Ситуация 1

Ситуация 1
Организация является ведущим производителем элитной мужской одежды и известна своими
успехами на рынке и хорошо организованной политикой в области персонала.
В дополнение к основной заработной плате организация выдает значительные премии по
результатам работы в квартале, а также предоставляет другие виды компенсаций.
Организация рассматривает два варианта:
 предусмотреть выплату премий (бонусов) в трудовых договорах с работниками и уменьшать
величину налогооблагаемой прибыли. Но в этом случае указанные выплаты будут являться
объектом налогообложения единого социального налога;
 не указывать премии (бонусы) в трудовом договоре и не учитывать их при определении
налогооблагаемой прибыли. В этом случае организация не планирует начислять единый
социальный налог на данные выплаты.
Годовая компенсация большинства работников (включая зарплату и премии) варьируется от
200 000 руб. до 2 000 000 руб.
Проанализируйте ситуацию и обоснуйте, какой подход будет наиболее выгодным для компании с
точки зрения финансовой перспективы. Возникают ли какие-либо финансовые риски при выборе
компанией каждого вариантов.
Ситуация 2
Руководство динамично развивающейся компании, работающей в сфере архитектурного
проектирования и строительства загородной недвижимости, планирует продать таун-хаусы,
построенные компанией. Компания работает в основном на российском рынке, но уже начинает
выходить на международные рынки.
Финансовый директор компании обратился к Вам с просьбой прокомментировать следующие
вопросы.
1) Компания полагает, что она имеет возможность применить льготу и не облагать НДС продажу
таун-хаусов. В то же время компания может отказаться от применения такой льготы. Среди
потенциальных покупателей таун-хаусов есть российские юридические лица, физические лица
и посольства (дипломатические представительства) иностранных государств.
Финансовый директор просит Вас помочь оценить, что будет более выгодно – применять льготу
по НДС или нет.
Какие налоговые факторы следует учесть компании при оценке
эффективности каждого из подходов? Как повлияет на Ваш ответ соотношение объемов
продаж различным категориям покупателей, перечисленным выше?
2) На время поиска покупателей компания решила предоставить в безвозмездное пользование
коттеджи двум своим работникам. Одному работнику, переведенному из другого региона,
необходимо жилье до момента, пока он найдет себе квартиру. Другой работник является
иностранным гражданином и будет в дальнейшем работать в офисе компании в одной из
европейских стран. Он приезжает в Россию для разработки стратегии развития бизнеса
компании на новом рынке (предполагаемый срок пребывания в России – 3 месяца).
Финансовый директор компании просит Вас прокомментировать, возникнет ли у кого-либо из
данных сотрудников доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? Если да,
то как бы Вы определили сумму такого дохода, и по какой ставке он должен будет облагаться?
Ситуация 3
Корпорация, занимающаяся производством и продажей эксклюзивных видов зонтичной продукции
во всем мире, приняла решение о выходе на рынок России. По решению совета директоров
Корпорации в 2005 году в России была учреждена Дочерняя Компания (100 % дочерняя компания
французского подразделения Корпорации) с уставным капиталом 1 млн долларов США.
1
Следующие операции были осуществлены Корпорацией на территории России в 2005 -2008 годах.
2005 год
В 2005 году Дочерняя Компания открыла сеть магазинов в Москве и крупных городах Российской
Федерации. Дочерняя Компания в течение 2005 и 2006 годов безвозмездно пользовалось торговой
маркой (товарным знаком), принадлежащей одной из компаний Корпорации.
В 2005 году Дочерней Компании потребовалось определенное время для того, чтобы наладить
систему налогового учета. Поэтому у руководства есть опасение, что в начале деятельности
некоторые налоговые обязательства могли быть рассчитаны неверно. Однако точные суммы
возможных недоплат налога посчитаны не были.
2006 год
В 2006 году с целью увеличения объема продаж Дочерняя Компания организовала активную
рекламную компанию, затраты на которую уменьшали налогооблагаемую прибыль. В рамках
проведения рекламной компании были привлечены различные средства массовой информации:
телевидение, радиовещание, газеты и журналы; наружная реклама; устраивались массовые
рекламные компании с розыгрышами призов; распространялось большое количество рекламных
брошюр и каталогов. На рекламную кампанию было затрачено 2,5 млн долларов, что составило 15
% от выручки, полученной за первый год работы Дочерней Компании. При этом большая доля
расходов (более 90%), приходилась на раздаваемые в рамках рекламной компании призы.
Начиная с середины 2006 года, Дочерняя Компания заключила лицензионный договор с
владельцем торговой марки (резидентом США), который был зарегистрирован в установленном
порядке в декабре 2006 года. На основании указанного договора Дочерняя Компания, начиная с
момента его заключения, уплачивала роялти в размере 7 % от выручки. Дочерняя Компания
удерживала 10 % налога на доходы иностранных юридических лиц. Для целей налога на прибыль
Дочерняя Компания принимала к вычету уплачиваемые лицензионные платежи в полном объеме.
2007 год
В начале 2007 года французская материнская компания предоставила Дочерней Компании заем на
пополнение оборотных средств в размере 4 млн долларов по ставке 16 % годовых. В 2007 году
размер чистых активов Дочерней Компании колебался на уровне 1 млн долларов США. Проценты
за пользование заемными денежными средствами уменьшали налогооблагаемую прибыль
Дочерней Компании в полном объеме.
В связи с рядом технологических дефектов, выявленных в процессе эксплуатации, а также
появлением сильных фирм-конкурентов, продвигающих на рынок аналогичную продукцию по более
низким ценам, в конце 2007 года реализация французских зонтиков стала резко падать.
2008 год
Для исправления финансового положения Дочерней Компании французский холдинг нанял
гражданина Германии, которого предоставил Дочерней Компании на основании договора о
предоставлении персонала для использования в качестве директора по развитию бизнеса. В
соответствии с договором Дочерняя Компания ежемесячно оплачивала французской холдинговой
компании стоимость услуг по предоставлению персонала в фиксированным размере (который был
определен исходя из фактических расходов французской компании на оплату труда), а
французская компания платила директору заработную плату.
Гражданин Германии являлся налоговым резидентом Германии по внутреннему законодательству
Германии. При этом он приехал в Россию 1 апреля 2008 года и физически находился на
территории России до середины 2009 года (за исключением отпуска и рабочих поездок в другие
страны продолжительностью 5 недель и 10 дней, соответственно, в период с 1 апреля по 31
декабря 2008 года).
2
Кроме того, при приближении сроков возврата займов в связи с ухудшившимся финансовым
положением Дочерней Компании французский холдинг в качестве безвозмездной помощи
предоставил Дочерней Компании на безвозмездной основе денежные средства для погашения
займа (2 млн долларов). Полученные денежные средства Дочерняя Компания включила в
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
2009 год
Меры по улучшению управления не дали положительного результата, и для возврата вложенных
средств Корпорация решила ликвидировать Дочернюю Компанию. 29 июля 2009 года в Дочерней
Компании началась налоговая проверка в связи с ее ликвидацией.
Вопросы
1. Если бы Вы были на месте налогового инспектора, какие вопросы Вы бы подняли при
проведении налоговой проверки Дочерней Компании? Почему?
2. Корпорация полагает, что в течение 2005-2008 годов Дочерняя Компания переплачивала налоги
в бюджет и обратилась к Вам с просьбой подтвердить, так ли это, и указать на конкретные
переплаты на основании изложенных выше фактов. Что Вы ответите Корпорации?
3. Укажите, возникает ли обязанность по декларированию и уплате налога на доходы физических
лиц в России у директора по развитию - гражданина Германии.
Ситуация 4
Ребенок имеет 1/3 доли квартиры.
Предоставляется ли имущественный вычет и в каком размере родителю, если ребенку 3 года?
Ситуация 5
Прощение долга: дебиторской и кредиторской задолженности.
Как отразить в учете частичное прощение долга, когда сумма кредиторской задолженности 200
млн. руб., а стороны договорились считать долгом лишь 100 млн. рублей. Могут ли возникнуть
проблемы при исчислении НДС и налога на прибыль?
Ситуация 6
Договором лизинга предусмотрен неравномерный график платежей. В ходе выездной налоговой
проверки налоговым органом был составлен акт о допущенном правонарушении при исчислении
налога на прибыль. По мнению проверяющих, исходя из условий договора налогоплательщик был
обязан применить положения п. 2 ст. 271 НК РФ, т.е. равномерно признать доходы в налоговом
учете.
Прав ли налоговый орган?
Ситуация 7
Сотрудник работает с 04.05.09, в июле ему был предоставлен отпуск 28 календарных дней.
Сотрудник уволился 02.10.09. При камеральной проверке за 2009 г. правильности исчисления и
3
уплаты налога на прибыль и ЕСН налоговый орган потребовал пересчитать ретроспективно налог
на прибыль и ЕСН, подать уточненные налоговые декларации. Прав ли налоговый орган?
Ситуация 8
Организация по договору долевого участия в строительстве жилья в 2007 г. приобрела право на
получение в собственность квартиры. Организация планирует ее безвозмездно передать своему
работнику в качестве поощрения за добросовестный труд. В 2008 г. дом сдан в эксплуатацию. В
2009 г. разрешено оформление права собственности.
Какие возможны варианты оформления сделки по передаче квартиры в собственность работнику.
Каков порядок отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета?
Ситуация 9
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете компенсацию (доплату), произведенную в
соответствии с Программой дополнительных мероприятий, направленных на снижение
напряженности на рынке труда Московской области на 2009 г., утвержденной постановлением
Правительства Московской области от 30.03.2009 г. №244/123 ?
Ситуация 10
ООО «ВЕКТОР» реализовало товар, облагаемый НДС, 15 марта 2009 г. По условиям договора
товар должен быть оплачен до 31 марта 2009 г. ООО «ВЕКТОР» должно вернуть банковский
кредит 25 марта 2009 г., поэтому руководством принимается решение об уступке права требования
к покупателю товара третьему лицу. 20 марта происходит уступка денежного требования. В ходе
камеральной налоговой проверки по НДС за I квартал 2009 года налоговый орган посчитал, что
ООО «ВЕКТОР» занизило налоговую базу на сумму по договору уступки денежного требования.
Прав ли налоговый орган?
Ситуация 11
В ходе налоговой проверки к налогоплательщику были предъявлены штрафные санкции в связи с
тем, что, по мнению налогового органа, право на налоговый вычет по НДС в случае аренды
государственного имущества может быть реализовано налогоплательщиком только в налоговом
периоде, следующем за периодом уплаты налога в бюджет в качестве налогового агента.
Прав ли налоговый орган?
4