Zadanija dlya prakticheskih zanyatij i samopodgotovkix

реклама
УО «Белорусский государственный экономический университет»
Г.В.Савицкая, Э.А. Левшевич
Особенности
АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
в других отраслях народного хозяйства
ПРАКТИКУМ
1
Минск 2011
Содержание дисциплины
«Особенности анализа хозяйственной деятельности в других отраслях
народного хозяйства»
(для студентов 4 курса ДЭТ ДФО)
Тема 1. Особенности анализа деятельности промышленных предприятий
1. Содержание и задачи анализа. Источники информации. Объекты анализа.
Показатели, характеризующие объемы деятельности предприятия (натуральные,
условно-натуральные и стоимостные).
2. Анализ динамики производства и реализации продукции. Методика оперативного и
итогового анализа выполнения плана производства и реализации продукции в
отчетном периоде. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам
продукции.
3. Анализ ассортимента и структуры продукции. Значение ассортиментной политики
предприятия. Факторы изменения ассортимента и структуры продукции. Методика
расчета влияния структуры производства и реализации продукции на показатели
работы предприятия.
4. Анализ рынков сбыта продукции. Анализ положения товаров на рынках сбыта.
5. Анализ остатков готовой продукции. Оценка риска невостребованной продукции.
6. Анализ качества
продукции. Показатели качества продукции и порядок их
определения. Расчет влияния качества продукции на объем производства продукции
в стоимостном выражении, выручку, прибыль, рентабельность и другие показатели.
Анализ потерь от брака. Причины изменения качества продукции и пути его
повышения.
7. Оценка конкурентоспособности продукции.
8. Анализ ритмичности производства и реализации продукции. Показатели
ритмичности, методика их расчета и анализа. Причины неритмичной работы и пути
их устранения.
9. Анализ факторов изменения выпуска и реализации продукции.
10. Методика подсчета и обобщения резервов увеличения производства продукции
11. Анализ обеспеченности промышленных предприятий трудовыми ресурсами по
категориям и профессиям. Анализ качественного состава трудовых ресурсов. Анализ
движения рабочей силы.
12. Анализ социальной политики предприятия и социальной защищенности членов
трудового коллектива.
2
13. Анализ полноты использования трудовых ресурсов на предприятии. Методика
определения сверхплановых целодневных, внутрисменных потерь рабочего времени.
Причины их образования и пути устранения.
14. Анализ интенсивности использования трудовых ресурсов.
Показатели
производительности труда. Методика их факторного анализа. Резервы роста
производительности труда. Методика определения их величины.
15. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Факторы
изменения уровня рентабельности персонала.
16. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. Изучение
объема, динамики, структуры основных средств, их движения и технического
состояния.
17. Анализ обобщающих показателей эффективности использования основных средств.
Систематизация и методика расчета влияния факторов на уровень
фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости и объем производства
продукции.
18. Анализ использования производственных мощностей предприятия и его
производственной площади.
19. Анализ работы оборудования: использования наличного оборудования, фонда
рабочего времени и мощности. Показатели экстенсивной и интенсивной загрузки
оборудования.
20. Методика расчета влияния факторов и подсчета резервов увеличения выпуска
продукции и повышения фондоотдачи и рентабельности основного капитала за счет
более полного использования оборудования.
21. Анализ обеспеченности производства сырьем и материалами и эффективности их
использования.
22. Определение оптимальной партии запаса и заказа.
23. Обобщающие и частные показатели эффективности использования материальных
ресурсов, методика их анализа.
24. Определение влияния материальных ресурсов на объем производства продукции.
Подсчет резервов увеличения выпуска продукции за счет более полного
использования материальных ресурсов.
25. Значение, задачи и объекты анализа себестоимости продукции промышленных
предприятий. Информационное обеспечение анализа себестоимости продукции.
26. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции. Определение
влияния факторов на изменение ее величины.
27. Анализ затрат на рубль продукции. Методика расчета влияния факторов на
изменение величины данного показателя.
28. Анализ себестоимости отдельных видов продукции. Методика расчета факторов
первого порядка: объема производства продукции, суммы постоянных затрат на весь
выпуск и уровня переменных затрат на единицу продукции.
29. Анализ материальных затрат в составе себестоимости продукции.
30. Анализ прямой заработной платы в составе себестоимости продукции
31. Анализ затрат на содержание основных средств в составе себестоимости продукции
32. Анализ затрат на управление и организацию производства
3
33. Анализ коммерческих расходов
34. Определение резервов снижения себестоимости продукции.
35. Анализ чувствительности себестоимости к управленческим
внутренним и внешним факторам.
воздействиям,
Тема 2. Особенности анализа деятельности в сельском хозяйстве
36. Основные его особенности, вытекающие из специфики отрасли. Анализ природных и экономических условий хозяйствования.
Анализ специализации и концентрации производства.
37. Анализ уровня интенсификации и эффективности производства. Общая характеристика финансового состояния предприятия.
38. Анализ производства продукции растениеводства. Методика расчета влияния
факторов.
39. . Анализ размера и структуры посевных площадей.
40. Анализ урожайности культур и факторов, формирующих ее уровень.
41. Методика выявления и подсчета резервов увеличения производства продукции
растениеводства.
42. Анализ производства продукции животноводства. Методика расчета влияния
факторов на изменение объема производства продукции.
43. Анализ размера и структуры стада животных. Определение влияния структуры стада
животных на объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и
рентабельность.
44. Анализ продуктивности животных и факторов, формирующих ее уровень. Анализ
обеспеченности животных кормами и эффективности их использования.
45. Методика выявления и подсчета резервов увеличения производства продукции
животноводства.
46. Анализ состава и структуры земельных угодий. Анализ уровня интенсивности
использования земельного фонда. Анализ эффективности использования земельных
угодий.
47. Анализ обеспеченности сельскохозяйственных предприятий основными средствами
и эффективности их использования. Факторы повышения капиталоотдачи и
рентабельности основных средств. Анализ использования тракторного парка,
комбайнов и автопарка.
48. Анализ обеспеченности предприятий трудовыми ресурсами. Анализ полноты
использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Анализ
эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ фонда заработной платы.
49. Анализ себестоимости продукции растениеводства и животноводства. Анализ затрат
на оплату труда. Анализ прямых материальных затрат.
50. Особенности анализа финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных
предприятий.
Тема 3. Особенности анализа хозяйственной деятельности в торговле
51. Специфика торговой деятельности и основные особенности методики ее анализа.
52. Анализ динамики и выполнения плана товарооборота по видам реализации,
товарным группам и видам товаров. Факторы изменения объема товарооборота.
Методика расчета их влияния.
53. Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов. Анализ
поступления товаров. Определение оптимальной партии завоза товаров. Анализ
4
товарных запасов и товарооборачиваемости. Факторы изменения скорости
оборачиваемости
товаров.
Определение
эффекта
от
ускорения
товарооборачиваемости.
54. Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов в
торговле.
55. Анализ состояния, развития и полноты использования материально-технической
базы торговли.
56. Анализ издержек обращения. Факторы изменения уровня и суммы издержек
обращения в целом по предприятию. Методика расчета их влияния.
57. Анализ отдельных статей издержек обращения. Резервы снижения издержек
обращения в торговле.
58. Анализ валового дохода и факторов, определяющих его сумму и уровень.
59. Анализ прибыли от торговой деятельности. Факторы изменения ее суммы. Методика
расчета их влияния. Резервы увеличения прибыли.
60. Показатели рентабельности в торговле. Методика их расчета и анализа. Резервы
роста рентабельности.
Тема 4. Особенности анализа деятельности строительных организаций
61. Анализ объемов, структуры и качества строительно-монтажных работ. Анализ
выполнения плана ввода в действие объектов и сроков строительства. Анализ
состояния остатков незавершенного строительства. Анализ ритмичности работы
строительной организации.
62. Анализ
себестоимости
строительно-монтажных
работ.
Пути
снижения
себестоимости строительной продукции.
63. Особенности анализа финансовых результатов в строительстве.
64. .Анализ использования основных средств производства в строительстве.
65. Анализ использования материальных ресурсов в строительстве.
Основная литература
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. -Минск: Выш. школа, 2008.
(под редакцией профессора В.И.Стражева).
2. Анализ хозяйственной деятельности в строительстве. – Минск, БГЭУ, 2010.
3. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
Минск: БГЭУ, 2010.
4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М:
Проспект, 2008.
5. Кравченко Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли. –М.:
Новое знание, 2008.
6. Русак Н.А. Экономический анализ деятельности перерабатывающих предприятий
АПК, -М.: Агропромиздат, 1990.
7. Савицкая Г.В. Экономический анализ. –М: ИНФРА-М, 2011.
8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: ИНФРА-М,
2011.
5
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК/ 8-е пер.
издание. ––М: ИНФРА-М, 2011.
10.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. –
М.:ИНФРА-М, 2009.
Задания для семинарских и практических занятий
Тема 1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Вопросы для обсуждения и контроля знаний
1. Каковы значение и задачи анализа производства и реализации продукции?
2. Какие источники информации используют для анализа производства и реализации
продукции?
3. Охарактеризуйте в целом методику анализа производства и реализации продукции.
4. Как анализируется динамика и выполнение плана производства и реализации
продукции?
5. Какова методика оценки ассортиментной и структурной политики предприятия?
6. Что такое структура продукции (услуг) и как она влияет на экономические показатели
деятельности предприятия? Выгодны ли изменения в структуре производства для
предприятия и в каких случаях?
7. Охарактеризуйте основные способы расчета влияния структуры продукции на объем ее
производства в стоимостном выражении и на сумму выручки.
8. Назовите обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
9. Как рассчитывают влияние качества продукции на объем ее производства в стоимостном
выражении, на сумму выручки, прибыли и другие показатели?
10. Изложите методику анализа ритмичности работы предприятия.
11. Назовите факторы изменения объема реализации и производства продукции (услуг).
12. Перечислите основные источники резервов увеличения объема производства и
реализации продукции. Как определяют величину данных резервов?
13. На основании приведенных данных определите базисные, цепные и среднегодовые
темпы роста и прироста объема производства и реализации продукции:
ххх1
Год
Объем производства в текущих 90
ценах, млрд руб.
Объем реализации в текущих 88
ххх2
97
ххх3
105
ххх4
110
ххх5
134,4
90
99
113
136,6
6
ценах, млрд руб.
Индексы цен
1,0
1,05
1,06
1,04
1,12
14. Используя нижеприведенные данные определите:
а) абсолютное и относительное отклонение от плана по объему производства и
реализации продукции;
б) изменения в структуре произведенной продукции и влияние данного фактора на
объем выпуска продукции в стоимостном выражении и на сумму полученной выручки.
в) ответьте не вопрос, почему неодинаковы темпы роста объема производства
продукции
в физическом и стоимостном измерении, учитывая, что выпуск продукции
отчетного и прошлого периода выражены в одинаковых ценах.
Цена 1 т
Объем производства,
Объем реализации, т
Вид продукции
продукции,
т
млн руб.
Прошлый Отчетный Прошлый Отчетный
период
период
период
период
А
150
600
600
615
620
Б
50
400
600
420
580
Итого
1000
1200
1035
1200
15. Исчислите коэффициент сортности продукции в прошлом и отчетном периоде и дайте
оценку работы предприятия по улучшению качества продукции.
Установите, насколько изменилась стоимость произведенной продукции за счет ее
сортового состава.
Сорт продукции
Цена 1 т, млн руб.
Объем реализации, т
Прошлый период
Отчетный период
Продукт А
Высший
160
360
420
Первый
135
240
180
Итого
600
600
Продукт Б
Высший
60
200
390
Первый
40
200
210
Итого
400
600
16. На основании приведенных данных изучите структуру рынков сбыта, положение товаров
на рынках сбыта и их доходность.
Показатели
Изделие А
Объем реализации
продукции, т
Цена единицы продукции,
млн руб.
Себестоимость
единицы
продукции, млн руб.
Прибыль, млн руб.
Рентабельность, %
Изделие Б
Внутренний рынок
ххх1
ххх2
ххх3
ххх1
Экспорт
ххх2
ххх3
500
492
465
100
123
155
140
145
160
150
170
190
117
120
125
117
120
125
7
Объем реализации
продукции, т
Цена единицы продукции,
млн руб.
Себестоимость продукции,
млн руб.
Прибыль, млн руб.
Рентабельность, %
200
252
377
150
168
203
40
46
52
45
56
60
38
42
45
40
46
50
17. На основании приведенных данных определите скорость продаж
произошедшим изменениям.
Удельный
вес в общем выпуске, %
и дайте оценку
Вид
продукции
Остаток Объем Объем
Остаток Прирост
на
выпуска реализации на конец остатка
начало за год,т за год, т
года, т т
%
года, т
A
75
600
620
55
Скорость
продаж, дни
прошотчетлый год ный
год
40
Б
60
600
580
80
40
18. На основании приведенных данных рассчитайте единичные групповые и интегральные
показатели конкурентоспособности изделия.
Показатели
Оцениваемый
вариант
Технические параметры
Объем, кг
5,5
Количество режимов
4
стирки
Количество
дополнительных
функций
6
Продолжительность
стирки, мин.
90–100
Число оборотов
400-600-800-1200
центрифуги
Количество ячеек в
кювете
4
Экономические параметры
Цена, у.д.е.
600
Расход электроэнергии
2,2
в сутки, кВт.ч
Расход воды, л
65
Итого
-
BOSCH
WFF 1201
gi
5
3
ai
G
0,4
0,2
4
0,1
120–135
600–1200
0,1
0,15
3
0,05
500
1,9
0,6
0,25
59
-
0,15
-
-
0,911
8
19. Определите коэффициент ритмичности и коэффициент вариации, укажите возможные
причины аритмичности и как она влияет на результаты хозяйственной деятельности
предприятия.
Показатель
Удельный вес, %
план
32
Декады
2-я
план
факт
34
33
1-я
факт
30
3-я
план
34
факт
37
20. Рассчитайте, на сколько изменился выпуск продукции за счет:
а) численности промышленно-производственного персонала и выработки одного
работника;
б) размера основных средств и их фондооотдачи;
в) стоимости использованных материальных ресурсов и материалоотдачи.
Сделайте выводы по результатам анализа.
Показатель
Стоимость валового выпуска продукции, млн руб.:
 в сопоставимых ценах
 в текущих ценах
Стоимость реализованной продукции, млрд руб:
в сопоставимых ценах
.
в текущих ценах
Среднесписочная численность ППП, чел.
Среднегодовая стоимость основных средств,
млрд руб.
Сумма материальных затрат, млрд руб.
Прошлый
период
Отчетный
период
110
110
113,2
113,2
120
134,4
122,0
136,6
250
80
275
88
40
50
21. Определите факторы первого порядка изменения объема продаж в абсолютном и
относительном выражении.
По данным решения задачи 20 определите, насколько увеличился/уменьшился объем
реализованной продукции за счет факторов изменения объема выпуска продукции.
Сделайте выводы по результатам анализа.
Показатель
Остаток готовой продукции
на начало периода
Выпуск продукции
Остаток готовой продукции
на конец периода
Объем реализованной
продукции
Значение показателя
(в сопоставимых ценах),
млрд руб.
t0
t1
24
20,8
Изменение объема продаж
млрд руб.
?
%
?
110
120
?
?
20,8
?
18,8
?
?
?
?
?
9
Тема 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопросы для обсуждения и контроля знаний
1. Как анализируется обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по
количественным и качественным параметрам?
2. Какие показатели используют для характеристики движения трудовых ресурсов на
предприятии и как определяют их уровень?
3. Как определяют резерв увеличения производства продукции за счет создания новых
рабочих мест?
4. Изложите методику анализа выполнения плана социального развития предприятия и
социальной защищенности членов трудового коллектива.
5. По каким показателям оценивают полноту использования трудовых ресурсов на
предприятии? Как определить сверхплановые целодневные и внутрисменные потери
рабочего времени?
6. Как определяют резерв увеличения производства продукции за счет сокращения потерь
рабочего времени?
7. Охарактеризуйте
обобщающие,
частные
и
вспомогательные
показатели
производительности труда и методику их расчета.
8. Постройте структурно–логическую факторную модель среднегодовой выработки
промышленно–производственного персонала и запишите алгоритм расчета влияния
факторов одним из способов детерминированного анализа.
9. От каких факторов зависит уровень среднечасовой выработки на промышленных
предприятиях, и какие способы можно использовать для определения их влияния?
10. Как определяют изменение и резерв увеличения выпуска
за счет роста
производительности труда?
11. Охарактеризуйте методику анализа эффективности использования трудовых ресурсов.
12. Изложите методику анализа использования фонда заработной платы.
Задания для закрепления материала
На основании приведенных данных:
1. Установите факторы изменения фонда рабочего времени и дайте оценку полноты
использования трудовых ресурсов на предприятии.
2. Рассчитайте показатели производительности труда и объясните причины разного
прироста исчисленных показателей производительности труда.
3. Рассчитайте влияние факторов на изменение среднегодовой выработки ППП и
рабочего.
4. Установите изменение среднечасовой выработки за счет непроизводительных потерь
рабочего времени, внедрения оргтехмеропритий, повышения уровня интенсивности
труда.
5. Рассчитайте влияние трудовых факторов на объем производства продукции;
6. Определите возможный прирост валовой продукции за счет более полного и
интенсивного использования трудовых ресурсов.
7. Проанализируйте эффективность использования персонала предприятия и факторы
изменения прибыли на одного работника.
10
8. Изучите факторы изменения фонда заработной платы и эффективности его
использования на предприятии.
9. Проанализируйте соотношение темпов роста производительности труда и уровня его
оплаты на предприятии.
10. Укажите пути повышения эффективности и интенсивности использования
производственного персонала на предприятии.
Показатель
Объем производства продукции в сопоставимых
ценах, млн руб.
Объем производства продукции в текущих ценах,
млн руб.
Сумма прибыли от операционной деятельности,
млн руб.
Среднесписочная численность производственного
персонала, чел.
В том числе рабочих
Отработано дней всеми рабочими за год
Отработано часов всеми рабочими за год
Относительная
эконоомия
фонда
рабочего
времени, чел.–ч
В том числе за счет :
а) инновационных мероприятий
б) интенсивности труда (перевыполнения
норм выработки рабочими)
в) изменения структуры производства
г) непроизводительных затрат труда
Фонд заработной платы производственного
персонала, млн руб.
В том числе переменная его часть, млн руб.
Фонд заработной платы рабочих, млн руб.
Значение показателя
Прошлый год Отчетный год
110000
120000
110000
134400
20550
30680
250
200
45000
360000
275
220
48400
372680
–19720
–16200
–3620
–4200
+4300
25000
16250
18000
29700
19000
22176
Тема 3. Анализ использования основных средств
Вопросы и задания для контроля знаний
1. Каковы задачи и источники информации анализа использования основных средств?
2. Какие показатели характеризуют движение и техническое состояние основных средств?
3. Как определяется уровень обеспеченности предприятия основными средствами
производства?
4. Для чего и как рассчитываются показатели капиталовооруженности и технической
вооруженности труда?
5. Какие показатели характеризуют эффективность и интенсивность использования
основных средств и как они рассчитываются?
6. Запишите факторную модель рентабельности основного капитала и алгоритм расчета
влияния факторов.
11
7. Запишите факторную модель капиталоотдачи основных средств и алгоритм расчета
влияния факторов.
8. От каких факторов зависит капиталоотдача действующего технологического
оборудования и какова методика расчета их влияния?
9. Что понимают под производственной мощностью предприятия и за счет чего может
измениться ее величина? Какие показатели характеризуют полноту ее использования?
10. Охарактеризуйте методику анализа использования оборудования.
11. Изложите методику анализа определения резервов увеличения выпуска продукции и
капиталоотдачи за счет более полного использования основных средств.
Задания для закрепления знаний
1. На основании приведенных данных определите изменения:
а) в наличии, составе и техническом состоянии основных средств;
б) в уровне капиталовооруженности и технической вооруженности труда.
Показатель
Здания и сооружения
Машины и оборудование
Измерительные приборы
Транспортные средства
Инструмент
Всего основных средств по первоначальной
стоимости
Износ основных средств
Справки.
1.Среднесписочная численность рабочих в
наибольшую смену, чел.
2. За отчетный период, млн руб.:
а) поступило основных средств
б) выбыло основных средств
3. Остаток основных средств на начало года
Сумма на конец года, млн руб.
Прошлый год
Отчетный год
28500
30000
38000
43000
2500
3000
10000
10500
3000
3500
82000
90000
25600
27000
149
165
17000
10000
75000
18000
10000
82000
2. На основании приведенных ниже данных определите:
а) показатели использования наличного оборудования по количеству, времени работы и
мощности и дайте оценку изменения их уровня;
б) изменение выпуска продукции за счет количества действующего оборудования, времени
его работы и выработки продукции за 1 машино–час;
в) резервы увеличения производства продукции за счет:
- увеличения парка оборудования на две единицы,
- сокращения целодневных простоев каждой единицы оборудования на 4 дня,
- повышения коэффициента сменности работы оборудования на 0,1,
- сокращения внутрисменных простоев на 0,15 ч за смену,
- повышения выработки за 1 машино–час на 30 тыс.руб.
12
г) показатели эффективности и интенсивности использования ОС и факторы изменения их
уровня:
д) резервы роста капиталоотдачи ОС и уровня их рентабельности за счет увеличения
выпуска продукции (данные решения п. 12в)
и сдачи в аренду неиспользуемого
оборудования на сумму 1500 млн руб. Стоимость 2 дополнительных единиц оборудования –
800 млн руб.
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Сумма прибыли от основной деятельности,
млн руб.
Объем производства продукции млн руб.:
 в текущих ценах
 в сопоставимых ценах
Выручка от реализации продукции, млн руб.
Среднегодовая стоимость, млн руб.:
– основных средств производства
– действующих машин и оборудования
Количество оборудования, ед.:
- наличного
– установленного
– действующего
Отработано всем оборудованием:
– дней
– смен
– часов
Фонд времени работы оборудования, маш.–ч:
– календарный
– режимный
– плановый
–фактический
20550
30680
110000
110000
113250
134400
120000
136640
80000
37400
88000
42300
44
42
40
47
46
45
10000
20000
160000
10989
20000
150000
367920
188160
169200
160000
394200
201600
177400
150000
3. Проанализируйте степень использования производственной мощности предприятия,
факторы ее изменения и установите, как изменилась издержкоемкость продукции,
прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия
за счет неполного ее использования в отчетном периоде
Показатель
Значение показателя
Прошлый Отчетный Изменепериод
период
ние
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, млн руб.
Производственная мощность в сопоставимых ценах,
млн .руб.
110000
1350000
120000
150000
+10000
+15000
13
Прирост производственной мощности за счет:
а) ввода в действие нового и модернизации
оборудования
б) реконструкции цехов
в) инновационных мероприятий
Уровень переменных затрат на рубль продукции, руб.
Сумма постоянных затрат за год, млн руб.
Выручка от реализации продукции, млн руб.
+10500
+2500
+2000
0,52
40000
136640
Тема 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопросы для обсуждения и контроля знаний
1. Как анализируется обеспеченность предприятия материальными ресурсами?
2. Изложите методику анализа состояния складских запасов материальных ресурсов.
3. Как определяется оптимальная партия заказа и запаса?
4. Что собой представляет ABC-анализ и XYZ-анализ в управлении запасами?
5. Перечислите
показатели,
характеризующие
эффективность
использования
материальных ресурсов.
6. От каких факторов зависит общая материалоемкость и материалоемкость отдельных
видов продукции?
7. Назовите факторы изменения прибыли на рубль материальных затрат и изложите
методику расчета их влияния.
Задания для закрепления материала
1. На основании приведенных данных рассчитайте изменение выпуска продукции за счет
количества закупленного сырья, изменения переходящих остатков, сверхплановых
отходов и расхода на единицу продукции:
Показатель
Масса закупленного сырья, т
Изменение переходящих остатков, т
Отходы, т
Количество выпущенной продукции,
шт.
Расход сырья на единицу продукции, т
Изменение нормы расхода, т
Материал Х
Прошлый Отчетный
период
период
Материал Y
Прошлый Отчетный
период
период
500
-20
20
1000
555
-10
25
1200
310
+20
10
1000
345
+30
15
1200
0,5
0,45
-0,05
0,28
0,25
-0,03
14
В том числе за счет:
- технологии производства
- качества сырья
-0,07
+0,02
-0,05
+0,02
2. Охарактеризуйте показатели эффективности использования материальных ресурсов и на
основании приведенных данных рассчитайте их уровень:
Значение показателя
Прошлый
Отчетный
период
период
Показатель
Прибыль от основной деятельности, млн руб.
Выручка, млн руб.
Объем производства продукции, млн руб.
Материальные затраты, млн руб.
В том числе:
сырье и материалы
топливо
энергия
20550
113250
110000
40000
30680
136640
134400
50000
30600
5400
4000
39900
5600
4500
3. На основании вышеприведенных данных определите влияние факторов на изменение
суммы прибыли на рубль материальных затрат.
4. Используя нижеприведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась
общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий и оцените полученные
результаты :
Показатель
Объем производства, т
Цена 1 т, млн руб.
Расход материала X на единицу
продукции:
масса, т
цена, млн руб.
Расход материала Y на единицу
продукции:
Изделие А
Прошлый
Отчетный
период
период
600
600
150
168
0,6
50
0,5
60
Изделие Б
Прошлый Отчетный
период
период
400
600
50
56
0,35
50
0,40
60
15
масса, т
цена, млн руб.
0,3
20
0,3
25
0,25
20
0,2
35
5. Рассчитайте оптимальный размер заказа (EOQ), требуемое количество заказов и
интервал поставки, если стоимость выполнения одной партии заказа равна 2 млн руб..,
годовая потребность в данном сырье – 2000 т, затраты по хранению 1 т
– 200 руб.
Продолжительность выполнения одного заказа – 10 дней.
6. Компания покупает сталь для своих производственных нужд. Годовая потребность в
стали составляет 80000 т. Стоимость выполнения 1 заказа – 500 тыс. руб .
Продолжительность выполнения заказа – 10 дней. Затраты по хранению 1 т стали – 20 тыс.
руб.
Рассчитайте:
а) оптимальный размер заказа,
б) оптимальный размер запаса,
в) уровень запаса, при котором необходимо делать очередной заказ.
7. Фирме по компьютерным системам необходимо иметь диски под системные
программы, спрос на которые в данный момент составляют 40000 штук в год. Стоимость
размещения одного заказа 60 000 руб. Издержки по хранению 1 диска составляет 2 % от
его стоимости, равной 10 000 руб. Время выполнения одного заказа – 5 дней.
Требуется:

определить оптимальный размер одного заказа, количество заказов и интервал поставки;

оценить чувствительность данных показателей к изменению спроса (фактически спрос
составил 24000 дисков);

как отреагирует руководство фирмы, если стоимость размещения одного заказа составит
50 000 руб.
8. Компания занимается продажей компьютеров, спрос на которые составляет 50 шт. в
неделю. Стоимость одного компьютера – 5000 тыс. руб. Стоимость подачи одного заказа 150
тыс. руб, а издержки хранения –1,5 % от стоимости компьютера. Время размещения одного
заказа 10 дней.
Требуется:

найти оптимальный размер заказа, количество заказов и интервал поставки;

в настоящее время компания заказывает компьютеры по 150 штук. Какой будет величина
экономии, если заказы будут делаться в размере, определенном в п.1;

определить, как изменятся все показатели п.1, если издержки хранения уменьшаться с
1,5 до 1 %.
Тема 5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
16
Вопросы и задания для контроля знаний
1. Каковы значение и задачи анализа себестоимости продукции (услуг)?
2. От каких факторов зависит организация анализа себестоимости продукции и услуг?
3. Назовите основные источники информации, необходимые для анализа себестоимости
продукции и услуг.
4. Охарактеризуйте основные методы деления затрат в зависимости от динамики
производства продукции (услуг) на постоянные и переменные.
5. Изложите методику анализа общей суммы затрат на производство продукции.
6. Как определить изменение себестоимости произведенной продукции
за счет
ресурсоемкости и цен на ресурсы?
7. Как рассчитывается и анализируется показатель издержкоемкости продукции?
8. Изложите методику анализа себестоимости отдельных видов продукции.
9. Назовите факторы и сконструируйте факторные модели изменения суммы:
а) прямых материальных затрат;
б) прямой заработной платы персонала;
в) затрат на содержание основных средств;
г) накладных и коммерческих расходов.
10. Назовите основные источники и порядок определения резервов снижения себестоимости
продукции.
11. Как и для чего производится анализ чувствительности себестоимости к управленческим
воздействиям?
Задания для закрепления материала
1. На основании приведенных данных определите величину и факторы изменения:
а) общей суммы затрат на производство продукции;
б) издержкоемкость продукции;
в) себестоимости отдельных изделий;
г) суммы прямых материальных затрат на единицу продукции;
д) суммы прямой зарплаты на единицу продукции.
Изделие А
Изделие Б
Показатель
Прошлый Отчетный Прошлый Отчетный
период
период
период
период
Объем производства, т
600
600
400
600
Цена единицы продукции, млн руб.
150
168
50
56
Себестоимость единицы продукции,
120,0
126,0
45
48
млн руб.
В том числе переменные затраты
72,0
80,0
27,0
38,0
Из них:
прямая заработная плата
15
16,8
4,5
4,9
сырье и материалы
36
37,5
22,5
31,0
Трудоемкость изделия, чел.–ч
500
480
150
140
Уровень оплаты 1 чел.–ч, тыс.руб.
30
35
30
35
Расход сырья на изделие, кг:
17
Y
Z
Цена 1 кг сырья, тыс.руб:
Y
Z
600
300
500
300
350
250
400
280
50
20
60
25
50
20
60
25
2. На основании данных предыдущего задания определите резерв снижения
себестоимости изделия А за счет увеличения выпуска продукции на 5 % и сокращения суммы
постоянных расходов на 4,13 %.
3. Оцените чувствительность себестоимости изделия А к изменению цен. Ожидается,
что в связи с инфляцией цены на сырье и материалы возрастут на 15 %, а уровень оплаты
труда повысится на 10 %, амортизация основных средств, составляющая в полной
себестоимости изделия 20 %, увеличится на 12 %.
4. Оцените чувствительность себестоимости изделия Б к изменению технологии его
изготовления, которое вызовет сокращение расхода материала Y – на 10 %, материала Z –
на 5 %, но при этом возрастет сумма постоянных затрат по данному изделию на 20 %.
Тема 6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Назовите основные задачи и источники данных для анализа финансовых результатов.
2. Охарактеризуйте основные показатели прибыли и порядок их расчета.
3. От каких факторов зависит общая сумма брутто–прибыли отчетного периода?
4. Как влияет учетная политика на формирование прибыли предприятия?
5. Что такое маржа покрытия и от каких факторов зависит ее величина?
6. Какую роль играет маржа покрытия при оценке эффективности производства отдельных
видов продукции?
7. Изложите методику расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
8. Как определяется влияние структуры продаж на прибыль предприятия?
9. Какие факторы определяют уровень среднереализационных цен и как рассчитывают их
влияние?
10. Как проводится анализ прочих финансовых результатов?
11. Охарактеризуйте основные показатели рентабельности и методику их расчета.
12. Запишите факторную модель и методику расчета влияния факторов на изменение уровня
рентабельности продукции, оборота и капитала.
13. Назовите основные источники резервов увеличения прибыли и методику их подсчета.
14. Запишите алгоритм расчета резервов повышения уровня рентабельности.
15. Изложите методику анализа чувствительности
финансовых результатов к
управленческим воздействиям.
Задания для закрепления материала
1. На основании приведенных данных проанализируйте состав и динамику прибыли
18
Показатель
Выручка (нетто) от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
В том числе переменные затраты
Маржинальная (валовая) прибыль
Постоянные расходы периода
Прибыль от основной деятельности
Доходы
от
инвестиционной
деятельности
(процентные доходы)
Сальдо внереализационных финансовых результатов
Общая сумма брутто–прибыли отчетного периода
Проценты к уплате
Общая сумма прибыли до налогообложения
Сумма налогооблагаемой прибыли
Налог на прибыль и экономические санкции по
платежам в бюджет
Чистая прибыль
Дивиденды
Выплаты стимулирующего и социального характера
Нераспределенная (капитализированная) прибыль
отчетного периода
Значение показателя,
млн руб.
Прошлый
Отчетный
период
период
113250
136640
92700
105960
55620
69900
57630
66740
37080
36060
20550
30680
1185
1245
415
22150
2150
20000
16000
4500
875
32800
2800
30000
25000
7000
15500
5800
3625
6075
23000
9200
4600
9200
2. На основании приведенных ниже данных проанализируйте факторы изменения
прибыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятию
Изделие А
Изделие Б
Показатель
Прошлый Отчетный Прошлый Отчетный
период
период
период
период
Объем продаж, т
615
620
420
580
Цена единицы продукции (за минусом
150
168
50
56
НДС), млн руб.
Себестоимость единицы продукции,
120
126
45
48
млн руб.
В том числе переменные затраты
72
80
27
35
Сумма постоянных затрат, млн руб.
29520
28520
7560
7540
Прибыль, млн руб.
18450
26040
2100
4640
3. На основании приведенных ниже данных определите влияние сортового состава
продукции на изменение:
 уровня сренереализационной цены каждого вида продукции;
 суммы прибыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятию.
19
Вид и сорт
продукции
Продукт А
Высший
Первый
Итого
Продукт Б
Высший
Первый
Итого
Цена 1 т,
млн руб.
Себестои–
мость 1 т,
млн руб.
Объем реализации, т
Прошлый
Отчетный
период
период
160
135
150
125
112,5
120
369
246
615
434
186
620
60
40
50
52
38
45
210
210
420
377
203
580
4. На основании приведенных ниже данных определите влияние рынков сбыта на
изменение:
 уровня среднереализационных цен по каждому виду продукции;
 суммы прибыли по отдельным видам продукции и в целом по предприятию.
Рынки сбыта
Цена 1 т, млн руб.
Объем реализации, т
Прошлый период
Отчетный период
Продукт А
Внутренний рынок
145
492
465
Экспорт
170
123
155
Итого
–
615
620
Продукт Б
Внутренний рынок
46
252
377
Экспорт
56
168
203
Итого
–
420
580
5. На основании приведенных ниже данных определите:
а) изменения в структуре доходов от инвестиционной деятельности;
б) факторы изменения суммы доходов по каждому виду ценных бумаг.
Вид ценных
бумаг
Акции
Облигации
Депозиты
И т.д.
Итого
Прошлый период
количе– стоимость,
доход,
ство
млн руб.
млн руб.
300
3000
600
150
1500
225
–
1800
360
–
6300
1185
Отчетный период
количе– стоимость, Доход,
ство
млн руб. млн руб.
270
2700
675
200
2000
300
–
1500
270
–
6200
1245
6. На основании данных заданий 1, 2 и 3 определите:
 факторы изменения уровня рентабельности затрат по отдельным видам продукции и
в целом по предприятию;
 факторы изменения рентабельности оборота в целом по предприятию и по отдельным
видам продукции;
20

факторы изменения рентабельности операционного капитала, средняя величина
которого в прошлом периоде составляла 82200 млн руб., в отчетном периоде –
95875 млн руб.
7. Определите резерв увеличения прибыли и рентабельности по изделию А за счет:
а) увеличения объема продаж на 5 %;
б) снижения переменных затрат на единицу продукции на 4 млн руб.
в) увеличения удельного веса высшего сорта с 70 до 80 % при соответствующем
уменьшении первого сорта ( цена высшего сорта 180 млн руб., первого – 150 млн руб.);
г) увеличения доли экспортируемой продукции с 25 до 30 % (цена изделия на внешнем
рынке – 190 млн руб., на внутреннем – 165 млн руб).
Тема 7. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопросы для обсуждения и контроля знаний
Какое значение имеет оптимальность распределения прибыли?
Каково содержание и задачи анализа использования прибыли?
Изложите методику анализа налогооблагаемой прибыли.
Как производится факторный анализ налогов из прибыли?
Какова методика анализа формирования чистой прибыли?
Охарактеризуйте порядок и методику анализа использования чистой прибыли.
Какие факторы определяют пропорции использования прибыли на накопление и
потребление?
8. От каких факторов зависит фонд дивидендных выплат и сумма
капитализированной прибыли. Какова методика расчета их влияния?
9. Какие возможны варианты дивидендной политики?
10. Как влияет финансовый рычаг на сумму дивидендов по обыкновенным акциям?
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Задания для закрепления материала
1. На основании приведенных ниже данных и данных решения задач 8.1 – 8.5
проанализируйте:
 факторы изменения общей суммы прибыли до выплаты налогов и процентов,
налогооблагаемой и чистой прибыли;
 факторы изменения суммы потребленной и капитализированной прибыли.
Сделайте письменные выводы по результатам анализа.
Значение показателя, млн
Показатель
руб.
Прошлый
Отчетный
период
период
Прибыль от основной деятельности
20550
30680
Доходы
от
инвестиционной
деятельности
1185
1245
(процентные доходы)
Сальдо внереализационных финансовых результатов
415
875
Общая сумма брутто–прибыли отчетного периода,
22150
32800
21
заработанная для собственника, государства и
кредиторов
Проценты к уплате
Общая сумма прибыли до налогообложения
Сумма налогооблагаемой прибыли
Налог на прибыль и экономические санкции по
платежам в бюджет
Чистая прибыль
Дивиденды
Выплаты стимулирующего и социального характера
Нераспределенная (капитализированная) прибыль
2150
20000
16000
4500
2800
30000
25000
7000
15500
5800
3625
6075
23000
9200
4600
9200
Тема 8. Анализ инвестиционной деятельности предприятия
Вопросы и задания для контроля знаний
1. Что понимают под инвестициями, и каковы задачи
анализа инвестиционной
деятельности?
2. Охарактеризуйте методику ретроспективного анализа объемов и эффективности
инвестиционной деятельности. Какие показатели используются для ретроспективной
оценки эффективности реальных инвестиций?
3. Какие показатели используются для прогнозирования эффективности инвестиционных
проектов?
4. Как определяют окупаемость инвестиционных проектов?
5. Как и для чего рассчитывают рентабельность инвестиций?
6. Как определяется чистый приведенный эффект (NPV) инвестиционного проекта?
7. Изложите методику определения внутренней нормы доходности инвестиционных
проектов.
8. Для чего и как исчисляется дюрация по инвестиционным проектам?
9. Как исчислить текущую стоимость (PV), текущую доходность (Y) и доходность к
погашению (YTM) облигаций различных видов?
10. Как определяется текущая стоимость акций с фиксированным, колеблющимся и
равномерно возрастающим уровнем дивиденда?
11. Изложите методику определения дивидендной и капитализированной доходности акций.
12. Как оценивается эффективность лизинговых операций?
Задания для закрепления материала
1. Для каждого из нижеприведенных проектов рассчитайте чистую текущую стоимость,
дисконтированный индекс рентабельности, дисконтированный срок окупаемости
инвестиций, внутреннюю норму доходности и дюрацию. По проекту А инвестирование
будет осуществляться ежемесячно на условиях предоплаты. Денежные доходы будут
поступать два раза в год в конце периода. По проекту В инвестиционные доходы и
расходы – в конце каждого года. По проекту С инвестиции единовременные, доходы
будут поступать в начале каждого года. Альтернативная ставка доходности 10 %
годовых.
22
Показатель
А
500
500
-
Инвестиции в проект, млн руб.:
1-й год
2-й год
Доход от проекта, млн руб.
1-й год
2-й год
З-й год
4-й год
5-й год
Проекты
В
800
200
600
300
300
300
300
С
1000
-
500
400
300
400
400
400
400
-
2. Сделайте выбор между двумя инвестиционными проектами (альтернативная ставка
доходности равна 8 %):
Потоки денежных средств, млн руб.
Проект
t0
t1
t2
t3
А
-800
+400
+350
+300
Б
-500
+150
+200
+350
3. Определите текущую стоимость казначейских облигаций номиналом 1000 тыс.руб. с
купонной ставкой 12,5 % и сроком до погашения 4 года, если рыночная процентная ставка
15 %. Как изменится ее стоимость, если рыночная процентная ставка понизится до 10 %?
4. Определите текущую стоимость бескупонной облигации номиналом 100 тыс. руб., срок
до погашения которой – 5 лет, ставка банковского процента – 12 % годовых.
5. Определите уровень доходности дисконтной облигации к погашению (YTM), если
курс облигации при покупке – 850 000 руб., при погашении – 1 000 000 руб. Срок
обращения облигации – 90 дней.
6. Определите текущую стоимость и дюрацию следующих облигаций при условии, что
рыночная ставка процента – 12 % годовых.
Облигации
А
В
С
Номинал
облигации,
тыс.руб.
5000
10000
10000
Купонная ставка
доходности, %
Срок до
погашения, лет
10
10
-
2,5
3,0
5,0
Периодичность
выплаты
процентов
Раз в полгода
При ее погашении
Проценты не
начисляются
7. Исчислите текущую цену бессрочной акции, если выплачиваемый по ней годовой
доход составляет 100 руб., а рыночная доходность капитала при альтернативном его
использовании – 20 %.
23
8. Определите текущую доходность купонной облигации и доходность к погашению, если
ее номинал составляет 2000 руб., цена покупки – 1800 руб., купонная ставка дохода – 10 %
годовых, срок до погашения – 4 года, проценты выплачиваются при погашении облигации.
9. Определите доход, полученный по акциям, и их доходность (общую, дивидендную и
капитализированную), если было куплено 100 акций по цене 1500 руб. и через три года
проданы по цене 1800 руб. Номинал акции –1000 руб. Дивиденды по акциям составили за
первый год – 20 % годовых, за второй – 15 %, за третий – 10%.
10. Сделайте процентный арбитраж вложений свободных денежных средств в рублях и
долларах США, если сумма вклада в депозитный сертификат – 100 тыс. руб., срок депозита –
12 месяцев, годовая процентная ставка по депозитам – 15 %. Курс обмена национальной
валюты на доллары: в начале операции -- 30 руб., в конце – 32 руб.
ТЕМА 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Задания для закрепления знаний
1. На основании приведенного баланса рассчитайте показатели:
 финансовой устойчивости предприятия.
 показатели ликвидности;
 обеспеченности собственным оборотным капиталом.
Сумма, млн руб.
Сумма, млн руб.
Актив
Пассив
1.01.08 1.01.09
1.01.10
I. Внеоборотные
активы
Нематериальные активы
Основные средства
Вложения во внеоборотные
активы
Прочие
Итого по разделу I
III. Источники
собственных средств
3000
47000
3200
4100
56400
4500
4300
63000
4700
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
10000 10000
23500 28425
1500 2225
10000
32225
3375
53200
65000
72000
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
27000 31350
62000 72000
39400
85000
II. Оборотные активы
Запасы
14500
17800
20000
В том числе:
-сырье и материалы
3500
4800
5500
-незавершенное
производство
-готовая продукция
5300
6700
8000
5700
6300
6500
7500
1200
3600
26800
80000
11000
1800
4400
35000
100000
11500
1500
5000
38000
110000
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II
БАЛАНС
1.01.0811.01.09 1.01.10
IV. Долгосрочные
обязательства
V.Краткосрочные
обязательства
2500
4000
3000
Краткосрочные кредиты
9000 14500
13500
банков
Кредиторская
6500 9500
8500
задолженность
В том числе:
-поставщикам и подрядчикам 4300 6500
5040
-векселя выданные
500
600
400
- персоналу
500
680
1010
- бюджету
800 1020
1150
- соцстраху
120
250
300
-прочие кредиторы
280
450
600
Итого по разделу V
15500 24000
22000
БАЛАНС
80000 100000 110000
3. На основании баланса и приведенных ниже данных определите:
24
 цену каждого источника капитала в прошлом и отчетном периоде;
 средневзвешенную цену капитала в прошлом и отчетном периоде;
 факторы изменения средневзвешенной цены капитала;
 изменение средневзвешенной структуры капитала при уменьшении доли
собственного капитала на 10 % и соответствующем увеличении доли кредитов банка.
Показатели
Сумма выплаченных дивидендов акционерам
предприятия, млн руб.
Сумма начисленных процентов за кредиты
банка, млн руб.
Сумма начисленных процентов по векселям,
млн руб.
Средняя сумма собственного капитала, млн
руб.
Средняя сумма кредитов банка, млн руб.
Сумма вексельного долга, млн руб.
Беспроцентные ресурсы, млн руб.
Уровень налогового изъятия прибыли, %
Прошлый период
9425
Отчетный период
13800
2150
2800
110
120
67000
78500
15000
550
7450
22,5
17500
500
8500
23,33
4.Сопоставьте темпы прироста активов в отчетном году с темпами прироста выручки и
прибыли и сделайте соответствующие выводы.
Показатель
Прошлый период
Отчетный период
Среднегодовая сумма активов, млн руб.
90000
105000
Выручка (нетто) от всех видов продаж, млн
117000
141750
руб.
Прибыль, млн руб.
14500
23000
5. Сопоставьте сумму монетарных активов и монетарных пассивов и определите, как
изменилась сумма собственного капитала за счет эффекта инфляции, уровень которой в
отчетном году составил 15 %.
6. Проанализируйте динамику и структуру оборотных активов и продолжительность
нахождения капитала:
 в запасах сырья и материалов;
 в незавершенном производстве;
 в готовой продукции;
 дебиторской задолженности;
 денежной наличности.
7. Определите общую продолжительность операционного и финансового циклов и
объясните причины замедления или ускорения оборачиваемости капитала.
Показатель
Сумма, млн руб.
Прошлый
Отчетный
период
период
25
Средний остаток сырья и материалов
Расход сырья и материалов за год
Средний остаток незавершенного производства
Себестоимость выпущенной продукции за год
Средний остаток готовой продукции
Себестоимость отгруженной продукции за год
Средний остаток дебиторской задолженности
Сумма погашенной дебиторской задолженности
Средний остаток денежной наличности
Сумма израсходованных денег за период
Средний остаток кредиторской задолженности
Сумма погашенной кредиторской задолженности
4150
36000
5600
90000
6000
92700
9250
115500
4000
120000
5400
56315
5150
47500
6850
104400
6400
105960
11250
140250
4700
150400
5770
70200
8. На основании приведенных данных рассчитайте уровень и факторы изменения
рентабельности:
 совокупного капитала ;
 операционного капитала;
 финансовых инвестиций;
 собственного капитала.
Показатель
Значение показателя
Прошлый
Отчетный
период
период
Общая сумма прибыли отчетного периода до
22150
32800
выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль)
Проценты за кредитные ресурсы
2150
2800
Прибыль отчетного периода после выплаты
20000
30000
процентов до налогообложения
Налоги из прибыли и экономические санкции по
4500
7000
платежам в бюджет
Чистая прибыль отчетного периода
15500
23000
Выручка от реализации продукции
113250
136640
Прибыль от реализации продукции
20550
30680
Прибыль от финансовых инвестиций
1185
1245
Средняя сумма:
- операционного капитала
82200
95875
- финансовых вложений
5350
6800
- неработающие активы
2450
2325
- совокупных активов
90000
105000
- собственного капитала
67000
78500
- заемного капитала
23000
26500
26
9. Проанализируйте эффективность использования заемного капитала и факторы
изменения эффекта финансового рычага.
Показатели
Прошлый период
Отчетный период
Сумма начисленных процентов за кредиты
банка и другие финансовые расходы по
2150
2800
обслуживанию заемных средств
Общая сумма заемных средств
23000
26500
Уровень налогового изъятия прибыли, %
22,5
23,3
Раздел 2. Особенности АХД в сельском хозяйстве
ТЕМА 1. АНАЛИЗ УСЛОВИЙ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ И УРОВНЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Вопросы и задания для контроля и закрепления знаний.
1. В чем особенности сельскохозяйственного бизнеса и методики его анализа?
2. Назовите основные характеристики природно-климатических и экономических
условий хозяйствования.
3. Как определить производственное направление хозяйства и уровень его
специализации?
4. Какие показатели характеризуют уровень интенсификации производства, ее
результативность и эффективность?
5. По каким показателям оценивается имущественное положение предприятия?
6. Какие показатели используются для оценки финансовой устойчивости
предприятия?
7. С помощью каких показателей оцениваются эффективность функционирования
предприятия и его деловая активность?
8. Как анализируется положение предприятия на рынке ценных бумаг?
9. Как оценивается инвестиционная привлекательность предприятия?
10. На основании приведенных данных дайте оценку биоклиматического и
экономического потенциала предприятия:
Показатель
Уровень показателя
анализируемого
в среднем по
предприятия
региону
Биоклиматический потенциал, балл
1,15
1,0
Качество сельскохозяйственных земель, балл
36
33
Качество пашни, балл
40
38
Удельный вес пашни в площади сельхозугодий, %
70
65
Удельный вес улучшенных кормовых угодий, %
67
60
Производство на 100 га сельхозугодий:
- валовой продукции, млн руб.
5050
4250
- прибыли, млн руб.
584
380
- молока, ц
3000
2700
27
- мяса, ц
250
210
Приходится на одного работника:
- сельхозугодий, га
8,5
7,8
- пашни, га
6,0
5,5
- основных средств производства, млн руб.
210
180
- энергетических мощностей, л.с.
53,8
45,6
Приходится на 100 га сельхозугодий:
- основных средств производства, млн руб
2556
2200
- энергетических мощностей, л.с.
652
420
Внесение удобрений на 1 га пашни, ц NPK
2,5
2,2
Урожайность, ц/га:
- зерновых
32
30
- картофеля
220
200
- кормовых культур, ц к.ед.
33
30
Среднегодовой надой молока от одной коровы, кг
3600
3150
Среднесуточный прирост КРС, г
550
500
Расход кормов на одну голову в год, ц к.ед.:
- основного молочного стада
39,6
37
- животных на выращивании и откорме
20,0
19,5
Расход кормов на 1 ц продукции, ц к.ед.:
- молока
1,1
1,18
- прироста живой массы КРС
10,0
9,2
Рентабельность основной деятельности, %
17,3
12
10.
Определите производственное направление предприятия, его отраслевую структуру и
уровень специализации производства, используя ниже приведенные данные:
Вид продукции
Товарная продукция, млн руб.
Зерно
22500
Картофель
15000
Молоко
50000
Крупный рогатый скот
37500
Итого
125000
11. На основании приведенных данных в письменном виде дайте оценку финансового
состояния предприятия:
Показатель
Год
ххх1
ххх2
ххх3
Общая сумма средств
в распоряжении
предприятия, млн руб.
76300
85500
103200
Степень износа основных средств, %
54,0
53,8
52,0
Соотношение оборотных и основных средств
0,69
0,7
0,78
Доля в выручке, % :
- запасов
24,0
24,3
24,4
- дебиторской задолженности
5,4
5,0
6,8
Доля в общей сумме активов, %:
65,5
66,6
70,0
 собственного капитала
34,5
33,4
30,0
 заемного капитала
1,50
3,3
в т.ч. просроченных обязательств
Соотношение заемного и собственного капитала
0,52
0,50
0,43
28
Доля собственного капитала в формировании
оборотных активов, %
Рентабельность совокупного капитала, %
Рентабельность собственного капитала
Коэффициент оборачиваемости совокупного
капитала
Продолжительность оборота, дни :
- оборотного капитала
- капитала в запасах
- в дебиторской задолженности
- в денежной наличности и
финансовых
вложениях
Коэффициент текущей ликвидности
Норма дивиденда, %
35,1
20,0
24,0
36,6
20,6
26,1
42,4
22,0
27,5
1,20
1,25
1,31
125,0
82,0
17,0
26,0
121,0
80,5
17,2
23,3
119,0
80,6
19,9
18,5
1,54
32,0
1,57
35,0
1,73
40,0
Тема 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА
Вопросы и задания.
1. Назовите основные объекты, цели и задачи анализа производства продукции
растениеводства.
2. Изложите последовательность анализа производства продукции растениеводства.
3. Назовите
факторы,
определяющие
валовой
сбор
по
отдельным
сельскохозяйственным культурам. Как рассчитать степень их влияния?
4. Изложите методику расчета влияния структуры посевов на величину валового
сбора продукции.
5. Какова методика анализа урожайности сельскохозяйственных культур? Как
производится расчет влияния факторов на изменение ее уровня?
6. Какова методика подсчета резервов увеличения производства продукции
растениеводства за счет:
 расширения посевных площадей;

оптимизации структуры посевов культур;
 дополнительного внесения удобрений;
 повышения окупаемости удобрений;
 внедрения более урожайных сортов культур;
 проведения сева и жатвы в оптимальные сроки;
 прочих агротехнических мероприятий?
7. На основании приведенных данных изучите динамику производства основных
видов продукции растениеводства и в целом по отрасли, рассчитайте базисные,
цепные и среднегодовые темпы роста, постройте графики динамики:
Продукция
Зерно, т
Картофель, т
Корма, т к.ед.
Валовая продукция в
сопоставимых ценах,
млн руб
1-й
Предыдущие годы
2-й
3-й
4-й
5-й
Отчетный год
прогноз фактически
3000
4000
2490
3200
4100
3130
3100
3950
2900
3300
4200
3220
3800
4700
3390
3960
5000
3456
4112
5390
3050
42900
47400
44400
48000
49500
50700
52800
29
8. На основании приведенных данных определите:
а)
выполнение прогнозных показателей по производству продукции, посевным
площадям и урожайности культур;
б) влияние посевной площади, гибели посевов и урожайности на изменение объема
производства продукции в растениеводстве;
в)
влияние структуры посевов на выход продукции растениеводства в кормовых
единицах ( 1 ц зерна – 1,05 ц к.ед., 1 ц картофеля – 0,3 ц к.ед.)
Культуры
план
Зерновые
Картофель
Кормовые, ц
к.ед.
1320
250
960
Площадь, га
фактически
посеяно
убрано
1300
1285
250
245
950
925
Урожайность, ц/га
план
факт
30
200
36
32
220
33
Валовой сбор, ц
план
факт
39600
50000
34560
41120
53900
30525
9. Определите степень выполнения плана по внесению удобрений и фактическую
окупаемость удобрений, а также влияние данных факторов на выход продукции по
каждой культуре;
Определите неиспользованные резервы увеличения производства продукции в связи с
недовыполнением плана по внесению удобрений и уровню их окупаемости:
Культуры
Зерновые
Картофель
Кормовые
Внесено удобрений
на 1 га, ц NPK
план
факт
2,9
3,8
2,75
3,0
2,5
2,3
Плановая
окупаемость
1 ц NPK, ц
5,5
42,0
10,0
Балл пашни,
занятой под
культуру
40
38
34
Цена 1
балла, ц
0,31
2,0
0,35
10. Проанализируйте выполнение графика уборки урожая и рассчитайте влияние
данного фактора на среднюю урожайность и валовой сбор каждой культуры:
Дата
Озимая пшеница
Площадь уборки, га
намолочено
зерна, ц
по графику
фактически
25.07
80
30
855
26.07
80
30
840
27.07
80
40
1100
28.07
80
40
1055
2.08
60
1560
3.08
60
1500
5.08
60
1410
Итого
320
320
8320
Дата
Овес
Площадь уборки, га
по графику фактически
12.08
13.08
14.08
19.08
20.08
60
60
60
-
30
40
30
40
40
Намолочено
зерна, ц
810
1040
750
960
890
Итого
180
180
4450
11.Определите неиспользованные резервы увеличения производства картофеля в
связи с невыполнением плана послеуборочных работ на картофельном поле:
30
Виды работ
Площадь, га
план
факт
Уборка картофеля
Боронование
Перепашка поля
Итого
Собрано картофеля, ц
245
245
245
245
220
150
50280
1100
1500
-
-
53900
12. Установите изменения в сортовом составе посевов и рассчитать влияние этого фактора
на среднюю урожайность и выход продукции каждой культуры.
Определите неиспользованные резервы увеличения производства продукции за счет
данного фактора.
Сорт культуры
Озимая пшеница:
«Березина»
«Мироновская–808»
Всего
Озимая рожь
«Крыжачок»
«Белта»
Всего
Картофель
«Ласунок»
«Темп»
«Огонек»
Всего
Урожайность,
ц/га
Посевная площадь, га
План
Факт
29
19
26
198
66
264
228
97
325
30
20
28
277
119
396
270
68
338
230
200
174
150
50
50
250
175
25
50
250
13. Подсчитайте неиспользованные резервы увеличения производства отдельных
видов продукции в связи с невыполнением плана агротехнических мероприятий:
Мероприятия
Лущение стерни
Известкование почв
Уборка камней и валунов
Посадка в валки
Улучшение лугов
Улучшение пастбищ
Объем работ, га
план
факт
Зерновые культуры
200
150
300
200
Картофель
100
80
250
180
Кормовые культуры
120
100
62
22
Урожайность, ц/га
план
факт
33
34
30
32
230
240
215
225
39
37
15
21
14. Обобщите все выявленные резервы увеличения производства по каждому виду
продукции растениеводства и разработайте рекомендации по их использованию.
31
Тема 3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА
Вопросы и задания
Каковы задачи анализа производства продукции животноводства?
Изложите последовательность анализа производства продукции животноводства.
Назовите факторы, влияющие на объем производства продукции животноводства.
Изложите методику расчета влияния факторов первого порядка на объем производства
продукции животноводства.
5. Как анализируется выполнение плана по выходному поголовью животных?
6. Как определяют резервы роста выходного поголовья животных?
7. Изложите методику анализа структуры стада животных.
8. Какие факторы определяют уровень продуктивности животных?
9. Какова методика расчета влияния факторов на изменение уровня продуктивности
животных?
10. Как анализируется обеспеченность животных кормами?
11. Какие
показатели используются для оценки уровня кормления животных и
эффективности использования кормов? Какие факторы влияют на уровень
эффективности использования кормов?
12. Назовите основные источники резервов увеличения производства продукции
животноводства. Как определяют величину резервов по каждому источнику?
13. На основании приведенных данных определите:
а) изменения по среднегодовому поголовью животных, уровню их продуктивности и
объему производства продукции,
б) влияние факторов первого порядка на объем производства отдельных видов
продукции.
Вид
Среднегодовое
Продуктивность
Выход продукции
животных
поголовье
t0
t1
Показатель
t0
t1
Вид
t0
t1
продукции
Коровы
1008
1092
Среднегодовой 34
36
Молоко, ц 34272 39312
надой молока,ц
Коровы и
1278
1273
Выход телят на 90
88
Приплод, 1150
1120
нетели
100 коров
гол
Животные на 1512
1508
Среденесуточ600 550 Прирост
3311
3027
выращивании
ный прирост, г
живой
и откорме
массы, ц
1.
2.
3.
4.
32
14. Проанализируйте выполнение плана по обороту стада и установите неиспользованные
резервы роста поголовья и производства говядины:
Всего крупного рогатого скота, гол.
Источник поступления и выбытия животных
план
факт
Остаток на начало года
2778
2830
Приплод
1150
1120
Приобретение скота
255
298
Поступление из младших групп
610
750
Перевод в другие группы
610
750
Реализация государству:
голов
775
827
живой массы, ц
3255
3315
Убой в хозяйстве
30
112
Падеж
67
Остаток на конец года
3378
3242
Справка: по вине хозяйства пало 55 телят живым весом 30 ц.
15. Определите влияние породного состава стада на выход продукции животноводства:
Вид и порода животных
Коровы
- черно-пестрая
- местная
Итого
Молодняк КРС
- черно-пестрая
- местная
Итого
Продуктивность
1 гол., ц
Среднегодовое поголовье
t0
t1
37,5
31,5
36,0
706
302
1008
819
273
1092
2,10
1,73
2,01
1285
227
1512
1131
377
1508
16. Используя нижеприведенные данные о расходе кормов и данные задания 13 о поголовье
и выходе продукции определите:
 уровень кормления животных и эффективности использования кормов;
 неиспользованные резервы увеличения производства продукции в связи с
неэффективным использованием кормов;
 укажите возможные причины неэффективного использования кормов.
Виды продукции
Молоко
Прирост живой массы КРС
Расход кормов на производство продукции, ц к.ед.
t0
t1
41126
43243
31450
30270
17. На основании приведенных данных рассчитайте:
а) уравнение связи и коэффициент корреляции между продуктивностью коров от
уровнем их кормления;
б) резервы повышения продуктивности коров, если уровень их кормления повысится с
39,6 до 42 ц к.ед.
Год
Среднегодовой уровень
кормления, ц к.ед.
Среднегодовой надой молока
от фуражной коровы, ц
33
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
6-й
7-й
8-й
9-й
10-й
25,5
27,5
28,3
31,0
33,0
35,2
36,0
36,4
37,5
39,6
22,2
23,0
24,6
26,8
28,0
29,2
29,0
32,0
33,0
36,0
18. Обобщите выявленные резервы увеличения производства молока и прироста живой
массы крупного рогатого скота и дайте рекомендации по их освоению.
Тема 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Вопросы и задания
1. Назовите роль и основные задачи анализа использования земельных угодий.
2. Какова методика анализа состава и структуры земельных угодий?
3. Назовите основные источники резервов дополнительного вовлечения земель в
сельскохозяйственный оборот.
4. Какие показатели характеризуют интенсивность использования земельных угодий?
Какова методика их расчета и анализа?
5. Назовите
показатели,
характеризующие
эффективность
использования
сельскохозяйственных угодий? Какова методика их анализа?
6. Изложите основные повышения интенсивности и эффективности использования
земельных угодий.
7. Какова методика определения величины резервов повышения эффективности
использования земельных ресурсов?
8. На основании приведенных данных определите:
 изменения в размере и структуре земельного фонда и выполнение плана по
улучшению земельных угодий;
 изменения в структуре сельскохозяйственных угодий и влияние данного
фактора на выход продукции растениеводства;
 показатели эффективности использования сельскохозяйственных земель;
 резервы увеличения выхода продукции на 100 га сельхозугодий за счет
выполнения плана намеченных мероприятий по улучшению земель, в связи с
чем объем валовой продукции увеличится на 7 %, а площадь
сельскохозяйственных угодий – на 40 га.
Вид
земельных
угодий
Пашня:
 мелиорированная
 немелиорированная
Сенокосы:
 улучшенные
 естественные
Пастбища:
Выход
продукции с 1
га, ц к.ед.
38,3
45,0
35,2
26,2
30,0
14,0
21,2
Прошлый год
2510
600
1910
230
135
95
731
Площадь, га
Отчетный год
План
Фактически
2530
2500
630
600
1900
1900
246
236
200
180
46
56
760
760
34
 улучшенные
 естественные
Многолетние насаждения
Итого сельхозугодий
Кустарники
Заболоченные земли
Приусадебные земли
Прочие угодья
Общая земельная площадь
хозяйства
Валовая продукция, млн руб.
Прибыль, млн руб.
Производство молока, ц
Производство мяса, ц
Примечание. Кадастровая
27,0
11,0
462
269
525
235
485
275
70
-
64
3535
70
65
300
30
64
3600
40
30
300
30
64
3560
60
50
300
30
-
4000
160000
16500
34000
3565
4000
186500
21600
34272
3612
4000
180000
20800
39312
3332
оценка плодородия сельскохозяйственных земель
(баллов):
пашня – 40; сенокосы – 30; пастбища – 25; многолетние насаждения – 35.
Тема 5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВА
Вопросы и задания.
1. Назовите обобщающие и частные показатели, характеризующие
обеспеченность
сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства. Какова
методика их расчета и анализа?
2. Какие показатели характеризуют техническое состояние основных производственных
фондов?
3. Изложите методику анализа эффективности использования основных средств.
4. Каковы пути повышения фондоотдачи и фондорентабельности в сельском хозяйстве?
Как определяют резервы повышения их уровня?
5. Какие показатели характеризуют полноту и интенсивность использования тракторного
парка? Как они рассчитываются и анализируются?
6. Какова методика факторного анализа и определения резервов увеличения объема
тракторных работ?
7. Изложите методику анализа использования комбайнов и факторного анализа
продолжительности уборки урожая.
8. Назовите технико-эксплуатационные показатели работы грузового автотранспорта и
порядок их расчета и анализа.
9. Какие факторы определяют объем грузооборота и как рассчитать степень их влияния?
10. Какова методика выявления и подсчета величины резервов увеличения объема
грузооборота?
11. Изложите методику факторного анализа себестоимости услуг грузового автотранспорта?
12. Как подсчитывают резерв снижения себестоимости тонно-километра?
13. На основании приведенных данных:
 установите изменение величины и структуры основных средств за отчетный год;
 рассчитайте показатели, характеризующие состояние и воспроизводство основных
средств в отчетном году;
 определите
уровень
обеспеченности
хозяйства
основными
средствами
и
энергетическими мощностями в целом и по видам.
Показатель
Сумма на конец года, млн руб.
Прошлый год
Отчетный год
35
Здания и сооружения
Машины и оборудование
В том числе рабочие машины
Транспортные средства
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Прочие виды
Всего основных производственных фондов
первоначальной стоимости
Износ основных средств
Справки.
1.Среднесписочная численность работников, чел.
2. Площадь сельскохозяйственных угодий, га
3. За отчетный период, млн руб.:
а) поступило основных средств
б) выбыло основных средств
4. Суммарная энергетическая мощность, кВт
по
29000
22500
14500
3000
450
22500
1200
5350
84000
30500
24000
16000
3600
500
25000
1200
6200
91000
45250
47320
425
3535
432
3560
22200
29500
22500
23240
14. Используя нижеприведенные данные, определите:
 показатели эффективности использования основных фондов и изучите их динамику;
 влияние факторов на изменение уровня фондоотдачи и фондорентабельности;
 резервы роста фондоотдачи и фондорентабельности за счет увеличения производства
продукции на действующих основных фондах на 5 % и сдачи в аренду основных средств
на сумму 5600 млн руб.
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
15240
18400
162500
78450
180200
87500
Сумма прибыли от основной деятельности,
млн руб.
Объем производства продукции в текущих
ценах, млн руб.
Среднегодовая стоимость основных средств
производства, млн руб.:
15. Рассчитайте:
 показатели, характеризующие степень экстенсивной и интенсивной загрузки тракторного
парка, и дать оценку его использования;
 влияние факторов на изменение объема тракторных работ в отчетном году;
 неиспользованные резервы увеличения объема тракторных работ.
Показатели
Среднегодовое количество тракторов
Отработано ими за год:
- машино-дней
- машино-смен
-машино-часов
Объем тракторных работ, усл.эт.га
Прошлый год
48
Отчетный год
50
12000
14400
100800
80640
12000
13200
99000
74250
16. Определить:
 показатели, характеризующие работу грузового автотранспорта и изучите их динамику;
 влияние факторов на объем грузооборота;
36



неиспользованные резервы увеличения объема грузооборота;
влияние факторов первого и второго порядка на изменение себестоимости 1 ткм;
резервы снижения себестоимости 1 ткм за счет увеличения объема грузооборота и
снижения постоянных расходов на 4 %.
Показатель
Среднегодовое количество машин
Общий тоннаж, т
Автомобиле-дни нахождения машин в хозяйстве
В том числе:
в ремонте
в работе
Время нахождения машин, ч:
в наряде
в пробеге
Общий пробег машин, тыс. км
В том числе с грузом, тыс. км
Объем грузооборота, тыс.ткм
Объем перевозимых грузов, тыс. т
Затраты на содержание и эксплуатацию машин,
млн руб.
В том числе:
постоянные расходы
переменные расходы
Уровень показателей
Прошлый
Отчетный год
год
40
38
160
171
14600
13870
800
10200
684
10260
71400
46410
1625
894
3395
120
76950
46170
1386
693
2493
132
10185
8725,5
3735
6450
3490
5235,5
17. На основании приведенных данных определите:
 изменение уровня показателей, характеризующие использование зерноуборочных
комбайнов;
 факторы изменения продолжительности жатвы и резервы ее сокращения за счет
уменьшения целодневных и внутрисменных простоев комбайнов.
Показатель
Количество комбайнов, шт.
Площадь уборки зерновых и зернобобовых
культур, га
Намолот зерна, т
Отработано всеми комбайнами за уборочный
сезон:
 дней
 смен
 часов
Целодневные простои в период уборки, дни
 В том числе из-за климатических условий
Внутрисменные простои, ч:
 из-за погодных условий
 по техническим причинам
Значение показателя
План
Факт
12
13
1320
1285
3960
4112
180
270
2160
36
30
260
364
2548
65
39
364
170
108
-
37
 по организационным причинам
Продолжительность жатвы, дни
18
86
25
Тема 6. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА
ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА
Вопросы и задания
1. Назовите основные задачи и источники данных для анализа использования
трудовых ресурсов в сельском хозяйстве.
2. Как анализируется обеспеченность
сельскохозяйственных предприятий
трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам?
3. Какие показатели используют для характеристики движения трудовых
ресурсов на предприятии и как определяют их уровень?
4. Какие показатели используются для оценки полноты использования трудовых
ресурсов?
5. Как анализируется использование фонда рабочего времени? Как
определяются сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего
времени?
6. Назовите обобщающие показатели производительности труда. Как они
рассчитываются?
7. От каких факторов зависит величина среднегодовой, среднедневной и
среднечасовой выработки? Какова методика расчета их влияния?
8. Охарактеризуйте методику факторного анализа частных показателей
производительности труда в сельском хозяйстве.
9. Как подсчитываются резервы роста производительности труда и снижения
трудоемкости продукции?
10. Изложите методику анализа эффективности использования трудовых
ресурсов на сельскохозяйственных предприятиях.
11. Как анализируется использование фонда заработной платы?
12. На основании приведенных данных определите:
 обеспеченность предприятия
трудовыми ресурсами в целом по
предприятию;
 полноту использования фонда рабочего времени;
 целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.
Показатель
Среднесписочная численность персонала
В том числе персонала, занятого в
сельскохозяйственном производстве
Из них:
 руководители
 служащие
 рабочие животноводства, всего
Уровень показателя
t0
t1
425
432
411
417
15
31
145
14
33
143
38
В том числе:
- операторы машинного доения
- скотники
- телятницы
 трактористы, комбайнеры
 шоферы
 рабочие, занятые ручным трудом
 рабочие ремонтной мастерской
Рабочие промышленных предприятий
Всего производственных рабочих
Отработано за год всеми рабочими:
человеко-дней
человеко-часов
73
50
22
65
40
105
10
15
380
73
50
20
65
40
110
12
15
385
95000
760000
93555
711018
13. Используя приведенные данные, определите:
 обобщающие показатели производительности труда;

факторы изменения среднегодовой выработки одного работника;

факторы изменения прибыли на одного работника;

абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы;

факторы изменения фонда заработной платы и уровня оплаты труда
работников предприятия;

изменение фонда заработной платы за счет изменения соотношения
между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты;
Сделайте выводы по результатам выполненных аналитических расчетов.
Показатель
Прибыль, млн руб.
Валовая продукция в сопоставимых ценах, млн
руб.
Среднесписочная численность
производственного персонала, чел.
 В том числе производственных рабочих
Отработано за год всеми рабочими:
человеко-дней
человеко-часов
Фонд заработной платы, млн руб.
В том числе:
- переменная часть
- постоянная часть
t0
22060
152000
t1
20800
159980
425
432
380
385
95000
760000
15300
93555
711018
17280
10700
4600
12100
5180
Тема 7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ПРОДУКЦИИ
Вопросы и задания.
39
1. Каковы основные объекты и задачи анализа себестоимости продукции?
2. Какие источники информации используются для анализа себестоимости
продукции?
3. Изложите общую последовательность анализа себестоимости продукции.
4. От каких факторов зависит общая сумма затрат на производство продукции?
Как определяют их влияние?
5. Как анализируются затраты на рубль продукции?
6. Какова методика анализа себестоимости отдельных видов продукции
растениеводства и животноводства?
7. Какие факторы определяют сумму прямой заработной платы на единицу
продукции? Какова методика расчета их влияния?
8. Изложите методику анализа прямых материальных затрат на единицу
продукции по статьям:
 расход семян;
 расход удобрений;
 расход нефтепродуктов;
 расход кормов и т.д.
9. Изложите методику анализа общепроизводственных и общехозяйственных
расходов.
10. Какова методика определения резервов снижения себестоимости продукции?
11. На основании приведенных данных определите величину и факторы изменения:
а) общей суммы затрат на производство продукции;
б) затрат на рубль продукции;
в) себестоимости отдельных изделий;
г) суммы прямых материальных затрат на единицу продукции;
д) суммы прямой зарплаты производственных рабочих.
Показатель
Объем производства, т
Цена 1 т, тыс.руб.
Себестоимость 1 т, тыс.руб.
В том числе переменные затраты
Из них:
прямая заработная плата
материальные затраты
Затраты труда на 1 т продукции, чел.-ч
Уровень оплаты 1 чел.-ч,тыс.тыс. руб.
Расход на 1 т продукции:
- семян, кг
- удобрений, кг
- кормов, к.ед.
Молоко
Зерно
Прошлый Отчетный Прошлый Отчетный
год
год
год
год
5000
5500
4000
6000
4500
5200
2500
2750
3600
4000
2000
2400
2520
2800
1250
1350
700
1820
35
20
800
2000
32
25
200
1050
10
20
230
1120
9,2
25
1300
1250
220
60
-
250
64
-
40
Цена 1 кг, тыс. руб:
- семян
- удобрений
- кормов
1,4
1,6
3
6,5
-
3,2
5
-
12. Определите резерв снижения себестоимости молока за счет увеличения объема
его производства на 5 %, сокращения расхода кормов на единицу продукции на 4 %.
Переменные затраты возрастут пропорционально объему производства.
Особенности анализа деятельности торговых организаций
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Тема 1. Анализ товарооборота
Изложите методику анализа товарооборота.
Назовите факторы изменения объема товарооборота и методику их расчета.
Как осуществляется анализ обеспеченности и эффективности использования
товарных ресурсов.
Изложите методику анализа товарных запасов и товарооборачиваемости.
Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов в
торговле.
Анализ состояния, развития и полноты использования материально-технической
базы торговли.
Задания для закрепления материала
1. На основании приведенных данных определите выполнение плана по товарообороту и
факторы изменения его объема.
Исчислите индекс физического объема проданных товаров и средний индекс цен.
Установите изменения в структуре товарооборота.
Группа
товара
Товарооборот,млн руб.
план
факт в
ценах
плана
А
В
С
D
Итого
57960
40365
51336
57339
207000
66240
36480
44880
80760
228360
факт в
текущих
ценах
69618
42066
47970
86346
246000
Выполнение
плана,
%
Абсолютное отклонение от
плана, млн руб.
Общее
за счет
за счет
массы
цен
товаров
2. Определите коэффициенты ритмичности, аритмичности и вариации работы торгового
предприятия
41
Квартал
I
II
III
IV
Итого
Объем товарооборота,
млн руб.
план
факт
51750
56580
51750
61992
51750
59040
51750
68388
207000
246000
Удельный вес, %
План
25
25
25
25
100
факт
23,0
25,2
24,0
27,8
100
Изменение
удельного
веса, %
-2,0
+0,2
-1,0
+2,8
-
3. Рассчитайте период оборачиваемости и факторы его изменения по каждой товарной
группе и в среднем по торговому предприятию.
Определите эффект от ускорения (замедления) товарооборачиваемости.
Вид
товара
А
B
C
D
Итого
Товарооборот
сумма, млн руб.
структура, %
план
факт
план
факт
57960
69618
28,0
28,3
40365
42066
19,5
17,1
51336
47970
24,8
19,5
57339
86346
27,7
35,1
207000
246000
100
100
Средний товарный
запас, млн руб.
план
факт
1116
1521
552
744
1166
1265
2366
3300
5200
6830
4. Проанализируйте, как изменился объем товарооборота за счет численности торгового
персонала и уровня интенсивности их труда
Показатель
План
Факт
207000
246000
Товарооборот, млн руб.
Среднесписочная численность
работников торговли
300
320
5. Определите факторы изменения товарооборота и товарооборота на 1 м2 торговой
площади
Показатель
Прошлый Отчетный Абсолютный Относительный
год
год
прирост
прирост, %
Товарооборот (в текущих ценах)
207 000
246 000
млн руб.
2
Торговая площадь, м
500
520
Количество рабочих дней
325
320
Средняя
продолжительность
11,2
11,0
рабочего дня, ч
Товарооборот на 1м2 площади,
млн руб.
Выработка на 1 м2 площади за
час работы магазина, тыс. руб.
6. Используя данные предыдущей задачи и нижеприведенные данные, определите
факторы изменения прибыли на рубль основных средств и на м2 торговой площади
Показатель
Прошлый Отчетный Абсолютный Прирост,
42
Прибыль
от
торговой
деятельности, млн руб.
Среднегодовая
стоимость
основных средств, млн руб.
В том числе активной части
год
4140
год
7010
10000
13480
5000
8250
прирост
%
Тема. Анализ издержек обращения и валового дохода

Какова методика анализа издержек обращения?

Назовите факторы изменения уровня и суммы издержек обращения в целом по
предприятию. Какова методика расчета их влияния?

Как производится анализ отдельных статей издержек обращения?

Каковы резервы снижения издержек обращения в торговле?

Как формируется валовой доход торгового предприятия? От каких факторов
зависит его размер и средний уровень?

Какое влияние оказывает структура товарооборота на средний уровень валового
дохода и как рассчитать влияние данного фактора?
Задания для закрепления материала
7. Установите факторы изменения суммы и среднего уровня издержек обращения
Показатель
План
Факт
Товарооборот, млн руб.
207000
246000
Издержки обращения, млн руб.
26910
33210
В том числе постоянные, млн руб.
10764
13530
переменные, млн руб.
16146
19680
8. Определите факторы изменения фонда заработной платы торгового предприятия
Показатель
План
Факт
Товарооборот, млн руб.
207000
246000
Среднесписочная численность
работников торговли
300
320
Среднегодовой
заработок
одного
работника, млн руб.
15
18
Фонд заработной платы, млн руб.
9. Определите, насколько изменилась сумма выплаченных процентов за пользование
кредитными ресурсами за счет среднего уровня ставки процента (СП) и суммы
привлеченных кредитов, в том числе за счет объема товарооборота (ТО), коэффициента
товарооборачиваемости (Коб), доли собственного оборотного капитала в формировании
товарных запасов (Дск), используя нижеприведенную формулу:
Проц  ТО / К об  (1  Д СК )  СП / 100
Показатель
Товарооборот, млн руб.
Коэффициент товарооборачиваемости
Доля собственного капитала
План
207600
40
0,4
Факт
246000
36
0,42
43
Средняя ставка процента за кредит, %
15
20
10. Определите факторы изменения суммы валового дохода по каждому виду товара и в
целом по торговой организации.
Рассчитайте, насколько изменился средний уровень валового дохода за счет
структуры товарооборота и уровня валового дохода по отдельным товарным группам.
Вид
Товарооборот,
Структура товаро- Уровень валового дохода, %
товара
млн руб.
оборота, %
t1
t0
t1
t0
t1
t0

1
2
3
4
5
6
7
A
57960
69618
28,0
28,3
12
12,5
+0,5
B
40365
42066
19,5
17,1
13
13,2
+0,2
C
51336
47970
24,8
19,5
15
15,8
+0,8
D
57339
86346
27,7
35,1
20,163
22,007
+1,844
Итого
207000 246000
100
100
15,2
16,6
+1,45
Тема. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации
 Как определяется сумма и уровень маржинального дохода по торговой
деятельности?
 Какие факторы определяют размер маржинального дохода в торговле? Какова
методика расчета их влияния?
 Какие факторы определяют прибыль торговой организации? Постройте
факторную модель прибыли и изложите методику расчета влияния факторов.
 Как рассчитываются показатели рентабельности в торговле?
 Какие факторы определяют их уровень? Изложите методику их расчета.
 Как определяют безубыточный объем продаж и зону безопасности в торговле?
 Изложите методику факторного анализа данных показателей.
Задания для закрепления материала
11. Определите сумму и уровень маржинального дохода, и факторы их изменения.
Постройте график безубыточного объема продаж.
12. Определите факторы изменения прибыли от торговой деятельности.
13. Определите факторы изменения уровня рентабельности оборота.
14. Определите факторы изменения рентабельности издержек обращения.
15. Определите факторы изменения рентабельности операционного капитала.
Показатель
Значение показателя
t1
t0
Товарооборот, млн руб.
207000
246000
Товарооборот фактический по плановым
228360
ценам, млн руб.
Сумма издержек обращения, млн руб.
26910
33210
В том числе:
постоянных
10764
13530
переменных
16146
19680
Средний уровень издержек обращения, %
13,0
13,5
В том числе: переменной части
7,8
8,0
постоянной части
5,2
5,5
Сумма валового дохода, млн руб.
31464
40836
Налоги, взимаемые из валового дохода,
44
млн руб.
Средний уровень валового дохода, %
Уровень налогового изъятия валового
дохода к товарообороту, %
Прибыль, млн руб.
Среднегодовая сумма операционного
капитала, млн руб.
Коэффициент оборачиваемости капитала
Рентабельность оборота, %
Рентабельность издержек обращения, %
Рентабельность операционного капитала, %
414
15,2
616
16,6
0,2
4140
14785
0,25
7010
18220
14
2,0
15,38
28,0
13,5
2,85
21,11
38,47
16. Определите чувствительность маржинального дохода, прибыли и рентабельности при
увеличении объема товарооборота на 5 % и снижении суммы постоянных издержек
обращения на 2 %.
Особенности АХД в строительстве
1. Определить выполнение плана по объему строительной продукции и дать оценку
работы строительной организации.
2. Определить влияние изменения структуры строительных работ на выполнение пана
по объему строительной продукции
Объекты
Стоимость строительных работ по
генеральному подряду
Строительно-монтажные работы,
выполняемые по субподрядным
договорам
Строительно-монтажные
работы,
выполняемые собственными силами
В том числе:
Строительный участок № 1
Детский сад
Жилой дом
Склад
Школа
Строительный участок № 2
Консервный завод
Животноводческий
комплекс
И т.д.
Стоимость забракованной
продукции, млн руб.
Объем СМР в нормо-часах
Объем работ,
млн руб.
План
Факт
97500
102750
25500
27150
72000
75600
26850
3750
8400
5400
9300
22500
7500
25890
3750
9000
4200
8940
24450
8250
15000
16200
1440
352500
907,5
363075
Абсо–
лютное
откло–
нение
Выпол–
нение
плана, %
45
3. Определить изменение объема строительной продукции
за счет
использования
материальных ресурсов
Показатель
План
Факт
Объем кирпичной кладки, м3
Остаток кирпича на начало года,
тыс. шт.
Поступило кирпича, тыс. шт.
Отходы, тыс. шт.
Израсходовано кирпича, тыс. шт.
Остаток на конец года, тыс. шт.
Расход кирпича на 1 м3 кладки, тыс. шт.
8400
9000
Отклонение
от плана
+600
1200
2850
1290
2925
24
3780
411
0,42
+90
+75
+24
+420
–279
+0,02
3360
690
0,40
4. Определить изменение общей суммы затрат и затрат на рубль
продукции
Показатель
Стоимость строительной продукции, млн руб.:
Себестоимость строительной продукции, млн руб.
В том числе:
 переменные затраты
 постоянные затраты
Уровень переменных затрат на рубль строительной
продукции, %
строительной
Значение показателя
t0
t1
72000
52125
78750
63000
36000
16125
42525
20475
0,50
0,54
5. Проведите факторный анализ затрат по эксплуатации строительных машин и
механизмов
Затраты
Сумма, млн руб.
По плану
3000
В том числе:
– постоянные
1800
– переменные
1200
По плану, пересчитанному на фактический объем работ
3036
(1200 * 1,03 + 1800)
Фактически
3500
6. Сделайте факторный анализ общей суммы затрат на эксплуатацию подъемных
кранов
7. Определите факторы изменения себестоимости одного машино-часа
Значение показателя
Показатель
t0
t1
Количество машин
6
8
Количество отработанных дней
250
230
Коэффициент сменности
1,7
1,5
46
Продолжительность смены, ч
Уровень переменных затрат на 1 машино-час,
млн руб.
Сумма постоянных затрат на содержание кранов,
млн руб.
6,8
0,5
7
0,52
1500
1680
47
Скачать