происходит сглаживание перепадов в 1) экономической конъюнктуре благодаря переливам ресурсов между официальной и теневой экономикой; “социальный амортизатор” – происходит процесс погашения 2) отрицательных социальных издержек (а конкретно, неформальная занятость облегчает существующее материальное положение малоимущих, сокращая тем самым возникнувшую социальную напряженность); “встроенный стабилизатор” – теневая экономика является 3) определенной подпиткой официальной (неофициальная прибыль применяется для осуществления закупки продукции и услуг в официальном секторе, “отмытые” преступные капиталы должны быть обложены налогом и т.д.). Отрицательные стороны теневой экономической деятельности выражаются в разных социально-экономических трансформациях. Весомое деструктивное воздействие должно быть оказано на режим конкуренции, эффективность производственной деятельности и условий воспроизводства рабочей силы, структуру потребления, природную среду. Выделяют еще важные неэкономические последствия. Теневая экономика воздействует в ряде ситуаций и положительным образом на происходящие экономические процессы, это свойственно, естественно, некриминальной ее составляющей. К примеру, это можно отнести к деятельности, которая скрывается от учета и налогообложения, но привносящая определенный вклад в производство ВВП. Еще к числу позитивных сторон теневой экономики необходимо включить процесс предотвращения банкротств компаний и обеспечения занятости граждан. Определенная группа социологов исследуют нелегальный сектор как какую то реакцию на проявления безразличия и враждебности к гражданину 22 в современном обществе. Данному сектору, в отличие от легального, присуща меньшая отчужденность, а соглашения несут более личностную направленность. Граждане вынуждены больше довериться друг другу в условиях отсутствия легальных гарантий осуществления соглашений. Покупатель и продавец сами определяют те или иные контакты, так как опасность разоблачений не позволят продавцу предлагать собственные услуги обычными средствами. Как итог, увеличиваются транзакционные издержки осуществления данных соглашений. Необходимо представить соотношение положительных и отрицательных сторон влияния теневого сектора на официальную экономику в виде сравнительной таблицы (табл. 2.1). Таблица 1 Сравнение положительных и отрицательных сторон нелегальной экономики Отрицательные стороны Положительные стороны Деформация налоговой и Предоставление обеспечения бюджетной занятости и средств сфер к существованию граждан Процесс искажения мероприятий Реализация предотвращения макроэкономической банкротств компаний политики Наличие деформации структуры экономики Рост ВВП Наличие деформации структуры Формирование стимулов потребления форсирования НИОКР в официальном секторе Сокращение эффективности рыночного механизма, воздействие на режим конкурентной борьбы Нанесение ущерба в области воспроизводства рабочих Рост транзакционных издержек Наличие ограничения процесса инвестирования 23 По сути, воздействие нелегальной экономики на современное общество обычно есть скорее отрицательное, чем положительное явление. Существует позиция, что соотношение положительных и отрицательных (с позиции общества) эффектов нелегальной экономики находится в зависимости от ее масштаба. 2.3 Методы борьбы государства с теневой экономикой Борьба с нелегальными оборотами в Российской Федерации делает упор на ряд специализированных российских признаков, доля из которых обладает ментально-психологической природой и корнями уходит к советскому времени. Скептическое отношение к категориям «частная собственность» и «частное предпринимательство», низкий уровень финансовой и экономической просвещенности в конце концов приводит к тому, что в обществе не существует понимание вреда, который наносится экономике нелегальной деятельностью. Бытующая среди представителей проверяющих органов неофициальная «презумпция виновности» бизнесмена (налогоплательщика) и низкий уровень защиты прав формирует определенные импульсы к решению вопросов за пределами правового поля, что приведет к еще большему распространению коррупции и еще интенсивному послаблению формальных общественных институтов. Последствием предпринимательской правовой деятельности незащищенности является процесс отечественной перевода прав собственности и доли операций в иного рода юрисдикции — территории с завышенным уровнем общественных институтов. Особенно привлекательными в данном разделе являются низконалоговые юрисдикции — офшоры, которые кроме заниженных налоговых ставок предлагают 24 собственным резидентам защиты их бизнеса в пределах регулирования международного права. Беря во внимание описанное выше, борьба с нелегальными оборотами становится еще иерархичнее и обретает сложный характер. Мероприятия, которых достаточно было бы для других государств, в российской реальности на фоне завышенных проявлений коррупции и недоверия к профессиональной деятельности институтов по защите прав может быть мало. Данное предположение подтверждено опытами либеральных преобразований в Грузии — государства, во многом идентичной с Россией с позиции факторов и масштаба нелегального сектора экономики. Так, в Грузии для разрешения проблем скрытого сектора экономики потребовалось осуществление масштабных реформ и трансформаций, в т. ч. реформы правоохранительных органов, реформ госсектора, реформ уголовного права с ужесточением наказаний за экономические преступные деяния и ряда иных. Одновременно с этим упрощалось налоговое законодательство и реализована налоговая амнистия. Совокупный эффект сделанных преобразований был весьма видимым и ощутимым — за период 2013–2016 гг. объем поступлений в бюджет увеличился в реальном исчислении в 3,5 раза [11]. Кроме того, удалось увеличить уровень доверия к деятельности проверяющих систем, что позитивно воздействует на качество дисциплины налоговых отчислений. Уклонение от уплаты налогов есть только «вершина айсберга» проблематики нелегального сектора. Но, только эффект налоговых уклонений более заметен для правительства, так как он прямо описывает присутствие возможностей повышения налоговых сборов и увеличения доходов и расходов бюджета. Во время действия острого бюджетного дефицита вопрос роста налоговых сборов благодаря реализации легализации скрытых оборотов логично вышли на первый план. Но, опираясь на краткосрочные задачи быстрого увеличения дохода, правительство не должно допускать традиционной для подобных ситуаций ошибки — ограничения борьбы с 25 нелегальным сектором средствами по ужесточению контроля и наказания вместо совокупности мероприятий «кнута и пряника». Как уже было отмечено выше, попытки разрешения проблем определения дополнительного заработка благодаря ужесточению налогового контроля, оставив общую предпринимательскую среду без трансформаций, вопреки ожиданиям, могут повлечь за собой не увеличение сборов, а еще более интенсивное разрастание скрытого сектора и образованию новых схем уклонения от уплаты налогов. Социологические опросы подтверждают тезисы, что в отечественном обществе сформировалась ситуация, когда не вполне легальные виды ведения предпринимательской деятельности могут быть одобрены большей долей трудоспособных граждан государства. А конкретно: — 43,2 % опрошенных утверждают, что допустимо, когда люди, которые занимаются индивидуальной трудовой деятельностью, полностью или частично уклоняются от уплаты налогов; — 22,8 % опрошенных позитивно относятся к торговле «из рук в руки», минуя кассу; — 45,7 % безразлично относятся к проявлениям нелегальной активности; — 46,7 % позитивно относятся к тому, что большое число людей осуществляют строительные, ремонтные или иные виды работ, получая за это деньги в конвертах. Следовательно, нужно сконцентрировать определенные усилия правительства на осуществление информационной кампании по разъяснению гражданам криминальной базы нелегальных операций. Это предоставило бы возможность сформировать в сознании общества ясную логическую цепочку между налоговыми преступными деяниями и криминальной деятельностью, за реализацией которой предусматривается наказание, в т. ч. уголовная ответственность. 26 Заключение Подводя итог теоретико-экономического исследования теневой экономики, нужно сказать, что скрытые экономические взаимоотношения идут с человеком ногу в ногу на протяжении всего длительного исторического периода его существования. Долгое время, благодаря лидирующим позициям фермерского хозяйства и в большинстве своем персонифицированному социальному контролю, нелегальная экономика выражалась в довольно примитивном виде экономических преступных деяниях. Экономические преобразования, которые были проведены в Российской Федерации в 90-х годах, выдвинули определенные требования к укреплению роли государства в экономике и господствовало значение государственного предпринимательства. Малая защищенность несовершенной конкурентной частной борьбы, собственности, сокращение проявления эффективности традиционных инструментов обеспечения граждан продукцией пер-вой необходимости, обострением противостояний между свободным частным предпринимательством и правительством, повлекло за собой системное увеличение нелегальных экономических взаимоотношений. Вместе с вышесказанным, базой нелегальных экономических взаимоотношений в области малой предпринимательской деятельности является наличие несоответствия нормативно-правового регулирования производственно-хозяйственных процессов, экономическим интересам предпринимателей и устремленностью простых граждан (увеличение уровня жизни), что переносит их в нелегальный сектор экономики. Теневые экономические взаимоотношения играют в большей мере прогрессивную роль, так как благоприятствуют развитию института рыночной экономики, образованию и совершенствованию российской современной предпринимательской деятельности, а для наиболее бедных и незащищенных социальных слоев граждан это было инструментом фактического выживания. 27 Список используемой литературы Нормативно-правовые источники: 1. Российская Федерация. Федеральный закон Российской Федерации «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. 2. Российская Федерация. Постановление Правительства РФ от 22.07. 2008 г. за №556 3. Российская Федерация. Приказ федеральной службы занятости России «Об утверждении положения о порядке работы органов службы занятости с безработными гражданами, желающими организовать собственное дело в условиях выдачи им субсидий» № 37 от 30.03.1993 г., Книги и учебники: 4. Агарков Г. А. Минимизация негативного воздействия теневой экономики на социально-экономическое развитие региона :автореф. … д-ра экон. наук. Екатеринбург, 2016. 5. Алексина А.П. Генезис взяточничества и коррупции (исторический аспект) / А.П. Алексина, Ю.П. Князькин // Человек – Общество – Культура (по материалам 48-х Евсевьевских чтений): сб. науч. тр – Вып. 4. – Са-ранск: Издво Мордов. Гос. пед. Ин-та, 2015. – С. 124-136. 6. Беккер Г. Преступление и наказание: экономический подход // Истоки. Вып. 4. М.: ГУ-ВШЭ, 2017. С. 28 – 90. 7. Бекряшев А.К. Теневая экономика и экономическая преступность: электрон. учеб. / А.К. Бекряшев [и др.]; Омский государственный университет. – URL: http:// newasp.omskreg.ru/bekryash/. 8. Бессолицын. А. А. История Российского предпринимательства: учебник / А. А. Бессолицын. 3-е изд., перерб. и доп. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2016. – 400 с. 28 9. Бокун Н. Теневая экономика: понятие, классификация, информационное обеспечение / Н. Бокун, И. Кулибаба // Вопросы статистики. – 2017. – №7. – С. 3 – 10. 10. Буров В. Ю. Малое предпринимательство в России и Байкальском регионе. Монография / В. Ю. Буров, В.С. Потаев, А.П. Суходолов // Изд-во ИГУ, 2017. Иркутск: – 282 с. (357 с.) 11. Вайсберг Р. Е. Деньги и цены (подпольный рынок в период «военного коммунизма») / Изд. Госплана СССР. М., 1925. – 160 с. 12. Виленский А. Этапы развития малого предпринимательства в России / А. Виленский // Вопросы экономики. – 2016. – № 7. С. 30-38. 13. Винокуров М.А., Суходолов А.П. Экономика Иркутской области, Т. 3.. Иркутск:. Изд-во БГУЭП, 2017. – 432 с. 14. Винокуров М.А., Кустарная промышленность и промыслы в дореволюционной Сибири // М.А. Винокуров, А.П. Суходолов, ЭКО (научно– экономич. журнал СО РАН). – Новосибирск, 2017, № 9 15. Герасин А. Н. Теневые экономические отношения и их воспроизводство в рыночной системе хозяйства: диссертация... д-ра экон. наук:Москва, 2016 16. Глинкина С.П. Коррупция в России: причины, масштабы, качественные изменения. // Восток, № 1, 2017. С. 75 – 83. 17. Говоров И., Кокуев С. Теневая экономика и борьба с ней в Ленинграде в 1930-1940-х гг. // Вопросы истории. – 2017. - №12. С. 25-26. 18. Измерение теневой экономической деятельности / под ред. И. И. Елисеевой, А. Н. Шириной [и др.];. СПбГУЭФ, СПб.:2015. . – 295 с. 19. Киреенко А. П. Оценка уровня теневой экономики на основе показателей уровня и качества жизни населения / А. П. Киреенко, Ю. Б. Ива-нов // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2016. № 29
