Бирин Аскольд Олегович

Заголовок презентации
Отчетность МСФО в системе
управления предприятием. Цели
и задачи отчетности по МСФО.
www.fbk.ru
www.fbk.ru
Moscow · 2012
Кому нужна отчетность по МСФО
Внешние пользователи:
-Требования по срокам и составу
-Требования по статусу (аудит, обзор, согласованные процедуры)
- Требования по дополнительной информации (МD&A, отчеты)
Внутренние пользователи:
-Предварительный анализ
-Согласование с публикуемой информацией
- Сравнение с управленческой отчетностью
-Принятие управленческих решений
www.fbk.ru
2
Виды финансовой информации и отчеты
по МСФО
www.fbk.ru
1.
Финансовая отчетность
2.
Сокращенная финансовая отчетность
3.
Предварительная финансовая отчетность
4.
Финансовая информация
5.
Комментарии руководства и MD&A
6.
Годовой отчет
3
Роли отчетности МСФО в системе
управления
Вариант 1. Формальный отчет
Вариант 2. Часть системы PR и IR
Вариант 3. Основной отчет о фактических данных
Вариант 4. Использование отчетности МСФО для принятия
управленческих решений
www.fbk.ru
4
Вариант 1. Отчетность МСФО –
формальная необходимость
1. Цель отчетности – удовлетворение внешних пользователей либо
требований
2. Состав отчетности и периодичность: заданные обязательными
требованиями
3. Вовлеченность топ-менеджмента: минимальная: анализ отдельных
показателей отчетности, контроль сроков, выполнение обязательных
процедур
4. Влияние отчетности МСФО на принятие управленческих решений:
минимальное
5. Доступ составителей МСФО у информации управленческого
характера: формализованный, ограниченный.
6. Инвестиции в развитие инфраструктуры подготовки отчетности:
минимальные, только самое необходимое
www.fbk.ru
5
Вариант 2. МСФО – часть PR и IR
1. Отчетность по МСФО играет важную роль во внешнем
информационном обеспечении деятельности компании
2. Состав отчетности и периодичность: заданы лучшей практикой
3. Вовлеченность топ-менеджмента: средняя: хорошее знакомство со
спецификой отчетности МСФО, хороший анализ, МD&A, подготовка
годовых отчетов на основе МСФО, пресс-конференции.
3. Влияние отчетности МСФО на принятие управленческих решений:
нестабильное
4. Доступ составителей МСФО у информации управленческого
характера: формализованный, управляемый.
5. Инвестиции в развитие инфраструктуры подготовки отчетности:
выше минимального, локализованные
www.fbk.ru
6
Вариант 3. Отчетность МСФО – основной
отчет о фактических данных
1. Отчетность играет главную роль в информационном обеспечении
деятельности компании
2. Состав отчетности и периодичность: ежеквартальная полная
отчетность
3. Вовлеченность топ-менеджмента: выше среднего :
ежеквартальный МD&A, сверка всех отчетов с данными МСФО.
Отчетность МСФО как элемент KPI менеджмента
4. Влияние отчетности МСФО на принятие управленческих решений:
существенное косвенное
5. Доступ составителей МСФО у информации управленческого
характера: формализованный, широкий.
6. Инвестиции в развитие инфраструктуры подготовки отчетности:
проекты поддержания и проекты развития. Многолетние программы.
www.fbk.ru
7
Вариант 4. Использование отчетности МСФО для
принятия управленческих решений
1. Отчетность по МСФО – один из важных факторов, влияющих на
управленческие решений. МСФО – методологическая основы
управленческой информации
2. Состав отчетности и периодичность: задана пользователем либо
ежемесячная
3. Вовлеченность топ-менеджмента: высокая. Отчетность МСФО как
основа дивидендной политики, системы KPI, системы
вознаграждения.
4. Влияние отчетности МСФО на принятие управленческих решений:
существенное прямое. МСФО на постоянно на столе у CODM.
5. Доступ составителей МСФО у информации управленческого
характера: неформальный, широкий.
6. Инвестиции в развитие инфраструктуры подготовки отчетности:
работа на опережение.
www.fbk.ru
8
Потребности и особенности пользователей:
сходства и различия
Особенности
Идентификация
пользователей
МСФО
Управленческий Учет
Широкие, приблизительно
Идентифицированный
определенные группы ключевой управленческий
пользователей
персонал
отчетности
Принимаемые на основе Инвестиционные, кредитные Распределение ресурсов
отчетности решения
бизнеса для достижения
целей собственников
Доступ к информации о
бизнесе
Ограниченный
Неограниченный
Возможности гибкого
изменения формата
отчетности
Ограничены
Неограничены
Риск самоконтроля
Отсутствует
Присутствует
Объем нефинансовых
показателей в отчетности
Несущественен
Существенен
www.fbk.ru
9
Целевая схема
Бюджет по МСФО
Факт управленческой отчетности по МСФО
Публичная отчетность по МСФО
www.fbk.ru
10
Преимущества МСФО как системы
стандартов для управленческого учета
Отлично проработанные правила консолидации
Значительный охват областей учета и отчетности
Целостность системы стандартов
Универсальность
Большое количество внешних тренингов и инструментов
анализа
Облегченный доступ к лучшей практике применения
www.fbk.ru
11
Сложности использования МСФО для
Управленческого Учета и отчетности
Существенные регулярные изменения МСФО
-Принципы
-Метод активов и обязательств при признании выручки
-Отчет о движении денежных средств прямым способом
Проявляющиеся изменения ролей отчетов: снижение роли отчета о
полных доходах и расходах и увеличение роли отчета о финансовом
положении
Большое количество оценочных значений, требующих
моделирования
Несовместимость некоторых принципов МСФО и требований
менеджемента
Прямое указание в МСФО на нецелевое использование для управления
www.fbk.ru
12
Двойственная модель отчетности
-Отчетность компании по IAS 1 – внешний взгляд
-IFRS 8: бизнес глазами управленцев
Практика: IFRS 8 на основе РСБУ
IAS 1: по сути, приближение к оценке бизнеса
Совмещение видений – ключ к объективному
анализу информации
Наблюдение из практики: МСФО ускоряет
развитие методологии управления в РФ
www.fbk.ru
13
Старые принципы МСФО, которые
актуальны для управленческого учета
Уместность\надежность
Выручка признается, когда она заработана
Более либеральные правила признания активов
и обязательств, отложенные расходы в активах и
обязательствах
Амортизация, а не обесценение
Приоритет отчетам о доходах и расходах, и
движении денежных средств
Обязательное отражение отложенных налогов!
www.fbk.ru
14
Оптимальная схема построения
Управленческого учета и отчетности
Учет по РСБУ,
приближенным к МСФО
Управленческая отчетность факт
www.fbk.ru
Консолидация по МСФО
Набор отчетов для
менеджмента
15
Спасибо!
FBK
www.fbk.ru
44/1, Myasnitskaya Str.
Moscow, Russia, 101990
Tel.:
+7 495 737 5353
Fax:
+7 495 737 5347
E-mail: fbk@fbk.ru
www.fbk.ru
16