Тема 1.Организация бухгалтерской службы банка. Документация, документооборот и контроль в банках
реклама
Тема 1.Организация бухгалтерской службы банка. Документация, документооборот и контроль в банках Задача 1.1 Расположите статьи активов в порядке убывания ликвидности и составьте баланс по действующей форме. Имеются следующие данные о статьях баланса Банка В по состоянию на 31 декабря 2006 года (тысяч тенге): Наименование статей 31 декабря 2006 года 31 декабря 2005 года Ссуды, полученные по соглашениям РЕПО 636 376 405 217 Денежные средства и счета в НБ РК 1 009 014 1 485 436 Уставный капитал 2 110 826 2 110 826 Финансовые активы, отражаемые по справедливой 227 653 339 757 Средства клиентов 6 082 756 3 485 506 Премии по акциям 1 810 1810 Средства в банках 1 752 226 736 695 Субординированный заем 239 851 336 085 Резерв переоценки инвестиции, в наличии для продажи -94 790 9 838 Ссуды, предоставленные клиентам 7 265 048 2 449 672 Выпущенные долговые ЦБ 2 919 121 0 Резерв переоценки ОС 130 406 131 807 стоимости через прибыли и убытки Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи 841 135 1 012 855 Обязательства по отложенному подоходному налогу 55 534 26 148 Общий резерв 78 253 0 Нераспределенная прибыль 34 390 78 253 Прочие обязательства 36 568 29 198 ОС и НМА 602 468 535 302 Прочие активы 533 557 54 971 Итого активы 12 231 101 6 614 688 Итого капитал 2 260 895 2 332 534 Итого обязательства 9 970 206 4 282 154 Задача 1.2 Какие из ниже перечисленных активов банка можно отнести высоколиквидным (первоклассным), ликвидным, труднореализуемым и безнадежным: ссуды; ценные бумаги; факторинговые операции; лизинговые операции; наличность в кассе; остатки на корреспондентских счетах; остатки средств на резервных счетах в НБ РК; здания и сооружения; нематериальные активы; просроченная задолженность по ссудам; долгосрочные вложения банка к Какие из перечисленных активов являются доходообразующими для банка, а какие не приносят дохода банку. Перечислите платные пассивы банка Задача 1.3 Расположите в порядке снижения стоимости, следующие виды ресурсов: текущие счета юридических лиц; текущие счета физических лиц; депозиты юридических лиц; привлеченные средства по векселю банка; выпущенные долговые ЦБ. Тема 2. Содержание плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня. Аналитический и синтетический учет в банка Задача 2.1 Счета какого класса относятся к активным и пассивным, балансовым и внебалансовым. Представьте в виде таблицы характеристику Типового плана счетов БВУ: Кл асс 1 Наи ме нова ние Четырехзн ачный код Акти 1001-1899 Счета данного класса являются активн ыми пассив ными балансо выми внебаланс овыми + - + - вы 2 3 4 5 6 7 Задача 2.2 Опишите структуру числового кода счета и определите, какие из приведенных случаев являются балансовыми, внебалансовыми, активными и пассивными: Счет является актив ным, пассив ным Краткосроч ные кредиты, предоставле нные клиентам банка активн ый контрактив ным, контрпассив ным - балансов ым, внебалан совым балансовы й № сч ет а Структура числового кода счета кла сс группа; подгруппа расшифров ка Акт ивы 1 41 1 Требования банка к клиентам; выданные кредиты банка; срок выданного кредита Аффиниров анные драгоценны е металлы в пути Банкноты и монеты в пути Обязательн ые резервы в НБ РК Процентны е доходы по ценным бумагам с фиксирован ным доходом, предназнач енным для торговли Возможные требования по выпущенны м непокрыты м аккредитив ам Условные требования по получению кредитов и депозитов в будущем Будущие обязательст ва по получаемы м кредитам и депозитам Процентны е расходы по депозитам до востребова ния Текущие счета клиентов Расчетные документы, неоплаченн ые в срок Резервный фонд банка Начисленна я амортизаци я по компьютер ному оборудован ию Создаваемы е (разрабатыв аемые) нематериал ьные активы. Земля, здания и сооружения Задача 2.3 Проанализируйте содержание вопроса и дайте правильный ответ: 1. Какой из перечисленных счетов является внебалансовым: длинная открытая валютная позиция – по дебету; объявленный уставный фонд – привилегированные акции – по кредиту; кредитные линии открытые иностранными государствами и зарубежными банками, учреждениями, организациями и предприятиями РК; разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет; условные обязательства по предоставлению кредитов и депозитов в будущем – по дебету; 2. Какой из перечисленных счетов является балансовым: потери по купле продаже и переоценке драгоценных металлов; прочие комиссионные расходы банка; возможные обязательства по выпущенным или подтвержденным гарантиям; счета «Депо»; позиция банка по форварду и спот; 3. Какой из перечисленных счетов является активным: корреспондентские счета банка в других банках; ценные бумаги с фиксированным доходом, удерживаемые до погашения; инвестиции в дочерние компании; прибыль до налога; выручка от реализации основных средств Тема 3. Учет расчетных операций. Учет межбанковских корреспондентских отношений Задача 3.1 В АО «Банк Т» открываются текущие счета профсоюза частной фирмы «Алатау», расчетный счет акционерного общества «Каргалы», текущий счет нерезидента представительства иностранной фирмы. Требуется: 1.2 изложить порядок открытия текущих, расчетных счетов; 1.3 в каких случаях банк открывает текущие, расчетные счета; 1.4 изложить порядок открытия счета нерезидентам Задача 3.2 Ниже приведен лицевой счет ТОО «В» с оборотами за декабрь месяц, открытый в коммерческом банке «Стройинвест»: Дата последней проводки 13.11.2008 Дата проводки банка Лицевой счет: 2203 Наименование Местонахождение банка Стройинвест КБ г. Алматы Клиент ТОО Анжела РНН 604567890567 Сальдо входящее Дата операции Сумма № док. МФО Счет Дебет Кредит 11.12.08 15.12.08 132 15.12.08 1512 15.12.08 130 15.12.08 132 3578,0 15.12.08 135 4757,0 15.12.08 131 1789,0 15.12.08 129 89,0 15.12.08 133 15.12.08 134 Итого оборотов: Сальдо исходящее на 16.12.08 Требуется: 4838,0 1527,0 3478,0 1578,0 2.1. определить итоги оборотов по дебету и кредиту лицевого счета ТОО «В» и установите исходящий остаток по состоянию на 16.12.04 2.2. укажите порядок и периодичность выдачи банком выписок из лицевого счета клиента Задача 3.3 АО «Б» (остаток на расчетном счете 560 млн.тг) 21.09.200Х передал в «Банк Т» платежное поручение на перечисление средств следующим поставщикам (тыс.тг): Спиртовому заводу г. Самары, на сырье, полученное Сахарному заводу (расчетный счет в том же банке) Платежи в бюджет 50000 19.09. 497000 188000 Задание: 3.1 охарактеризуйте, как поступит банк с платежными поручениями; 3.2 сколько дней действительно поручение; 3.3 в каких случаях принимаются к исполнению поручение клиента, при отсутствии средств на расчетном счете; корреспондентском счете банка; 3.4 как ведется учет документов, неоплаченных в срок; 3.5 составьте бухгалтерские проводки, укажите назначение отдельных видов экземпляров платежного поручения, отразите приведенные операции по лицевому счету: Тема 4. Учет кассовых операций. Учет операций с иностранной валютой Задача 4.1 6 октября 200Х г. в АО «Банк Т» поступило наличными: Сумма, тыс.тенге От ТОО «Флора" выручка от реализации товаров народного потребления 358,0 От АО «Диана» выручка от реализации сырья 476,0 От ИП «Дастан» плата за открытие банковского счета 3,5 №№ счетов дебет кредит От зав.склада банка Абеновой С.К. сумма неизрасходованного аванса, выданная ей ранее на покупку канцелярских товаров 5,0 Учетно-операционным работником составлен приходный кассовый журнал и его данные сверены со справкой кассира приходной кассы. Требуется: заполнить бланки приходных кассовых документов, которыми были оформлены вышеперечисленные операции и, указать назначение составных частей комплекта: охарактеризовать документооборот по приему наличных денег в кассу банка; заполнить приходный кассовый журнал составить проводки. Задача 4.2 Остаток на расчетном счете ТОО «Флора» составляет 1300 тыс.тг. 7 октября 200Х г. предприятием в АО «Банк Т» был предоставлен денежный чек для получения наличных денег на выплату заработной платы в сумме 625,8 тыс.тг. и платежное поручение на перечисление в бюджет налогов на добавленную стоимость и подоходных налогов, удержанных с заработной платы рабочих и служащих на сумму 412,0 тыс.тг. Требуется: 2.1 указать необходимые реквизиты денежных чеков; 2.2 какую проводку осуществляет менеджер счета и учетно-операционный работник при выдаче наличных денег из кассы банка на заработную плату предприятиям и организациям; охарактеризовать документооборот по выдаче наличных денег из кассы банка; 2.3 составить проводки Задача 4.3 9 октября 200Х г. АО «Банк Т» были выданы наличные деньги: Сумма, тыс.тенге ТОО «Пульс» для выплаты заработной платы 190,0 АО «Диана» для покупки 280,0 Корреспонденция счетов дебет кредит оборудования ТОО «Флора" для оказания материальной помощи работникам предприятия и на покупку канцелярских и хозяйственных товаров Экономисту отдела проблемных кредитов Стамгазину К.У. аванс на командировочные расходы 715,0 21,0 Требуется: 3.1 определить какими документами оформляются вышеуказанные расходные операции банка; 3.2 изложить порядок отражения расходных кассовых операций по счетам клиентов и составить проводки. Задача 4.4 Кассиром обменного пункта совершены следующие операции. Куплено иностранной валюты: американские доллары 800; евро 500; российские рубли 300. Продано иностранной валюты: американские доллары 1700; евро 990; российские рубли 42000. Курс покупки иностранной валюты установлен банком как курс НБ РК (120,5) плюс 1,0% курс продажи – как курс НБ РК плюс 1,6%. В конце дня кассиром представлен отчет в коммерческий банк. Требуется определить: 1. определите курсы валют; 2. изложите порядок документального определения операции по покупке и продаже наличной иностранной валюты; 3. какие документы представлены кассиром обменного пункта в банк вместе с отчетом; 4. составьте бухгалтерские проводки Тема 5. Учет операций банка с ценными бумагами Задача 5.1 Допустим, что Банк Капитал в январе 2001 года прибрел на фондовом рынке ценные бумаги, выпущенные и размещенные эмитентом в январе 2001 года со сроком обращения 3 года, на следующих условиях: Количество 1000 штук Номинальная стоимость 1000,00 тенге Доходность объявленная (ставка вознаграждения) 6% годовых Периодичность выплаты вознаграждения Ежемесячно Стоимость одной ценной бумаги на фондовом рынке 1020,00 тенге Общая стоимость ценных бумаг на фондовом рынке 1020000,00 тенге Комиссионный сбор, удерживаемый биржей с заключением сделки 5100,00 тенге Задание: Отразить на счетах бухгалтерского учета и указать суммы по операциям: покупку ценных бумаг, предназначенных для продажи на цену приобретения; начисления вознаграждения по ценным бумагам, предназначенным для торговли; выплаты вознаграждения Задача 5.2 Используя данные задачи 5.1 отразите на счетах бухгалтерского учета и укажите суммы по операциям: покупку ценных бумаг, годные для продажи на цену приобретения; начисления вознаграждения по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи; выплаты вознаграждения по ним Тема 6. Учет кастодиальной деятельности банка Задача 6.1 Определите содержание следующих записей: 1. Приход 7401 2. Приход 7408 3. Приход 7411 4. Приход 7409 5. Приход 7413 Тема 7. Учет операций по вкладам Задача 7.1 ТОО «Флора» обратилось в АО «Банк Т» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится в том же банке на сумму 270 тыс. тенге со сроком 6 месяцев. Процентная ставка по депозитам 15% годовых. Задание: охарактеризуйте организацию учета депозитных операций в банках второго уровня; дайте характеристику документам, на основании которых будет открыт депозитный счет ТОО «Флора»; составьте бухгалтерскую проводку и запись по открытию депозитного счета ТОО «Флора» в АО «Банк Т» Задача 7.2 Наступил срок возврата депозита ТОО «Флора». АО «Банк Т» начислил и выплатил проценты по депозиту. Сумма депозита и процентов по депозиту перечислена на расчетный счет ТОО «Флора». Задание: 2.1 определите сумму процентов по депозиту; 2.2 составьте бухгалтерские проводки по возврату депозита ТОО «Флора» и выплате ему процентов по депозиту Задача 7.3 АО «Рахат» в соответствии с договором об открытии депозита перечислило в АО «Банк Т» 38 млн. тенге. Расчетный счет АО «Рахат» открыт в АО «Банк К» (см.задание № ). По договору депозит привлечен на 3 месяца на условиях выплаты 10% годовых. Задание: 3.1 составьте бухгалтерские проводки по перечислению денежных средств АО «Рахат» из АО «Банк К», поступлению их в АО « Банк Т» и открытию депозита 3.2 охарактеризуйте виды депозитов, открываемых в банках 2-го уровня и особенности их учета. Тема 8. Учет кредитных операций Задача 8.1 Поступила сумма из «Банка Л» - 1250 тенге – основной долг по ссуде АО «А» и 620 тыс. тенге – проценты. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки. Задача 8.2 АО «Б» гасит кредит 30 млн. тенге и проценты за кредит 9 млн. тенге, из просроченных 4 млн. тенге. АО «Б» обслуживается в данном банке. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки. Задача 8.3 На дату погашения кредита у клиента ТОО «Диас» имеется денежные средства в сумме 450 тыс. тенге. По кредитному договору предприятие должно уплатить 750 тыс.тенге основного долга и 182 тыс.тенге – процентов по кредиту. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки по погашению кредита и процентов по нему и по просроченному кредиту Тема 9. Учет прочих операций банка Задача 9.1 Допустим, банк заключает соглашение с клиентом на покупку у последнего права требования по векселю 200 денежных единиц. При этом сумма дисконта составляет 40 тыс. тенге, и банк взимает с клиента комиссию за проведение операции – 6 тыс. тенге. По истечении 10 месяцев со дня заключения соглашения о форфейтинге покупателем продукции клиента банка производится погашение долгового обязательства (векселя). После подписания соглашения о форфейтинге на сумму денег, выплачиваемых клиенту банка осуществляется следующая бухгалтерская запись… Составьте бухгалтерские проводки Задача 9.2 Предположим, ТОО «А» заключило договор о поставке товара стоимостью 200 денежных единиц (тыс. тенге) с отсрочкой платежа 30 дней. Одновременно ТОО «А» заключает договор факторинга с банком. Договор предусматривает, что немедленно после поставки товара покупателю банк выплачивает продавцу в качестве досрочного платежа 80 процентов от суммы поставки. Остаток (сумма поставки минус сумма досрочного платежа минус комиссия банка) выплачивается продавцу в день поступления денег от дебитора. Комиссия банка по операциям факторинга составляет 2 процента. Составьтекорреспонденцию счетов с указанием суммы операции Тема 10. Учет операций банков с основными средствами, ТМЗ, нематериальными активами Задача 10.1 В кассу АО «Банк Т» поступила выручка от реализации основных средств в размере 25190 тенге Задание: 1. составьте бухгалтерские проводки 2. охарактеризуйте порядок оформления результатов поступления выручки от реализации списанных основных средств Задача 10.2 Составить схему проводок по покупку, оплате, получению, введению в эксплуатацию, амортизации и переоценке компьютера стоимостью 180000 тенге при полезном сроке жизни 3 года. Ликвидационная стоимость компьютера равна 36000 тенге. Коэффициент переоценки к=2, после переоценки ликвидстоимость оценена в 32000 тенге, продажа через 3 года по 35000 тенге. Задача 10.3 АО «Банк Т» приобрел канцелярские товары, бумагу для ксерокса соответственно на 98 тыс. тенге и 63 тыс. тенге. Одновременно согласно акта списывал бумагу на 23 тыс. тенге, бензин на 38 тыс. тенге, израсходованные в течение месяца Задание: 1. составьте бухгалтерские проводки: 2. охарактеризуйте аналитический учет хозяйственных материалов и порядок их учета Тема 11. Учет операций с собственным капиталом банка Задача 11.1 В АО « Банк А» проведены следующие операции: Основание операции Сумма, Корреспонденция счетов Наименование операции (название и номер тыс.тенге документа) От акционеров Банка А поступили денежные средства в счет взноса объявленного капитала (простые акции) в безналичном порядке 150000,0 От акционеров Банка А 50,0 поступили денежные средства в счет взноса объявленного капитала (простые акции) наличными Начислены за счет средств нераспределенного дохода прошлых лет банка дивиденды владельцам акций Банка А 5000,0 Выплачены наличными дивиденды владельцам акций Банка А 3000,0 Выплачены путем зачисления на расчетный счет учредителя дивиденды владельцам акций Банка А 2000,0 Банк А выкупил у акционеров собственные простые акции по их номинальной стоимости 110000,0 Решением собрания акционеров нераспределенный доход прошлых лет Банка А 2500,0 дебет кредит направлен на пополнение резервного капитала банка На основании решения собрания акционеров часть резервного капитала банка направлена на покрытие чрезвычайных расходов банка 1550,0 Задание: определите документы на основании которых проводятся данные операции, составьте бухгалтерские проводки по операциям банка Тема 12. Учет операций с дебиторами и кредиторами. Учет оплаты труда Задача 12.1 В АО «Банк А» проведены следующие операции: Наименование операции Осуществлена предоплата за услуги рекламного агентства «Луч» по производству и размещению рекламного продукта (рекламное агентство обслуживается Основание операции (название и номер документа) Сумма, тыс.тенге 150,0 в другом банке) Осуществлена предоплата магазину «Канцтовары» за канцелярские товары и бумагу (магазин является клиентом Банка А) 150,0 Корреспонденция счетов дебет кредит Осуществлена 100,0 предоплата фирме «Т» за бензин Получен (оприходован), но не оплачен хозяйственный инвентарь от магазина «Виола» (магазин является клиентом Банка А) 50,0 Получен (оприходован), но не оплачен компьютер от фирмы «ВЦ» (фирма не является клиентом 60,0 Банка А) Осуществлена предоплата фирме «Автосервис» за ремонт автомобиля 25,0 Осуществлена предоплата фирме «Техцентр» за ремонт компьютера 3,0 Осуществлена предоплата фирме «Стройсервис» за капитальный ремонт 250,0 здания филиала банка Банк А получил (оприходовал) от магазина «Канцтовары» бумагу и канцтовары на сумму 230,0 Транспортные средства 80,0 Банка А заправились на станциях фирмы «Т» бензином на сумму Фирма «Стройсервис» завершила капитальный ремонт здания филиала банка 500,0 Рекламное агентство 200,0 «Луч» разместило рекламу Банка А на ведущих телеканалах города Задание: определите, какие документы служат основанием для проведения данных операций; составьте бухгалтерские проводки по операциям банка; определите конечное сальдо по счетам Задача 12.2 В АО «Банк А» проведены следующие операции: Наименование операции Основание операции (название и номер документа) Сумма, тыс.тенге В конце месяца работникам аппарата управления начислены: основная заработная плата; оплата за время отпуска; компенсация за 5000,0 60,0 55,0 Корреспонденция счетов дебет кредит неиспользованный трудовой отпуск; 10,0 пособие по временной нетрудоспособности; пособия по беременности и родам; оплата работы в выходные и праздничные дни; единовременное пособие на рождение ребенка; оплата командировочных расходов сверх установленных законодательством норм 25,0 5,0 7,0 3,0 Удержаны и перечислены обязательные взносы в пенсионные фонды – в размере 10% с заработной платы работников Удержан подоходный налог с заработной платы работников Выплачена наличными заработная плата работникам аппарата управления по платежной ведомости Перечислена на картсчета заработная плата работникам аппарата 50,0 управления по списку Начислен социальный налог с фонда заработной платы Перечислены налоги в бюджет Задание: определите сумму обязательных взносов в пенсионные фонды; определите сумму к выдаче заработной платы; определите сумму заработной платы, перечисленной на карт-счета работников; составьте бухгалтерские проводки по операциям банка. Тема 13. Учет доходов и расходов банка Задача 13.1 АО « Банк Т» начислил по состоянию на 12 ноября проценты (тыс.тенге): по долгосрочным ссудам (клиенты обслуживаются банком «Банк К») 630,0; по краткосрочным ссудам (рас.380,0, частные счета открыты в других банках); по ценным бумагам, предназначенным для продажи с фиксированным доходом 210,0. По состоянию на 13 ноября уплачены по среднесрочным кредитам клиентами, которые обслуживаются в АО «Банк К» в сумме 630,0 тыс. тенге. От клиентов, которые обслуживаются другими банками, процентные доходы не поступили, по ценным бумагам с фиксированным доходом клиентами данного банка полностью выплачены. Задание: 1.1 охарактеризуйте порядок учета и оформления процентных доходов банка; 1.2 составьте бухгалтерские проводки: Задача 13.2 АО «Банк Т» поступила комиссия от клиентов, расчетные счета которых открыты в банке АО «Банк К» на 720 тыс. тенге за расчетно-кассовое обслуживание. Одновременно от АО «Рахат» поступила комиссия за сейфовые услуги. Сумма комиссии 620 тыс.тенге, расчетный счет АО «Рахат» открыт в другом коммерческом банке. Задание: 2.1 охарактеризуйте порядок учета и оформления 2.2 составьте бухгалтерские проводки банка в конце года. банковских комиссий; Задача 13.3 В конце года АО «Банк Т» проведены следующие операции: Наименование операции Начислена амортизация по служебному офису и хозяйственному Основание операции (название и номер документа) Сумма, тыс.тенге 4800,0 инвентарю Выдана заработная плата прочим работникам банка 352,0 Перечислены в бюджет налоги с работников банка, удержанные с заработной платы и премий 99,0 По предъявленному авансовому отчету сотруднику банка Абенову А.Б. 229,0 оплачиваются расходы по командировке Выдан аванс на командировочные расходы 92,0 Корреспонденция счетов дебет кредит Остаток аванса внесен в кассу наличными Погашена задолженность за недостачу материалов, выявленная в ходе инвентаризации 63,0 Выданы со склада материалы в подотчет 222,0 материально ответственному лицу Задание: составьте бухгалтерские проводки по операциям Тема 14. Учет налогообложения банков Задача 14.1 Определите виды разниц (постоянные, временные), которые могут возникнуть у банка при применении статей действующего Налогового кодекса. Приведите статьи Налогового кодекса. 1) Банк осуществил расходы, связанные с благотворительностью (Совету Ветеранов войны, детскому дому, детской клинической больнице), оказал спонсорскую помощь (проведение фестиваля детской песни, организация спортивных соревнований), арендовал объект, не используемый в предпринимательской деятельности (спортзал, кафе) 2) Банк возместил суммы командировочных и представительских расходов, которые превышают нормы, установленные Правительством РК и не имеют докуентального подтверждения. 3) Банк оплатил: пеню за несвоевременную оплату с финансовой организацией – 15000; пеню за несоблюдение срока подачи грузовой таможенной декларации Таможенному управлению – 3200; штраф за несвоевременную оплату налога на и мущество – 900; штрафы за возврат неиспользованных железнодорожных и авиабилетов – 2150. процентов по договору займа, заключенного 3) Банк приобрел компьютер стоимостью 100000 тенге, срок полезного использования 4 года. Норма амортизации, применяемая в бухгалтерском (методом прямолинейного списания) и налоговом учете, составляет 25% годовых. 4) В отчетном году ремонт автомашин составил – 2 450 000 тенге, компьютерного оборудования – 3 700 000 тенге, арендованного здания – 2 500 000 тенге. Стоимостной баланс на конец отчетного периода составил по автотранспорту – 8 000 000 тенге, компьютерного оборудования – 25 200 000 тенге. 5) Какова максимальная сумма вознаграждения по депозитам клиентов банка, в пределах которой можно отнести вознаграждения на вычеты Задача 14.2 Определите доходы и расходы не учитываемые при определении налогооблагаемого дохода, виды разниц (постоянные, временные), которые могут возникнуть у банка при применении статей действующего Налогового кодекса. Приведите статьи Налогового кодекса. 1. доход от операций с государственными ценными бумагами 2. вознаграждение по долговым ценным бумагам 3. вознаграждение по полученным займам 4. вознаграждение по размещенным депозитам 5. доходы (убытки) при реализации активов