Федеральный закон от 10.12.2003 г. №173

реклама
Федеральное агентство по образованию
Северо-Кавказский горно-металлургический институт
(государственный технологический университет)
Кафедра гражданского права и процесса
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
для студентов специальности 150404.65- « Юриспруденция»
Составители: В.В.Каболов
О.М.Танделова
Владикавказ 2010
Рецензент: доцент, заведующий кафедрой уголовного права и процесса Горского
государственного аграрного университета, кандидат юридических наук Козаев Н. Ш.
Каболов Владислав Владимирович
Танделова Оксана Мусаевна
Финансовое право учебное пособие. – Владикавказ: «Терек», 2010. – с.
В учебном пособии рассматриваются основные понятия и система финансового
права, структура, механизм и специфика реализации финансовых правоотношений,
основные тенденции и особенности развития финансового права в настоящее время. На
основе новейшего законодательства освещены вопросы бюджетного права, целевых
государственных и муниципальных фондов, финансов государственных и муниципальных
унитарных предприятий, налогового права, банковской деятельности, денежного
обращения, валютного контроля.
Редактор
Компьютерная верстка
© Издательство «Терек» СКГМИ (ГТУ), 2010
Подписано в печать 00.00.00. Формат 60х84/16
Тираж _______ Объем
усл. п.л. Заказ №_________
Подразделение оперативной полиграфии СКГМИ (ГТУ)
362021, г. Владикавказ, ул. Николаева, 44
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Тема №1 Финансы и финансовая деятельность государства
1. Понятие и функции финансов.
2. Понятие и структура финансовой системы.
3.Финансовая деятельность государства: понятие, формы и методы
осуществления.
Тема №2 Финансовое право как отрасль права.
1. Предмет и метод финансового права. Место финансового права в системе
российского права.
2. Принципы финансового права.
3. Система и источники финансового права.
4. Финансово-правовые нормы: понятие, структура, виды.
5. Финансовые правоотношения: понятие, виды, состав.
Тема № 3 Финансовый контроль, его цели и задачи
1. Понятие и сущность финансового контроля.
2. Формы и методы финансового контроля.
3. Органы государственного финансового контроля.
4. Счетная палата РФ как орган финансового контроля.
Тема №4 Бюджет и бюджетная система Российской Федерации
1. Бюджет: понятие и значение.
2. Бюджетная система РФ. Принципы бюджетной системы.
3. Бюджетное законодательство РФ.
Тема №5 Доходы и расходы бюджета
1. Доходы бюджета.
2. Понятие бюджетных расходов и факторы, определяющие их величину.
3. Эффективность бюджетных расходов.
4. Планирование бюджетных расходов.
5. Виды бюджетных расходов.
Тема 6 Сметно-бюджетное финансирование
1. Понятие сметно-бюджетного финансирования.
2. Смета: ее роль и правовое значение. Виды смет.
3. Основные этапы исполнения бюджетов по расходам.
4. Нормирование расходов.
5. Внебюджетные средства.
Тема 7. Налоговая система Российской Федерации
1. Понятие налоговой системы РФ.
2. Принципы организации и функционирования налоговой системы.
3. Понятие и классификация налогов.
Тема №8 Правовое регулирование государственного и муниципального
кредита в Российской Федерации
1. Понятие и значение государственного (муниципального) кредита. Формы
государственного кредита.
3
2. Понятие, виды и структура государственного долга. Методы управления
государственным долгом.
3. Правовое регулирование внутренних государственных займов. Их виды.
Тема № 9. Понятие банковского права и банковской системы
1. Понятие банковского права
2. Система банковского законодательства
3. Понятие и структура банковской системы России
Тема №10 Банковские правоотношения
1. Понятие, признаки и виды банковских правоотношений
2. Правовое положение Центрального Банка РФ
3. Компетенция Банка России
4. Банковское регулирование и банковский надзор. Инспекционные проверки
кредитных организаций Банком России
Тема №11 Основы страхового дела в Российской Федерации
1. Понятие и значение страхования.
2. Виды и формы страхования.
3. Субъекты страховой деятельности.
4. Договор страхования.
5. Финансовые основы деятельности страховых организаций.
Тема №12 Инвестиционное право РФ
1. Понятие и виды инвестиций.
2. Инвестиционная политика современной России.
Тема №13 Правовой режим финансов государственных и
муниципальных унитарных предприятий
1. Правовые основы финансово-хозяйственной деятельности федерального
казенного предприятия
2. Прибыль унитарных предприятий
3. Правовое регулирование использования амортизационных отчислений
Тема №14 Правовые основы денежного обращения
1. Денежная система Российской Федерации
2. Расчеты наличными деньгами
3. Безналичные расчеты
Тема № 15 Понятие валюты и валютных отношений
1. Понятие и виды валют. Валютные отношения.
2. Валютная система. Этапы развития валютной системы.
3. Понятие и виды валютных курсов. Валютная котировка.
4. Валютный рынок: понятие, виды участники.
Заключение
Словарь терминов
Литература
4
Введение
Финансовое право — одна из отраслей права, переживающих сегодня
этап бурного развития. Изменение бюджетных отношений, создание системы
государственных внебюджетных фондов, появление новых видов
государственных долговых обязательств, формирование принципиально
новой налоговой и бюджетной системы, постоянные нововведения в области
валютного законодательства требуют от науки переосмысления многих
фундаментальных категорий и трансформации структуры прежних
финансово-правовых институтов.
Финансовое право — одна из немногих дисциплин, изучающая
экономические и юридические категории во взаимосвязи, поэтому сегодня, в
условиях ускоренного развития рыночных отношений, она обладает
огромным потенциалом развития.
Цель учебного пособия — ознакомление студентов с основами
финансового права, его особенностями, ролью и местом в системе
российского права.
В пособии рассматриваются основные понятия и направления
финансового права, необходимые студентам для получения базовых знаний
по этой дисциплине: финансовая деятельность государства и муниципальных
образований; финансовое право и финансовые отношения; финансовая
система; бюджетная система и бюджетное устройство Российской
Федерации; бюджетная классификация; бюджетный процесс; целевые
государственные и денежные фонды; финансы государственных
предприятий; централизованные и децентрализованные государственные и
муниципальные доходы; неналоговые доходы государства; налоговые
реформы в Российской Федерации; система налогов и сборов; понятие и
источники налогового права; основные элементы налогообложения; налоги с
физических и юридических лиц; государственный и муниципальный кредит;
управление государственным и муниципальным долгом;
вопросы
страхования; сметно-бюджетное финансирование; кредитные операции
коммерческих банков; правовые основы сберегательного дела; функции
Центрального банка РФ; денежно-кредитная система РФ; наличное и
безналичное денежное обращение; расчетные правоотношения; валютное
регулирование и валютный контроль.
5
Тема №1 Финансы и финансовая деятельность государства
План
1. Понятие и функции финансов.
2. Понятие и структура финансовой системы.
3. Финансовая деятельность государства: понятие, формы и методы
осуществления.
1. Понятие и функции финансов
Ключевой экономической категорией в финансовом праве являются
«финансы», которые выступают предметом правового регулирования со
стороны государства и органов местного самоуправления. В экономической
науке сформировались два подхода к пониманию «финансов»:
1. Финансы в материальном выражении представляют собой денежные
фонды и доходы государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и
государства.
2. Финансы в экономическом выражении представляют собой
денежные отношения по формированию, распределению и использованию
денежных фондов и доходов государства, его территориальных
подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений для
обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе
осуществления которых происходит распределение и перераспределение
общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей
общества.
Последнее понимание «финансов» делает их тождественными понятию
«финансовые отношения».
Как понятие «финансы» уже по смыслу понятия «деньги» (деньги выполняют
только платёжную функцию, а финансы несут в себе ещё и
распределительную с контрольной), так и финансовые отношения
представляют собой лишь часть денежных отношений, а именно:
содержанием их является только те денежные отношения, посредством
которых образуются денежные фонды и доходы государства и
муниципальных образований. Финансовые отношения имеют, таким
образом, публично-правовую природу, что определяет и методологию их
правового регулирования.
Финансы охватывают две группы отношений:
1. денежные отношения, связанные с формированием и
использованием централизованных денежных фондов (бюджеты и
государственные внебюджетные фонды всех уровней бюджетной системы);
2.
денежные
отношения,
опосредующие
формирование
и
использование децентрализованных денежных фондов предприятий,
организаций, учреждений.
6
В последнем случае имеются в виду только организации, предприятия
и учреждения, собственником имущества которых является государство или
органы местного самоуправления, то есть, другими словами, структурно
входящие в механизм государства.
Признаки финансовых отношений:
1. это всегда денежные отношения;
2. это безэквивалентные отношения;
3. эти отношения имеют публичный характер;
4. движение финансов осуществляется
(централизованные и децентрализованные).
1.
2.
3.
4.
через
денежные
фонды
Финансы выполняют следующие функции:
Распределительную.
Регулирующую.
Стабилизационную.
Контрольную.
2. Понятие и структура финансовой системы государства
В финансово-правовой науке сформировалось два подхода к понятию и
структуре финансовой системы государства.
Согласно первому из них (экономическому), доминирующему в современной
науке, финансовая система представляет собой объективно обусловленное
внутреннее строение финансов, выражающееся в совокупности входящих в
них звеньев (институтов), каждое из которых представляет собой
специфическую группы финансовых отношений.
При этом финансовая система включает следующие звенья
(институты):
1. Бюджетно-налоговую систему.
2. Финансы хозяйствующих субъектов.
3. Финансы страхования.
4. Кредит (государственный, муниципальный, банковский).
Согласно второму подходу (институциональному) под финансовой
системой понимается совокупность государственных и муниципальных
органов, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую
деятельность. При данном понимании в структуру финансовой системы
входят следующие органы:
1. Министерство финансов Российской Федерации (и аналогичные органы
субъектов Российской Федерации).
2. Органы Федерального казначейства.
3. Банк России.
4. Налоговые органы.
5. Таможенные органы.
7
6. Бухгалтерии предприятий, организаций, учреждений.
3. Финансовая деятельность государства: понятие, формы и методы
осуществления.
Финансовая деятельность государства - осуществление государством
функций по планомерному образованию, распределению и использованию
своих денежных фондов в целях осуществления своих функций.
Особенности финансовой деятельности:
1) имеют межотраслевой характер;
2) подразумевают деятельность всех ветвей государственного аппарата;
3) относится к ведению всех уровней государственной власти. Функции
финансовой деятельности:
Функции финансовой деятельности:
1) образование государственных денежных фондов;
2) распределение государственных финансовых ресурсов;
3) использование государственных финансовых ресурсов;
4) государственный контроль за движением финансовых ресурсов;
К методам финансовой деятельности принято относить совокупность
конкретных приёмов, способов, средств, при помощи которых эта
деятельность осуществляется:
1) методы собирания денежных средств:
а) налоговый метод;
б) метод обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды;
в) метод добровольных взносов.
2) методы распределения и использования денежных средств:
а) метод финансирования;
б) метод кредитования.
Формы финансовой деятельности (как и формы осуществления
функций государства в целом) подразделяются на правовые (связанные с
принятием правовых актов и, следовательно, порождающие юридические
последствия) и не правовые (не имеющие юридических последствий, но
призванные
наиболее
полным
образом
обеспечить
выполнение
государственными органами правотворческой и правоприменительной
деятельности).
К не правовым формам относят: планирование, прогнозирование,
инструктирование, разъяснительная работа, совершение финансовотехнических операций.
К правовым формам относят правотворческую и правоприменительную
(в том числе правоохранительную) виды деятельности, результатами
которых является издание нормативно-правовых или индивидуальных
правовых актов. Нормативно-правовые акты в сфере финансовой
деятельности государства носят название финансово-правовых актов.
8
Финансово-правовые акты - принятые в предусмотренной форме и
имеющие юридические последствия решения государственных органов и
органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности,
входящим в их компетенцию.
Финансово-правовые акты подразделяются на законы и подзаконные акты.
Особое место среди финансово-правовых актов (и это определяют специфику
финансового законодательства по сравнению со всяким другим) занимают
финансово-плановые акты.
Финансово-плановые акты - акты, принимаемые в процессе финансовой
деятельности государства и органов местного самоуправления, а также организаций, предприятий, учреждений, которые содержат конкретные задания в
области финансов на определенный период, то есть являются планами по
мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов.
К финансово-плановым актам относятся:
а) федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской федерации и
местные бюджеты;
б) бюджеты государственных внебюджетных фондов;
в) финансовые планы и сметы министерств и ведомств;
г) сметы бюджетных учреждений;
д) финансовые планы страховых организаций;
в) финансово-кредитные и кассовые планы банков.
К субъектам финансовой деятельности относятся:
1. Президент Российской Федерации.
2. Законодательные органы государственной власти.
3. Исполнительные органы государственной власти:
а) органы общей компетенции (Правительство РФ, органы общей
компетенции субъектов Российской Федерации)
б) органы специальной компетенции (Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, налоговые и таможенные органы, Федеральная служба
финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому
мониторингу, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба
по финансовым рынкам).
4. Центральный банк Российской Федерации.
5. Органы судебной власти.
6. Органы местного самоуправления.
9
Тема №2 Финансовое право как отрасль права
План
1. Предмет и метод финансового права. Место финансового права в системе
российского права.
2. Принципы финансового права.
3. Система и источники финансового права.
4. Финансово-правовые нормы: понятие, структура, виды.
5. Финансовые правоотношения: понятие, виды, состав.
1. Предмет и метод финансового права. Место финансового права в
системе российского права
Финансовое право - отрасль российского права, нормы которой
регулируют общественные отношения, возникающие в процессе
формирования, распределения и использования централизованных и
децентрализованных денежных фондов государства и муниципальных
образований, необходимых для реализации стоящих перед ними задач.
Группы общественных отношений, составляющих предмет
финансового права:
1) между Российской Федерацией, её субъектами, муниципальными
образованиями по поводу распределения финансовых ресурсов страны;
2) между финансовыми и налоговыми органами государства, с одной
стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями, с другой
стороны,
по поводу выполнения финансовых обязательств перед
государством, муниципальными образованиями, получения и расходования
бюджетных средств;
3) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и
физическими лицами, с другой стороны, - в связи с выполнением
обязанностей последними по внесению платежей в государственные
(муниципальные) денежные фонды;
4) между государственными (муниципальными) финансовокредитными органами по поводу образования, распределения и
использования
соответствующих
государственных
(муниципальных)
денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных,
страховых);
5) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и
юридическими и физическими лицами, с другой стороны, - по поводу
образования и распределения государственных кредитных ресурсов и
централизованных страховых фондов.
Методами финансового права являются:
1. Императивный. Является ведущим методом финансового права, что
обусловлено его исключительно (или преимущественно) публично-правовой
природой.
2.
Диспозитивный. (диспозитивность это распоряжение, т.е
допускающий выбор)
10
Особенности метода финансового права:
1) преобладание обязываний над запретами и дозволениями;
2) неравенство субъектов правоотношений;
3) конформизм;
4) преимущественная императивность.
В отечественной науке сложилось несколько точек зрения
относительно мест финансового права в системе российского права:
1. Финансовое право - часть конституционного или административного
пpaва (C.C. Алексеев, М.Д. Шаргородский, О.С. Иоффе).
2. Финансовое право - самостоятельная отрасль права (М.В. Карасева,
Н.И. Химичева, О.В. Горбунова, Е.Ю. Грачева). Господствующий подход в
отечественной науке, относящий финансовое право исключительно к сфере
публично-правового регулирования.
3. Финансовое право - комплексная отрасль права (И.С. Гуревич, В.К.
Райхер, В.К.Андреев). Данный подход обретает всё большую популярность в
финансово-правовой науке. Мы вынуждены признать финансовое право
комплексной отраслью, если признаём комплексность некоторых входящих в
неё структурных элементов, прежде всего банковского права и страхового
права. Обе эти сферы правового регулирования находятся на стыке
публичного и частного права, а значит допускают в равной мере
императивный (в «вертикальных правоотношениях») и диспозитивный (в
«горизонтальных» правоотношениях) методы правового регулирования.
Другими словами, вплетение в предмет финансового права договорных
(гражданско-правовых) отношений в банковской сфере и страховании,
заставляет нас рассматривать финансовое право как комплексную отрасль
права.
Финансовое право наиболее тесно связано с такими отраслями
российского
права,
как
конституционное,
муниципальное,
административное. Конституционное право закрепляет основополагающие
принципы финансовой деятельности государства и муниципальных
образований (законности, гласности, федерализма и др.); административное
право содержит правовые основы взаимодействия исполнительных органов
государственной власти в сфере формирования, распределения и
использования финансов; муниципальное право регламентирует, среди
прочего, финансовые основы местного самоуправления.
2. Принципы финансового права
Принципы финансового права подразделяются на общеправовые и
специально-правовые.
Общеправовые включают:
1. Принцип федерализма, согласно которому в финансовой
деятельности должны сочетаться федеральные интересы с интересами
субъектов РФ, обеспечиваться необходимыми финансовыми ресурсами для
выполнения функций, имеющих общее значение для Российской Федерации
11
в целом, а также жизнедеятельности и самостоятельности субъектов РФ (в
рамках Конституции РФ).
2. Принцип гласности. Основы его установлены нормами
Конституции РФ, требующими официального опубликования законов, что
непосредственно относится и к законам, регулирующим финансовую
деятельность. Любые нормативные акты, затрагивающие права, свободы и
обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не
опубликованы официально для всеобщего сведения (ч. 3 ст. 15).
3. Принцип плановости выражается в том, что деятельность
государства
и
муниципальных
образований
по
формированию,
распределению и использованию финансовых ресурсов осуществляется на
основе финансовых планов, разрабатываемых в соответствии с
государственными и местными планами и программами, а также планами
предприятий, организаций и учреждений.
4. Принцип законности означает необходимость строгого соблюдения
требований финансово-правовых норм всеми участниками отношений,
возникающих
в
процессе
финансовой
деятельности,
включая
государственные органы власти, органы местного самоуправления,
предприятия, организации, учреждения и граждан.
Специально-правовые принципы присущи отдельным подотраслям и
институтам финансового права: бюджетному праву, налоговому праву,
банковскому праву, страховому праву, валютному праву.
3. Система и источники финансового права
Система финансового права - объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение. Система
финансового права включает общую и особенную части.
Общая часть включает:
1) принципы и источники финансового права;
2) финансово-правовые нормы;
3) финансовые правоотношения;
4) финансовый контроль;
5) финансовую ответственность.
Особенная часть включает следующие подотрасли и институты:
1) бюджетное право;
2) налоговое право;
3) банковское право;
4) страховое право;
5) валютное право;
6) инвестиционное право.
12
Источники финансового права - нормативно-правовые акты
представительных и исполнительных органов государственной власти и
местного самоуправления, в которых содержаться нормы финансового права.
К источникам финансового права можно отнести:
1. Конституцию Российской Федерации.
2. Нормы международного права.
3. Решения Конституционного Суда Российской Федерации.
4. Федеральные конституционные законы (например, Федеральный
конституционный закон «О Правительстве Российской Федерации»).
5. Федеральные законы (среди которых выделяются кодифицированные Налоговый кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ).
6. Законы субъектов Российской Федерации.
7. Нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти
8. Нормативно-правовые акты Центрального банка Российской Федерации.
9. Подзаконные нормативно-правовые акты субъектов Российской
Федерации.
10. Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.
11. Локальные нормативно-правовые акты.
4. Финансово-правовые нормы: понятие, структура, виды
Финансово-правовая норма - это установленное государством правило
поведения сторон в отношениях по поводу формирования, распределения и
использования фондов денежных средств в целях реализации задач, стоящих
перед государством и муниципальными образованиями.
Признаки финансово-правовых норм:
1) имеют особую сферу применения - область финансовой
деятельности государства, т.е. регулируют поведение субъектов финансовой
деятельности.
2) носят государственно-властный, императивный характер. Выражены
в категорической форме, которая не допускает произвольного изменения
условий и порядка их действия, прав и обязанностей сторон, санкций и т.д.
3) имеют (должны иметь) материальное обеспечение. Государственные
органы, принимая решения в области финансовой деятельности, всегда
ограничены объективными экономическими возможностями.
4) с точки зрения происхождения не возникают как фактические, а
всегда устанавливаются государством в финансово-правовых актах.
Структура финансово-правовой нормы:
1. Гипотеза определяет условия, при которых возникают финансовые
правоотношения, и указывает субъектов - участников этих правоотношений.
Например: чтобы юридическое лицо заплатило налог на прибыль, оно, как
минимум, должно получать от своей деятельности доход.
2. Диспозиция содержит предписание о том, как должны поступать
участники финансовых правоотношений, т.е. определяет их права и
обязанности, особенность диспозиции финансово-правовой нормы состоит в
13
том, что обычно она содержит обязанности соответствующих субъектов и
чрезвычайно редко их права.
3. Санкция указывает на меры финансового воздействия,
установленные за нарушение предписаний государства в области
финансовых отношений. Например: пени, штрафы, принудительные
взыскания не внесенных в срок платежей и т.д.
Признаки финансово-правовых санкций:
1) имеют денежный характер;
2) носят правовосстановительный и карательный характер
(правовосстановительная санкция - пени, карательная санкция - штраф;
обычно применяются одновременно);
3) полученные в результате применения санкций денежные средства
зачисляются в государственные и муниципальные денежные фонды.
Классификация финансово-правовых норм производится по различным
основаниям:
1. По выполняемым функциям финансово-правовые нормы
подразделяются на:
а) регулятивные - те, которые направлены на регулирование
общественных
отношений
путем
предоставления
субъектам
соответствующих прав и возложения на них обязанностей. Например: ст. 51,
56 НК;
б) охранительные - те, которые предусматривают применение мер
государственного принуждения за финансовые правонарушения. Например:
ст. 116-129 НК.
2. По характеру воздействия на участников отношений финансовоправовые нормы подразделяются на:
а) обязывающие - регулируют активное поведение субъектов и в
категорической форме предписывают совершать определенные действия.
Например: платить законно установленные налоги;
б) запрещающие - регулируют пассивное поведение субъектов и
предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую
дисциплину и законность;
в) уполномочивающие - предусматривают возможность субъекта
действовать в рамках требований нормы по своему усмотрению. Например:
налогоплательщик может воспользоваться, а может и не воспользоваться
соответствующими льготами по уплате налогов. Сюда же относятся и нормы,
закрепляющие компетенцию государственных органов через установление их
прав.
3. По содержанию финансово-правовые нормы подразделяются на:
а) материальные - закрепляют материальное (обычно денежное)
содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых
правоотношений. Например: нормы о структуре бюджетной системы,
бюджетном устройстве, виды и объем денежных обязательств юридических и
физических лиц, объемы и направления государственных расходов и т. д.;
14
б) процессуальные - устанавливают порядок применения и действия
материальных норм.
4. По территориальному признаку подразделяются на финансовоправовые нормы:
а) действующие на всей территории РФ;
б) действующие на территории соответствующих субъектов РФ;
в) действующие на территории соответствующих муниципальных
образований.
5. По времени действия финансово-правовые нормы подразделяются
на:
а) общие - устанавливаются на неопределенный срок и утрачивают
силу в связи с их отменой или изменением;
б) временные - устанавливаются на определенный срок.
6. По выполняемым в процессе правового регулирования операциям
финансово-правовые нормы подразделяются на:
а) общезакрепительные - в обобщенной форме фиксируют
определенные признаки регулируемых отношений;
б)
дефинитивные
закрепляют
существенные
признаки
соответствующих финансово-правовых категорий, понятий и терминов;
в) нормы-принципы - устанавливают основные начала финансового
законодательства;
г) комплексные - определяют порядок применения и соподчиненность
нормативно-правовых актов, которые должны действовать в конкретном
случае (при наличии альтернатив);
д) оперативные - определяют порядок вступления в силу новых
финансово-правовых норм, отмены действующих норм, продления срока
действия норм и т. д.
Функции финансово-правовых норм:
• распределительная;
• контрольная;
• стимулирующая.
5. Финансовые правоотношения: понятие, виды, состав
Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами
финансового права общественные отношения, участники которых выступают
как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся
в этих нормах предписания по образованию, распределению и
использованию государственных и муниципальных фондов денежных
средств.
Признаки финансового правоотношения, позволяющие отличить его от
любого другого правоотношения:
1) возникают и развиваются в сфере финансовой деятельности
государства и муниципальных образований;
15
2) одной из сторон всегда является государство, уполномоченный
государством орган или муниципальное образование, что придает этому
правоотношению властный характер;
3) носят имущественный характер, т.е. в конечном счете всегда
возникают по поводу денежных средств.
Субъект финансового правоотношения и субъект финансового права
обычно совпадают, но не всегда.
Российская Федерация, а также субъекты РФ участвуют в финансовых
правоотношениях в лице соответствующих государственных органов.
Например: в отношениях по поводу государственного кредита Российская
Федерация выступает в лице Правительства РФ. Но ответственность по ее
долговым обязательствам несет не Правительство РФ, а Российская
Федерации как государство, являющееся субъектом финансового права.
Объект финансового правоотношения - это то, на что направлено поведение
участников отношения.
Объекты финансового правоотношения делятся на две группы:
1. Отделимые от материального содержания правоотношения объекты те, которые так или иначе зафиксированы в финансово-правовых нормах
либо, вытекают из анализа финансово-правовых норм и существуют как
предметы окружающего нас мира.
Отделимые объекты подразделяются на две группы:
1) финансовые ресурсы государства и муниципальных образований;
2) нормативные акты, плановые сметы и их проекты.
К отделимым объектам относятся: налоги, сборы, пошлины, бюджетные
ассигнования, субсидии, бюджетные кредиты, бюджетные ссуды, дотации,
субвенции и т.д.
2.
Неотделимые от материального содержания правоотношения
объекты те, которые не зафиксированы в финансово-правовых нормах и
могут быть выделены лишь в процессе научной абстракции, в связи с чем
представляют собой результат деятельности субъектов финансового
правоотношения, неотделимый от его материального содержания.
К неотделимым объектам относятся: государственный финансовый
контроль, деятельность по поводу установления казенному предприятию
порядка распределения прибыли и т.д.
Классификация финансовых правоотношений производится по
различным основаниям:
1) По основным функциям права финансовые правоотношения
подразделяются на:
а)
регулятивные
правоотношения,
обеспечивающие
реализацию
регулятивной функции права;
б)
охранительные
правоотношения,
обеспечивающие
реализацию
охранительной функции права.
16
2) По содержанию финансово-правовых норм финансово- правовые
отношения подразделяются на:
а) материальные, через которые реализуются права и обязанности
субъектов финансового права. Они возникают на основании материальных
норм финансового права;
б)
процессуальные, в которых выражается юридическая форма
реализации материальных прав и обязанностей субъектов финансового
права. Они возникают на основании процессуальных норм.
3) По материальному содержанию финансовые правоотношения
подразделяются на следующие виды отношений:
а) бюджетные;
б) по формированию и использованию бюджетов государственных и
муниципальных внебюджетных фондов;
в) по финансам государственных и муниципальных предприятий;
г) налоговые;
д) по неналоговым платежам;
е) по государственному долгу;
ж) по сметно-бюджетному финансированию;
з) по государственному внебюджетному финансированию;
4.
По особенностям объекта финансовые правоотношения
подразделяются на:
а) имущественные, объектом которых являются непосредственно
деньги: налог, бюджетный кредит, трансферт и т.д.;
б) неимущественные, объектом которых являются не деньги, а иные
явления, связанные с деньгами: проект бюджета, закон о бюджете,
финансовый контроль и т.д.
5. Финансовые регулятивные правоотношения по особенностям
способа индивидуализации субъектов подразделяются на:
а) относительные - те, в которых управомоченному лицу противостоит
не всякий, а вполне определенный субъект, который обязан совершать или не
совершать определенные действия;
б) абсолютные - те, в которых управомоченному лицу в качестве
обязанного противостоит всякий и каждый. Например: каждый обязан
платить законно установленные налоги и сборы.
6.
По
структуре
юридического
содержания
финансовые
правоотношения делятся на:
а) простые, содержащие одно право и одну обязанность. Например:
правоотношения по установлению налогов. Праву государства на
установление налога корреспондирует обязанность не препятствовать ею
осуществлению;
б) сложные, содержащие несколько взаимосвязанных прав и
обязанностей соответствующих субъектов.
17
Тема № 3 Финансовый контроль, его цели и задачи
План
1. Понятие и сущность финансового контроля.
2. Формы и методы финансового контроля.
3. Органы государственного финансового контроля.
4. Счетная палата РФ как орган финансового контроля.
1. Понятие и сущность финансового контроля
Под финансовым контролем понимается система мероприятий по
проверке законности, целесообразности и эффективности действий по
формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов,
находящихся в распоряжении федерального правительства, а также
региональных и местных органов власти. Такие мероприятия проводятся на
различных этапах бюджетного процесса государственными органами
финансового контроля, состав и полномочия которых закрепляются в
бюджетном законодательстве страны.
Финансовый контроль призван обеспечивать:
• правильность составления бюджетов различных уровней и их исполнения;
• соблюдение действующего бюджетного и налогового законодательства,
правильность ведения бухгалтерского учета, составления отчетности;
• эффективное и целевое использования средств государственного бюджета и
внебюджетных фондов;
• правильность операций с бюджетными средствами на счетах в банках и
других кредитных учреждениях;
• выявление резервов роста бюджетных доходов и экономии средств;
• успешную реализацию межбюджетных отношений;
• эффективное и обоснованное распределение фондов финансовой
поддержки регионов;
• пресечение правонарушений в бюджетной сфере, выявление финансовых
злоупотреблений и применение наказания к виновным лицам; компенсацию
последствий незаконных действий;
• улучшение финансовой дисциплины, проведение профилактической и
разъяснительной работы.
Объектом финансового контроля является бюджетная система и
бюджетный процесс. Однако, помимо этого, он распространяется и на
негосударственный сектор экономики. Частные предприятия являются
плательщиками налогов и сборов, исполнителями государственных заказов,
получателями бюджетных средств и налоговых льгот. И в этом отношении
они также подлежат контролю со стороны государства. Контроль является
элементом
государственного
принуждения,
поскольку
законом
предусмотрены различные формы ответственности за неисполнение
бюджетно-налогового законодательства.
18
2. Формы и методы финансового контроля
Успешная реализация контрольных мероприятий зависит от того,
насколько они соответствуют сложившейся экономической ситуации,
задачам бюджетной политики, структуре объекта контроля. Существуют
различные формы финансового контроля, которые можно классифицировать
по разным признакам: в зависимости от времени проведения, субъекта (кто
осуществляет контроль) и т.п.
В зависимости от периода проведения он классифицируется
следующим образом:
• предварительный контроль проводится на этапе составления проекта
бюджета, его рассмотрения и утверждения представительным органом
власти.
Он также осуществляется при составлении смет бюджетополучателей,
разработке финансовых законопроектов и др. Специфика предварительного
контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и
нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия;
• текущий (оперативный) контроль. Он осуществляется в процессе
исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины,
соблюдение установленных норм налогообложения и бюджетных
ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере.
Текущий контроль является наиболее распространенной формой
финансового контроля. Его основой является анализ оперативной отчетности
об исполнении бюджета и бухгалтерских документов;
• последующий контроль - это ревизия уже исполненного бюджета,
которая проводится по окончании финансового года. Проверке подлежит
исполнение плановых показателей по каждой статье доходов и расходов,
определенной законом о бюджете, а также исполнение смет бюджетных
учреждений.
Анализируются
эффективность
и
целесообразность
произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по
отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от
бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для
составления проекта бюджета на очередной год, поэтому последующий и
предварительный контроль тесно
взаимосвязаны.
Дли осуществления контроля могут использоваться различные
методы, к числу которых относятся:
• проверки, которые подразделяются на документальные и
камеральные, Документальные проверки проводятся непосредственно на
предприятии или в организации. При этом изучаются сметы расходов,
бухгалтерская и статистическая отчетность, расчеты с бюджетом по налогам
и другим обязательным платежам, иные финансовые документы.
Контрольные органы имеют право изымать документы, свидетельствующие
о сокрытии объектов налогообложения и незаконном использовании
бюджетных средств в том случае, если сохранность не гарантируется (то есть
19
если они могут быть подменены или уничтожены). Особенностью
камеральных проверок является то, что они связаны с посещением
проверяемых организаций. Такие проверки проводятся по месту нахождения
контрольного органа на основе документов, представленных предприятиями
и организациями, а также иных сведений, имеющихся в его распоряжении;
• обследование, - основано на личном ознакомление проверяющего с
отдельными сторонами деятельности предприятий и организаций по месту
нахождения. При этом могут не только изучаться финансовые документы, но
и проводиться наблюдение, опрос сотрудников, контрольные замеры,
обследование помещений, используемых для осуществления хозяйственной
деятельности, и др.;
• экономический анализ, который предполагает анализ исполнения
доходной и расходной части бюджета, а также смет бюджетополучателей. Он
позволяет выявить проблемы и противоречия бюджетного процесса, пути
повышения его эффективности. Поскольку бюджетная система является
одним
из
важнейших
инструментов
регулирования
социальноэкономических процессов, важно проанализировать ее влияние на отдельные
стороны общественной жизни. Результаты такого исследования служат
основой для выработки стратегии экономической политики государства на
перспективу;
• ревизия, - это наиболее распространенный метод бюджетного
контроля. Ревизия - это комплекс взаимосвязанных проверок финансовохозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций.
Проверкой может быть также охвачена работа финансовых органов по
составлению и исполнению бюджета. Ревизии проводятся в органах
государственной власти и их отдельных структурных подразделениях; во
внебюджетных фондах; на предприятиях и в организациях с
государственным участием; в организациях всех форм собственности,
получающих бюджетное финансирование, и др. Он служат основой для
принятия управленческих решений, способствуют профилактике нарушений
в бюджетной сфере.
В зависимости от того, насколько широко ревизии охватывает
деятельность проверяемого объекта, можно выделить следующие их виды:
• комплексные ревизии, — это наиболее распространенный вид
проверок Он охватывает все стороны деятельности ревизуемой организации:
финансовые и хозяйственные операции, организацию производства,
эффективное использования ресурсов, расчеты с бюджетом и
внебюджетными фондами состояние бухгалтерского учета и др. Для
проверки отдельных вопросов могу привлекаться специалисты в предметной
области;
-тематическая ревизия, при которой проверке подлежит лишь
определенный участок деятельности организации. Такая ревизия не дает
полного представления о работе объекта, но позволяет провести
углубленный анализ по какой-либо одной проблеме. Если проверка
однородных участков проводится в нескольких организациях, это дает
20
возможность выявить типичные недостатки, разработать рекомендации по их
преодолению.
3. Органы государственного финансового контроля
В рамках бюджетного процесса многие его участники наделяются
контрольными функциями. Эти полномочия выполняют глава государства,
органы исполнительной и законодательной власти, специализированные
контрольные, а также распорядители бюджетных средств. Президентский
контроль за состоянием государственных финансов осуществляется в
соответствии с Конституцией путем подписания федеральных законов,
издания указов и распоряжений по финансовым вопросам и др. Его целью
является обеспечение целостности экономического пространства страны,
единства бюджетной и налоговой политики на всей ее территории. В состав
Администрации Президента РФ входит Главное Контрольное управление,
которое также наделено рядом полномочий. Оно не может самостоятельно
применять какие-либо санкции, оно вправе направлять предписания
устранении финансовых нарушений. Предложения, сделанные по итогам
проверок, вносятся на рассмотрение Президента. Важной формой
финансового контроля в России и за рубежом является парламентский
контроль.
В обеих палатах Федерального Собрания имеются специальные
комитеты, отвечающие за рассмотрение вопросов, связанных с
государственными финансами. К их функциям относится проверка доходов и
расходов, предусмотренных законопроектом о бюджете на очередной год,
подготовка заключения на проект бюджета, контроль за рациональным
использованием государственных средств.
Для осуществления контрольных полномочий парламент наделяется
следующими правами: получать от органов исполнительной власти и
местного самоуправления сопроводительные материалы, необходимые при
утверждении бюджета; получать от государственных финансовых органов
оперативную информацию о ходе исполнения бюджета; выносить оценку
деятельности органов, исполняющих бюджет, и др. Законодатели регулярно
получают сведения о состоянии государственных финансов через специально
созданный контрольный орган - Счетную палату. Основной задачей Счетной
палаты является проведение внешнего аудита бюджета. Ее функции и статус
будут рассмотрены нами более подробно.
В системе исполнительной власти контрольными полномочиями
наделены:
Министерство
финансов,
Федеральное
казначейство,
региональные и муниципальные финансовые органы, главные распорядители
и распорядители бюджетных средств. Правительство РФ как высший орган
исполнительной власти регулирует и контролирует финансовую
деятельность министерств и ведомств, межбюджетные отношения,
информирует Государственную Думу о ходе исполнения федерального
21
бюджета, а также предоставляет Счетной палате информацию, необходимую
для осуществления ею контрольных полномочий.
Министерство финансов РФ является органом, обеспечивающим
проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной
политики в стране, и обладает широкими контрольными полномочиями в
данной сфере. Оно контролирует рациональное и целевое использование
бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и
получателями, проверяет составленные ими сметы. В пределах своей
компетенции Минфин проводит комплексные ревизии и тематические
проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета. Он
организует проверки и ревизии получателей государственных гарантий,
бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций. К его функциям относится
составление отчета об исполнении федерального и консолидированного
бюджета РФ, а также разработка единой методологии отчетов об исполнении
бюджетов всех уровней. Все управления и отделы Минфина осуществляют
финансовый контроль в пределах своей компетенции.
Функцию бюджетного контроля выполняет также Федеральное
Казначейство, входящее в состав Министерства финансов. Казначейство как
орган, ответственный за исполнение бюджета, призвано контролировать
процесс формирования и расходования государственных средств. Оно
осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с
бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и
получателей; контролирует поступление и использование внебюджетных
средств. Казначейство ежемесячно информирует высшие законодательные и
исполнительные органы власти о результатах исполнения федерального
бюджета, состоянии бюджетной системы и финансовых операциях
Правительства. Министру финансов такая информация предоставляется
ежедневно.
В сфере финансового контроля органы Казначейство имеет следующие
права:
• производить в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в
учреждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредитных
учреждениях любых форм собственности, проверки денежных документов,
регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов,
связанных с делением, перечислением и использованием средств
федерального бюджета;
• получать от финансово-кредитных учреждений справки о состоянии
счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих средства
федерального бюджета и внебюджетных фондов;
• требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых
организаций устранения выявленных нарушений, контролировать их
устранение; приостанавливать операции по счетам организаций,
использующих бюджетные средства, при непредставлении ими необходимых
бухгалтерских и финансовых документов;
22
• изымать документы, свидетельствующие о нарушениях порядка
исполнении бюджета и внебюджетных фондов;
• выдавать предписания о взыскании бюджетных средств,
используемых не по целевому назначению, с наложением предусмотренного
законом штрафа. Исполнение таких предписаний является обязательным;
• налагать на банки или другие финансово-кредитные учреждения
штраф в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступивших в
доход бюджета и внебюджетные фонды, а также бюджетных средств,
перечисленных на счета получателей; вносить в Центральный банк
представления о лишении их лицензий на совершение банковских операций.
Широкие контрольные полномочия в рамках бюджетного процесса
предоставлены налоговым органам. Налоги являются основой доходной
части государственного бюджета, поэтому без налаженной системы контроля
за их уплатой бюджетная система не может эффективно функционировать.
Контроль за поступлением налоговых доходов в бюджет государства
осуществляет Федеральная Налоговая Служба РФ, входящая с систему
Министерства Финансов РФ. ФНС РФ ведет учет налогоплательщиков,
контролирует соблюдение ими налогового законодательства, правильность
исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и других
обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Важное значение имеет и так называемый внутрихозяйственный
контроль. Он проводится бухгалтерией и финансовыми службами самой
организации-бюджетополучателя. Бухгалтерия обеспечивает учет и контроль
за всеми финансовыми операциями. Она проверяет законность и целевой
характер расходования средств, отвечает за полноту и своевременность
уплаты
налогов
в
бюджет.
Ведущая
роль
в
организации
внутрихозяйственного контроля принадлежит главному бухгалтеру.
Для проведения контрольных мероприятий финансовые органы
государства и сами бюджетополучатели могут привлекать аудиторские
службы. В мировой практике аудиторский контроль распространен очень
широко. В настоящее время эта система получает развития и в России.
Целью аудита является проверка финансовой и бухгалтерской отчетности
организации, степени ее достоверности, а также законности проводимых
финансовых операций.
Аудиторские проверки подразделяются на внешние и внутренние.
Внутренний аудит проводится аудиторской службой самой организации. Его
задача - это сбор дополнительной информации для принятия управленческих
решений, повышения эффективности работы организации, увеличения
рентабельности и рационального использования производственных ресурсов.
Внутренний аудит проводится по инициативе руководства, и организация
самостоятельно покрывает все связанные с ним расходы. Отличие внешнего
аудита заключается в том, что его выполняют специальные аудиторские
фирмы на основе договора. Такие проверки могут проводиться по решению
государственных финансовых и контрольных органов, банков, организацийпартнеров и др.
23
4. Счетная палата РФ как орган финансового контроля
Важное место в системе государственного финансового контроля
принадлежит Счетной палате. Счетная палата Российской Федерации
является постоянно действующим и независимым контрольным органом. Она
образованна Федеральным Собранием в соответствии с Конституцией (статья
101). Порядок формирования Счетной палаты определен Конституцией и
Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» № 4-ФЗ
от 11.01.1995 и выглядит следующим образом: Государственная Дума
назначает на должность Председателя Счетной палаты, Совет Федерации его заместителя половина состава аудиторов назначается Думой и половина Советом Федерации. Срок полномочий Председателя Счетной палаты
составляет шесть лет. Постановление о его назначении принимается
большинством голосов от общего числа депутатов Думы.
Задачи Счетной палаты определены федеральным законом. К их
числу относятся:
• организация и осуществление контроля за своевременным
исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и
бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и
целевому назначению;
• определение эффективности и целесообразности расходов
государственных средств и использования федеральной собственности;
• оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов
федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
• финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также
нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти,
предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального
бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального
бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
• анализ выявленных отклонений от установленных показателей
федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и
подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на
совершенствование бюджетного процесса в целом;
• контроль за законностью и своевременностью движения средств
федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в
Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных
финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;
-регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе
информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах
проводимых контрольных мероприятий.
Счетная палата образована парламентом и подотчетна ему, при
решении возложенных на нее задач в соответствии она обладает
организационной и функциональной независимостью. Она обеспечивает
единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и
бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Эта работа включает в себя:
24
оперативный контроль за исполнением бюджета в отчетном году; проведение
комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и
статьям бюджета; экспертизу проектов федерального бюджета, других
законов, программ, международных договоров по финансовым вопросам;
анализ нарушений и отклонений в бюджетном процессе; подготовку
предложений по совершенствованию бюджетного законодательства;
подготовку заключений по исполнению федерального бюджета отчетного
года и их представление в Федеральное Собрание; подготовку заключений и
ответов на запросы органов государственной власти. Важнейшими
направлениями работы Счетной палаты являются контрольно-ревизионная,
экспертно-аналитическая и информационная деятельность.
Контрольно-ревизионная деятельность осуществляется в следующих
формах:
• контроль за своевременным исполнением доходных и расходных
статей федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов; оценка
обоснованности законопроектов, представленных исполнительной властью;
• определение эффективности и целесообразности использования
государственной собственности, контроль за поступлением в бюджет
доходов от госсобственности;
• контроль за состоянием государственного внутреннего и внешнего
долга России, за использованием кредитных ресурсов;
• контроль за банковской системой в части обслуживания федерального
бюджета и государственного долга РФ.
Счетная палата проводит комплексные ревизии и тематические проверки по отдельным статьям федерального бюджета и бюджетов внебюджетных
фондов. Ее контрольные полномочия распространяются на все государственные органы и учреждения, федеральные внебюджетные фонды, органы местного самоуправления, предприятия и организации всех форм собственности,
банки и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и
иные объединения, если они:
• получают, перечисляют, используют средства из федерального
бюджета;
• используют федеральную собственность либо управляют ею;
• имеют налоговые, таможенные и иные льготы, предоставленные
федеральными законами или органами власти.
Все названные субъекты обязаны предоставлять информацию,
необходимую для деятельности Счетной палаты, при проведении ревизий,
проверок, а также по ее запросам. Неправомерный отказ, уклонение от
предоставления документов и материалов, а также предоставление заведомо
неполной или ложной информации влечет за собой уголовную
ответственность. Счетная палата может привлекать к проведению проверок
другие контрольные органы государства, а также частные аудиторские
фирмы и отдельных экспертов. Контрольные органы Президента,
Правительства, министерств и ведомств обязаны оказывать содействие ее
деятельности и предоставлять по запросам все необходимые сведения.
25
При выполнении своих служебных обязанностей инспекторам Счетной
палаты предоставлены следующие права. Они могут беспрепятственно
посещать государственные органы, предприятия, учреждения и организации,
банки и иные кредитно-финансовые учреждения независимо от форм
собственности, воинские части и подразделения, входить в любые
производственные, складские, торговые и канцелярские помещения;
опечатывать кассы, кассовые и служебные помещения, склады и архивы. По
итогам ревизии или проверки составляется отчет. При обнаружении
хищений, злоупотреблений, подлогов и других нарушений инспектор вправе
изъять необходимые документы. В этом случае составляется акт изъятия, и к
делу прилагается опись или копия изъятых документов. Вмешиваться в
оперативную деятельность проверяемых объектов, а также предавать
гласности свои выводы до завершения проверки инспекторы не вправе.
О результатах проведенных проверок Счетная палата информирует обе
палаты Федерального Собрания. Эти материалы публикуются в
периодическом издании "Бюллетень Счетной палаты Российской
Федерации".
Если в ходе ревизии были выявлены нарушения, наносящие
государству прямой ущерб и требующие немедленного пресечения, Счетная
палата выдает предписания администрации проверяемого предприятия,
учреждения или организации. Предписание подписывается Председателем
Счетной палаты или его заместителем. Оно является обязательным для
исполнения. Если же организация его не исполняет или исполняет
ненадлежащим образом, Счетная палата вправе по согласованию с
Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов
операций по ее банковским счетам. Если проверка показала такие
нарушения, которые влекут за собой уголовную ответственность,
соответствующие
материалы
передаются
Счетной
палатой
в
правоохранительные органы.
Экспертно-аналитическая деятельность Счетной палаты включает
экспертизу проектов законов, международных договоров, федеральных
программ лих документов, касающихся федерального бюджета,
государственных бюджетных фондов и федеральной собственности, а также
подготовку аналитических материалов по вопросам финансового контроля. В
Счетной палате существует единая система контроля федерального бюджета,
в
основу
которой
положен
непрерывный
контрольный
цикл
продолжительностью три года. Этот цикл включает несколько
последовательных стадий:
• предварительный контроль проекта бюджета будущего года;
• оперативный контроль в процессе исполнения бюджета текущего
года;
• последующий контроль (комплексная документальная ревизия
исполненного бюджета).
Таким образом, в течение каждого года Счетная палата одновременно
работает с бюджетами трех лет - прошлого, текущего и будущего. Бюджет
26
прошлого года находится в стадии комплексной ревизии, текущего - в стадии
оперативного контроля, и будущего года- в стадии предварительного
контроля.
27
Тема №4 Бюджет и бюджетная система Российской Федерации
План
1. Бюджет: понятие и значение.
2. Бюджетная система РФ. Принципы бюджетной системы.
3. Бюджетное законодательство РФ.
1. Бюджет: понятие и значение
В литературе понятие «бюджет» обычно рассматривается в нескольких
аспектах:
•
в материальном аспекте бюджет представляет собой
централизованный денежный фонд, который находится в распоряжении
соответствующих органов государственной власти или местного
самоуправления;
• в экономическом аспекте (как экономическая категория) бюджет
представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих в
связи с образованием, распределением и использованием централизованных
денежных фондов, предназначенных для осуществления задач и функций
государства и муниципальных образований;
• в юридическом аспекте бюджет рассматривается как правовой акт,
устанавливающий финансовый план государства и закрепляющий права и
обязанности участников бюджетных отношений;
• в Бюджетном кодексе (БК РФ) бюджет определен как форма
образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для
финансового обеспечения задач и функций государства.
Правовые формы бюджетов:
• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных
фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов;
• бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных
внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов
субъектов РФ;
• местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых
актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке,
установленном уставами муниципальных образований.
2. Бюджетная система РФ. Принципы бюджетной системы
Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и
государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность
федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и
бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Структура бюджетной системы РФ: Бюджетная система РФ состоит из
бюджетов трех уровней:
- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных
фондов;
28
-бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных
внебюджетных фондов;
- местные бюджеты.
Принципы бюджетной системы РФ:
- единство бюджетной системы РФ - данный принцип означает единство
правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации,
принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного
законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов
бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского
учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных
бюджетов;
- разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной
системы РФ - данный принцип означает закрепление соответствующих видов
доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению
расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной
власти субъектов РФ и органами местного самоуправления;
- самостоятельность бюджетов - данный принцип: право и обязанность
органов государственной власти и органов местного самоуправления
самостоятельно
обеспечивать
сбалансированность
соответствующих
бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; право и
обязанность органов государственной власти и органов местного
самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы
Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за
исключением случаев, предусмотренных БК РФ; право органов
государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего
уровня бюджетной системы Российской Федерации; право органов
государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с
БК РФ самостоятельно определять формы и направления расходования
средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение
которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов других
уровней);
недопустимость
установления
расходных
обязательств,
подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и
более уровней бюджетной системы Российской Федерации, или за счет
средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за
счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих
расходных обязательств; недопустимость непосредственного исполнения
расходных обязательств органов государственной власти и opганов местного
самоуправления за счет средств бюджетов других уровней; недопустимость
введения в действие в течение финансового года органами государственной
власти и органами местного самоуправления решений и изменений
бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах,
приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов
29
других уровней без внесения изменений в законы (решения) о
соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения
расходов, снижения доходов; недопустимость изъятия в течение финансового
года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов,
полученных в результате эффективного исполнения бюджетов;
- полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов
государственных внебюджетных фондов - данный принцип означает, что все
доходи и иные обязательные поступления, определенные налоговым и
бюджетным законодательством РФ, законами о государственных
внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах
государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном
объеме. Все государственный и муниципальные расходы подлежат
финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных
внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ;
- сбалансированность бюджета - данный принцип означает, что объем
предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному
объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его
дефицита;
- эффективность и экономность использования бюджетных средств
данный принцип означает, что при составлении и исполнении бюджетов
упои помоченные органы и получатели бюджетных средств должны
исходить и необходимости достижения заданных результатов с
использованием общего объема средств или достижения наилучшего
результата с использованием определенного бюджетом объема средств;
-общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов - этот принцип
означает все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов
бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
-гласность - данный принцип означает обязательное опубликование в
открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении,
полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также
достоверность
иных
сведений
по
решению,
законодательных
(представительных) органов государственной власти, органов местного
самоуправления;
-достоверность бюджета -данный принцип означает надежность
показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей
территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
3. Бюджетное законодательство РФ
Бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из
Бюджетного Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных
законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов
Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации на
30
соответствующий год, нормативных правовых актов представительных
органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий
год и иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации
и нормативных правовых актов представительных органов местного
самоуправления, регулирующих правоотношения.
Если на уровне Федерации основополагающим законодательным актом,
регулирующим бюджетные отношения, является Бюджетный Кодекс РФ, то в
субъектах Федерации ему соответствуют, полностью или частично, акты,
носящие разные наименования. Статья 2 Бюджетного Кодекса относит к
бюджетному законодательству Российской Федерации федеральные законы о
федеральном бюджете на соответствующий год, законы субъектов РФ о
годовых бюджетах этих субъектов и нормативные правовые акты
представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на
соответствующий год. Тем самым акты о годовых бюджетах всех уровней,
принимаемы соответствующими представительными органами власти,
рассматриваются качестве актов законодательства. Они ставятся в один ряд с
иными законам и нормативными правовыми актами. Однако следует иметь в
виду, что они являются весьма специфичными актами законодательства,
обладающими особой правовой природой.
Нормативные
правовые
акты,
регулирующие
бюджетные
правоотношения. Президент Российской Федерации издает указы,
регулирующие бюджетные правоотношения, указанные в пункте 1 статьи 1
Бюджетного Кодекса РФ. Указы Президента Российской Федерации не могут
противоречить Бюджетному Кодексу РФ. Президент РФ не вправе своими
указами определить круг доходов, поступающих на образование
федерального бюджета или бюджетов других уровней бюджетной системы,
или утвердить федеральный бюджет поскольку решение этих вопросов, в
силу статей 105, 106 и 114 Конституции Российской Федерации, составляет
исключительную прерогативу Федерального Собрания - парламента
Российской Федерации.
Важное место среди нормативных правовых актов, регулирующих
бюджетные отношения, принадлежит постановлениям Правительства
Российской Федерации. Их место определяется той ролью, которую
Правительство играет в управлении страной. Согласно статье 110
Конституции РФ именно Правительство РФ осуществляет исполнительную
власть Российской Федерации. И именно оно, в соответствии со статьей 114
Основного закона страны, разрабатывает и представляет Государственной
Думе федеральный бюджет обеспечивает его исполнение; представляет
Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета. В
процессе выполнения этих функций Правительство сталкивается с
необходимостью издания подзаконных нормативных актов в сфере
бюджетной деятельности. Оно упорядочивает бюджетные отношения,
которые нуждаются в правовом регулировании, но не были урегулированы в
законодательном порядке. Тем самым обеспечивается необходимая полнота
и большая оперативность в урегулировании бюджетных отношений. Но при
31
этом Правительство может действовать лишь в рамках своей компетенции и
в пределах полномочий Российской Федерации. Оно не вправе вторгаться в
сферу полномочий федеральной законодательной власти, с одной стороны, и
предметов ведения субъектов Российской Федерации, с другой.
Тема №5 Доходы и расходы бюджета
План
1. Доходы бюджета.
2. Понятие бюджетных расходов и факторы, определяющие их величину.
3. Эффективность бюджетных расходов.
4. Планирование бюджетных расходов.
5. Виды бюджетных расходов.
1. Доходы бюджета
Правовую базу формирования доходов бюджетов составляют:
• бюджетное законодательство Российской Федерации, которое состоит
из Бюджетного кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных
законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов
Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации на
соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов
Российской Федерации и нормативных правовых актов представительных
органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные отношения
(ст. 2 Бюджетного кодекса РФ);
• законодательство о налогах и сборах, которое в соответствии со
статьей 1 Налогового кодекса РФ распадается на следующие подуровни: а)
законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из
Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных
законов о налогах и сборах; б) законодательство субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных
нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ; в)
нормативные правовые акты органов
местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые
представительными органами местного самоуправления в соответствии с
Налоговым кодексом РФ.
В Бюджетном Кодексе отмечается, что в доходах бюджетов могут быть
частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней
бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования
централизованных мероприятий. Нормативы централизации доходов
утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной
финансовый год, законом субъекта Российской Федерации о региональном
32
бюджете на очередной финансовый год. В доходах бюджетов могут быть
частично централизованы и различные безвозмездные перечисления:
• от нерезидентов;
• от бюджетов других уровней;
• от государственных внебюджетных фондов;
• от государственных организаций;
• от наднациональных организаций;
• средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;
• прочие безвозмездные перечисления.
Виды доходов бюджетов. Доходы бюджетов образуются за счет
налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и
безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым
законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и
местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных
налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных
обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах
соответствующего бюджета.
К неналоговым доходам относятся:
• доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и
сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за
исключением доходов от использования имущества, находящегося в
оперативном управлении автономных учреждений;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,
находящимися
в ведении соответственно федеральных органов
исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты
налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой, административной и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в
возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам
Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы
принудительного изъятия;
• средства, вносимые в качестве обеспечения заявки на участие в
конкурсе или заявки на участие в аукционе при размещении заказов на
поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг соответственно для
федеральных нужд, нужд субъекта Российской Федерации, муниципальных
нужд и не подлежащие возврату лицу, внесшему такие средства, в
соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении
заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных и муниципальных нужд;
• иные неналоговые доходы.
33
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся
перечисления в виде:
• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и
субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из
региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между
бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов
государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных
фондов;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и
юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных
государств, в том числе добровольных пожертвований.
. В доходах бюджетов учитываются:
• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во
временное владение и пользование или во временное пользование
имущества, находящегося в государственной или муниципальной
собственности, за исключением средств, получаемых в виде арендной либо
иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное
пользование имущества, находящегося в оперативном управлении
автономных учреждений;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных
средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности, под залог, в
доверительное управление, за исключением средств, получаемых от передачи
имущества, находящегося в оперативном управлении автономных
учреждений, под залог;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными
другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на
возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
(складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или
дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам
Российской Федерации или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных
предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей;
• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или
муниципальной собственности, за исключением доходов от использования
имущества, находящегося в оперативном управлении автономных
учреждений.
34
Доходы
бюджетного
учреждения,
полученные
от
предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты
налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в
полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного
учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы
от использования имущества, находящегося в государственной или
муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и
муниципальной собственности. Средства, получаемые от продажи
государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в
соответствующие бюджеты в полном объеме, за исключением средств,
получаемых от продажи имущества, находящегося в оперативном
управлении автономных учреждений.
Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы
Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации
государственного и муниципального имущества,
нормативы их
распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на
организацию приватизации определяются законодательством Российской
Федерации о приватизации.
Штрафы и иные суммы принудительного изъятия. Штрафы подлежат
зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов,
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту
нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о
наложении штрафа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и
другими законодательными актами Российской Федерации. Суммы
конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке
изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в
соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями
судов. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве
санкций, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты
бюджетной системы Российской Федерации по нормативам и в порядке,
которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на
текущий финансовый год и (или) законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными
законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве
санкций, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации, которые невозможно отнести к соответствующему
налогу и сбору, подлежат зачислению в федеральный бюджет, бюджеты
соответствующих субъектов Российской Федерации, местные бюджеты в
порядке, определяемом федеральным законом о федеральном бюджете на
очередной финансовый год.
Собственные доходы бюджетов. К собственным доходам бюджетов
относятся:
35
• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством
о налогах и сборах;
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и
безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального
фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.
2.Понятие бюджетных расходов и факторы, определяющие их величину
В современной экономической системе государство выполняет ряд
общественно-значимых функций. Успешная их реализация предполагает, что
каждая государственная программа должна иметь соответствующую
финансовую поддержку. Государство использует финансовые ресурсы,
аккумулируемые бюджетной системой за счет налогов и других видов
доходов, на финансирование программ расходов. Расходы государства
затрагивают интересы каждого гражданина, в демократических странах они
привлекает к себе широкое общественное внимание, и являются предметом
активной дискуссии. Предприятия, организации, граждане являются
налогоплательщиками, они участвуют в финансировании доходной части
бюджета и поэтому заинтересованы в том, чтобы государство эффективно
распоряжалось финансовыми ресурсами. В развитых странах мира большое
внимание уделяется развитию общественного контроля за формированием и
исполнением программ расходов.
Бюджетные расходы можно определить как "процесс выделения и
использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех
уровней бюджетной системы, в соответствии с законами о бюджетах на
соответствующий финансовый год". Бюджетный кодекс Российской
Федерации содержит несколько иное определение. В соответствии с ним
расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое
обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Приведенные определения отражают различные подходы к пониманию
государственных расходов. В первом случае акцент делается на
управленческие, процедурные моменты. Действительно, в современных
условиях бюджетные расходы - основа сложной системы взаимоотношений,
охватывающей не только органы государственной власти (законодательные,
исполнительные, контрольные и др.), но и гражданское общество.
Распределение государственных средств по отдельным расходным статьям
закрепляется законодательно, в составе законов о бюджете. Его
планирование, обсуждение, исполнение и контроль является центральным
элементом бюджетного процесса. Определение, принятое в Бюджетном
кодексе, подчеркивает функциональную сторону расходов, делает акцент на
разграничении расходных полномочий различных уровней государственной
власти.
36
Факторы, определяющие динамику расходов:
1. Экономическое развитие страны. Если страна находится на этапе
экономического подъема, доходы бюджета растут и, как следствие,
расширяются возможности по осуществлению бюджетных расходов.
Политические силы, представляющие интересы различных общественных
кругов (малообеспеченных слоев населения, предпринимателей, получающих
государственные заказы и т.п.) оказывают давление на правительство с
требованиями увеличить определенные расходные статьи.
Сокращать расходы на этапе экономического спада значительно
сложнее, чем увеличивать при благоприятной ситуации в экономике.
Стимулы к их росту более сильны и понятны обществу. В этом проявляется
асимметрия интересов по отношению к росту государственных расходов.
Выгоды от роста расходов очевидны, они проявляются достаточно быстро и
их легче прогнозировать. (Например, положительный эффект социальных
расходов заключается в повышении уровня доходов пенсионеров, инвалидов,
семей с детьми). Напротив, выигрыш от экономии государственных средств
не столь очевиден и проявляется в более длительной перспективе.
Сокращение расходов, особенно в части финансирования социальных
программ, — это непопулярная мера. Поскольку программы ограничения
расходов имеют сильную оппозицию, их успешная реализация возможна
только при наличии политической воли, решительности правительства, а
также дополнительной общественной поддержке.
2. Человеческое развитие. Вложения в развитие человека - важная
задача государства. Эти вложения нацелены не столько на получение
краткосрочного результата, сколько на создание потенциала для устойчивого
развития общества в будущем. Они связаны с развитием системы
образования, здравоохранения, культуры и искусства и имеют значимый
удельный вес в бюджетах развитых стран.
Базой для планирования расходов на человеческое развитие являются
демографические и социальные показатели - численность населения и отдельных его категорий (население с различным уровнем доходов; численность
детей дошкольного и школьного возраста, студентов учебных заведений;
число больных по различным группам заболеваний и т.д.). Величина
расходов определяется двумя факторами - контингентом получателей и
нормами расходов, которые рассчитываются на душу населения и
закрепляются в законодательстве, инструкциях и методиках. Если число
получателей увеличивается, объем расходов также должен возрастать.
3. Научно-технический прогресс. Развитие техники и технологии ведет
к появлению новых видов общественных благ и провалов рынка, а значит и
новых сфер государственного регулирования. Например, бурное внедрение
новых видов носителей информации в XX веке привело к резкому снижению
затрат на копирование информационных продуктов. В результате перед
производителями остро встала проблема защиты их авторских прав, которую
должно обеспечивать государство.
37
За счет государственного бюджета финансируются такие проекты,
которые не приносят коммерческого эффекта, но являются фактором
национального престижа страны. Речь идет о фундаментальных научных
разработках, технологиях военного назначения, исследовании космического
пространства. В странах, являющихся мировыми лидерами в сфере НТП,
значимость государственной поддержки научно-технического развития
оценивается очень высоко. Соответственно велик и удельный вес данных
расходных статей в структуре бюджета.
4. Институциональные и политические факторы. Государственные
расходы закрепляются в законах, долгосрочных программах, соглашениях с
международными организациями. Для их пересмотра в закон о бюджете необходимо вносить поправки, что ограничивает возможности по
оперативному изменению расходов государства.
Государственные организации по своей природе являются
бюрократическими. Они стремятся укрепить свои позиции, которые в свою
очередь зависят от размеров их бюджета и подконтрольных расходов.
Являясь профессионалами в конкретной области, они лучше осведомлены о
положении дел и отстаивают коллективные интересы. Напротив,
потребители государственных услуг хуже информированы, разобщены,
имеют противоречивые цели и задачи.
Находящиеся у власти политические силы также могут отстаивать
повышение государственных расходов. Наиболее ощутимо это проявляется в
период предвыборной кампании, когда действующее руководство может
использовать расширение расходов для привлечения избирателей в
поддержку своих кандидатов.
5. Внешние обстоятельства. При возникновении чрезвычайных
ситуаций, таких войны или природные катаклизмы, роль государства в
регулировании экономики существенно возрастает. Увеличиваются и
государственные расходы, которые в дальнейшем с трудом поддаются
сокращению.
3. Эффективность бюджетных расходов
Бюджетные ресурсы, находящиеся в руках государства, ограничены.
При их распределении возникает потребность в оценке эффективности
отдельных программ расходов. Программы, приносящие больший
ожидаемый эффект, должны получить и большую финансовую поддержку, в
то время как неэффективные расходы должны быть сокращены. При этом
оценить результативность программ расходов очень сложно по целому ряду
причин.
Во-первых, эффективность бюджетных расходов имеет не только
экономическую, но и социальную составляющую. Социальный эффект имеет
определяющее значение при формировании государственной политики,
однако объективно измерить его практически невозможно. Например,
улучшение качества образования можно оценить с помощью разных
38
показателей, таких как: прием и выпуск студентов высших учебных
заведений, число выданных дипломов с отличием (всего и по различным
группам специальностей), трудоустройство выпускников, численность
аспирантов и т.п. Однако, эти показатели лишь косвенно характеризует
качество образования, и общая оценка эффективности расходов может
получиться искаженной.
Во-вторых, многие расходы государства нацелены не на решение
текущих задач, а на достижение долгосрочного эффекта. В первую очередь,
речь идет о расходах на развитие человека (образование, здравоохранение,
культура и искусство), которые представляют собой вложение в будущее.
При определении объемов финансирования таких программ необходимо
оценивать и сопоставлять их эффективность в долгосрочном плане.
В-третьих, государственные расходы влекут множество побочных
эффектов, как положительных, так и отрицательных. Например,
строительство железной дороги повышает эффективность бизнеса в
прилегающих районах, одновременно ухудшая условия проживания в
непосредственной близости от нее. Побочные эффекты являются
компонентом эффективности расходов, и учитывать их необходимо. Однако,
в силу сложности и многочисленности они трудно поддаются
прогнозированию.
Наличие так называемых перемещенных выгод является одной из
центральных проблем оценки эффективности расходов. Под перемещенными
понимаются такие выгоды, которые извлекают не обозначенные в программе
получатели расходов, а иные лица. Рассмотрим для примера выплату
пособий малоимущим семьям. Эти выплаты направлены на улучшение
положения граждан, имеющих доходы ниже прожиточного минимума.
Однако, выгоды от данных расходов (как денежные, так и неденежные)
частично извлекают и другие лица, помощь которым не предусматривалась.
В результате роста доходов бедных семей повышается спрос на товары
прожиточного минимума - продукты питания, лекарства, дешевую обувь и
одежду. А значит, дополнительный доход получат фирмы, которые
производят такие товары. Государственные организации, распределяющие
расходы, также извлекают для себя выгоды: размер подконтрольных им
ресурсов растет, а значит, укрепляется их положение в государственной
иерархии. Наконец, расширение социальных программ, выгодно политикам,
поскольку подобные меры укрепляют их поддержку среди избирателей. Если
программа расходов связана с большими перемещенными выгодами, это
говорит о ее неэффективности.
Оценка эффективности программ расходов необходима для
распределения ограниченных бюджетные ресурсы. Поскольку построить
объективную оценку очень сложно, на практике используется универсальный
механизм принятия решений в условиях неопределенности - общественный
выбор, в основе которого лежит процедура голосования. В период
избирательной компании граждане голосуют за представителей различных
политических сил, избираемых в органы государственной власти,
39
ориентируясь при этом на выдвигаемые ими программы. Выборные органы
власти обеспечивают реализацию интересов избирателей при выработке
государственной политики, в том числе при утверждении структуры
расходов бюджета.
Для того чтобы обеспечить эффективность бюджетных расходов,
необходимо соблюдать ряд условий. Программы должны быть максимально
конкретны, при этом они должны ориентироваться на достижение
общественно-значимых целей, а не на финансирование организаций. Отбор
программ должен проводиться на конкурсной основе. Процедуры конкурсов
должны быть прозрачны, четко определены и широко известны. Расходы по
возможности не должны носить постоянного характера, при составлении
бюджета на очередной год их структуру следует пересматривать на основе
анализа достигнутых результатов. Программы расходов должны быть
прозрачными и доступными для общественного контроля. Необходимо
информирование общественности о том, на какие цели и в каком объеме
расходуются
средства
налогоплательщиков.
Наконец,
получатели
перемещенных выгод (администраторы и исполнители программ), не должны
иметь доступа к принятию принципиальных решений по программам
расходов, отбору получателей и оценке их результатов.
4. Планирование бюджетных расходов
Планирование бюджетных расходов осуществляется на этапе
составления проекта бюджета органами исполнительной власти. При
рассмотрении законопроекта органом представительной власти в него
вносятся корректировки. Исходным пунктом бюджетного планирования
является определение объема доходов, который поступит в бюджет в
очередном году. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, бюджетные
учреждения имеют право расходовать бюджетные средства исключительно
на следующие цели:
• оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами
и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы
соответствующих категорий работников;
• перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды;
• трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с
федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами
органов местного самоуправления;
• командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в
соответствии с законодательством РФ;
• оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или
муниципальным контрактам;
• оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными
сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.
40
Сведение смет всех бюджетополучателей в рамках одного бюджета,
которое осуществляет Министерство финансов, дает экономическую
структуру расходов.
В условиях федеративного государства важное значение имеет
распределение расходов по уровням бюджетной системы. Исходным его
пунктом является разграничение предметов ведения федерального центра и
регионов, закрепленное в Конституции. Так, в соответствии с Бюджетным
кодексом РФ исключительно из федерального бюджета финансируются
следующие функциональные виды расходов:
• обеспечение деятельности Президента, Федерального Собрания,
Счетной палаты, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных
органов исполнительной власти, другие расходы на общегосударственное
управление;
• функционирование федеральной судебной системы;
• осуществление международной деятельности в общефедеральных
интересах;
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства,
конверсия оборонных отраслей промышленности;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому
прогрессу;
• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и
морского транспорта;
• государственная поддержка атомной энергетики;
• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных
бедствий федерального масштаба;
• исследование и использование космического пространства;
• содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности
или в ведении федеральных органов государственной власти;
• формирование федеральной собственности;
• обслуживание и погашение государственного долга РФ;
• компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на
выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат,
подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;
• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и
драгоценных камней, государственного материального резерва;
• проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
• федеральная инвестиционная программа;
• обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению
бюджетных доходов бюджетов других уровней;
• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий,
передаваемых на другие уровни власти;
• финансовая поддержка субъектов РФ;
• официальный статистический учет; а также некоторые другие виды
расходов.
41
5. Виды бюджетных расходов
По своему экономическому содержанию расходы бюджета делятся на
текущие и капитальные. Рассмотрим более подробно некоторые их виды:
закупки товаров и услуг и социальные трансферты, которые относятся к
текущим расходам; а также бюджетные инвестиции и кредиты, которые
являются капитальными расходами.
Текущие расходы.
Государственные закупки.
Рыночная система не может в необходимом объеме обеспечить
производство таких товаров и услуг, которые обладают свойствами
общественных благ. Они имеют важное социально-экономическое значение,
однако, на их основе невозможно извлекать прибыль. По этой причине
обеспечение производства общественных благ является функцией
государства.
Государство может самостоятельно организовывать производство
таких благ. Услуги в области государственного управления, национальной
обороны и т.п., на рынке закупить нельзя, поэтому для их обеспечения
создаются государственные предприятия и учреждения. Однако, в ряде
случаев государство может заказывать исполнение услуг в частном секторе
путем заключения так называемых внешних контрактов. Внешними они
именуются потому, что предполагают перечисление средств за пределы
государственного сектора. Большое внимание развитию контрактной
системы уделяется в процессе реформ государственного управления. Дело в
том, что конкуренция между исполнителями заказов приводит к росту их
эффективности, а значит способствует экономии бюджетных средств.
В Бюджетном кодексе РФ используется такое понятие, как
государственный заказ. Под ним понимается совокупность заключенных
государственных контрактов на поставку товаров, производство работ,
оказание
услуг
за
счет
средств
соответствующего
бюджета.
Государственный контракт - это договор, заключенный органом
государственной власти, бюджетным учреждением, уполномоченным
органом или организацией от имени Российской Федерации или субъекта РФ
с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения
государственных нужд, предусмотренных в расходах бюджета.
Государственные контракты в общем случае размещаются на конкурсной
основе. Важным моментом при их заключении является порядок отбора
исполнителей заказа. К предприятиям и организациям, которые могут
подавать заявку на конкурс, предъявляются определенные требования. Как
правило, к участию в конкурсах допускаются только резиденты данной
страны. Это условие может ограничить экономический эффект соглашения,
однако, оно связано с целями иного порядка (например, с обеспечением
национальной безопасности).
42
В бюджетном законодательстве стран закрепляются требования к
государственным контрактам, которые направлены на обеспечение их
эффективности:
•
гласность и прозрачность процедур заключения соглашений,
открытость торгов. Правила конкурсов должны быть понятны и широко
известны, они не должны дискриминировать одних производителей по
отношению к другим. Целесообразно заранее оповещать о конкурсе как
можно более широкий круг потенциальных исполнителей;
•
конкуренция
потенциальных
исполнителей.
Неконкурсное
заключение договоров возможно только в особых случаях, например, при
наличии только одного поставщика или низкой стоимости закупок;
• результаты конкурсов должны быть преданы гласности. Недопустим
их пересмотр в ходе каких-либо закрытых процедур, а также существенное
изменение условий соглашения в процессе его исполнения.
Социальные трансферты. Перераспределение доходов с целью
достижения большей социальной справедливости, защиты малоимущих
граждан является одной из задач государства. Основным инструментом
выравнивания доходов является система социальных трансфертов.
Трансферты направляются на поддержку тех слоев населения, которые
оказываются исключенным из рыночного процесса распределения доходов и
не могут самостоятельно обеспечить себе достойный образ жизни. Речь идет
о полностью или частично нетрудоспособных гражданах (инвалидах,
пенсионерах), а также иных социально-незащищенных категориях населения.
Помимо этого, целью трансфертов может быть поддержка тех, кто имеет
особые заслуги перед обществом (ветераны войн, ликвидаторы последствий
чрезвычайных ситуаций, люди, отмеченные за особые трудовые
достижения), и поощрение общественно-желательного поведения (например,
стимулирование рождаемости).
Рассмотрим основные виды трансфертных платежей:
1. Денежные выплаты. К ним относятся пенсии и пособия, стипендии,
субсидии на осуществление определенных целевых расходов, компенсации
2. Натуральная помощь. Оказывается в форме бесплатных (льготных)
благ и услуг для всего населения или отдельных категорий. Формами
натуральной помощи являются бесплатные услуги образовательных и
лечебных учреждений, льготы на проезд в общественном транспорте, на
приобретение лекарств и др.
3.Финансирование производителей. Государство может предоставлять
субсидии или льготы для коммерческих организаций, которые производят
социально-значимые блага и услуги. Выгоды общества заключаются в повышении доступности и снижении цен на такие блага. Причем этими выгодами,
в отличие от других форм трансфертов, пользуется каждый потребитель независимо от уровня его благосостояния.
43
. Капитальные расходы.
Специфика капитальных расходов бюджета состоит в том, что они
выходят за пределы бюджета одного года и нацелены на получение эффекта
в длительной перспективе. Планирование таких расходов строится с учетом
их долгосрочного характера. Оно позволяет связать бюджеты различных лет,
нацелить их на решение стратегических задач. Во многих случаях создается
самостоятельная система управления отдельными видами капитальных
расходов.
Бюджетные инвестиции. Целью бюджетных инвестиций является
создание мощностей по производству общественных благ (учреждений
образования, здравоохранения, оборонных предприятий и др.). Как правило,
они направляются в государственный сектор. Инвестиции целесообразно
учитывать в составе целевых программ, перечень которых утверждается
законодательно.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расходы на
финансирование
бюджетных
инвестиций
предусматриваются
соответствующим бюджетом при условии их включения их в целевую
программу либо в соответствии с решением органа исполнительной власти
или местного самоуправления
Бюджетные инвестиции могут предоставляться не только
государственным предприятиям. Если они направляются другим
юридическим лицам, это влечет возникновение права государственной
(муниципальной) собственности на эквивалентную часть уставных капиталов
и имущества этих лиц. Для включения таких расходов в бюджет необходимо
полное технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта,
проектно-сметная документация, план передачи земли и сооружений,
проекта договора об участии государства или муниципального образования в
собственности субъекта инвестиций.
Бюджетные кредиты. Бюджетные кредиты могут быть использованы
для финансирования не только государственных предприятий и учреждений,
но и негосударственных субъектов экономики. Особенностью данной формы
государственных расходов является возмездность: кредиты предоставляются
на возвратной основе, и на них начисляются проценты как плата за
пользование кредитом. Особой формой бюджетных кредитов являются
налоговые кредиты.
В отличие от других видов кредитов, бюджетные кредиты не просто
являются долговыми операциями, они содержат в себе элемент
государственных расходов. Государство не конкурирует с коммерческими
банками в сфере кредитования. Действуя в интересах общества в целом, оно
ориентируется не на прибыль, а на социально-экономические и политические
результаты. Именно поэтому бюджетные кредиты обычно носят льготный
характер. Они могут предоставляться для решения таких социальных задач,
как расширение занятости, сокращение безработицы, решение жилищной
проблемы. Эти цели преследует, например, льготное кредитование малого
бизнеса, сельского хозяйства, ипотечное кредитование и др.
44
Тема 6 Сметно - бюджетное финансирование
План
1. Понятие сметно-бюджетного финансирования.
2. Смета: ее роль и правовое значение. Виды смет.
3. Основные этапы исполнения бюджетов по расходам.
4. Нормирование расходов.
5. Внебюджетные средства.
1. Понятие сметно-бюджетного финансирования
Финансовые отношения, складывающиеся у государства с
предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются
бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых отношений
состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе,
непременным участником которого является государство (в лице
соответствующих органов власти), и, во-вторых, связаны с формированием и
использованием
централизованного
фонда
денежных
средств,
предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поскольку
опосредуют разные направления распределительного процесса (между
секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями
народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни
хозяйствования (федеральный, республиканский, местный). Бюджетным
отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках
государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля
национального дохода, необходимая для удовлетворения социальнокультурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия
общих
издержек
государственного
управления.
В
процессе
функционирования бюджетные отношения получают соответствующее им
материально-вещественное
воплощение:
они
материализуются
(овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную
организационную структуру. Конкретная величина бюджетного фонда,
отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках
государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, методов
хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях, решаемых
обществом экономических, социальных задач и т.п.
Под сметным бюджетным финансированием понимается порядок
выделения средств из бюджетных и государственных внебюджетных фондов
бюджетным учреждениям в соответствии с их сметой. В свою очередь, под
бюджетным учреждением понимается организация, созданная органами
государственной власти или местного самоуправления для осуществления
функций некоммерческого характера, деятельность, которой финансируется
из соответствующего бюджета или внебюджетного фонда на основе сметы.
45
Сметно-бюджетное финансирование представляет собой безвозмездное
и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджетов различных
уровней бюджетным учреждениям, то есть учреждениям и организациям,
действующих в отраслях непроизводственной сферы: обороне, органах
государственного управления, социально-культурном блоке и т.п.
Бюджетные учреждения получают средства на свое содержание из
бюджета на основе финансовых документов, называемых сметами.
Бюджетные учреждения, как правило, не имеют доходов, а имеют лишь
соответствующие расходы, которые финансируются за счет бюджета и
внебюджетных фондов органов государственной власти или местного
самоуправления. Но бывают ситуации, когда бюджетное учреждение имеет
значительные доходы.
Сметное бюджетное финансирование распространяется на широкий
круг объектов:
• государственные или муниципальные учреждения в области образования -школы, училища, техникумы, вузы. Закон РФ «Об образовании» №32661 от 10 июля 1992 года утверждает порядок финансирования образовательных учреждений - в расчете на каждого обучающегося. Образовательное
учреждение помимо получения бюджетных средств, может получать доход
за счет предоставления платных услуг, а также за счет получения
добровольных пожертвований от физических и юридических лиц. Для
образовательных учреждений дополнительные финансовые средства
называются внебюджетными средствами. Нормативы финансирования
образовательных учреждений устанавливаются в расчете на одного ученика
по каждому типу и виду этого учреждения при утверждении федерального
бюджета и бюджетов разных уровней. В негосударственных
образовательных учреждениях нормативы финансирования не должны быть
ниже, чем в государственных и муниципальных. Все образовательные
учреждения наделены правом привлечения в законодательно установленном
порядке дополнительных финансовых ресурсов, в том числе и валютных. За
счет предоставления платных дополнительных образовательных и других
услуг, а также за счет добровольных пожертвований и целевых взносов
юридических и физических лиц, в том числе иностранных и зарубежных.
Привлечение образовательным учреждением дополнительных средств не
влечет за собой снижения нормативов и абсолютных размеров бюджетного
финансирования. Такие образовательные учреждения, как школы,
финансируются в основном за счет местных бюджетов. Расходы отдельных
школ предусматриваются в смете, составляемой на основе укрупненных
нормативов, исходя из количества классов и числа учащихся;
• государственные и муниципальные организации в области культуры
и здравоохранения - театры, больницы, поликлиники и т.д. Значительны
государственные расходы на здравоохранение по долговременным
экономическим нормативам. Однако по качественным параметрам наше
здравоохранение уступает современному мировому уровню, поэтому, наряду
с увеличением бюджетных затрат здравоохранение постепенно переходит на
46
страховое обеспечение. На новые оценки качества труда медиков, новые
формы организации медицинской помощи. Наряду с коммерческими
стоматологическими поликлиниками, получают развитие такие же
консультационно-диагностических центры, различные лаборатории. Платные
услуги населению оказываются по ценам и тарифам, предусмотренным
прейскурантами. А новые виды услуг- по ценам (тарифам), устанавливаемым
с разрешения местных властей. Предоставляются платные услуги взамен
деятельности, финансируемой из бюджета. Также как и образовательные
учреждения, организации культуры и здравоохранения вправе привлекать
внебюджетные средства;
•органы государственной власти и местного самоуправления,
правоохранительные органы, организации, участвующие в обороне
государства и др.
Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что
государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы,
не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и
расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых
планов - смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам
закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходы
конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы
денежных средств носят название бюджетных ассигнований.
Сметно-бюджетное финансирование -это безвозвратный и
безвозмездный отпуск денежных средств на основе общих принципов
финансирования. Однако ему свойственны и специальные принципы, такие
как отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций
из бюджета, соответствующего их подчиненности; отпуск средств в
соответствии с программами и планами экономического и социального
развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения; планирование
и финансирование на основе экономических нормативов, научно
обоснованных с применением технических норм либо на конкурсной основе
с выбором приоритетных направлений и контрактного выполнения при
соблюдении режима экономии.
2. Смета: ее роль и правовое значение. Виды смет
Смета - финансово-плановый акт, определяющий объем, целевое
направление и поквартальное распределение ассигнований, обеспечивающих
функционирование бюджетных учреждений и организаций. Она является
планом финансирования учреждений и расходования бюджетных средств.
Смета действует в течении финансового года - с 1 января по 31 декабря.
Правовое значение сметы состоит в том, что она определяет права и
обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому
использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также
обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на
47
осуществление контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов.
На основании соответствующим образом утвержденной сметы у участников
правоотношений по исполнению расходной части бюджета - руководителей
бюджетных учреждений, с одной стороны, и у финансовых органов,
представляющих интересы государства, - с другой, возникают права и
обязанности. С принятием БК РФ кардинально возросло значение сметы.
Особенно значение сметы возрастает с переходом на казначейскую систему
исполнения бюджета. И поскольку для федерального уровня такая система
юридически сложившийся факт (есть соответствующие нормативные акты),
смета начинает проникать во все сферы государственной деятельности.
Применительно к сметно-бюджетному финансированию это означает, что ни
один расход не сможет быть осуществлен без обоснованной сметы.
Сметы подразделяются на:
• индивидуальные сметы - содержит расходы и доходы только одного
учреждения и позволяет учитывать все особенности его назначения,
характера и масштаба деятельности. Составляются бюджетным учреждением
и содержат только расходы этого бюджетного учреждения. Для однотипных
бюджетных организаций устанавливаются типовые формы смет расходов.
Они включают три основных раздела: 1) общие сведения об учреждении,
общую сумму расходов с распределением по кварталам и направлениям
расходов; 2) оперативно-производственные показатели, необходимые для
определения расходов: количество штатных единиц, обслуживаемый
контингент (число классов, коек в больнице и т.д.); 3) расчеты по отдельным
статьям сметы;
• сводные сметы - индивидуальные сметы объединяются в сводные.
Обычно они формируются федеральными министерствами и ведомствами по
своему ведомству, исполнительными органами субъектов федерации и
органами местного самоуправления в территориальном размере. Сводные
делятся на: 1) индивидуальные сметы бюджетных учреждений в качестве
сводных; 2) сметы расходов на централизованные мероприятия в качестве
сводных. Сводные сметы представляются в соответствующие финансовые
органы для включения в бюджет;
• сметы централизованных мероприятий - они составляются федеральными
министерствами и
ведомствами, органами
исполнительной власти
субъектов и органами местного самоуправления для централизованных
мероприятий (например, учебный семинар для врачей).
Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную
группу расходов, носящих строго обязательный характер и не подлежащих
произвольному изменению. Данные положения следуют из требований
сметно-бюджетной дисциплины и природы самого бюджета, имеющего силу
закона. Все учреждения финансируются по трем укрупненным статьям:
заработная плата, текущие расходы и капитальные вложения (в том числе
капитальный ремонт). Статьи расходов составляются на основе норм
расходов. Составление проектов сметы совпадает по времени с составлением
проекта бюджета. Составление сметы осуществляется на основе
48
контрольных цифр, которые сообщаются высшими органами управления.
Контрольные цифры сообщают информацию о лимитах бюджетных
ассигнований. Вышестоящие организации доводят такие контрольные цифры
до каждого подведомственного учреждения, причем сами вышестоящие
организации получают цифры от соответствующего финансового органа.
При составлении сметы, помимо контрольных цифр, бюджетное учреждение
руководствуется нормативами расходов (размеры затрат на расчетную
единицу, установленные компетентными органами). Нормы затрат
определяются по различным объектам Правительством РФ. Сами затраты
подразделяются на обязательные и необязательные, материальные и
нематериальные: обязательные затраты - это затраты, которые не подлежат
изменению, ими считаются затраты на командировку, питание, одежду и т.д.;
необязательные затраты — это те затраты, которые определяются
индивидуально для каждого бюджетного учреждения исходя из его
специфики. К их числу относятся затраты на освещение, отопление, холодное
и горячее водоснабжение и т.д. Под материальными затратами понимаются
такие, которые определяют количество материальных средств на единицу
расходов (например, количество пар обуви на ребенка в год в детском доме).
Денежные затраты - стоимостная форма выражения материальных затрат,
определяется путем умножения материальных затрат на рыночную цену. При
составлении смет, как правило, принимаются во внимание денежные затраты.
Сметы бюджетного учреждения составляются и подписываются
руководителем и главным бухгалтером учреждения, и направляются в
вышестоящую организацию, где включаются составной частью в сводную
смету вышестоящей организации, в свою очередь сводные сметы
включаются составной частью в расходную часть соответствующего
бюджета. Сметы бюджетных учреждений утверждаются главными
распорядителями бюджетных средств. Ежемесячно, ежеквартально, по
истечении года, бюджетные учреждения составляют отчеты об исполнении
сметы. Существуют типовые сметы, которые утверждаются в соответствии с
бюджетной классификацией РФ. Необходимо также сказать, что из всех
составных расходов сметы, главной является статья оплаты труда.
Бюджетный Кодекс РФ ввел новую форму сметы (ст. 221 БК РФ) - теперь в
ней может быть не только расходная часть, но и доходная.
3. Основные этапы исполнения бюджетов по расходам
Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия
бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных
последовательно
осуществляемых
процедур
санкционирования
и
финансирования. Основными этапами санкционирования при исполнении
расходов бюджетов являются:
• составление и утверждение бюджетной росписи;
• утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях
до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение
49
смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным
учреждениям;
• утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных
обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;
• принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;
• подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.
Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных
средств. Уведомление о бюджетных ассигнованиях происходит в течение 10
дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи орган, исполняющий
бюджет, доводит показатели указанной росписи до всех нижестоящих
распорядителей и получателей бюджетных средств. Доведение показателей
сводной бюджетной росписи осуществляется в форме уведомлений о
бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.
Уведомление о бюджетных ассигнованиях не предоставляет права принятия
обязательств по осуществлению расходов бюджета и платежей. Изменение
объемов бюджетных ассигнований, доведенных в уведомлениях о
бюджетных ассигнованиях, возможно лишь в случаях и пределах, которые
установлены Бюджетным Кодексом РФ. Уполномоченный исполнительный
орган и распорядители бюджетных средств обязаны довести до всех
нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств
уведомления об изменении бюджетных ассигнований в течение 15 дней со
дня принятия решения об их изменении. Смета доходов и расходов
бюджетного учреждения в течение 10 дней со дня получения уведомления о
бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и
представить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных
средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение пяти
дней со дня представления указанной сметы распорядитель бюджетных
средств утверждает эту смету. Смета доходов и расходов бюджетного
учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств,
утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств.
Смета доходов и расходов бюджетного учреждения в течение одного
рабочего дня со дня ее утверждения передается бюджетным учреждением в
орган, исполняющий бюджет.
4. Нормирование расходов
Все средства, полученные учреждениями из бюджета и различных
источников, образуют единый фонд финансовых средств. Из единого фонда
финансовых средств в плановом размере формируются источники для
возмещения материальных и приравненных к ним затрат. Кроме того в
состав материальных и приравненных к ним затрат включаются также оплата
процентов за краткосрочный кредит и суммы, уплаченные в виде
экономических санкций. Из оставшихся средств по установленному
нормативу образуется фонд производственного и социального развития, за
счет которого производятся расходы. Оставшаяся часть единого фонда
50
финансовых средств направляется на образование фонда материального
поощрения. В течение года сеть бюджетных учреждений и штаты могут
изменяться. Поэтому при планировании расходов осуществляется
среднегодовое исчисление.
Одним из важнейших положений планирования расходов является
соблюдение пропорций в распределении денежных средств в Российской
Федерации с задачами комплексно-целевого финансирования и
эффективности использования средств бюджетов всех уровней. Для этого
применяется нормирование расходов. Нормы разрабатываются на основе
общего для всех субъектов Федерации принципа распределения бюджетных
средств, который обеспечивает равные условия удовлетворения социальнокультурных и бытовых нужд населения. Разный уровень экономического
развития субъектов Федерации требует дифференциации норм с учетом
экономических особенностей и потребностей регионов.
Нормы расходов - это установленный компетентным органом размер
затрат
на
расчетную
единицу.
Нормы
бюджетных
расходов
классифицируются по разным признакам. Прежде всего, они распределяются
по содержанию: материальные и денежные. Денежные нормы являются
стоимостным выражением натуральных (они получаются в результате
умножения затрат в натуральном выражении на государственную цену).
Под нормами расходов понимаются единые типовые измерители
сметных расходов по однородным учреждениям.
Нормы расходов разделяются по:
• юридическим свойствам на обязательные и необязательные нормы:
обязательные нормы, которые при применении не подлежат изменениям
(штаты и ставки заработной платы, расходы на командировки, питание,
медикаменты и пр.); необязательные (расчетные) нормы, которые при
применении можно изменить в зависимости от особенностей субъекта
финансирования (расходы на содержание зданий, сооружений, затраты на
освещение, отопление и пр.). Расчетные нормы определяются самим
учреждением по согласованию с финансовыми нормами. При их
установлении учитываются конкретные условия (например, определение
объема затрат на отопление в школах или больницах), в которых находится
данное учреждение;
• по содержанию на материальные и денежные нормы: материальные
нормы определяют объем материальных (натуральных) средств на единицу
измерения расходов; денежные нормы отражают стоимость материальных
(натуральных) норм расходов;
• по степени охвата затрат на индивидуальные и комбинированные
нормы: индивидуальные нормы расходов предусматривают расходы только
на одну цель и используются при составлении индивидуальных смет;
комбинированные (укрупненные) нормы представляют собой совокупность
индивидуальных норм по определенному показателю и используются - при
составлении бюджетов разных уровней и представляют собой общий объем
затрат на плановый показатель.
51
Формирование и исполнение сметы расходов бюджетных учреждений
осуществляется на основании нормативных актов. Деятельность
государственных организаций и учреждений по формированию и
исполнению смет расходов неотрывна от стадий бюджетного процесса и
носит название сметного процесса. Составление смет - это часть составления
проекта бюджета. Лишь после утверждения бюджета, из которого будут
финансироваться расходы по смете, смета приобретает юридическую силу.
Проект сметы составляется во время разработки проекта бюджета.
Конкретные сроки составления смет для каждого учреждения
устанавливаются вышестоящей организацией. При определении расходов по
смете бюджетные учреждения руководствуются Федеральными Законами,
Постановлениями Правительства, решениями местных органов власти,
вышестоящей организации, нормами расходов, нормативами, тарифами на
электроэнергию, воду, коммунальные услуги и т.д. Каждое учреждение
обязано обеспечить строгий режим экономии материальных и финансовых
ресурсов. Проекты смет рассматриваются в сроки, установленные
министерствами, ведомствами, управлениями и отделами местных органов
самоуправления, с тем, чтобы сводные итоги рассмотрения могли быть
включены в проекты соответствующих бюджетов, из которых
финансируются учреждения. В двухнедельный срок после утверждения
соответствующими органами бюджетов на уровне Федерации, субъектов
Федерации и административно-территориальных образований вышестоящие
распорядители бюджетных кредитов утверждают сметы расходов
учреждений и сметы на централизованные мероприятия. Смету расходов в
разрезе статей классификации расходов для бюджетов учреждений
утверждает и подписывает, поставив печать на всех экземплярах сметы,
руководитель организации. Сметы расходов бюджетных учреждений,
непосредственно не подчиненных министерствам и ведомствам,
утверждаются вышестоящими организациями, которым они подчинены.
Распределение бюджетных ассигнований в смете по кварталам
производится в соответствии с поквартальной разбивкой соответствующего
бюджета. К смете прилагается пояснительная записка, в которой содержатся
подробные обоснования и расчеты по каждому виду расходов и их объему в
целом.
В течение двух месяцев после утверждения бюджетов финансовые
органы контролируют правильность составления и утверждения смет
расходов бюджетных учреждений.
5. Внебюджетные средства
Наряду с ассигнованиями из бюджета бюджетные учреждения имеют
источники доходов, которые они получают не из бюджета, а от разных
предприятий, организаций, учреждений, граждан, объединений граждан за
выполнение для них работы или услуги (специальные средства) в
зависимости от профиля бюджетного учреждения (вуз, больница и т.п.). На
52
счета бюджетных учреждений поступают суммы для временного хранения
(депозитные суммы), для выплат по целевому назначению определенным
юридическим лицам или гражданам (суммы по поручениям). В действующем
законодательстве выделяются четыре вида внебюджетных средств:
• специальные - они являются самой широкой группой внебюджетных
средств бюджетных организаций. Под ними понимаются специальные
доходы, получаемые от реализации продукции, оказания услуг или от
осуществления иной деятельности (например, медицинское учреждение,
оказывающее платные медицинские услуги. По специальным средствам
бюджетного учреждения составляется смета доходов и расходов, которая
подписывается руководителем и главным бухгалтером. В современных
условиях перехода к рыночным отношениям большое значение приобрели
внебюджетные средства, получаемые бюджетными учреждениями от
выполнения работ, услуг, предпринимательской деятельности как
дополнительный источник финансирования деятельности этих учреждений;
• депозитные - это денежные средства, поступающие во временное
распоряжение бюджетных учреждений. Эти суммы при наступлении
определенных правовых последствий должны быть переданы по назначению
либо возвращены тем, кто их вносил (например, заработная плата бюджетное учреждение получает сумму из бюджета на выплату зарплаты,
для этого оно снимает денежные средства с депозита, если же невозможно
выплатить зарплату работнику (например, он в командировке) сумма
возвращается обратно на депозит);
• суммы по поручению - под ними понимаются денежные средства,
получаемые бюджетными учреждениями от предприятий, учреждений и
организаций для выполнения определенных поручений (например, суммы,
которые предприятия выплачивают ВУЗам для выплаты стипендии
студентам, обучающимся по договорам с предприятиями, или средства
получаемые бюджетными учреждениями в связи с оплатой определенных
услуг);
• другие внебюджетные средства - это средства, не входящие в
предыдущие группы (в качестве примера таких средств, может послужить
плата за детей в детском саду, в музыкальных школах, плата за общежитие,
различные средства которые формируются в бюджетных учреждениях).
В отношении этих видов внебюджетных средств бюджетных
учреждений права их руководителей ограниченны. Так, распорядители
бюджетных кредитов не имеют права даже временно использовать денежные
средства из сумм по поручениям и депозитов на потребности своего
учреждения. Депозитные средства возвращаются по первому требованию
владельца. Суммы по поручениям выдаются лицам, указанным в поручении.
В бюджетных учреждениях, переведенных на новые условия
хозяйствования, средства, полученные из бюджета и других источников,
образуют единый фонд финансовых средств. Бюджетные средства,
выделенные по долгосрочным экономическим нормативам, поступления по
договорам за выполненные работ (услуг), поступления от оказания услуг
53
населению, добровольные взносы юридических лиц и граждан в виде
денежных средств поступают в единый фонд финансовых средств
бюджетных учреждений, если сделавшие взносы не определили их целевое
назначение. При целевом назначении добровольных взносов они
зачисляются непосредственно в соответствующие фонды и расходуются на
указанные нужды.
Обеспечивая выполнение своих задач и функций, государство
распределяет и использует финансовые ресурсы. Затраты государства,
выражающие урегулированные правовыми нормами экономические
отношения, складывающиеся при распределении и использовании
централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и
обеспечивающие его бесперебойное функционирование, являются
государственными расходами. Развитие государственных расходов
непосредственно связано с хозяйственной и культурно-воспитательной
функциями государства, созданием рыночной экономики. Осуществление
перехода к рыночной экономике сопровождается образованием множества
хозяйственных структур, основанных на разных формах собственности,
переводом их на самофинансирование, увеличением объема расходов,
осуществляемых этими предприятиями и организациями. Значительная часть
расходов государства фиксируется в федеральном бюджете, бюджетах
субъектов Федерации, а также в финансовых планах и сметах министерств,
ведомств, предприятий и организаций. При составлении бюджетов
определяется соотношение централизованных и децентрализованных
денежных
фондов.
Централизованные
государственные
расходы
осуществляются также за счет государственных внебюджетных фондов.
Помимо этого, расходы производят и органы местного самоуправления за
счет находящихся в их распоряжении средств.
Экономическая роль государства проявляется в том, что оно оказывает
финансовую поддержку отраслям народного хозяйства, финансирует
социально-культурные мероприятия и науку, национальную оборону,
правоохранительную
деятельность,
судебную
систему,
систему
государственных органов управления, которые практически воплощают его
функции. Совокупность всех видов расходов государства составляет систему
его расходов. Поскольку расходы государства опосредствуют его
функционирование, а основная часть расходов государственного бюджета
т.е. единство всех затрат, покрываемых за счет бюджета государства, прямо
зависит от политического и социально-экономического характера
деятельности государства.
Расходы
государственного
бюджета
являются
объективной
экономической категорией и имеют двойственный характер. С одной
стороны - это затраты государства на финансирование отраслей народного
хозяйства; с другой - это доходы предприятий, учреждений и организаций, за
счет которых они образуют целевые денежные фонды, необходимые для их
функционирования. Средства, выделяемые из бюджета на социальнокультурные мероприятия, государственное управление и оборону страны,
54
обслуживают государство экономически. Государство как собственник
бюджетных средств на основе действующих нормативных актов выделяет
денежные средства, общий размер которых устанавливается Законом о
бюджете.
Мировая история создания и функционирования практически всех
информационно-консультационных служб свидетельствует, что основой
финансирования всегда служил государственный бюджет (по крайней мере, в
начале их формирования и в периоды становления и развития). Именно за
счет государственных средств в этот период создается материальнотехническая и научная базы информационно-консультационной службы,
осуществляется широкомасштабная подготовка консультантов высокой
квалификации, специалистов и организаторов службы, строятся
информационные потоки, формируется сеть и система взаимосвязей с
организациями-участниками. Разумеется, все эти задачи требуют крупных
инвестиций в короткий промежуток времени. И это не под силу
самостоятельно функционирующей службе без государственной поддержки.
55
Тема 7. Налоговая система Российской Федерации
План
1. Понятие налоговой системы РФ.
2. Принципы организации и функционирования налоговой системы.
3. Понятие и классификация налогов.
1.Понятие налоговой системы РФ
Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов,
взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и
использования налогов, а также налоговых органов.
В структуре налоговой системы выделяют отдельные подсистемы:
• система принципов налогообложения;
•налогооблагающий состав - это субъекты, в пользу которых
устанавливаются и взимаются налоги и сборы (только эти субъекты вправе
обременять своих подданных обязанностями по уплате налогов). Сюда же
относится налоговый потенциал их территорий;
•система налогов и сборов (налоговый состав) -федеральные,
региональные и местные (ст. 13,14.15 НК РФ), установление налогов, не
предусмотренных НК РФ, расценивается как налоговый произвол (ст. 12 НК
РФ);
• состав налогоплательщиков (податный состав);
• система налогового контроля;
• система налоговой безопасности - состояние налоговой системы, при
котором обеспечивается непрерывное и достаточное финансирование
государства и муниципальных образований посредством взимания налогов и
сборов (для этого уже есть и вновь создаются система соответствующих
органов);
• система налогового права:
• состав прав и обязанностей субъектов налогового права. Важнейшие
параметры налоговой системы:
• налоговый потенциал государства и его территорий;
• доля налогов и сборов в доходах бюджетов;
• общее количество налогов и сборов;
• стабильность налогового состава;
• соотношение прямых и косвенных налогов (в России преобладает
косвенное налогообложение);
• уровень налогообложения (налоговое бремя);
• собираемость налогов и сборов;
• налоговая способность физических лиц и организаций;
• уровень налоговой культуры населения;
• состояние налоговой дисциплины.
56
2. Принципы организации и функционирования налоговой системы
Организация и функционирование налоговой системы подчинено
определенным принципам:
• единство налоговой системы - это единство правовой базы, порядка
ведения бух. учета, валюты, в которой должны учитываться налоги, санкции
за нарушения налогового законодательства и другие;
• разграничение полномочий налогооблагающих субъектов предполагает четкое определение пределов их компетенции по установление
и введению налогов;
• справедливость - означает, что при установлении налогов должна
учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов;
• достаточность налогообложения - означает, что сумма средств,
получаемых в результате взимания налогов и сборов, должна обеспечивать
необходимое функционирование публичной власти;
• подвижность (эластичность) налогообложения - означает, что
налоговая система должна гибко учитывать перемены социальноэкономического характера в жизни общества;
• стабильность налоговой системы - противопоставляется
предыдущему принципу подвижности налогообложения, в соответствии с
ним реформирование налоговой системы должно чередоваться с периодами
относительной неизменности условий налогообложения;
• удобность налогообложения - означает, что процедура уплаты
налогов и сборов должна сопровождаться минимальными издержками для
налогоплательщика, т.е. доставлять ему как можно меньше неудобств.
3. Понятие и классификация налогов
Под
налогом
понимается
обязательный,
индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных
образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций
и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в
отношении плательщиков сборов государственными органами
Основные
особенности
(свойства)
налога:
обязательность,
индивидуальная
безвозмездность,
законность
ограничения
права
собственности, публичность цели взимания.
Налоги и другие обязательные платежи могут быть классифицированы
по различным основаниям.
1. По способу взимания выделяются:
• прямые (подоходно-поимущественные) налоги;
• косвенные налоги (налоги на потребление).
57
Прямые налоги взимаются в процессе приобретения и накопления
материальных благ. В свою очередь прямые налоги подразделяются на
личные и реальные налоги.
Личные налоги учитывают фактическую платежеспособность
налогоплательщика и уплачиваются с действительно полученного им дохода.
Реальными налогами облагается предполагаемый усредненный доход.
Косвенные налоги взимаются в процессе расходования материальных
благ. Среди косвенных налогов выделяются:
• индивидуально - косвенные налоги, которыми облагаются строго
определенные группы товаров (акцизы):
• универсально - косвенные налоги, которыми облагаются все или
почти все товары, работы и услуги (НДС);
• таможенные пошлины, взимаемые с лиц, осуществляющих экспортно
-импортные операции.
2. По способу обременения:
• раскладочные (репартиционные) налоги;
• количественные (долевые, квотативные) налоги.
Раскладочные налоги представляют собой разделенную в равных
долях между плательщиками определенную сумму конкретных
государственных расходов. При взимании количественных налогов
государство
принимает
во
внимание
налоговую
способность
налогоплательщиков.
3. По целевой направленности:
• общие (абстрактные) налоги;
• целевые налоги.
Денежные средства, поступающие в государственный бюджет в
результате уплаты общих налогов, не связаны с каким-либо конкретным
направлением их расходования (НДС). Целевые налоги, напротив,
предполагают расходование собранных в результате их взимания денежных
средств, лишь на строго определенные цели (водный налог).
4. По принадлежности к бюджету определенного уровня:
• закрепленные налоги;
• регулирующие (разноуровневые) налоги.
Закрепленные налоги систематически и полностью поступают в
бюджет определенного уровня. Поступления же от регулирующих налогов
распределяются между бюджетами различных уровней.
5. По уровню налоговой системы:
• федеральные налоги;
• региональные налоги;
• местные налоги.
6. По субъекту налога:
• налоги, уплачиваемые физическими лицами);
• налоги с организаций (налог на прибыль, НДС);
• налоги со смешанным субъектным составом (смежные налоги).
7.По периодичности уплаты:
58
• регулярные налоги (систематические, текущие). К ним относятся:
налог на прибыль, НДС.
• разовые налоги (сборы и пошлины).
59
Тема №8 Правовое регулирование государственного и муниципального
кредита в Российской Федерации
План
1. Понятие и значение государственного (муниципального) кредита. Формы
государственного кредита.
2. Понятие, виды и структура государственного долга. Методы управления
государственным долгом.
3. Правовое регулирование внутренних государственных займов. Их виды.
1. Понятие и значение государственного (муниципального) кредита.
Формы государственного кредита
Наличие бюджетного дефицита ставит перед государством задачу
изыскания дополнительных финансовых ресурсов для его покрытия. Одним
из способов привлечения дополнительных денежных средств в целях
финансирования запланированных законом о бюджете расходов выступает
государственный и муниципальный кредит.
Государственный
кредит
как
экономическая
категория
представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с
привлечением государством на добровольных основах для использования
временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих
субъектов.
Государственный кредит как правовая категория — это
самостоятельный институт финансового права, совокупность финансовоправовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся
в процессе привлечения государством временно свободных денежных
средств юридически» и физических лиц на условиях добровольности,
возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного
дефицита и регулирования денежного обращения, а также предоставления их
государством денежных средств в кредит зарубежным государства и иным
субъектам международного права.
Государство использует государственный кредит для обеспечения
постоянного процесса финансирования различных потребностей государства.
Полученные таким образом средства поступают в распоряжение органов
государственной представительной и исполнительной власти, превращаясь в
дополнительные финансовый ресурсы. Они направляются на покрытие
бюджетного дефицита.
Правовой основой государственного кредита в первую очередь
является Конституция Российской Федерации,
Бюджетный кодекс
Российской Федерации, Федеральный закон от 12 июля 1999г. 162-ФЗ «О
порядке перевода государственных ценных бумаг СР и сертификатов
Сберегательного банка ССР в целевые долговые обязательства Российской
Федерации, а также иные законы подзаконные нормативные акты.
60
Специфика финансовых правоотношений, складывающихся в области
государственного (муниципального) кредита, заключается в том, что в
названных отношениях государство выступает в роли должника, заемщика,
гаранта.
Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке
двух видов денежных отношений — финансов и кредита, и, как следствие,
несет в себе основные черты и финансов, и кредита. В качестве звена
финансовой системы с помощью государственного. кредита государство
формирует и использует централизованные денежные фонды государства.
Как один из видов кредита государственный кредит имеет ряд
специфических черт, к которым можно отнести добровольный характер этих
отношений; возвратный и платный характер; в отличие банковского кредита,
где в качестве обеспечения выступают материальные ценности, при
заимствовании средств государством обеспечением кредита служит все
имущество, находящееся в его собственности; привлекаемые в результате
государственного кредита средства имеют специфический целевой характер
— они направляются на погашение бюджетного дефицита, государственный
кредит носит срочный характер, в Бюджетном кодексе оговорено, что
государственные и муниципальные долговые обязательства не могут
превышать соответственно 30 и 10 лет.
Государственный кредит как финансовая категория выполняет
функции:
распределительную,
регулирующую
и
контрольную.
Распределительная
функция
обеспечивает
формирование
централизованных денежных фондов государства или их использование на
принципах срочности, платности, возвратности.
Регулирующая функция государственного кредита проявляется в том, что
государство, вступая в кредитные отношения, прямо или опосредованно
воздействует на состояние денежного обращения, процесс производства,
занятость населения, уровень процентных ставок, в конечном счете — на
финансовую политику.
Специфика контрольной функции в государственном кредите проявляется в
том, что с ее помощью контролируется целевое использование средств, сроки
их возврата и своевременность уплаты процентов.
2. Понятие, виды и структура государственного долга. Методы
управления государственным долгом
Функционирование государственного кредита ведет к образованию
государственного долга, под которым понимаются долговые обязательства
Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами,
иностранными государствами, международными организациями и иными
субъектами
международного
права,
включая
обязательства
по
государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.
Государственный долг полностью и без условий обеспечивается всем
61
находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим
государственную казну (ст. 97 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Государственный долг подразделяется на капитальный и текущий.
Капитальный государственный долг представляет собой всю сумму
выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая
проценты, которые должны быть уплачены по этим обязательствам.
Текущий долг составляют расходы по выплате доходов кредиторам по всем
долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок
оплаты которых наступил.
В зависимости от субъектов-кредиторов и валюты платежа
государственный долг делится на внутренний и внешний.
Кредиторами по внутренним займам преимущественно выступают
физические и юридические лица, являющиеся резидентами данного
государства. Внутренние займы выпускаются в национальной валюте. Для
привлечения средств эмитируются ценные бумаги, пользующиеся спросом на
национальном фондовом рынке. Для дополнительного поощрения
инвесторов используются различные налоговые льготы. Бюджетный кодекс
РФ в ст. 89 определяет государственные внутренние заимствования как
займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской
Федерации.
Внешние займы размещаются на иностранных фондовых рынках в
валюте других государств.
Заемные средства мобилизуются в основном двумя способами:
размещением долговых ценных бумаг; получением кредитов у
специализированных финансово-кредитных институтов.
В зависимости от того, у какого субъекта возникают долговые
обязательства в результате заемной деятельности, различают:
- общегосударственный долг Российской Федерации,
- государственный долг субъекта Российской Федерации,
- муниципальный долг.
По срокам государственный долг делится:
- краткосрочный — до 1 года,
- среднесрочный — от 1 до 5 лет,
- долгосрочный — от 5 до 30 лет, для муниципальных образований —
до 10 лет.
Состав государственного долга
Долговые обязательства, образующие государственный долг
Российской Федерации, могут выступать в форме:
- кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени
Российской Федерации как заемщика с кредитными организациями,
иностранными
государствами
и
международными
финансовыми
организациями;
- государственных займов, осуществляемых путем выпуска ценных
бумаг от имени Российской Федерации;
62
- договоров и соглашений о получении Российской Федерацией
бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней
бюджетной системы Российской Федерации;
договоров
о
предоставлении
Российской
Федерацией
государственных гарантий,
- соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных
от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации
долговых обязательств Российской Федерации прошлых лет (ст. 98 БК РФ).
Под государственным долгом субъекта Российской Федерации
считается совокупность долговых обязательств субъекта Российской
Федерации, которые полностью и без условий обеспечиваются всем
находящимся в собственности субъекта Российской Федерации имуществом.
Данные долговые обязательства могут осуществляться в форме:
- кредитных соглашений и договоров;
государственных
займов
субъекта
Российской
Федерации,
осуществляемых путем выпуска ценных бумаг субъекта Российской
Федерации;
- договоров и соглашений о получении Российской Федерацией
бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней
бюджетной системы Российской Федерации;
- договоров о предоставлении государственных гарантий субъекта
Российской Федерации;
- соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных
от имени субъекта Российской Федерации, о пролонгации и
реструктуризации долговых обязательств субъекта Российской Федерации
прошлых лет.
Долговые обязательства субъекта Российской Федерации не могут
превышать 30 лет.
Под муниципальным долгом понимается совокупность долговых
обязательств муниципального образования, которые, в свою очередь, могут
существовать в форме:
- кредитных соглашений и договоров;
- займов, осуществляемых путем выпуска муниципальных ценных
бумаг;
- договоров и соглашений о получении муниципальным образованием
бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней
бюджетной системы Российской Федерации;
договоров о предоставлении муниципальных гарантий.
Названные долговые обязательства не могут превышать 10 лет.
Бюджетный кодекс РФ установил, что долговые обязательства
государства могут выступать в форме предоставления государственных
гарантий. Традиционно государство гарантирует вклады населения в
Сберегательном банке. В последние годы Россия выступает гарантом и по
долговым обязательствам различных юридических лиц. В соответствии с
63
Указом Президента РФ от 23 июля 1997 г. № 773 «О предоставлении
гарантий или поручительств по займам и кредитам» в целях укрепления
финансовой
дисциплины,
создания
обоснованного
механизма
предоставления гарантий или поручительств Правительства РФ,
федеральных органов исполнительной власти по займам и кредитам гарантии
или поручительства не предоставляются организациям, имеющим
задолженность по платежам в федеральный бюджет либо государственные
внебюджетные фонды. Предоставление гарантий осуществляется на
конкурсной основе. Общая сумма гарантий РФ в валюте РФ включается в
состав государственного внутреннего долга, а в иностранной валюте— в
состав государственного внешнего долга.
Органы государственной власти и органы местного самоуправления
обязаны использовать все полномочия по формированию доходов бюджетов
всех уровней для погашения долговых обязательств обслуживания
государственного и муниципального долга Российской Федерации. В этой
связи важным является вопрос о деятельности названных органов по
управлению государственным и муниципальным долгом.
Под управлением государственным и муниципальным внутренним
долгом
понимается
совокупность
мероприятий
государства
и
муниципального образования по выплате доходов кредиторам и погашению
займов, а также порядок, условия выпуска (выдачи) и размещения долговых
обязательств РФ. Эта деятельность осуществляется Правительством страны в
соответствии с законодательными актами. Бюджетный кодекс РФ
предусмотрел запрет на изменение условий выпущенного в обращение
государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных
платежей, срока обращения (см. ст. 98 БК РФ).
К основным методам управления государственным долгом
относятся следующие.
Выплата доходов по займам и их погашение обычно производятся за счет
бюджетных средств, но в условиях постоянного роста государственной
задолженности государство может прибегнуть к рефинансированию, т.е. к
погашению старой государственной задолженности путем выпуска новых
займов.
До введения в действие Бюджетного кодекса РФ использовались такие
методы управления государственным долгом, как конверсия, консолидация,
унификация, отсрочка, аннулирование
Конверсия — это изменение размера доходности займа, например,
снижение или повышение процентной ставки дохода, выплачиваемого
государством своим кредиторам.
Государство заинтересовано в получении займов на длительные сроки.
Увеличение срока действия уже выпушенных займов называется
консолидацией государственного долга.
Совместно с консолидацией может проводиться и унификация займов,
т.е. объединение нескольких займов в один. Отсрочка погашения займа или
всех ранее выпущенных займов проводится в условиях, когда дальнейшее
64
активное развитие операций по выпуску новых займов неэффективно для
государства. Под аннулированием государственного долга понимается
отказ государства от долговых обязательств.
В
настоящее
время
законодательством
предусмотрена
реструктуризация долга, под которой понимается погашение долговых
обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятием
на себя других долговых обязательств) в объемах погашаемых долговых
обязательств с установлением иных условий обслуживания долговых
обязательств и сроков их погашения. В Бюджетном кодексе РФ отмечается,
что реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным
списанием (сокращением) суммы основного долга.
Основным методом регулирования внешнего долга является его
реструктуризация. Наряду с этим мировая практика использует метод
конверсии внешнего долга, под которой понимаются механизмы,
обеспечивающие замещение внешнего долга другими видами обязательств,
менее обременительных для экономики государства-должника. Возможны
разные формы: конверсия долга в инвестиции, погашение его товарными
поставками, обратный выкуп долга самим заемщиком на особых условиях,
обмен на долговые обязательства третьих стран, собственность, облигации и
др. Существует также практика обмена долга на собственность, т.е.
иностранная компания покупает внешний долг страны на вторичном рынке,
затем предъявляет его для погашения в центральный банк, который
оплачивает его национальной валютой, направляемой затем для
финансирования инвестиций в стране-должнике.
Обслуживание государственного долга производится Центральным
банком РФ и его учреждениями, если иное не установлено Правительством,
посредством осуществления операций по размещению долговых
обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним
или в иной форме.
Контроль за состоянием государственного внутреннего долги РФ
осуществляется парламентом страны.
Правительство страны должно ежегодно публиковать данные о
состоянии государственного внутреннего долга.
Верхний предел государственного внутреннего долга устанавливается
высшим представительным органом при утверждении федерального бюджета
на предстоящий финансовый год.
В целях оптимизации расходов федерального бюджета на
обслуживание
государственного
долга
Российской
Федерации,
своевременного выполнения государством обязательств перед внутренними
и внешними кредиторами в соответствии с постановлением Правительства
Российской Федерации от 4 марта 1997 г. № 245 «О единой системе
управления государственным долгом Российской Федерации» в
Министерстве
финансов
создается
единая
система
управления
государственным долгом для обеспечения снижения стоимости
обслуживания государственных заимствований (Департамент управления
65
государственным внутренним долгом и Департамент управления
государственным внешним долгом). Министерству финансов разрешено
резервировать часть поступлений от размещения внешних и внутренних
государственных ценных бумаг на отдельном счете в Центральном банке РФ
с использованием этих средств только для проведения операций по
снижению стоимости обслуживания государственного долга. Наряду с этим
Министерству финансов разрешено проводить совместно с Центральным
банком РФ операции на внутреннем рынке с государственными ценными
бумагами, направленные на стабилизацию и последовательное снижение
уровня процентных ставок. На Министерство финансов возложена
обязанность обеспечить, единство планирования и учета всех операций по
привлечению,
погашению и обслуживанию внешних и внутренних
государственных заимствований.
3. Правовое регулирование внутренних государственных займов. Их
виды
Проведение государственных займов осуществляется в форме выпуска
различных ценных бумаг, среди которых наиболее распространены
облигации внутреннего государственного займа, удостоверяющие долговое
обязательство государства и дающие право ее владельцу по истечении
определенного срока получить обратно сумму долга и проценты по ним.
Правовую основу выпуска и размещения долговых ценных бумаг образуют
Федеральные законы от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»
и от 29 июля Л 998 г. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения
государственных и муниципальных ценных бумаг».
Различают несколько видов государственных займов.
По срокам действия займы делятся на краткосрочные (до1 года),
среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 до 30 лет).
Государство использует займы всех видов сроков погашения.
По субъекту эмиссии государственные займы подразделяются на
выпускаемые Правительством Российской Федерации, правительствами
субъектов Федерации и органами местного самоуправления.
В зависимости от субъектов — держателей ценных бумаг различают
государственные займы, которые могут реализовываться только среди
населения, среди юридических лиц, размещаться среди физических и
юридических лиц.
По форме выплаты доходов бывают процентные, выигрышные,
смешанные, целевые займы. Владельцы процентно-выигрышных займов
ежегодно получают твердый доход путем оплаты купоном или один раз при
погашении займа путем зачисления процента к начисленному номиналу
ценных бумаг, без ежегодных выплат.
Владельцы выигрышных облигаций получают доход в форме выигрыша в
момент погашения облигаций, где доход выплачивается только по тем
облигациям, которые попали в тиражи выигрышей. Кроме того, бывают
займы беспроигрышные, но в настоящее время они не выпускаются.
66
В зависимости от методов размещения государственные займы делятся
на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные. Последние
два вида займов практиковались в нашей стране в первоначальный период
развития государственного кредита вплоть до 50-х гг., в настоящее время
применяется только добровольный принцип размещения государственных и
муниципальных займов.
По форме займы могут быть облигационными и безоблигационными.
Облигационные займы связаны с эмиссией ценных бумаг. Безоблигационные
оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в
долговых книгах и выдачи особых обязательств.
Обязанность изготовления, хранения и рассылки облигаций
государственных займов возложена на Министерство финансов РФ.
Реализация ценных бумаг осуществляется через банковскую систему.
Центральный банк РФ производит первичную реализацию государственных
ценных бумаг, а банки — вторичную реализацию, Таким образом
происходит становление и развитие рынка ценных бумаг, который
регулируется Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».
67
Тема № 9. Понятие банковского права и банковской системы
План
1. Понятие банковского права
2. Система банковского законодательства
3. Понятие и структура банковской системы России
1. Понятие банковского права
Банковское право - динамично развивающаяся, комплексная отрасль
российского права. Ее обособление от гражданского, финансового и
предпринимательского права произошло сравнительно недавно. Однако в
настоящее время можно констатировать наличие довольно специфичного
законодательства, наработанной арбитражной практики, обычаев делового
оборота, наличие значительного числа научных разработок по
основополагающим направлениям банковского права.
Сложность и многоаспектность банковской деятельности, значимость
банковской сферы для современной экономики позволяют связывать
определение предмета банковского права с различными аспектами.
Представляется, что при определении понятия и предмета банковского
права как отрасли права необходимо учитывать как специфику банковской
деятельности, так и особенности правового статуса ее участников.
Банковское право представляет собой совокупность правовых норм,
регулирующих общественные отношения, возникающие между участниками
банковской системы по поводу осуществления банковской деятельности.
Предметом банковского права являются общественные отношения,
возникающие между участниками банковской системы по поводу
осуществления ими банковской деятельности, в частности:
• отношения, связанные с осуществлением банковской деятельности;
• отношения, связанные с определением правового статуса участников
банковской системы;
•
отношения,
возникающие
в
процессе
государственного
регулирования банковской деятельности.
Метод банковского права можно определить как совокупность
приемов и способов, определяющих воздействие на отношения,
составляющие предмет банковского права. К основным методам банковского
права можно отнести:
• императивное регулирование;
• диспозитивное регулирование;
• сочетание императивного и диспозитивного регулировании.
2.Система банковского законодательства
На формирование банковского законодательства оказывают влияние
хозяйственные потребности общества, развитие тех или иных сфер
68
экономической деятельности. Нормы, регулирующие правовое положение
центральных банков различных государств, складываются, помимо иных
факторов, под влиянием инфляционных процессов, поскольку основной
задачей таких банков, по законодательству большинства стран, является
поддержание устойчивости национальной валюты. Государство в целях
обеспечения стабильности в экономике стремится к стабильности в
банковской системе. Для достижения этой цели оно старается балансировать
между тем, чтобы, с одной стороны, предоставить банкам как можно больше
предпринимательской самостоятельности, но, с другой стороны, чтобы не
дать банкам ущемить интересы государства и общества в целом. К
сожалений, во всем мире, и в России в том числе, такой баланс не в полной
мере соблюдается. Российское законодательство, во-первых, не отличается
стабильностью и уже по одной этой причине не способно обеспечить
обществу искомый баланс интересов. Во-вторых, оно не отличается
качеством принимаемых норм, которые нередко противоречат друг другу. Втретьих, большинство действующих нормативных актов банковской сферы
носят
подзаконный
характер,
что,
конечно,
нельзя
признать
удовлетворительным, учитывая особенности объекта регулирования
банковского законодательства.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. «О
банках и банковской деятельности», правовое регулирование банковской
деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации,
указанным Федеральным законом, Федеральным законом «О Центральном
банке РФ (Банке России)», другими федеральными законами, нормативными
актами Банка России.
Конституция РФ имеет высшую юридическую силу, прямое действие и
применение на всей территории РФ. Законы и иные правовые акты,
принимаемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ.
Конституция РФ содержит ряд важных для банковского права норм.
Во-первых, она устанавливает, что правовое регулирование банковской
деятельности должно осуществляться только федеральными законами,
принятыми федеральными органами государственной власти. Регулирование
банковской деятельности на уровне субъектов Федерации не допускается,
поскольку согласно п. «ж» ст. 71 Конституции, установление правовых основ
единого
рынка,
финансовое,
валютное,
кредитное,
таможенное
регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, федеральные
экономические службы, включая федеральные банки, находятся в
исключительном ведении Российской Федерации.
Конституция РФ содержит нормы, регулирующие денежно-кредитную
систему РФ в целом. Она устанавливает, что денежной единицей в РФ
является рубль; введение и эмиссия других денег в РФ не допускаются.
Денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком РФ,
при этом Конституция закрепляет принцип независимости Центрального
банка РФ от других органов государственной власти при осуществлении им
69
своей основной функции, которая заключается в защите и обеспечении
устойчивости рубля.
Согласно ст. 103 Конституции РФ, назначение на должность и
освобождение от должности Председателя Центрального банка РФ относится
к ведению Государственной Думы.
На конституционных нормах строится право граждан на
предпринимательскую деятельность, в том числе путем предоставления
банковских услуг. В РФ гарантируются единство экономического
пространства, свободное перемещение товаров, услуги финансовых средств,
поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. В РФ
признаются и защищаются равным образом частная, государственная,
муниципальная и иные формы собственности.
Следующим в системе банковского законодательства следует назвать
Гражданский кодекс РФ. В нем определяются понятие предпринимательской
деятельности и ее признаки, организационно-правовые формы юридических
лиц; кодекс устанавливает понятие и содержание договоров банковского
вклада, банковского счета, кредитного договора, основания ответственности
сторон и т.п.
Помимо ГК РФ в системе банковского законодательства важнейшее
место занимают федеральные законы. Следует, прежде всего, назвать
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», «О Центральном
банке РФ (Банке России)», «О несостоятельности (банкротстве) кредитных
организаций», «О валютном регулировании и валютном контроле», «О рынке
ценных бумаг», «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг» и др.
В регулировании банковской деятельности значительную роль
играют подзаконные нормативные акты. Банковскому праву вообще присуще
многоуровневое нормативное регулирование, что нельзя признать
положительным фактом.
В системе подзаконных актов, прежде всего, следует назвать Указы
Президента РФ и постановления Правительства РФ, которые принимаются
на основе и в развитие законов. Как правило, данная категория нормативноправовых актов носит общий характер, предписывает основные правила,
непосредственный порядок реализации которых детализируется в
дальнейшем в ведомственных актах Банка России.
Основную массу подзаконных нормативных актов, регулирующих
банковскую деятельность, принимает Центральный банк РФ, который имеет
право осуществлять нормотворческую деятельность по вопросам,
отнесенным к его компетенции и издавать указания, положения и
инструкции.
Нормативные акты Банка России:
• обязательны для федеральных органов государственной власти,
органов государственной власти субъектов РФ и органов местного
самоуправления, всех юридических и физических лиц;
• не могут противоречить федеральным законам;
70
• вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального
опубликования в официальном издании Банка России («Вестнике Банка
России»), за исключением случаев, установленных Советом директоров;
• не имеют обратной силы;
• должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской
Федерации в порядке, установленном для государственной регистрации
нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.
Не подлежат государственной регистрации нормативные акты банка
России, устанавливающие:
• курсы иностранных валют по отношению к рублю;
• изменение процентных ставок;
• размер резервных требований;
• размеры обязательных нормативов для кредитных организаций и
банковских групп;
• прямые количественные ограничения;
• правила бухгалтерского учета и отчетности для Банка России;
• порядок обеспечения функционирования системы Банка России.
Также не подлежат государственной регистрации иные нормативные акты
Банка России, которые, в соответствии с порядком, установленным для
федеральных органов исполнительной власти, не подлежат регистрации в
Министерстве юстиции РФ.
В необходимых случаях данные акты направляются во все
зарегистрированные кредитные организации. Проекты федеральных законов,
а также нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной
власти, касающиеся выполнения Банком России своих функций,
направляются на заключение Банка России; могут быть обжалованы в суд в
порядке, установленном для оспаривания нормативных правовых актов
федеральных органов государственной власти.
3. Понятие и структура банковской системы России
Система - это некое множество элементов, находящихся в отношениях
и связях друг с другом, и образующих определенную целостность, единство.
Любая система являет собой сложный организм, все элементы которого
обладают определенными общими признаками, подчиняются общим
правилам и осуществляют общие для всех них функции.
Важность четкого регулирования банковской системы связана с тем
обстоятельством, что клиенты банка, открывая счета, должны иметь
возможность рассчитываться с неограниченным числом получателей
денежных средств внутри страны и за ее пределами. Посредством кредитных
организаций, предприниматель взаимодействует и со всей банковской
системой. Поэтому важно рассмотреть правовое регулирование банковской
системы в целом и всех ее элементов в частности.
71
Банковской системе присущи: единообразные средства правового
регулирования; самоуправляемость; наличие у каждого ее элемента
определенной независимости от принуждения извне и от других элементов
системы; взаимодействие между всеми элементами системы.
Как правило, все банковские системы являются двухуровневыми.
Нижний уровень системы образуют банковские и небанковские кредитные
организации, а второй - национальный или центральный банк. До 1987 г. в
России банковскую систему составляли Госбанк СССР, Стройбанк СССР,
Внешторгбанк СССР. В 1987 г. началась реформа банковской системы. На
первом этапе была создана двухуровневая банковская система, то есть
центральный эмиссионный банк и государственные специализированные
банки. К числу последних относились Промстройбанк (промышленностроительный банк), Агропромбанк (агропромышленный банк) и другие.
Жестко централизованная банковская система СССР была разрушена. С
принятием в 1990 г. законов «О государственном банке СССР» и «О банках и
банковской
деятельности»
банки
получили
экономическую
самостоятельность, поскольку получили возможность не отвечать по
обязательствам государства. Число коммерческих банков, возникших в
последующие годы, было очень велико.
Отношения внутри банковской системы строятся либо на основе
договоров, либо на основе нормативных актов различного уровня.
Кредитные организации могут на договорных началах размещать друг у
друга средства в форме вкладов, кредитов, осуществлять расчеты через
открытые друг у друга корреспондентские счета, совершать другие взаимные
операции. Взаимодействие ЦБ РФ и кредитных организаций заключается в
открытии в момент создания корреспондентских счетов, предоставлении
кредитов и т.п. Кроме того, в целях обеспечения устойчивости кредитных
организаций и всей банковской системы в целом Банк России устанавливает
обязательные нормативы, которые надлежит соблюдать всем кредитным
организациям: минимальный размер уставного капитала, предельный размер
неденежной части уставного капитала, нормативы ликвидности, нормативы
достаточности и другие нормативы.
72
Тема №10 Банковские правоотношения
План
1. Понятие, признаки и виды банковских правоотношений
2. Правовое положение Центрального Банка РФ
3. Компетенция Банка России
4. Банковское регулирование и банковский надзор. Инспекционные проверки
кредитных организаций Банком России
1. Понятие, признаки и виды банковских правоотношений
Под банковскими правоотношениями понимаются урегулированные
нормами банковского права отношения, возникающие в процессе
осуществления кредитными организациями банковской деятельности, в
которых субъекты связаны между собой взаимными правами и
обязанностями.
Обязательным признаком банковского правоотношения является
наличие специального субъекта. Это может быть банковская кредитная
организация, небанковская кредитная организация, а также Банк России.
Банк России является одновременно и субъектом регулирования, поскольку
издает нормативные акты, обязательные для исполнения, и объектом
регулирования, поскольку тоже должен подчиняться указанным актам.
Объектом банковского правоотношения является банковская
деятельность, содержанием которой являются операции и сделки.
Основанием возникновения банковского правоотношения могут быть
нормы банковского права, административный акт, договор.
Виды банковских правоотношений классифицируются по различным
основаниям.
1.В зависимости от субъектного состава это могут быть
правоотношения между:
• кредитной организацией и клиентом;
• несколькими кредитными организациями;
• Банком России и кредитными организациями;
• Банком России и Правительством РФ и иными органами
государственной власти;
• между кредитными организациями по поводу создания союзов,
ассоциаций и т.п.1
Можно также выделить правоотношения кредитной организации со
своими внутренними структурными подразделениями, например с
обменными пунктами, а также со своими обособленными структурными
подразделениями.
2. В зависимости от характера банковских операций определяют:
• пассивные правоотношения, в которых банк выступает должником
(банковский вклад, банковский счет);
• активные правоотношения, в которых банк участвует как кредитор
(кредитный договор);
73
• посреднические правоотношения, возникающие при безналичных
расчетах.
В соответствии с основными функциями, присущими любому банку,
можно выделить банковские правоотношения:
• аккумулирование средств,
• предоставление кредитов,
• содействие платежному обороту.
2. Правовое положение Центрального Банка РФ
Центральный банк РФ сочетает в себе качества эмиссионного банка и
регулятора финансовой системы государства.
Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка
РФ определяются Конституцией РФ и федеральными законами. В
соответствии со ст. 71 Конституции России, в ведении Российской
Федерации находится установление правовых основ единого рынка;
финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная
эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы,
включая федеральные банки. В ст. 75 Конституции РФ закреплено еще два
важных положения, непосредственно относящихся к Банку России:
а) денежная эмиссия осуществляется исключительно ЦБ РФ; б) защита и
обеспечение устойчивости рубля являются основной функцией ЦБ РФ,
которую он осуществляет независимо от других органов государственной
власти.
Приведенные
конституционные
нормы
конкретизированы
в
Федеральном законе от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ
(Банке России)», в соответствии с которым Банк России является
юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба
РФ и своим наименованием.
Банк России представляет собой единую централизованную систему с
вертикальной структурой управления. В систему Банка России входят
центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые
центры, вычислительные центры, полевые учреждения, учебные заведения и
другие организации.
Основными целями деятельности Банка России являются:
• защита и обеспечение устойчивости рубля;
• развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;
• обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования
платежной системы.
Получение прибыли не является целью деятельности Банка России. Но
поскольку ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, прибыль
он все же получает. Закон «О Центральном банке (Банке России)»
предписывает Банку России 50% полученной по итогам года прибыли,
остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым
кодексом РФ, перечислять в федеральный бюджет. Оставшаяся часть
74
поступает в распоряжение Банка России и направляется советом директоров
в резервы и фонды различного назначения. Банк России уплачивает налоги и
сборы в соответствии с налоговым кодексом РФ.
Банк России имеет уставный капитал в размере 3 млрд. рублей.
Уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной
собственностью. Банк России осуществляет полномочия по владению,
пользованию и распоряжению своим имуществом, включая золотовалютные
резервы Банка России. Изъятие и обременение обязательствами имущества
Банка России без согласия Банка России не допускаются, если иное не
предусмотрено федеральным законом.
Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных доходов.
Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России - по
обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства
или если иное не предусмотрено федеральными законами. Банк России в
пределах полномочий, предоставленных ему Конституцией РФ и
федеральными законами, независим в своей деятельности. Федеральные
органы государственной власти, органы государственной власти субъектов
Российской Федерации и органы местного самоуправления не имеют права
вмешиваться в деятельность Банка России по реализации его законодательно
закрепленных функций и полномочий, принимать решения, противоречащие
Федеральному закону о Банке России.
Для реализации возложенных на него функций Банк России
взаимодействует с органами государственной власти. Он участвует в
разработке экономической политики Правительства РФ. Председатель Банка
России или по его поручению один из его заместителей участвует в
заседаниях Правительства РФ, а также может принимать участие в
заседаниях Государственной Думы при рассмотрении законопроектов,
касающихся вопросов экономической, финансовой, кредитной и банковской
политики. Министр финансов РФ и министр экономического развития и
торговли РФ или по их поручению по одному из их заместителей участвуют
в заседаниях совета директоров Банка России с правом совещательного
голоса.
Банк России и Правительство РФ информируют друг друга о
предполагаемых действиях, имеющих общегосударственное значение,
координируют свою политику, проводят регулярные взаимные консультации.
Банк России консультирует Министерство финансов РФ по вопросам
графика выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации и
погашения государственного долга Российской Федерации с учетом их
воздействия на состояние банковской системы Российской Федерации и
приоритетов единой государственной денежно-кредитной политики,
Средства федерального бюджета и средства государственных
внебюджетных фондов хранятся в Банке России, если иное не установлено
федеральными законами.
Банк России без взимания комиссионного вознаграждения
осуществляет операции со средствами федерального бюджета, средствами
75
государственных внебюджетных фондов, средствами бюджетов субъектов
Федерации и средствами местных бюджетов, а также операции по
обслуживанию государственного долга Российской Федерации и операции с
золотовалютными резервами.
Банк России может быть ликвидирован только на основании принятия
соответствующего закона Российской Федерации о поправках к Конституции
РФ.
Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального
Собрания Российской Федерации. Подотчетность Банка России
Государственной Думе выражается в следующем:
• назначает на должность и освобождает от должности Председателя
Банка России по представлению Президента Российской Федерации;
• назначает на должность и освобождает от должности членов Совета
директоров Банка России (далее - Совет директоров) по представлению
Председателя Банка России, согласованному с Президентом Российской
Федерации;
• направляет и отзывает представителей Государственной Думы в
Национальном банковском совете в рамках своей квоты;
• рассматривает основные направления единой государственной
денежно-кредитной политики и принимает по ним решение;
• рассматривает годовой отчет Банка России и принимает по нему
решение;
• принимает решение о проверке Счетной палатой Российской
Федерации финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его
структурных подразделений и учреждений. Указанное решение может быть
принято только на основании предложения Национального банковского
совета;
• проводит парламентские слушания о деятельности Банка России с
участием его представителей;
• заслушивает доклады Председателя Банка России о деятельности
Банка России (при представлении годового отчета и основных направлений
единой государственной денежно-кредитной политики).• Банк России
представляет в Государственную Думу и Президенту Российской Федерации
информацию в порядке, установленном федеральными законами.
Центральный банк представляет интересы Российской Федерации во
взаимоотношениях с центральными банками иностранных государств, а
также в международных банках и иных международных валютнофинансовых организациях.
Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, издает в
форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные
для федеральных органов государственной власти, органов государственной
власти субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления, всех юридических и физических лиц.
Правила
подготовки
нормативных
актов
Банка
России
устанавливаются Банком России самостоятельно.
76
3. Компетенция Банка России
Компетенция Банка России включает в себя тот объем полномочий, который
необходим для реализации возложенных на него функций. Основными
функциями Банка России являются следующие:
• разработка и проведение единой государственной денежно-кредитной
политики. Для достижения этой цели Банк России взаимодействует с
Правительством РФ и выступает как орган денежно-кредитной политики
государства;
• осуществление банковского регулирования и банковского надзора за
деятельностью кредитных организаций. При реализации этой функции Банк
России является органом контроля и надзора за соблюдением требований
законодательства всеми элементами банковской системы РФ. Регулирующие
и надзорные функции Банка России осуществляются им через действующий
на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий
структурные подразделения Банка России, обеспечивающие выполнение его
надзорных функций;
• обеспечение и поддержание стабильности в банковской системе РФ.
Банк России является центром банковской системы страны, взаимодействуя с
органами государственной власти, органами местного самоуправления и
кредитными организациями;
• осуществление банковских операций. В этом случае Банк России
выступает как кредитная организация и имеет право совершать практически
все банковские операции и сделки за некоторыми установленными в законе
«О Центральном банке (Банке России)» исключениями.
Компетенция Банка России как органа денежно-кредитной
политики РФ:
Банк России ежегодно не позднее 26 августа представляет в
Государственную
Думу
проект
основных
направлений
единой
государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год и не
позднее 1 декабря -основные направления единой государственной денежнокредитной политики на предстоящий год. Предварительно проект основных
направлений единой государственной денежно-кредитной политики
представляется Президенту РФ и в Правительство РФ.
Основные направления единой государственной денежно-кредитной
политики на предстоящий год включают принципы проведения такой
политики, краткую характеристику состояния экономики России, план
мероприятий Банка России на предстоящий год по совершенствованию
банковской системы РФ, банковского надзора, финансовых рынков и
платежной системы и т.п.;
Банк России без взимания комиссионного вознаграждения
осуществляет операции с федеральным бюджетом и государственными
внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов Российской Федерации и
местными бюджетами, а также операции по обслуживанию государственного
долга и операции с золотовалютными резервами Российской Федерации.
77
Средства федерального бюджета и. государственных внебюджетных фондов
хранятся в Банке России, если иное не установлено федеральными законами;
Банк России монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и
организует их обращение. Для организации наличного денежного
обращения Банк России:
• прогнозирует и организует производство, перевозку и хранение
банкнот и монет;
• устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных
денег для кредитных организаций;
• устанавливает признаки платежеспособности денежных знаков и
порядок замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;
• определяет порядок ведения кассовых операций;
• регулирует общий объем выдаваемых им кредитов в соответствии с
принятыми ориентирами единой государственной денежно - кредитной
политики;
• устанавливает одну или несколько процентных ставок по различным
видам операций или проводить процентную политику без фиксации
процентной ставки. Процентные ставки Банка России представляют собой
минимальные ставки, по которым Банк России осуществляет свои операции.
Банк России использует процентную политику для воздействия на рыночные
процентные ставки в целях укрепления рубля;
• осуществляет валютные интервенции, под которыми понимается
купля-продажа Банком России иностранной валюты на валютном рынке для
воздействия на курс рубля и на суммарный спрос и предложение денег;
• от своего имени осуществляет эмиссию облигаций, размещаемых и
обращаемых только среди кредитных организаций;
• ЦБ РФ участвует в разработке экономической политики
Правительства РФ;
• Банк России принимает участие в разработке прогноза платежного
баланса РФ и организует составление платежного баланса РФ;
• Банк России осуществляет кредитование Минфина РФ для покрытия
разрывов между годовыми текущими бюджетными доходами и расходами,
приобретение государственных ценных бумаг при их первичном
размещении.
Компетенция Банка России как органа контроля и надзора за
соблюдением требований законодательства всеми элементами банковской
системы РФ:
• принятие решения о государственной регистрации кредитных
организаций; выдача и отзыв лицензии кредитных организаций и
организаций, занимающихся их аудитом;
• установление квалификационных требований к руководителям
исполнительных органов, а также к главному бухгалтеру кредитной
организации;
• право запрашивать и получать информацию о финансовом положении
и деловой репутации участников (акционеров) кредитной организации в
78
случае приобретения ими более 20% долей (акций) кредитной организации, а
также право отказать в даче согласия на совершение сделки при их
неудовлетворительном положении;
• осуществление надзора за деятельностью кредитных организаций;
• право запрашивать и получать у кредитных организаций
необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по
полученной информации;
• регистрация эмиссии ценных бумаг кредитными организациями в
соответствии с федеральными законами;
• осуществление валютного регулирования, включая операции по
покупке и продаже иностранной валюты; определение порядка
осуществления расчетов с иностранными государствами;
• организация и осуществление валютного контроля как
непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с
законодательством РФ.
Главная цель банковского регулирования и надзора - поддержание
стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и
кредиторов. Банк России не вмешивается в оперативную деятельность
кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных
федеральными законами.
Для осуществления своих функций в области банковского надзора и
регулирования Банк России проводит проверки кредитных организаций и их
филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об
устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет
предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям.
Компетенция Банка России как центра банковской системы
России:
• установление обязательных для кредитных организаций правил
проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности,
организации внутреннего контроля;
• публикация сводной статистической и аналитической информации о
банковской системе РФ;
• установление правил осуществления расчетов в РФ;
• Банк России является кредитором последней инстанции для
кредитных организаций, организует систему рефинансирования;
• установление кредитным организациям обязательных нормативов их
деятельности;
• установление размеров и порядка учета открытой валютной позиции
кредитных организаций.
Компетенция Банка России как кредитной организации заключается в
осуществлении самостоятельно или по поручению Правительства РФ всех
видов банковских операций, необходимых для выполнения своих основных
задач. Он может осуществлять банковские операции по обслуживанию
представительных и исполнительных органов государственной власти,
органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов,
79
воинских частей, военнослужащих, служащих Банка России, а также иных
лиц в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Банк России также вправе обслуживать клиентов, не являющихся
кредитными организациями, в регионах, где отсутствуют кредитные
организации.
Банк России имеет право осуществлять следующие операции с
российскими и иностранными кредитными организациями, Правительством
РФ для достижения установленных ему целей;
• предоставлять кредиты на срок не более одного года под обеспечение
ценными бумагами и другими активами, если иное не установлено
федеральным законом о федеральном бюджете;
• покупать и продавать государственные ценные бумаги на открытом
рынке;
• покупать и продавать облигации, эмитированные Банком России, и
депозитные сертификаты;
• покупать и продавать иностранную валюту, а также платежные
Документы и обязательства, номинированные в иностранной валюте,
выставленные российскими и иностранными кредитными организациями;
• покупать, хранить, продавать драгоценные металлы и иные виды
валютных ценностей;
• проводить расчетные, кассовые и депозитные операции, принимать на
хранение и в управление ценные бумаги и другие активы;
• выдавать банковские гарантии и поручительства;
• осуществлять операции с финансовыми инструментами,
используемыми для управления финансовыми рисками;
• открывать счета в российских и иностранных кредитных
организациях на территории РФ и территориях иностранных государств;
• выставлять чеки и векселя в любой валюте;
• осуществлять другие банковские операции и сделки от своего имени в
соответствии с обычаями делового оборота, принятыми в международной
банковской практике.
В соответствии со ст. 49 закона «О Центральном банке (Банке
России)» Банк России не имеет права:
• осуществлять банковские операции с юридическими лицами, не
имеющими лицензии на проведение банковских операций, и физическими
лицами, за исключением случаев, установленных законом;• приобретать доли
(акции) кредитных и иных организаций, за исключением случаев,
предусмотренных законом;
• осуществлять операции с недвижимостью, за исключением случаев,
связанных с обеспечением деятельности Банка России и его организаций;
• заниматься торговой и производственной деятельностью, за
исключением случаев, предусмотренных законом;
• пролонгировать предоставленные кредиты. Исключение может быть
сделано по решению совета директоров Банка России.
80
4. Банковское регулирование и банковский надзор.
Инспекционные проверки кредитных организаций Банком России
В соответствии со ст. 56 закона «О Центральном банке РФ (Банке
России)», Центральный банк РФ является органом банковского
регулирования и банковского надзора. Он осуществляет постоянный надзор
за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства,
нормативных актов Банка России, установленных им обязательных
нормативов. Необходимость в таком надзоре обусловлена тем, что
деятельность кредитных организаций затрагивает интересы широкого круга
физических и юридических лиц, может повлиять на состояние экономики
государства в целом.
Главными целями банковского регулирования и банковского надзора в
соответствии со ст. 56 закона о Банке России являются поддержание
стабильности банковской системы России и защита интересов вкладчиков и
кредиторов.
Регулирующие и надзорные функции Банка России осуществляются
через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского
надзора, объединяющий структурные подразделения Банка России,
обеспечивающие выполнение его надзорных функций. Структура Комитета
банковского надзора утверждается советом директоров. Руководитель
Комитета банковского надзора назначается председателем Банка России из
числа членов совета директоров.
Для выполнения функций банковского регулирования и банковскою
надзора Банк России в соответствии со ст. 73 закона о Банке России Наделен
правом проводить проверки кредитных организаций (их филиалов), а также
направлять им обязательные для исполнения предписания об устранении
выявленных в их деятельности нарушенной применять предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям.
Основным нормативным актом, регламентирующим процедуру
проведения таких проверок, является Инструкция ЦБ РФ от 25 августа 2003
г. № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их
филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка
Российской Федерации».
Основной целью проведения Банком России проверок кредитных
организаций (их филиалов) является оценка на месте общего состояния
кредитной организации либо отдельных направлений ее деятельности:
оценка соблюдения законодательства РФ и нормативных актов Банка России,
оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее
филиала), оценка качества активов кредитной организации (ее филиала),
величины и достаточности собственных средств (капитала), оценка
финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации, а
также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков
кредитной организации.
81
Проверки кредитных организаций (их филиалов) проводятся не реже
одного раза в год. Проверки кредитных организаций проводятся
уполномоченными представителями (служащими) Банка России на
основании документа, подтверждающего полномочия уполномоченных
представителей Банка России на проведение проверки кредитной
организации. Проверка кредитной организации осуществляется за период
деятельности кредитной организации, который не может превышать пяти
календарных лет деятельности кредитной организации, предшествующих
году проведения проверки. Банк России не вправе проводить более одной
проверки кредитной организации по одним и тем же вопросам за один и тот
же отчетный период деятельности кредитной организации, за исключением
случаев, если такая проверка проводится:
• в связи с реорганизацией или ликвидацией кредитной организации;
• по мотивированному решению совета директоров Банка России.
Такое решение совета директоров Банка России может приниматься в
порядке контроля за деятельностью территориального учреждения Банка
России, проводившего проверку, либо на основании ходатайства
соответствующего структурного подразделения Банка России в целях оценки
финансового состояния и качества активов и пассивов кредитной
организации. Ходатайство структурного подразделения Банка России должно
содержать указания на выявленные признаки неустойчивого финансового
состояния кредитной организации, если эти признаки создали реальную
угрозу интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации.
Проверка кредитной организации может осуществляться также по
ходатайству самой кредитной организации.
Проверки
кредитных
организаций
(их
филиалов)
могут
осуществляться:
• без предварительного уведомления кредитной организации (ее
филиала);
• с предварительным уведомлением кредитной организации (ее
филиала).
Предварительное уведомление о проведении проверки направляется
руководителю кредитной организации (ее филиала). Оно может содержать
требования о совершении кредитной организацией (ее филиалом)
конкретных действий по обеспечению содействия в проведении проверки:
• подготовке документов (информации) по вопросам, подлежащим
проверке, либо необходимых для ее обеспечения;
• проведении организационных мероприятий, в том числе выделении
отдельного служебного помещения для рабочей группы, оборудовании его
организационно-техническими средствами;
• совершении иных действий по обеспечению содействия в проведении
проверки.
Проверка кредитной организации (ее филиала) по вопросу соблюдения
требований законодательства РФ и нормативных актов Банка России в
области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных
82
преступным путем, и финансированию терроризма осуществляется без
предварительного уведомления кредитной организации (ее филиала).
При проведении проверок кредитных организаций уполномоченные
представители Банка России, образующие рабочую группу (руководитель и
члены рабочей группы), обладают следующими правами:
• входить в здания и другие служебные помещения проверяемой
кредитной организации (ее филиала) в сопровождении специально
выделенных работников кредитной организации;
• пользоваться необходимыми для проведения проверки и организации
деятельности рабочей группы техническими средствами, в том числе
компьютерами, дискетами, калькуляторами, копировальными аппаратами,
сканерами, телефонами, вносить в помещения проверяемой кредитной
организации (ее филиала) и выносить из них организационно-технические
средства, принадлежащие Банку России;
• запрашивать и получать от руководителя и работников проверяемой
кредитной организации (ее филиала) все необходимые для достижения целей
проверки документы (информацию) за проверяемый период, в том числе:
• учредительные и иные документы, связанные с государственной
регистрацией кредитной организации и получением лицензии на
осуществление банковских операций;
• организационно-распорядительную документацию, инструкции,
положения, регламенты, правила и иные внутренние документы кредитной
организации (ее филиала);
• материалы службы внутреннего контроля и (или) внутреннего аудита
кредитной организации (ее филиала);
• бухгалтерскую, статистическую и финансовую отчетность кредитной
организации (ее филиала);
• объяснительные записки, справки, письменные и устные разъяснения
руководителя кредитной организации (ее филиала) и работников кредитной
организации (ее филиала);
• аудиторские заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности
кредитной организации (ее филиала),
• договоры, заключенные кредитной организацией (ее филиалом);
• иные документы, которыми располагает кредитная организация (ее
филиал), необходимые для проведения проверки (по усмотрению
руководителя рабочей группы);
• снимать копии с документов кредитной организации (ее филиала) и
выносить их из помещения кредитной организации (ее филиала) для
приобщения к материалам проверки;
• требовать от кредитной организации (ее филиала) демонстрации и
ознакомления с функционированием и ресурсами автоматизированных
банковских и информационных систем.
К результатам проверки кредитной организации (ее филиала)
относится информация, необходимая для осуществления Банком России
функций банковского регулирования и банковского надзора и полученная в
83
ходе проверки в дополнение к данным отчетности кредитной организации,
представленной в Банк России. Такая информация является основой для
оценок и выводов Банка России об общем состоянии кредитной организации
либо об отдельных направлениях ее деятельности.
Результатом проверки может быть также информация о выявленных
фактах (событиях) или обстоятельствах деятельности кредитной
организации, способных оказать влияние на финансовое состояние
кредитной организации, величину и достаточность ее собственных средств
(капитала) и выполнение пруденциальных норм деятельности, в частности:
• недостоверная информация о финансовом состоянии и
имущественном положении кредитной организации вследствие нарушения
(установленного порядка ведения бухгалтерского учета и искажения
бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности;
• факты (события) несоблюдения кредитной организацией федеральных
законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставление
информации, представление неполной или недостоверной информации;
• обстоятельства деятельности кредитной организации, действия
(бездействие) работников или органов управления кредитной организации,
не являющиеся нарушениями законодательства Российской Федерации,
нормативных актов Банка России, но отрицательно влияющие либо
способные оказать отрицательное влияние на финансовое состояние
кредитной организации или создающие предпосылки для возникновения
нарушений и дополнительных рисков.
Результаты проверки кредитной организации (ее филиала) отражаются
в акте проверки.
84
Тема №11 Основы страхового дела в Российской Федерации
План
1. Понятие и значение страхования.
2. Виды и формы страхования.
3. Субъекты страховой деятельности.
4. Договор страхования.
5. Финансовые основы деятельности страховых организаций.
1. Понятие и значение страхования
Страхование - отношения по защите интересов физических и
юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации
и муниципальных образований при наступлении определенных страховых
случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из
уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных
средств страховщиков.
Основным направлением деятельности страховщиков, помимо
собственного страхования, является инвестиционная деятельность. В
качестве институциональных инвесторов страховые компании конкурируют
с банками, инвестиционными фондами и пенсионными фондами, очевидно
уступая им на современном этапе развития страхового дела в России. Такое
положение объясняется неразвитостью рынка страхования в России, а также
отсталостью
нормативно-правовой
базы,
регламентирующей
инвестиционные возможности страховых компаний, по сравнению с
правовой базой аналогичной деятельности других институциональных
инвесторов.
Страховая деятельность (страховое дело) - сфера деятельности
страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а
также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг,
связанных со страхованием, с перестрахованием.
Целью организации страхового дела является обеспечение защиты
имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
при наступлении страховых случаев.
Задачами организации страхового дела являются:
а)
проведение единой государственной политики в сфере страхования;
б)
установление принципов страхования и формирование механизмов
страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и
хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации.
Признакам страхования является то что страхование базируется на
страховом интересе. который существует, если обстоятельства, связанные с
предметом интереса, могут причинить вред заинтересованному лицу, в том
85
числе лишить его каких-либо выгод. Страхование как раз и призвано
защитить лицо на случай причинения такого вреда.
По общему правилу возможно страховать любые интересы на случай
причинения вреда предметам, с ними связанным. Однако из данного правила
существуют исключения. В Российской Федерации, согласно ст. 927 ГК РФ,
запрещено страхование следующих интересов:
а)
противоправные интересы;
б)
убытки от участия в играх, лотереях и пари;
в)
расходы, к которым лицо может быть принуждено в целях
освобождения
заложников.
Основными понятиями в сфере страхования являются следующие:
Страховым риском является предполагаемое событие, на случай
наступления которого проводится страхование.
Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать
признаками вероятности и случайности его наступления.
Страховым
случаем
является
совершившееся
событие,
предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением
которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату
страхователю, за страхованному лицу, выгодоприобретателю или иным
третьим лицам.
Страховая сумма - денежная сумма, которая установлена
федеральным законом и (или) определена договором страхования и исходя из
которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и
размер страховой выплаты при наступлении страхового случая.
При осуществлении страхования имущества страховая сумма не может
превышать его действительную стоимость (страховую стоимость) на момент
заключения договора страхования. Оценка имущества производится по
соглашению сторон договора, либо независимым оценщиком.
При осуществлении личного страхования страховая сумма устанавливается
страховщиком по соглашению со страхователем.
Страховая выплата - денежная сумма, установленная федеральным
законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком
страхователю,
застрахованному
лицу,
выгодоприобретателю
при
наступлении страхового случая.
При осуществлении страхования жизни страховщик в дополнение к
страховой сумме может выплачивать часть инвестиционного дохода.
Страховая премия (страховые взносы) - денежная сумма, подлежащая
уплате страхователем в пользу страховщика на основании договора
страхования или по иным основаниям, указанным в законе.
Сострахование - страхование одного и того же объекта страхования
несколькими страховщиками по одному договору страхования.
Перестрахование - деятельность по защите одним страховщиком
(перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика
86
(перестрахователя), связанных с принятым последним по договору
страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате.
Не подлежит перестрахованию риск страховой выплаты по договору
страхования жизни в части дожития застрахованного лица до определенного
возраста или срока либо наступления иного события.
2. Виды и формы страхования
Страхование осуществляется в двух формах:
а)
добровольного страхования;
б)
обязательного страхования.
Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются
федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен
содержать положения, определяющие:
а)
субъекты страхования;
б)
объекты, подлежащие страхованию;
в)
перечень страховых случаев;
г)
минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;
д)
размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;
е)
срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);
ж) срок действия договора страхования;
з)
порядок
определения
размера
страховой
выплаты;
и)
контроль за осуществлением страхования;
к)
последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения
обязательств субъектами страхования;
Законом на указанных в нем лиц может быть возложена обязанность
страховать:
а)
жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на
случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу;
б)
риск своей гражданской ответственности, которая может наступить
вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц
или нарушения договоров с другими лицами;
Обязательное страхование осуществляется путем заключения договора
страхования лицом, на которое возложена обязанность такого страхования
(страхователем), со страховщиком.
Обязательное страхование осуществляется за счет страхователя, за исключением обязательного страхования пассажиров, которое в предусмотренных законом случаях может осуществляться за их счет.
Добровольное страхование осуществляется на основании договора
страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок
его осуществления. Правила страхования принимаются и утверждаются
87
страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и настоящим
Законом и содержат положения о субъектах страхования, об объектах
страхования, о страховых случаях, о страховых рисках, о порядке
определения страховой суммы, страхового тарифа, страховой премии
(страховых взносов), о порядке заключения, исполнения и прекращения
договоров страхования, о правах и об обязанностях сторон, об определении
размера убытков или ущерба, о порядке определения страховой выплаты, о
случаях отказа в страховой выплате и иные положения.
Видами страхования являются:
I.
Имущественное страхование, включающее:
страхование имущества;
страхование гражданской ответственности;
страхование предпринимательского риска.
II. Личное страхование, включающее:
1)
страхование жизни на случай:
а)
смерти;
б)
дожития до определённого возраста (в том числе пенсионное страхова
ние);
в)
наступления иных событий в жизни страхователя (застрахованного).
страхование от несчастных случаев и болезней;
медицинское страхование.
3. Субъекты страховой деятельности
Закон об организации страхового дела в Российской Федерации
различает участников страховых правоотношений и субъектов страхового
дела.
. К участникам страховых правоотношений относятся
1.
Стороны
договора
страхования:
а) страховые организации;
б) страхователи.
2.
Посредники в страховых правоотношениях:
а)
страховые агенты;
б)
страховые брокеры.
3.
Третьи
лица
в
договоре
страхования:
а) застрахованные лица;
б)
выгодоприобретатели.
4.
Иные участники:
а)
общества взаимного страхования;
б)
страховые актуарии; ( судебный писец или юр. лицо зарегестр. и
имеющий лицензию на актуарное оценивание обязательств перед
участниками негос. фондов.)
в)
Федеральная служба страхового надзора;
88
г)
саморегулируемые организации страховщиков.
Из названных участников Закон выделяет четырёх, которые являются
поднадзорными Федеральной службе страхового надзора, именуя их
«субъектами страхового дела»:
страховые организации;
общества взаимного страхования;
страховых брокеров;
страховых актуариев.
Деятельность этих субъектов подлежит лицензированию, за исключением
деятельности страховых актуариев, которые подлежат аттестации.
Сведения о субъектах страхового дела подлежат внесению в единый
государственный реестр субъектов страхового дела.
Страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо
являющиеся страхователями в силу закона.
Страховщики - юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации для осуществления страхования,
перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в
установленном настоящим Законом порядке.
Страховщики осуществляют оценку страхового риска, получают страховые
премии (страховые взносы), формируют страховые резервы, инвестируют
активы, определяют размер убытков или ущерба, производят страховые
выплаты, осуществляют иные связанные с исполнением обязательств по
договору страхования действия.
Страховые агенты- постоянно проживающие на территории
Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность на основании
гражданско-правового договора физические лица или российские
юридические лица (коммерческие организации), которые представляют
страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени
страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными
полномочиями.
Страховые брокеры - постоянно проживающие на территории
Российской Федерации и зарегистрированные в установленном
законодательством
Российской
Федерации
порядке
в
качестве
индивидуальных предпринимателей физические лица или российские
юридические лица (коммерческие организации), которые действуют в
интересах
страхователя
(перестрахователя)
или
страховщика
(перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг,
связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между
страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем ), а
также с исполнением указанных договоров (далее - оказание услуг
страхового брокера).
Деятельность страховых агентов и страховых брокеров по оказанию услуг,
связанных с заключением и исполнением договоров страхования (за
89
исключением договоров перестрахования) с иностранными страховыми
организациями или иностранными страховыми брокерами, на территории
Российской Федерации не допускается.
Страховые актуарии - физические лица, постоянно проживающие на
территории Российской Федерации, имеющие квалификационный аттестат и
осуществляющие на основании трудового договора или гражданскоправового договора со страховщиком деятельность по расчетам страховых
тарифов, страховых резервов страховщика, оценке его инвестиционных
проектов с использованием актуарных расчетов.
Страховщики по итогам каждого финансового года обязаны проводить
актуарную оценку принятых страховых обязательств (страховых резервов).
результаты актуарной оценки должны отражаться в соответствующем
заключении, представляемом в орган страхового надзора в порядке,
установленном Федеральной службой страхового надзора.
4. Договор страхования
Характеристика договора страхования даётся в гл. 48 Части II Гражданского
кодекса Российской Федерации.
Существенными условиями договора страхования являются:
об определенном имуществе, ином имущественном интересе,
являющемся объектом страхования либо о застрахованном лице.
о характере события, на случай наступления которого осуществляется
страхование (страхового случая);
о размере страховой суммы;
о
сроке
действия
договора.
К правам страховщика по договору страхования относятся:
а)
право на получение страховых взносов (ст.954 ГК РФ);
б)
право на оценку страхового риска (ст.945 ГК РФ);
в)
право на перестрахование (ст. 967 ГК РФ);
г)
право на отказ от исполнения договора в случаях, предусмотренных
законом и договором.
К обязанностям страховщика по договору можно отнести:
а)
осуществлять страховые выплаты (ст. 947 ГК РФ);
б)
соблюдать
тайну
страхования
(ст.946
ГК
РФ).
К правам страхователя относятся:
а)
право на получение страховой выплаты (ст.947 ГК РФ);
б)
право на сострахование (ст.953 ГК РФ);
в)
право на досрочное прекращение договора страхования (ст.958 ГК
РФ)"
г)
право
на
замену в
договоре застрахованного лица
и
выгодоприобретателя
ля (ст. 955, 956 ГК РФ).
90
К обязанностям страхователя относятся:
а)
уплачивать страховые взносы (ст.954 ГК РФ);
б)
своевременно уведомлять страховщика о наступлении страхового
случая;
(ст.961 ГК РФ);
в)
незамедлительно сообщать страховщику о значительных изменениях
обстоятельствах, могущих существенно повлиять на увеличение страхового
риска (ст.959 ГК РФ);
г)
принимать разумные и доступные в сложившихся обстоятельствах
меры
чтобы уменьшить возможные убытки при наступлении страхового случая
предусмотренного договором имущественного страхования (ст.962 ГК РФ).
Основаниями для отказа в выплате при наступлении страхового случая
являются:
1. Наступление страхового случая вследствие:
а) ядерного взрыва, радиации или радиоактивного заражения;
б)
военных действий, а также маневров или иных военных мероприятий;
в)
гражданской войны, забастовок, народных волнений всякого рода (п. 1
ст. 964 ГК РФ).
2. Возникновение убытков вследствие изъятия, конфискации,
реквизиции, ареста или уничтожения застрахованного имущества по
распоряжению государственных органов (если иное не предусмотрено
договором) (п.2 ст.964 ГК РФ).
3. Наступление страхового случая вследствие умысла страхователя,
застрахованного лица или выгодоприобретателя, за исключением:
а)
выплаты страхового возмещения по договору страхования гражданской
ответственности за причинение вреда жизни или здоровью;
б)
выплаты в случае смерти застрахованного лица, если смерть наступила
вследствие самоубийства и к этому времени договор страхования жизни
действовал не менее двух лет (ст. 963 ГК РФ).
Возникновение убытков из-за того, что страхователь умышленно не
содействовал их уменьшению (ст. 962 ГК РФ).
4. Несвоевременное уведомление страховщика о наступлении
страхового случая (кроме случаев, когда страховщик сам узнал о нем или,
если отсутствие у страховщика этих сведений не могло повлиять на
исполнение им своей обязанности (ст.961 ГК РФ).
5. Неуведомление страхователем страховщика о значительных
изменениях в обстоятельствах, могущих существенно повлиять на
увеличение страхового риска при отказе страхователя изменять условия
договора в связи с изменением таких обстоятельств (ст.959 ГК РФ).
91
5. Финансовые основы деятельности страховых организаций
Гарантиями обеспечения финансовой устойчивости страховщика
являются экономически обоснованные страховые тарифы; страховые
резервы, достаточные для исполнения обязательств по страхованию,
сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию; собственные
средства; перестрахование.
Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть
обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации,
ликвидности, возвратности и доходности.
Собственные средства страховщиков (за исключением обществ
взаимного страхования) включают в себя уставный капитал, резервный
капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль.
Страховщики (за исключением обществ взаимного страхования)
должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер
которого должен быть не ниже установленного настоящим Законом
минимального размера уставного капитала.
Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на
основе базового размера его уставного капитала, равного 30 миллионам
рублей,
и установленных законодательством коэффициентов (п.З ст. 25 Закона об
организации страхового дела в РФ).
Страховщики обязаны соблюдать требования законодательства к
финансовой устойчивости в части формирования страховых резервов,
состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых
резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных
средств страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов,
принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а также
выдачи банковских гарантий.
Страховщик (за исключением общества взаимного страхования) может
передать обязательства, принятые им по договорам страхования (страховой
портфель), одному страховщику или нескольким страховщикам (замена
страховщика), имеющим лицензии на осуществление тех видов страхования,
по которым передается страховой портфель, и располагающим достаточными
собственными средствами, то есть соответствующим требованиям
платежеспособности с учетом вновь принятых обязательств.
Одновременно с передачей страхового портфеля осуществляется
передача активов в размере страховых резервов, соответствующих
передаваемым страховым обязательствам.
Для
обеспечения
исполнения
обязательств
по
страхованию,
перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке,
установленном нормативным правовым актом органа страхового
регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов
используются исключительно для осуществления страховых выплат.
92
Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты
иных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Страховщики
вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых
резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом
Федеральной службы страхового надзора.
Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях
диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных
мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению
наступления страховых случаев.
93
Тема №12 Инвестиционное право РФ
План
1. Понятие и виды инвестиций.
2. Инвестиционная политика современной России.
1. Понятие, значение и виды инвестиций
Инвестиции - совокупность затрат, реализуемых в форме
целенаправленного вложения капитала на определённый срок в различные
отрасли и сферы экономики для получения прибыли (дохода) и (или)
достижения иного (политического, социального и т.п.) полезного результата.
Признаки инвестиций:
-. срочность вложения;
- целенаправленность вложения;
- рискованность вложения;
- потенциальная способность получать доход.
Значение инвестиций проявляется на макро- и микроуровнях. Для
государства в целом внутренние инвестиции позволяют ускоренными
темпами осуществить технологическое и техническое перевооружение
экономики, резко повысив уровень ее конкурентоспособности на мировом
рынке. В то же время мощный и неуправляемый приток иностранных
инвестиций может создать зависимость от иностранного капитала и
негативно повлиять на состояние платежного баланса страны.
Особое значение для роста экономики имеют «инновации», то есть
инвестиции в наукоёмкие технологии, способствующие резкой структурной
перестройке экономики.
На микроуровне, то есть на уровне предприятия, привлечение инвестиций
способствует
модернизации
производства
(его
техническому
и
технологическому перевооружению), повышению рентабельности.
В экономической науке инвестиции классифицируются следующим
образом.
I.
В зависимости от объектов вложения:
1.
Реальные (осуществляются в создание активов, связанных с
осуществлением операционной деятельности и решением социальноэкономических проблем хозяйствующего субъекта). Реальные инвестиции
подразделяются на следующие виды инвестиций:
а)
в основной капитал (земля, здания, сооружения, оборудование,
инвентарь);
б)
в материально-производственные запасы;
в)
в нематериальные активы (патенты, лицензии, ноу-хау, НИОКР).
2.
Финансовые (осуществляются в различные финансовые инструменты).
В зависимости от объекта вложения финансовые инвестиции
подразделяются на следующие виды вложений:
а)
в ценные бумаги;
б)
в иностранную валюту;
94
в)
в банковские депозиты;
г)
тезаврационные инвестиции (в драгоценные металлы и драгоценные
камни; в предметы коллекционного спроса).
II. По приобретаемому инвестором праву собственности:
Прямые (свыше 10% акций (долей) в уставном (складочном) капитале
хозяйственного общества (товарищества)).
Косвенные (менее 10%).
III. По периоду финансирования:
Краткосрочные (до 1 года);
Среднесрочные (от 1 года до 3 лет);
Долгосрочные (свыше 3 лет).
IV. По формам собственности используемого инвестором
капитала:
Частные.
Государственные.
Смешанные.
V.
По региональному признаку:
Внутренние.
Внешние.
VI. В зависимости от целей и направленности действий
хозяйствующих субъектов реальные инвестиции подразделяются на:
Начальные (нетто-инвестиции), направленные на основание предприятия.
Экстенсивные, направленные на расширение предприятия.
Реинвестиции, направленные на воспроизводство основных фондов на
предприятиях за счёт средств, полученных в результате реализации
инвестиционного проекта. (Совокупность нетто-инвестиций и реинвестиций
образует брутто-инвестиции).
2. Инвестиционная политика современной России
Современный этап развития российского государства характеризуется
интенсификацией процессов, связанных с интеграцией отечественной
экономики в систему мирохозяйственных связей. Процессы эти, хотя и
имеют место в разных сферах экономики, а значит и требуют различного
правового и организационного инструментария для своего регулирования,
тем не менее нуждаются единой в своей концепции государственной
экономической (в том числе финансовой)политике.
Отсюда, все составляющие финансовой политики государства (бюджетная,
валютная, налоговая, денежно-кредитная, инвестиционная) должны являть
собой хотя и различные с технической стороны, но единые в своей идеологии
приёмы регулирования финансовых отношений. Таким идеологическим
ядром финансовой политики современной России является установка на
скорейшую интеграцию отечественной экономики (через резкое возрастание
ее технологического и технического потенциала) в мировую экономику.
Одним из главных средств для достижения этой цели является обеспечение
95
притока частных и государственных, иностранных и отечественных
инвестиций в промышленность и сельское хозяйство.
Стратегия развития финансового рынка Российской Федерации на
2006-2008 годы ставит своей целью превращение финансового рынка в один
из
главных
механизмов
реализации
инвестиционных
программ
корпоративного сектора с одновременным созданием условий для
эффективного инвестирования частных накоплений и средств обязательных
накопительных систем.
Среди основных направлений инвестиционной политики современной
России можно выделить:
-Стимулирование привлечения частных (в том числе иностранных)
инвестиций.
-Интенсификацию государственных капиталовложений.
-Развитие форм институционального инвестирования.
-Развитие концессионных форм инвестирования.
-Развитие лизинга.
Нормативно-правовой базой первых двух направлений являются
федеральные законы «Об иностранных инвестициях» и «Об инвестиционной
деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений»,
являющиеся базовыми для современного инвестиционного законодательства.
Они впервые дали легальные понятие и классификацию инвестиций,
закрепили правой статус субъектов инвестиционной деятельности, заложили
основы государственного надзора и контроля за инвестиционной
деятельностью, закрепили перечень гарантий для инвесторов.
Особое место среди мер по стимулированию иностранного
инвестирования
является
создание
особых
экономических
зон
(осуществляемое на базе федерального закона «Об особых экономических
зонах»), в которых за счёт налоговых, таможенных, административных мер
создаётся благоприятный инвестиционный климат и которые являются
своеобразными «точками роста» отечественной экономики.
Государственная поддержка предоставляется для реализации
инвестиционных проектов, направленных:
а)
на социально-экономическое развитие Российской Федерации в
части
создания и (или) развития инфраструктуры (в том числе социальной),
имеющей общегосударственное значение или необходимой для выполнения
в соответствии с межправительственными соглашениями обязательств
Российской Федерации по созданию объектов на территории Российской
Федерации;
б)
на создание и (или) развитие элементов российской
инновационной сиcтемы;
в)
на обеспечение реализации институциональных преобразований.
96
В мае 2007 год принят федеральный закон о «Банке развития»,
согласно которому Внешэкономбанку придаётся новый статус. Согласно
Закону, Внешэкономбанк действует в целях:
-обеспечения
повышения
конкурентоспособности
экономики
Российской Федерации, ее диверсификации;
стимулирования инвестиционной деятельности путем осуществления
инвестиционной, внешнеэкономической, страховой, консультационной
деятельности по реализации проектов в Российской Федерации и за рубежом
(в том числе с участием иностранного капитала) направленных на развитие
инфраструктуры, инноваций, особых экономических зон, защиту
окружающей среды, на поддержку экспорта российских товаров, работ и
услуг, а также на поддержку малого и среднего предпринимательства.
Внешэкономбанк для достижения целей своей деятельности реализует
следующие основные функции:
-осуществляет
финансирование
инвестиционных
проектов,
направленных на развитие инфраструктуры и реализацию инновационных
проектов, в том числе в форме предоставления кредитов или участия в
капитале коммерческих организаций;
-выпускает облигации и иные ценные бумаги в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
-организует привлечение займов и кредитов и привлекает займы и
кредиты, в том числе на финансовых рынках;
-приобретает доли (акции, паи) в уставном капитале хозяйственных
обществ, а также инвестиционных и паевых инвестиционных фондов;
-осуществляет страхование экспортных кредитов от коммерческих и
политических рисков в порядке, устанавливаемом Правительством
Российской Федерации;
-участвует в реализации федеральных целевых программ и
государственных
инвестиционных
программ,
проектов,
включая
внешнеэкономические, в том числе по государственной поддержке экспорта
промышленной продукции (товаров, работ, услуг), предусмотренных
федеральными законами и иными нормативными правовыми актами;
в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, участвует
в реализации инвестиционных проектов, имеющих общегосударственное
значение и осуществляемых на условиях государственно-частного
партнерства, а также проектов по созданию объектов инфраструктуры и
иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования
особых экономических зон;
-осуществляет лизинговые операции;
-осуществляет иные предусмотренные Законом функции.
Рынок институционального инвестирования имеет в России
недолгую историю, однако с каждым годом вовлекает в себя всё большее
количество посредников и индивидуальных инвесторов. Данное направление
инвестиционной политики государства является наиболее «демократичным»,
97
так как потенциально практически любой гражданин имеет возможность
участия в инвестиционной деятельности через профессионального
посредника: пенсионный фонд, инвестиционный фонд, общий фонд
банковского управления, страховую компанию. Главной проблемой данного
направления является несовершенство и неупорядоченность правовой базы
посреднического инвестирования.
Концессионные формы инвестирования в России подразумевают
привлечение средств частных инвесторов в сферу добычи полезных
ископаемых (на базе Федерального закона «О соглашениях о разделе
продукции») и в социальную сферу (на базе Федерального закона «О
концессионных соглашениях»).
Рынок лизинга в современной России является одним из наиболее
динамично развивающихся финансовых рынков, в связи с чем всё более
обостряется проблема синхронизации этих темпов роста с правовой
регламентацией лизинговых отношений.
.
Тема №13 Правовой режим финансов государственных и
муниципальных унитарных предприятий
План
1. Правовые основы финансово-хозяйственной деятельности федерального
казенного предприятия
2. Прибыль унитарных предприятий
3. Правовое регулирование использования амортизационных отчислений
1.
Правовые
основы
финансово-хозяйственной
деятельности
федерального казенного предприятия
В случаях, предусмотренных законом о государственных и
муниципальных унитарных предприятиях, по решению Правительства РФ на
базе имущества, находящегося в федеральной собственности, может быть
образовано унитарное предприятие, основанное на праве оперативного
управления (федеральное казенное предприятие). Российская Федерация
несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного
предприятия при недостаточности его имущества.
Учредительным документом казенного предприятия являет его устав,
утверждаемый Правительством РФ. В уставе казенного предприятия
определяются: обязательная отчетность по формам устанавливаемым
Правительством РФ; персональная ответственность руководителя за
результаты хозяйственной деятельности; обязанность использования
федеральных средств по целевому назначению; виды деятельности и порядок
распределения прибыли.
Правительство РФ (уполномоченный им орган) вправе изымать у
казенного предприятия неиспользуемое им либо используемое не по
назначению имущество.
98
В отношении таких форм казенных предприятий, как казенный завод
(фабрики, хозяйство) государством осуществляется планирование и
финансирование их деятельности.
Производственно-хозяйственная деятельность завода осуществляется в
соответствии с планом-заказом и планом развития завода.
Уполномоченный орган ежегодно на основании выявляемой им потребности
в продукции (работах, услугах), производимой заводом с целью обеспечения
поставок для государственных нужд, выполнения государственного заказа и
заключенных договоров, утверждает и доводит до завода за три месяца до
начала планируемого года обязательный для исполнения и согласованный с
Министерством экономики Российской Федерации и Министерством
финансов Российской Федерации план-заказ с учетом плана развития завода.
В плане-заказе устанавливаются следующие основные показатели по
производству продукции (работ, услуг) для государственных нужд: объем
поставок продукции; фонд оплаты труда и норматив уменьшения его при
невыполнении показателей плана-заказа; лимит численности работников;
объем средств, выделяемых из федерального бюджета, и условия их
предоставления.
План развития завод разрабатывает самостоятельно по согласованию с
уполномоченным органом.
Продукция (работы, услуги), произведенная в соответствии с планомзаказом, на которую в соответствии с действующим законодательством не
применяется государственное регулирование цен (тарифов), реализуется по
ценам (тарифам), устанавливаемым уполномоченным органом. Принцип и
порядок формирования цен, определяемых в плане-заказе, условия и
периодичность их корректировки устанавливаются Министерством
экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской
Федерации с участием уполномоченного органа.
Продукция, произведенная в порядке самостоятельной хозяйственной
деятельности, реализуется по ценам (тарифам), устанавливаемым заводом
самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, — по государственным ценам.
Фонд оплаты труда работников завода на объем плана-заказа
определяется на — основе рекомендуемой государством тарифной сетки по
оплате труда работников заводов. Оплата труда руководителей завода
осуществляется на контрактной основе. Формы оплаты труда, размеры
ставок (окладов), соотношения их размеров между отдельными категориями
работников завода, система премирования, порядок и условия выплаты
вознаграждений по итогам работы за год и другие формы материального
поощрения определяются директором завода в соответствии с положением о
Порядке оплаты труда работников завода, утверждаемым Правительством
РФ.
Финансирование, связанное с выполнением плана-заказа и плана
развития завода, его производственным и социальным развитием,
проведением мероприятий по мобилизационной подготовке, содержанием
99
объектов непроизводственной сферы, осуществляется за счет доходов от
реализации продукции. При их недостаточности заводу выделяются средства
из федерального бюджета.
Прибыль от реализации продукции, произведенной в соответствии с
планом-заказом и в результате разрешенной ему самостоятельной
хозяйственной деятельности, направляется на финансирование мероприятий,
обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития завода, и на
другие производственные цели, а также социальное развитие по нормативам,
ежегодно устанавливаемым уполномоченным органом. Свободный остаток
прибыли подлежит изъятию в доход федерального бюджета.
Уполномоченный орган осуществляет контроль за выполнением планазаказа и плана развития завода. Завод ежеквартально представляет
уполномоченному органу статистическую и бухгалтерскую отчетность по
установленной форме о выполнении плана-заказа, плана развития завода и о
выпуске продукции (работ, услуг), произведенной в связи с осуществлением
разрешенной самостоятельной хозяйственной деятельности. Завод также
представляет уполномоченному органу отчет о целевом использовании
выделенных бюджетных ассигнований, а также амортизационных
отчислениях.
2. Прибыль унитарных предприятий
В настоящее время порядок определения прибыли как финансового
результата деятельности предприятий регламентируется правилами
бухгалтерского учета устанавливаемыми Министерством финансов РФ.
Данные правила содержатся в специальных нормативных актах,
утверждаемых приказом Министерства финансов РФ и носящих название
Положений по бухгалтерскому учету. остановленные правила являются
унифицированными и едиными для коммерческих предприятий всех форм
собственности.
Бухгалтерская прибыль представляет собой конечный финансовый
результат — прибыль или убыток, выявленный за отчетный год на основании
бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки
статей бухгалтерского баланса по правилам, установленным Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации устанавливает для
предприятий всех форм собственности правила формирования в
бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций, в
том числе государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в
результате
поступления денежных средств, иного имущества и погашения обязательств.
Вклады собственников предприятия доходами не признаются.
100
Доходы организации в зависимости от их характера, условия
получения направлений деятельности организации подразделяются на три
вида.
1. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от
продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением
работ, оказанием услуг. В организациях, чей предмет деятельности —
предоставление за плату во временное пользование своих активов по
договору аренды, выручкой считается и арендная плата. В организациях, чей
предмет деятельности — предоставление за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности, выручкой считаются лицензионные
платежи, включая роялти за пользование объектами интеллектуальной
собственности.
2.Операционными доходами унитарного предприятия являются
поступления, связанные с предоставлением за плату_во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в
уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные, доходы
по ценным бумагам), если данные виды деятельности — не основные для
предприятия. К операционным доходам также относится прибыль,
полученная организацией в результате совместной деятельности (по
договору простого товарищества); поступления от продажи основных
средств и иных активов; проценты по предоставленным займам и от
размещения средств в банковских учреждениях.
3. К внереализационным доходам относятся штрафы, пени,
неустойки за нарушение условии договоров; активы; полученные
безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение
причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в
отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по
которым истек срок исковой давности; курсовые разницы и др.
Унитарные предприятия также могут иметь чрезвычайные доходы. К
ним относятся поступления, возникающие как последствия стихийного
бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.: страховое возмещение,
стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных
к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
Расходами государственного и муниципального унитарного
предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате
выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
организации, за исключением уменьшения вкладов по решению
собственника имущества.
Министерство финансов РФ классифицирует расходы предприятий в
зависимости от их характера, условий осуществления и направлений от
101
деятельности на: расходы по обычным видам деятельности; операционные
расходы; внереализационные расходы. Последние два вида расходов
считаются прочими расходами. К прочим также относятся чрезвычайные
расходы.
Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением
и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
К ним также относятся расходы, осуществление которых связано с
выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам
деятельности считается также возмещение стоимости основных средств,
нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых
в виде амортизационных отчислений. При формировании расходов по
обычным видам деятельности предприятие должно обеспечить их
группировку по следующим элементам:
а) материальные затраты;
б) затраты на оплату труда;
в) отчисления на социальные нужды;
г) амортизация;
д) прочие затраты.
Для целей формирования организацией финансового результата
деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе
расходов по обычным видам деятельности. Правила учета затрат на
производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание
услуг в разрезе элементов и статей. Исчисления себестоимости продукции
(работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.
Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату
во временное пользование (временное владение и пользование) своих
активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные
образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в
уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом
деятельности организации, относятся к операционным расходам. Сюда
входят также расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме
иностранной валюты), товаров, продукции; проценты, уплачиваемые
организацией за предоставление ей в пользование денежных средств
(кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых
кредитными организациями; отчисления в резервы по сомнительным долгам,
под обесценение вложений в ценные бумаги и др.
Внереализационными расходами являются штрафы, пени, неустойки
за нарушение условий договоров; возмещение причиненных предприятием '
убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы
дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки
активов; перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с
102
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных
мероприятий,
отдыха,
развлечений,
мероприятий
культурнопросветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
В составе чрезвычайных расходов
предприятие отражает расходы,
возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной
деятельности: стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации
имущества и т.д.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)
унитарного предприятия слагается из финансового результата от обычных
видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая
чрезвычайные.
3. Правовое регулирование использования амортизационных
отчислений
Стоимость объектов основных средств, находящихся в унитарном
предприятии на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
погашается посредством начисления амортизации. Поэтому большую роль
при формировании финансовой политики унитарного предприятия играет
выбор амортизационной политики. Предприятие может применить метод
ускоренной амортизации, увеличивая тем самым издержки, произвести
переоценку основных средств с учетом рыночной стоимости либо по
рекомендуемым коэффициентам, что опять повлияет на издержки его
производства, на сумму налога на имущество, а следовательно, на
бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль предприятия.
К основным средствам унитарных предприятий относятся здания,
сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и
регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника,
транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный
инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот,
многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги. В составе основных
средств в настоящее время также учитываются осушительные, оросительные
и другие мелиоративные работы; капитальные вложения в арендованные
объекты основных средств; земельные участки, вода, недра и другие
природные ресурсы.
Основные средства принимаются предприятием к учету по так
называемой первоначальной стоимости. Так, первоначальной стоимостью
приобретенных за плату основных средств признается сумма фактических
затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление.
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление
основных средств могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с
договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за
осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
таможенные пошлины и иные затраты, непосредственно связанные с
приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, в
частности начисленные до принятия объекта основных средств к
103
бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены
для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.
По таким объектам, как жилищный фонд, объекты внешнего благоустройства
продуктивный скот, многолетние насаждения амортизация не начисляется.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские
свойства которых с течением времени не изменяются — земельные участки и
объекты природопользования.
Начисление амортизации объектов основных средств производится
одним из следующих способов:
1. линейный способ; 2. способ уменьшаемого остатка;
3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования;
4.способ списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ) Применение одного из способов начисления амортизации по группе
однородных объектов основных средств производится в течение всего срока
полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или
текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки)
объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из
срока полезного использования этого объекта;
при способе уменьшаемого остатка— исходя из остаточной
стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы
амортизации, исчисленной исходя из срока-полезного использования этого
объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока
полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или
текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки)
объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет,
остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в
знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
При способе списания стоимости пропорционально объему
продукции начисление амортизационных отчислений производится исходя
из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и
соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и
предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования
объекта основных средств.
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных
средств производится независимо от результатов деятельности организации.
Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются
в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на
104
отдельном счете. Для целей налогообложения прибыли государственные и
муниципальные унитарные предприятия могут использовать только два
метода амортизации: линейный и нелинейный.
Предприятия применяют линейный метод начисления амортизации к
зданиям, сооружениям, передаточным устройствам. К остальным основным
средствам они вправе применять один из указанных выше двух методов
амортизации на весь период ее начисления по объекту амортизируемого
имущества. Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого
имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации,
определенной для данного объекта исходя из его срока полезного
использования.
Предприятие
самостоятельно
определяет,
каким
из
двух
предусмотренных налоговым законодательством методов оно будет
начислять амортизацию по амортизируемому имуществу. После ввода в
эксплуатацию основного средства необходимо зафиксировать его
первоначальную стоимость, определить срок полезного использования,
выбрать метод начисления амортизации, отношение объекта к основным
средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ,
услуг, и к иным основным средствам. Сумма амортизации определяется по
каждому объекту основных средств, для чего по каждому объекту
предприятию следует определить срок эксплуатации и метод начисления
амортизации.
105
Тема №14 Правовые основы денежного обращения
План
1. Денежная система Российской Федерации
2. Расчеты наличными деньгами
3. Безналичные расчеты
1. Денежная система Российской Федерации
Значение денег в экономической жизни общества определяет
необходимость государственного регулирования денежного обращения.
Государство определяет, какой товар играет роль денег и является законным
платежным средством, устанавливает свой масштаб цен, т.е. национальную
меру стоимости. В связи с этим необходимо видеть огромную роль
государства, которое регулирует денежное обращение и берет на себя
техническое обеспечение потребностей этого обращения.
Основы правового регулирования денежного обращения закреплены в
статье 75 Конституции Российской Федерации, которая устанавливает, что
официальной денежной единицей в Российской Федерации является рубль.
Денежная эмиссия, т.е. выпуск наличных денег в обращение и изъятие их из
обращения осуществляется исключительно Центральным Банком Российской
Федерации. Введение и эмиссия других денег не допускается. Конституция
определяет, что защита и обеспечение устойчивости рубля является основной
функцией Центрального банка Российской Федерации. Эту функцию он
осуществляет независимо от других органов государственной власти.
Правовой статус и компетенция единого и единоличного субъекта
первого уровня банковской системы России — Центрального Банка
Российской Федерации определяется Конституцией РФ, Федеральным
законом от 2.12.1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)», а также Федеральным Законом от 2.12,1990 г. «О банках и
банковской деятельности».
Согласно действующему закону Банк России является органом
осуществляющим, управление Банковской системой страны. В целях
организации наличного денежного обращения на территории Российской
Федерации на ЦБ РФ возлагаются следующие функции:
— прогнозирование и организация производства, перевозок и хранения
банкнот и монет, создание их резервных фондов;
— установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег
для кредитных учреждений;
— установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка
замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;
— определение порядка ведения кассовых операций для кредитных
организаций Банк России устанавливает правила осуществления расчетов в
Российской Федерации, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты
осуществления безналичных расчетов.
106
По указанным вопросам Банк России вправе издавать общеобязательные
нормативные акты, которые не могут противоречить Федеральным законам.
Деньги — представляют особый товар, стихийно выделившийся из
товарного мира, который служит всеобщим эквивалентом. Деньги являются
мощным регулятором экономических и неэкономических отношений.
Кредитование, дотирование и другие операции осуществляются с помощью
денег.
Главная функция денег заключается в том, что они являются средством
платежа (расчетов) по товарным и нетоварным (налоги, штрафы и т.д.)
операциям. Первоначально функции денег выполняли различные товары. С
течением времени практически во всех странах перешли к универсальному
денежному средству — золоту, учитывая особые качества золота как
вещества и товара. Однако наличное обращение золотых денег крайне
затруднено в силу необходимости постоянного перемещения его больших
масс и из-за физической изнашиваемости монет, слитков и изделий. Поэтому,
начиная с ХУП века, происходит переход на бумажные деньги. Официальные
денежные знаки предусмотрены законодательными актами государства.
Иногда на территории государства с его ведома или используются другие
денежные знаки. (После распада СССР на территории союзных республик
обращались деньги бывшего Советского Союза.)
Денежные cypрогаты — такие денежные знаки, которые не
предусмотрены законодательством и которые вводятся отдельными
предприятиями или иными организациями, а также гражданами самовольно.
Причина их появления, в основном, — нехватка официальных денежных
знаков. Например, в 1993—1994 гг. в РФ отмечено введение суррогатов
некоторыми предприятиями ввиду их неплатежеспособности, с одной
стороны, и необходимостью рассчитываться с работниками предприятий по
заработной плате, с другой стороны. Появление денежных суррогатов может
быть связано и с иными факторами. Так было, например, в провозгласившей
себя независимой и не признанной официально Приднестровской
Молдавской Республике. Выпущенные и имеющие хождение в ПМР
собственные денежные знаки представляют собой денежные суррогаты, так
как юридически территория ПМР входит в состав Республики Молдова.
Государство не признает суррогаты в качестве платежного средства.
Использование иностранной валюты, а также платежных документов в
иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ
допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом.
Денежная система Российской Федерации — это сложившаяся в
стране совокупность форм и методов планомерной организации денежного
обращения страны. В нее входят следующие элементы: денежная единица,
масштаб цен, виды денежных знаков, порядок их эмиссии и регулирование
обращения.
Денежная единица — установленное в законодательном порядке
название денег страны (рубль, доллар, марка и т.д.). Денежная единица
является элементом национальной денежной системы. Официальной
107
денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Один
рубль состоит из 100 копеек. Наличные деньги могут быть бумажными —
банкноты (банковские билеты) и металлическими — монета Банка России.
Банкноты и монета Банка России определяются как единственное законное
средство платежа на территории Российской Федерации. Их подделка и
незаконное изготовление преследуются по закону. Банкноты и монета
являются безусловными обязательствами Банка России и обязательны к
приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, для
зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории России.
Официальный курс рубля к денежным единицам других государств
определяется и публикуется Банком России.
В целях стабилизации денежного обращения закон определяет, что
банкноты и монета Банка России могут быть объявлены недействительными
(утратившими силу законного средства платежа) только при условии
установления достаточно продолжительного срока их обмена на банкноты
нового образца. Не допускаются какие-либо ограничений по суммам или
субъектам обмена. При обмене на денежные знаки нового образца срок
изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года,
но не должен превышать пяти лет. Банк России обязан без ограничений
обменивать ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с
установленными им правилами.
Денежное обращение — движение денег в наличной и безналичной
формах, обуславливающее кругооборот товаров, а также нетоварные платежи
и расчеты.
Имеется два вида денежного обращения. Во-первых, это обращение
наличных денег, т.е. денежных знаков Средством платежа в данном случае
являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому
за товары, работы и услуги или в других, предусмотренных
законодательством, случаях (например, штрафы). Во-вторых, это
безналичное денежное обращение. Оно состоит в списании определенной
денежной суммы со счета одного субъекта в банковском учреждении и
зачислении ее на счет другого субъекта в этом же или ином банковском
учреждении либо в иной форме, при которой наличные денежные знаки
как средство платежа отсутствуют.
Денежно-кредитная политика — совокупность мероприятий
в
области денежного обращения и кредита, направленных на регулирование
экономического роста, сдерживание инфляции, обеспечение занятости и
выравнивание платежного баланса; служит одним из важнейших методов
вмешательства государства в процесс воспроизводства.
При обмене банкнот и монеты Банка России на денежные знаки нового
образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее
одного года, но не превышает пяти лет.
Правовой основой денежного обращения в РФ выступают нормы
Конституции РФ, ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О банках
108
и банковской деятельности», иные законы, нормативные акты Президента
РФ и Правительства РФ. Нормативную базу денежного обращения
составляют также подзаконные акты ЦБ РФ.
Основные способы регулирования денежного обращения в стране.
1. Денежная реформа – полное или частичное преобразование
денежной системы, проводимое государством с целью упорядочения и
укрепления денежного обращения. Формы денежных реформ бывают
различными: деноминация валюты; введение новой денежной единицы
взамен старой или параллельно; замена отдельных купюр на купюры нового
образца, единовременная девальвация или ревальвация национальной
валюты и т.д.
2. Деноминация — укрупнение денежной единицы страны (без ее
переименования) в целях упорядочения денежного обращения и придания
большей полноценности национальной валюте. Часто основной причиной •
деноминации служат сложности технического обеспечения (печать
денежных знаков, соблюдение необходимого соотношения между
различными купюрами, изготовления разменной монеты крупных номиналов
и т. п.) денежного обращения в условиях инфляции. В процессе
осуществления деноминации не затрагиваются экономические основы
государства, а происходит сокращение денежной массы, находящейся в
обращении, а также изменяется масштаб цен.
Под наличными деньгами понимают монеты и банкноты. Под
безналичными деньгами следует понимать записи на банковских счетах «до
востребования», которые представляют собой квазиналичные, фикцию
наличных денег в определенных законодательством пределах. В отдельных
случаях закон распространяет на безналичные деньги правила,
регулирующие наличный платежный оборот.
Организация
безналичных
расчетов
осуществляется
путем
организации межбанковских расчетов через систему корреспондентских
счетов кредитных организаций, открытых в расчетно-кассовых центрах;
оказание методической помощи кредитным организациям в осуществлении
ими расчетных операций, разработки специальных правил осуществления
расчетных операций.
Таким образом, Центральный банк Российской Федерации проводит
работу по организации всей кредитной системы Российской Федерации,
выполняя роль главного координирующего и регулирующего органа
банковской системы.
2. Расчеты наличными деньгами
Все субъекты должны производить расчеты с другими предприятиями
по своим обязательствам в безналичном порядке через учреждения банков и
могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных
учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий. Вся
109
денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в
учреждения банка, в порядке и сроки, согласованные с ними.
К кассовым операциям относятся операции юридических лиц по расчетам
наличной валютой России в процессе их деятельности. Все юридические
лица, независимо от их организационно-правовой формы:
—обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
—должны производить расчеты по своим обязательствам с другими
предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;
—могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов,
установленных
учреждениями
банков
по
согласованию
с
руководителями предприятии;
—обязаны
сдавать
в банк всю денежную наличность
сверх
установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки,
согласованные с учреждениями банка;
—имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх
установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по
социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше
трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.
На руководителей предприятий, допустивших указанные нарушения,
налагаются административные штрафы в 50-кратном (установленном
законодательством РФ) размере минимальной месячной оплаты труда.
3. Безналичные расчеты
Правовое регулирование безналичных расчетов основывается на
следующих принципах.
1. Безналичные расчеты осуществляются сторонами гражданскоправового обязательства через банки с открытых им расчетных, текущих и
иных счетов, условия которых позволяют производить платежи по
распоряжению клиента.
2.Участники расчетов могут выбирать и устанавливать в договоре
любую форму расчетов, предусмотренную законом, установленными в
соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в
банковской практике обычаями делового оборота. Банки
не вправе
отказать клиентам в совершении операций, определенных законом для
счетов данного вида, установленными в соответствии с ним банковскими
правилами, обычаями делового оборота, если иное не предусмотрено
договором банковского счета.
В расчетных гражданско-правовых отношениях средства со счетов
списываются по распоряжению владельца счета за исключением случаев,
предусмотренных действующим законодательством либо договором между
банком и клиентом.
Банк не вправе определять и контролировать направление
использования денежных средств, находящихся на счете клиента, и
110
устанавливать не предусмотренные законодательными актами или договором
ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему
усмотрению.
Безналичные расчеты осуществляются в определенных формах, под
которыми понимаются урегулированные законодательством условия
исполнения через банк денежных обязательств, отличающиеся порядком
зачисления средств на счет кредитора, видом расчетного документа и
порядком документооборота.
Основные формы безналичных расчетов
Формы безналичных расчетов — предусмотренные правовыми норма
ми условия, правила и порядок документального оформления безналичных
расчетов. Формы безналичных расчетов регламентируются Центральным
банком России на основании действующего Гражданского кодекса РФ ст.
862. Формы расчетов зависят от характера взаимоотношений между
предприятиями и условий хозяйственных договоров.
1.Платежное поручение — расчетный документ, содержащий
письменное распоряжение (приказ) плательщика своему банку о списании с
его расчетного счета и зачислении на счет получателя определенной суммы
денежных средств. Платежные поручения действительны в течение 10
календарных дней со дня их выписки. Банк принимает платежные поручения
к исполнению только при наличии достаточного остатка денежных средств
на расчетном счете плательщика. Расчеты с использованием платежных
поручений - наиболее распространенная форма безналичных расчетов. С
помощью платежных поручений можно производить оплату как уже
отпущенного товара, так и выполнять предварительную оплату товаров и
услуг, осуществлять авансовые платежи.
2. Платежное требование — расчетный документ, представляющий
собой требование поставщика к банку покупателя оплатить путем
перечисления со счета покупателя стоимость поставляемой по договору
продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Такая форма расчетов
возможна при условии предварительного положительного акцепта
платежного требования или без акцепта. Акцепт (лат. acceptus — принятый)
— это согласие покупателя на оплату счета поставщика. На основании
акцепта банк выполняет платежное требование поставщика о списании со
счета плательщика определенной суммы денег и перечислении их на счет
поставщика.
3. Аккредитив (лат. — доверительный) — вид банковского счета,
открываемого по поручению (заявлению) плательщика (покупателя,
заказчика) в банке контрагента по хозяйственной операции (поставщика,
исполнителя) на определенный срок для выполнения безналичных расчетов с
одним контрагентом и только для оплаты товаров, работ, услуг, указанных
плательщиком.
4. Расчетный чек— денежный документ, который содержит приказ
чекодателя банку о выплате с его расчетного счета денежных средств в
сумме, указанной в чеке, предъявителю чека. Чек, согласно Гражданскому
111
кодексу РФ - ценная бумага. Чеки бывают простые (или именные) и
переводные.
В
настоящее
время,
согласно
указаниям
ЦБР,
предусматривается использование только покрытых чеков, т.е. чеков,
средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем
на отдельном банковском счете, что обеспечивает гарантию платежа по
данным чекам.
5. Зачеты взаимных требований. Расчеты, основанные на зачете
взаимных требований выражаются в. том, что взаимные требования и
обязательства должников и кредиторов погашаются в равновеликих суммах и
лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.
Периодические расчеты по остаткам встречных требований
осуществляют два предприятия, имеющие между собой постоянные
хозяйственные отношения по взаимному отпуску товаров или оказанию
услуг. В зависимости от того, в чью пользу будет выведено сальдо,
предприятие, на которое возложена обязанность производить расчеты, по
истечении расчетного периода на сумму сальдо представляет в кредитную
организацию платежное поручение. Разовые зачеты могут производиться и
между группой предприятий.
6. Вексель- ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное
обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в
векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении
предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя
(векселедержателю). Выпуск и обращение векселей регулируется 48-ФЗ «О
простом и переводном векселе» от 11 марта 1997 г.
Денежные средства — аккумулированные в денежной форме на счетах в
банках, разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном
хозяйственном обороте у организаций (в том числе бюджетных, кредитных,
страховых) и используемые ими для собственных целей или помещаемые в
качестве ресурсов банков.
7. Денежный перевод — письменное или телеграфное распоряжение о
выплате определенной суммы денег лицу, указанному в переводе. Д. п.
занимаются кредитные и почтово-телеграфные учреждения. Д. п.
осуществляется путем внесения в соответствующее учреждение переводимой
суммы с указанием получателя и его адреса.
-
112
Тема № 15 Понятие валюты и валютных отношений
План
1. Понятие и виды валют. Валютные отношения.
2. Валютная система. Этапы развития валютной системы.
3. Понятие и виды валютных курсов. Валютная котировка.
4. Валютный рынок: понятие, виды участники.
1.Понятие и виды валют. Валютные отношения
Валюта - денежная единица государства, обращающаяся за его
пределами и на внутреннем рынке, а также денежные единицы
международных финансовых организаций и региональных финансовых
группировок.
Денежной единице государства статус валюты придают два признака:
1) её признание мировым сообществом в качестве всеобщего
эквивалента;
2) способность денежной единицы быть эквивалентом стоимости не
только товара, но и денежных единиц других стран; то есть, иначе говоря,
способность размениваться на другие денежные единицы.
Виды валют:
1. Национальная.
2. Иностранная.
3. Международная коллективная валюта -денежные единицы,
используемые, для соизмерения международных требований и обязательств,
установления валютного паритета и курса, как международное платёжное и
резервное средство. Она бывает следующих видов:
а) клиринговая валюта - специальные расчётные единицы,
применяемые во внешней торговле на основе межправительственных
соглашений двух или нескольких государств.
б) резервная валюта - денежные единицы экономически наиболее
развитых стран, в которой другие страны хранят свои валютные резервы.
в) международная счётная валюта - условные денежные единицы,
используемые для соизмерения международных требований и обязательств
между государствами и установления валютного паритета между
национальными валютами. (СДР, ЭКЮ).
Валюта функционирует в определённом экономическом пространстве
(валютном рынке) в рамках складывающихся между определёнными
участниками валютных отношений.
Валютные отношения - это совокупность экономических и
финансовых отношений, складывающихся при функционировании валюты
между
государствами,
юридическими
и
физическими
лицами,
международными организациями.
Эти отношения складываются на трёх уровнях: национальном, региональном
и мировом в рамках соответствующих им валютных систем.
113
Основным признаком валюты является её конвертируемость, то есть
способность быть обмениваемой на иностранную валюту.
Выделяют 3 вида конвертируемости:
1. Свободно конвертируемые валюты - валюты стран, где полностью
отменены валютные ограничения как для резидентов, так и для нерезидентов.
2. Частично конвертируемые валюты - валюты стран, где валютные
ограничения отменены не по всем валютным операциям, либо сохраняются
валютные ограничения для нерезидентов.
3. Неконвертируемые валюты - валюты стран, где для резидентов и
нерезидентов сохраняются в полном объёме валютные ограничения.
Кроме видов выделяют типы конвертируемости:
1. Конвертируемость по текущим операциям - отсутствие ограничений
на платежи и трансферты по текущим международным операциям,
связанным с торговлей товарами, услугами, межгосударственными
переводами доходов и трансфертов.
2. Конвертируемость по капитальным операциям - отсутствие
ограничений на платежи и трансферты по международным операциям,
связанным с движением капитала (инвестиции, кредиты).
3. Полная конвертируемость - отсутствие каких-либо ограничений по
текущим и капитальным операциям.
2.Валютная система. Этапы развития валютной системы
1.
Характер функционирования и стабильность мировой валютной
системы зависят от степени ее соответствия структуре мирового хозяйства.
При изменении структуры мирового хозяйства и соотношения сил на
мировой арене происходит замена существующей формы МВС на новую.
Появившись в XIX веке, МВС прошла 3 этапа эволюции:
1. «Золотой стандарт» или Парижская валютная система
2. Бреттон-Вудская система фиксированных валютных курсов
3. Ямайская система плавающих валютных курсов.
«Золотой стандарт»
«Золотой стандарт» возник с началом ухода биметаллической1 системы, и
прекратил свое существование в течение первого месяца мировой войны. Эра
золотого стандарта иногда ассоциируется с быстрой индустриализацией и
экономическим процветанием. Начало золотого стандарта было положено
Банком Англии в 1821 г. Юридически эта система была оформлена
межгосударственным соглашением на Парижской конференции в 1867г.,
которое признало золото единственной формой мировых денег. По месту
оформления соглашения эта система называется также как Парижская
114
валютная система. Золотой стандарт базировался на следующих структурных
принципах:
1 .Его основой являлся золотомонетный стандарт.
2.Каждая валюта имела золотое содержание. Курс национальных валют
жестко привязывался к золоту и через золотое содержание валюты
соотносился друг с другом по твердому валютному курсу. В соответствии с
золотым содержанием валют устанавливались их золотые паритеты. Валюты
свободно конвертировались в золото. Золото использовалось как
общепринятые мировые деньги.
3. Сложился режим свободно плавающих курсов валют с учетом
рыночного спроса и предложения, но в пределах «золотых точек» (так
называют максимальные пределы отклонения курса валют от установленного
золотого паритета, которые определяются расходами на транспортировку
золота за границу). Если рыночный курс золотых монет отклонялся от
паритета,
основанного на их золотом содержании, то должники предпочитали
расплачиваться по международным обязательствам золотом, а не
иностранными валютами.
Золотой стандарт играл в известной степени роль стихийного
регулятора производства, внешнеэкономических связей, денежного
обращения, платежных балансов, международных расчетов.
Разновидностями золотого стандарта являются:
- Золотомонетный стандарт, при котором банками осуществлялась
свободная чеканка золотых монет, (он действовал до начала XX в)
- Золотослитковый стандарт, при котором золото применялось лишь в
международных расчетах (начало XX в - начало первой мировой войны)
- Золотовалютный (золотодевизный) стандарт, при котором наряду с
золотом в расчетах использовались и валюты стран, входящих в систему
золотого стандарта. Он известен еще как Генуэзский (1922 г - начало второй
мировой войны).
Преимущества золотого стандарта:
обеспечение стабильности как во внутренней, так и во внешней
экономической политике;
стабильность курсов валют, что обеспечивает достоверность прогнозов
денежных потоков компании, планирование расходов и прибыли.
Недостатки золотого стандарта.
1) установленная зависимость денежной массы от добычи и
производства золота приводило к транснациональной инфляции
2) невозможность проводить независимую денежно-кредитную
политику, направленную на решение внутренних проблем страны.
Вторая мировая война привела к кризису и распаду Генуэзской валютной
системы, которая была заменена на Бреттон-Вудскую.
115
Бреттон-Вудская система
Вторая денежная (Бреттон-Вудская) система (1944—1971 гг.) —
система фиксированных валютных курсов, обладающая предсказуемостью и
определенностью, что хорошо для объемов внешней торговли.
Вторая валютная система была официально оформлена на Международной
валютно-финансовой конференции ООН, проходившей с 1 по 22 июля 1944 г.
в г. Бреттон-Вудсе (США). Эта система была создана для:
1 .Восстановление обширной свободной торговли.
2. У становление стабильного равновесия системы международного
обмена на основе системы фиксированных валютных курсов.
3. Передача в распоряжение государств ресурсов для противодействия
временным трудностям во внешнем балансе.
Основные требования Бреттон-Вудской системы
1 эмиссия ключевой валюты должна коллорировать с изменением
золотого запаса страны. Чрезмерная эмиссия ключевой валюты, не
обеспеченная золотым запасом, может подорвать обратимость ключевой
валюты в золото и со временем вызовет кризис доверия к ней;
2 ключевая валюта должна выпускаться в количествах, достаточных
для того, чтобы обеспечить увеличение международной денежной массы для
обслуживания возрастающего количества международных сделок. Поэтому
ее эмиссия должна намного превосходить золотой запас страны.
Основные черты системы фиксированных валютных курсов:
• золото продолжает функционировать в качестве основы валютной
системы;
• доллар США — резерв золотого фонда;
• обязательное установление золотого (долларового) содержания
денежной единицы на территории каждой отдельно взятой страны;
• сохранение курса национальной валюты неизменным относительно
валют других стан.
Недостатки данной системы:
• невозможность проведения независимой кредитно-денежной
политики, так как все действия Центрального банка направлены на
поддержание объявленного уровня валютного курса;
• большая вероятность ошибок при выборе фиксируемого уровня
валютного курса.
Причины замены Бреттон-Вудской валютной системы:
• порождающееся несоответствие быстро меняющимся условиям на
мировом рынке;
• возрастание роли доллара в качестве валютного резерва вследствие
отставания роста золотых запасов от развития международной торговли;
• превращение доллара в плавающую валюту по причине установления
его курса на основе спроса и предложения.
В этот период английский фунт стерлингов стал играть роль второй
конвертируемой валюты.
116
Были созданы Международный валютный фонд и Международный
банк реконструкции и развития, в деятельность которых входит
предоставление кредитов странам — членам этих организаций.
Ямайская система.
Третья денежная система (1971 г. — настоящее время) — система
гибких валютных курсов, так как правительства вмешиваются в
функционирование валютных рынков.
При системе плавающих валютных курсов:
•
золото утрачивает роль мировых денег: цена на золото
устанавливается на основе соотношения рыночного спроса и предложения;
• плавающие курсы национальных валют: соотношение покупательной
способности валют на внутренних рынках, а также спроса и предложения на
национальную валюту на мировых валютных рынках.
Данная система имеет двоякое значение для стран:
• не требует вмешательства Центрального банка и способствует
урегулированию платежного баланса без видимых потерь официальных
валютных резервов;
•
колебания валютных курсов отрицательно сказываются на
международной торговле и финансах, порождая риск и неопределенность в
международных экономических отношениях.
3.Понятие и виды валютных курсов. Валютная котировка
Валютный курс — это цена одной денежной единицы одной страны,
выраженная в денежных единицах другой страны.
Валютный курс может фиксироваться государством или формироваться
исходя из соотношения спроса и предложения на определённую валюту
посредством валютной котировки.
Валютная котировка - определение (установление) курса
иностранной валюты к национальной (или наоборот), проводимая
национальными, крупнейшими коммерческими банками и другими
участниками валютного рынка.
Виды валютных котировок:
1 официальная (по которой осуществляются все валютные операции с
участием государства);
2) свободная (рыночная).
Существует три основные системы валютных курсов:
1. Система свободного плавания, при которой курс формируется под
воздействием рыночных спроса и предложения.
2. Система управляемого плавания, при которой на курс валюты, кроме
рыночных факторов, оказывает воздействие Центральный банк страны.
117
3. Система фиксированных курсов, при которой курс национальной
валюты жёстко фиксируется к золоту (Парижская валютная система), к
доллару (Бреттон-Вудская валютная система) или к международной счётной
валюте (возможно в Ямайской валютной системе).
В рамках функционирующей ныне Ямайской валютной системы
допускается плюрализм валютных курсов, то сеть странам-членам МВФ
позволяется устанавливать такой режим курса национальной валюты, какой в
наибольшей степени удовлетворяет интересам экономики этого государства.
В Российской Федерации применяется система управляемого плавания
курса рубля. Банк России в рамках проводимой им денежно-кредитной
политики осуществляет на валютном рынке валютные интервенции,
имеющие своей целью как ревальвацию курса рубля (через продажу
иностранной валюты), так и его девальвацию в целях сбалансированного
развития российской экономики (через покупку иностранной валюты).
Факторами, влияющими на формирование валютного курса,
являются:
1. Конъюнктурные (кратковременные):
а) внешнеполитические обстоятельства;
б) изменения во внутренней политике;
в) колебания деловой активности;
г) валютные ожидания, то есть формирующиеся в общественном мнении
устойчивые представления о предстоящем изменении валютного курса.
2. Структурные (долгосрочные):
а) государственная финансовая политика;
б) покупательная способность денежной единицы и темп инфляции
(инфляционное обесценение денег приводит к падению валютного курса);
в) состояние платежного баланса страны (дефицит платежного баланса
приводит к падению валютного курса, так как усиливает спрос на
иностранную валюту);
г) разница процентных ставок доходности валют (доходность валюты влияет
на её спрос, а спрос, в свою очередь оказывает воздействие на курс валюты).
д) уровень конкурентоспособности национальных товаров на внешних
рынках (форсированный экспорт обеспечивает приток иностранной валюты,
а значит положительно влияет на курс национальной валюты).
4.Валютный рынок: понятие, виды, участники
Валютный
рынок
система
экономических
отношений,
проявляющихся при проведении операций по торговле валютными
ценностями и операций, связанных с инвестированием валютного капитала.
С организационной точки зрения валютный рынок представляет собой
официальные финансовые центры, в которых осуществляются операции по
118
купле-продаже валют и валютных ценностей на основе спроса и
предложения участников торговли.
С материально-технической точки зрения валютный рынок есть
определённая совокупность современных средств телекоммуникаций,
связывающих между собой банки и биржи разных стран, осуществляющих
валютные операции и обслуживающих международные расчёты.
Валютный рынок выполняет следующие функции:
1) своевременное обслуживание расчётов;
2) регулирование валютных курсов;
.3) страхование валютных рисков;
4) получение прибыли участниками валютного рынка в виде разницы курсов
валют.
Валютный рынок классифицируется по следующим основаниям:
1. По степени организованности:
а) биржевой;
б) внебиржевой;
2. По сфере распространения:
а) международный (с центрами в Нью-Йорке, Лондоне и Токио);
б) внутренний.
3. По отношению к валютным ограничениям:
а) свободный (функционирующий в отсутствии валютный ограничений);
б) несвободный (валютные ограничения присутствуют).
Участниками валютного рынка являются:
1. Банки.
2. Внешнеторговые компании.
3. Брокерские фирмы.
4. Дилеры.
5. Инвесторы.
6. Хеджеры.
7. Спекулянты.
119
Заключение
Развитие рынка связано с дальнейшим развитием производства,
социальной инфраструктуры, ростом ВВП в целом, в том числе за счет
малого и среднего бизнеса. Дальнейшее развитие товарооборота и товарноденежных отношений — также непременное условие развития рынка, а все
это может быть успешно осуществлено только при условии хорошо развитой
финансовой системы государства. Ее основа — общегосударственный фонд
денежных средств — бюджет. Эта система может нормально
функционировать и развиваться только при условии хорошего правового
обеспечения всей финансовой деятельности государства прежде всего
нормами финансового права.
Финансовое право — это совокупность норм, регулирующих
финансовую деятельность государства, т.е. деятельность по аккумуляции,
перераспределению
и
использованию
централизованных
и
децентрализованных фондов денежных средств, которые и дают
возможность осуществлять реальное государственное управление. С
помощью норм финансового права государство направляет потоки денежных
средств в нужном для него направлении, где они аккумулируются и
расходуются и, таким образом, стимулируется развитие той или иной
деятельности государства как в экономической, так и социально-культурной
области. Для развития рыночной экономики очень важно, во-первых, чтобы
государство поддерживало области деятельности, непосредственно
влияющие на рынок, т.е. направляло деньги на развитие и поддержание
промышленности, сельского хозяйства и, конечно, малого и среднего
бизнеса. С другой стороны, очень важно, чтобы налоги, собираемые
государством для пополнения доходной части всей бюджетной системы, не
ложились бы тяжелым бременем на юридических и физических лиц, которые
при непосильной налоговой нагрузке сворачивают производство, а
стимулировало бы их платить налоги полностью и в то же время давало бы
уверенность, что уплата налогов их не разорит.
Исходя из того, что общество — это саморегулирующаяся и
самонастраивающаяся система, можно сказать, что и государство выступает
как система, обеспечивающая саморегуляцию и самонастройку общества, а
финансовая, в том числе бюджетная система, обеспечивают нормальное
функционирование государства. Именно финансы, основой которых является
бюджет — лучший информационный источник во всей государственной
деятельности, они являются основой системы прямых и обратных связей в
государстве. Роль норм финансового права состоит в том, чтобы создать
правовые коридоры для нормального функционирования системы финансов.
Таким образом, данное пособие посвящено системному анализу и
освещению понятия «финансовое право», его системы, раскрытию
особенностей финансово-правовых норм и финансово-правовых отношений,
финансовому контролю, а также характеристике правовых институтов,
регулирующих бюджетное право и бюджетный процесс, доходы и расходы
120
государства, банковскую систему, денежное обращение, валютное
законодательство.
Изучение данного пособия позволит студентам лучше ориентироваться
в процессах, происходящих в экономике государства, и в его социальнополитическом развитии.
121
СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
Агенты валютного контроля — уполномоченные банки, подотчетные
ЦБ РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками
профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели
реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной
власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные
органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами
валютного контроля.
Аккредитив — взятое по поручению покупателя банком обязательство
в течение определенного периода времени оплатить всю стоимость товара
(выполненных работ, оказанных услуг) при предъявлении банку заранее
определенных документов (например, документов на перевозку товаров).
Акцизы — косвенные налоги, устанавливаемые на ряд товаров
повышенного спроса, включаемые в цену товара и в результате этого
фактически оплачиваемые покупателем.
Амортизационные отчисления — средства, которые накапливаются
на предприятии в результате переноса стоимости основных фондов по
определенным нормам на текущие издержки производства и обращения.
Аннулирование государственного внутреннего долга — полный
отказ от долговых обязательств, является, как правило, крайней мерой по
управлению внутренним долгом.
Аудиторская деятельность — предпринимательская деятельность по
независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)
отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право
в совокупности осуществлять следующие банковские операции: привлечение
во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение
указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности,
платности, срочности (кредитование); открытие и ведение банковских счетов
физических и юридических лиц.
Безналичное денежное обращение — списание определенной
денежной суммы со счета одного субъекта в кредитной организации и
зачисление ее на счет другого субъекта в этой же или иной кредитной
организации, либо в иной форме, при которой наличные денежные знаки как
средство платежа отсутствуют.
Бюджет (экономический аспект) — форма образования и
расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового
обеспечения выполнения задач и функций государства и местного
самоуправления. Он представляет собой денежный фонд, который находится
в распоряжении соответствующих органов государственной власти или
местного самоуправления.
Бюджет (юридический аспект) — основной финансовый план
образования, распределения и использования централизованного денежного
фонда государства или муниципального образования, утверждаемый
122
соответствующим представительным органом государственной власти или
местного самоуправления.
Бюджет консолидированный — свод бюджетов всех уровней на
соответствующей территории, используемый для расчетов и анализа.
Бюджетная классификация — группировка доходов и расходов
бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам
классификации группированных кодов.
Бюджетная роспись — документ о поквартальном распределении
доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования
дефицита
бюджета,
устанавливающий
распределение
бюджетных
ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в
соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Бюджетная система РФ — основанная на экономических отношениях
и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая
нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов
РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных
фондов. Бюджетная ссуда — бюджетные средства, предоставляемые другому
бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не
более шести месяцев в пределах финансового года.
Бюджетное обязательство — признанная органом, исполняющим]
бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего
бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с
законом о бюджете и сводной бюджетной росписи.
Бюджетное право РФ — совокупность финансово-правовых норм,
регулирующих бюджетное устройство в РФ, структуру и порядок
распределения доходов и расходов бюджетной системы, компетенцию
государства и муниципальных образований в области бюджета, а так же
бюджетный процесс.
Бюджетное учреждение — организация, созданная органами
государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ,
органами местного самоуправления для осуществления управленческих,
социально-культурных,
научно-технических
или
иных
функций
некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из
соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда на
основе сметы.
Бюджетные ассигнования — бюджетные средства, предусмотренные
бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств.
Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов,
которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или
другому бюджету на возвратной и возмездной основах.
Бюджетный процесс — регламентируемая нормами права
деятельность органов государственной власти, органов местного
самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и
рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных
внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов
123
государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их
исполнением.
Валовая прибыль предприятия — сумма прибыли (убытка),
складывающаяся из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), из
прибыли от реализации основных фондов (включая земельные участки),
иного имущества предприятия, из доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Валюта иностранная — денежные знаки в виде банкнот, казначейских
билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным
средством наличного платежа на территории соответствующего
иностранного государства (группы иностранных государств), а также
изымаемые либо .изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные
денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах в
денежных единицах иностранных государств и международных денежных
или расчетных единицах.
Валюта Российской Федерации — денежные знаки в виде банкнот и
монеты ЦБ РФ, находящиеся в обращении в качестве законного средствa
наличного платежа на территории Российской Федерации, а также
изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные
денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
Валюта свободно конвертируемая —- иностранная валюта, которая
без ограничений обменивается на валюту другого иностранного государства
при осуществлении валютных операций.
Валютное регулирование — деятельность государственных органов,
направленная на регламентирование порядка совершения валютных
операций.
Валютные правоотношения — урегулированные нормами ряда
отраслей права, в том числе финансового права, общественные отношения,
возникающие в процессе осуществления валютных операций, проведения
валютного контроля и регламентирования валютного обращения.
Валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные
бумаги.
Валютный контроль — один из видов финансового контроля,
который осуществляется при проведении валютных операций с целью
определения
соответствия
проводимых
операций
действующему
законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
проверки выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед
государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке РФ; проверки обоснованности платежей в
иностранной валюте; проверки полноты и объективности учета и отчетности
по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте
Российской Федерации.
Вексель — ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное
обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в
векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении
124
предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя
(векселедержателю).
Вексель переводной (тратта) — документ, содержащий распоряжение
одного лица — векселедателя (трассанта), адресованное другому лицу —
плательщику (трассату), уплатить в назначенный срок определенную сумму
третьему лицу — векселедержателю (ремитенту).
Вексель простой — обязательство одного лица (векселедателя)
произвести уплату определенной суммы другому лицу (векселедержателю) в
назначенный срок и в определенном месте.
Вклад — денежные средства в валюте Российской Федерации или
иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и
получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде
процентов.
Внешние ценные бумаги — ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с валютным
законодательством к внутренним ценным бумагам.
Внутренние ценные бумаги — эмиссионные ценные бумаги,
номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и
выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации и иные ценные
бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской
Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации.
Выручка от реализации — стоимость реализованной продукции,
работ, услуг, различные части которой в процессе распределения выручки
принимают форму денежных доходов и накоплений.
Главный распорядитель средств федерального бюджета — орган
государственной власти РФ, имеющий право распределять средства
федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям
бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов
федерального бюджета.
Государственный внебюджетный фонд — форма образования и
расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и
бюджетов субъектов РФ.
Денежная система государства — законодательно закрепленное
устройство денежного обращения, включающее взаимодействие образующих
ее элементов. Денежная система, включающая следующие элементы:
официальную денежную единицу; эмиссию наличных денег; организацию
наличного денежного обращения.
Денежная реформа — полное или частичное преобразование
денежной системы с целью стабилизации и укрепления денежного
обращения.
Денежное обращение — процесс непрерывного движения денег и
наличной и безналичной формах.
Денежные суррогаты — денежные знаки, которые не предусмотрены
законодательством и которые вводятся отдельными предприятиями или
иными организациями, а также гражданами вопреки закону.
125
Деноминация — техническая операция, выражающаяся в замене
старых денег новыми с приравниванием одной денежной единицы в новых
знаках к большему количеству денег в старых знаках.
Деньги — представляют собой средство выражения стоимости
товаров, меру стоимости, всеобщий эквивалент множества стоимостей,
товар.
Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его
доходами.
Долг государственный или муниципальный — обязательства,
возникающие
из
государственных
или
муниципальных
займов
(заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом РФ
или муниципальным образованием гарантий по обязательствам третьих ниц,
другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией,
субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц.
Долг государственный внешний — общая сумма задолженности
государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным
по ним процентам, возникающий в иностранной валюте.
Долг государственный внутренний — общая сумма задолженности
государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным
по ним процентам, возникающий в валюте Российской Федерации.
Долговые обязательства, гарантированные Правительством РФ —
любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых
должником выступает государство, органы государственной власти или
управления и удостоверяющие право заимодавца на получение от заемщика
предоставленных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от
условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных
имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в
обращение.
Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах
для покрытия текущих расходов.
Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в
безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством
РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов
государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Доходы государственные — часть национального дохода страны,
обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через
различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение
государства с целью создания финансовой базы, необходимой для
выполнения его задач по осуществлению социально-экономической
политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для
функционирования государственных органов.
Доходы децентрализованные государственные (и местные) —
доходы государственных (и муниципальных) предприятий, организаций,
126
которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими
самостоятельно на производственные и социальные нужды.
Доходы централизованные (в разных территориальных масштабах)—
доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и таких
же внебюджетных фондах.
Единица налогообложения — часть объекта налогообложения, при
помощи которой исчисляется налог.
Заем государственный или муниципальный (заимствование) — пере
дача в собственность Российской Федерации, субъекта РФ или
муниципального образования денежных средств, которые РФ, субъект РФ
или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с
уплатой процента (платы) на сумму займа.
Инкассо — поручение продавца (кредитора) своему банку получить от
покупателя (плательщика, должника) непосредственно или через другой банк
определенную сумму или подтверждение того, что сумма будет выплачена в
установленные сроки. При этом продавец должен представить в свой банк
документы на отгруженные им в адрес покупателя товары (выполненные
работы, оказанные услуги).
Источники финансового права — это правовые акты
представительных и исполнительных органов государственной власти и
местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.
Казначейские обязательства — вид размещаемых на добровольной
основе среди населения и юридических лиц государственных ценных бумаг,
удостоверяющих внесение их держателями денежных средств к бюджет и
дающих право на получение фиксированного дохода в течение всего срока
владения этими ценными бумагами.
Кассовые операции — совокупность материально-технических
процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег.
Правовое регулирование кассовых операций всех названных видов
осуществляется в наиболее общей форме высшими органами
государственной власти РФ.
Кредит — привлечение свободных денежных средств различных
субъектов, аккумуляция их в денежные фонды и предоставление другим
субъектам во временное использование на началах возмездное™,
возвратности и срочности. Вознаграждение за пользование кредитом
устанавливается, как правило, в форме процента.
Кредит банковский — отношения по предоставлению банками де
нежных средств физическим и юридическим лицам для производственных,
социальных и иных нужд на основе договора во временное использование на
условиях
возмездности (платности),
срочности и материальной
обеспеченности долга.
Кредит
государственный
—
отношения
по
временному
использованию государством на добровольных началах для временного
использования денежных средств юридических и физических лиц при
недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления
127
намеченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в качестве
заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами.
Кредитная организация — юридическое лицо, которое для
извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании
специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять
банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой
формы собственности как хозяйственное общество.
Конверсия займа заключается в изменении размера его доходности.
Изменение доходности может заключаться как в снижении, так и в
повышении процентной ставки дохода, выплачиваемого заемщиком —
государством (муниципальным образованием) своим кредиторам.
Консолидация займа — изменение сроков действия ранее
выпущенных займов.
Корреспондентский счет — межбанковский счет, открываемый одним
банком в другом..
Маржа — разница между процентной ставкой, взимаемой с заемщика,
и процентной ставкой, уплачиваемой банком за кредитные ресурсы.
Метод финансово-правового регулирования — императивный
метод, проявляющийся во властных предписаниях одним участникам
финансовых отношений со стороны других, выступавших от имени
государства или муниципальных образований и наделенных в связи с этим
соответствующими полномочиями.
Минимальные государственные социальные стандарты —
государственные услуги, предоставление которых гражданам на
безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов
всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных
внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном
минимально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.
на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет
части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и
определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ
и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки
производства и обращения.
Налог на прибыль — прямой налог в виде изъятия в бюджет части
суммы от результатов хозяйственной деятельности организаций. •
Налоги — это обязательные и по юридической форме индивидуально
безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в
пределах своей компетенции представительными органами государственной
власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему
(или в указанных законодательством случаях — внебюджетные
государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их
размеров и сроков уплаты.
Налоги косвенные — налоги, устанавливающиеся в виде надбавки к
цене реализуемых товаров, и в результате этого не связанные
непосредственно с доходец или имуществом фактического плательщика.
128
Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы налога в казну на
предприятие, производящее или реализующее товары, оказывающее услуги,
за счет выручки. Фактически же бремя уплаты налога возложено на
потребителя, который приобретает эти товары (услуги) по ценам,
повышенным на сумму косвенного налога.
прямые
Налоги прямые — налоги, непосредственно обращенные к
налогоплательщику — его доходам, имуществу, другим объектам
налогообложения. Юридический и фактический плательщик в этом случае
совпадают в одном лице.
Налоговая система — совокупность налогов, сборов, пошлин и
других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Налоговое право — совокупность финансово-правовых норм,
регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию
налогов в бюджетную систему и в предусмотренных законом случаях —
внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды, с
организаций и физических лиц.
Налоговые правоотношения — урегулированные нормами
налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по
поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.
Налогоплательщики — организации (юридические лица, филиалы и
иные обособленные подразделения юридических лиц) и физические лица, на
которые в соответствии с законодательными актами возложена обязанность
уплачивать налог.
Небанковские кредитные организации — кредитные организации,
которые имеют право осуществлять отдельные банковские операции,
предусмотренные в законодательстве.
Неналоговые доходы государства и муниципальных образований
—поступающие в их распоряжение доходы от использования
государственного и муниципального имущества и деятельности органов
государственной
власти
и
местного
самоуправления,
платежи
эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на
добровольных началах.
Нерезиденты — лица, не относящиеся к резидентам согласно
законодательству РФ о валютном регулировании
Новация займа — прекращение обязательства по соглашению сторон
о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними,
другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной
предмет или способ исполнения.
Облигация — ценная бумага, удостоверяющая внесение ее
держателем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить
ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней
срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено
условиями выпуска).
129
Оборотная кассовая наличность — утверждаемая в составе
бюджетов сумма, образуемая за счет остатков средств по соответствующему
бюджету, предназначенная для использования в течение года на покрытие
временных кассовых недостач.
Объект налогообложения — тот предмет, на который начисляется
налог.
Органы валютного контроля в Российской Федерации — ЦБ РФ,
федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти,
уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ.
Пенсионный фонд РФ — внебюджетный фонд, образованный в целях
государственного управления финансами пенсионного обеспечения в
Российской Федерации.
Перестрахование
—
страхование
одним
страховщиком
(перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения
всех или части своих обязательств перед страхователем у другого
страховщика (перестраховщика).
Получатель бюджетных средств — бюджетное учреждение или иная
организация, имеющая право на получение бюджетных средств в
соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
Предмет финансового права составляют общественные отношения,
возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных
образований
по
планомерному
образованию
(формированию),
распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в
целях реализации своих задач.
Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его
расходами.
Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти
или орган местного самоуправления, имеющий право распределять
бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных
средств.
Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое
обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Расходы государственные — затраты государства на обеспечение
жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону
страны, развитие производства, социально-экономические и культурные
потребности.
Ревизия — наиболее глубокое и полное обследование финансовохозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью
проверки ее законности, правильности и целесообразности.
Резиденты — категория лиц, к которым относятся:
а) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением
граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в
иностранном государстве в соответствии с законодательством этого
государства;
130
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании
вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные
граждане и лица без гражданства;
в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
РФ;
г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации
филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в
подпункте «в» настоящего пункта;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и
иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами
территории Российской Федерации, а также постоянные представительства
РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
е) Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования,
которые выступают в валютных отношениях.
Рефинансирование (бюджетное) — выпуск новых займов в целях
покрытия ранее выпущенных долговых обязательств, используется обычно
при недостаточности средств централизованного денежного фонда
(бюджета).
Сборы — платежи, носящие возмездный характер: они являются или
платой за услуги (например, государственная пошлина), или платой за
разрешение на какую-то деятельность и т.д., предоставляемые
компетентными государственными органами и органами местного
самоуправления. Обычно носят разовый характер.
Себестоимость продукции (работ, услуг) — выраженные в денежной
форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции
(работ, услуг).
Система российского финансового права — объективно
обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее
его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в
определенной последовательности.
Смета бюджетного учреждения — финансово-плановый акт, который
имеется у всех бюджетных учреждений. В ней определяются объем, целевое
направление и поквартальное распределение ассигнований, выделяемых из
бюджета тому или иному бюджетному учреждению. Смета действует в
течение финансового года — с 1 января до 31 декабря.
Сметный процесс — составная часть бюджетного процесса,
включающая составление и исполнение смет учреждений, состоящих на том
или ином бюджете.
Сострахование — страхование объекта страхования по одному
договору совместно несколькими страховщиками.
Ставка — размер налога, который взимается с единицы
налогообложения или объекта налогообложения в целом.
Страхование представляет собой систему экономических отношений
по поводу образования централизованных и децентрализованных резервов
131
денежных и материальных средств, необходимых для покрытия
непредвиденных нужд общества и его граждан.
Страхователи — юридические и дееспособные физические лица,
заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся
страхователями в силу закона.
Страховая сумма — определенная договором страхования или
установленная законом денежная сумма, исходя из которой устанавливаются
размеры страхового взноса и страховой выплаты, если договором или
законодательными актами РФ не предусмотрено иное.
Страховой взнос — плата за страхование, которую страхователь
обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или
законом.
Страховой риск — предполагаемое событие, на случай наступления
которого проводится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве
страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности
его наступления.
Страховой случай — совершившееся событие, предусмотренное
договором страхования или законом, с наступлением которого возникает
обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю,
застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.
Страховой тариф представляет собой ставку страхового взноса с
единицы страховой суммы или объекта страхования. Страховые тарифы по
добровольным видам личного страхования, страхования имущества и
страхования ответственности могут рассчитываться страховщиками
самостоятельно. Конкретный размер страхового тарифа определяется в
договоре страхования по соглашению сторон.
Страховщики — юридические лица любой организационно-правовой
формы, предусмотренной законодательством РФ, созданные для
осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества
взаимного страхования) и получившие в установленном порядке лицензию
на осуществление страховой деятельности на территории Российской
Федерации. Страховщики могут осуществлять страховую деятельность через
страховых агентов и страховых брокеров.
Страховые агенты — физические или юридические лица,
действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с
предоставленными полномочиями.
Страховые брокеры — юридические или физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей,
осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего
имени на основании поручений страхователя либо страховщика.
Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету
другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на
безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных
целевых расходов.
132
Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на
условиях долевого финансирования целевых расходов.
Субъект
финансового
права
—
лицо,
обладающее
правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником
финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми
правами и обязанностями.
Субъект финансового правоотношения — реальный участник
конкретных правоотношений.
Унитарное предприятие — коммерческая организация, не наделенная
правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия подразделяются
на предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, и
государственные предприятия, основанные на праве оперативного
управления (федеральные казенные предприятия).
Управление государственным (муниципальным) долгом —
совокупность финансовых мероприятий государства и органов местного
самоуправления по погашению займов, организации выплат доходов по ним,
проведению изменений условий и сроков ранее выпущенных займов, а также
по размещению новых долговых обязательств.
Упрощенная
система
налогообложения
индивидуальных
предпринимателей — замена уплаты налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности), налога на имущество (в отношении имущества,
используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и
|единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в
пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по
результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Упрощенная система налогообложения организаций — замена
уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и
единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по
результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый
период.
Учетная ставка (ставка рефинансирования), устанавливаемая ЦБ
РФ и применяемая им ставка процента по кредитам при предоставлении
кредитов коммерческим банкам в случаях недостаточности имеющихся
денежных средств для обслуживания собственных клиентов.
Финансовая деятельность государства — осуществление функций по
планомерному
образованию
(формированию),
распределению
и
использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации
задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности
и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для
обеспечения деятельности государственных органов.
133
Финансовая система РФ — совокупность бюджетной системы, состоящей из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов
РФ) и местных бюджетов муниципальных образований, внебюджетных
целевых государственных и муниципальных (местных) фондов, финансы
предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства,
имущественное и личное страхование, кредит (государственный,
муниципальный и банковский).
Финансирование — метод финансового права, основанный на
безвозвратном и безвозмездном предоставлении государственных денежных
средств на этапе их распределения.
Финансово-правовая норма (норма финансового права) —
установленное государством и обеспеченное мерами межгосударственного
принуждения строго определенное правило поведения в общественных
финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования,
распределения и использования государственных (и муниципальных)
денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и
обязанности их участников.
Финансовые правоотношения — урегулированные нормами
финансового права общественные отношения, участники которых выступают
как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся
в этих нормах предписания по образованию, распределению и
использованию государственных и муниципальных денежных фондов и
доходов.
Финансовый контроль — контроль за законностью и
целесообразностью действий в области образования, распределения и
использования денежных фондов государства и муниципальных образований
в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее
регионов.
Финансы — экономические денежные отношения по формированию,
распределению и использованию фондов денежных средств государства, его
территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и
учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства
и социальных нужд.
Фонд социального страхования РФ — специализированное
финансово-кредитное учреждение при Правительстве РФ, направлениями
деятельности которого являются выплаты пособий по временной
нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка до
достижения им возраста 1,5 года, пособий на погребение, оплата путевок для
работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на
лечение, питание, частичное содержание находящихся на балансе
страхователей санаториев-профилакториев, частичная оплата путевок в
детские загородные оздоровительные лагеря, частичное содержание детскоюношеских спортивных школ и др.
Чек — ценная бумага, содержащая безусловный приказ чекодателя
банку-плательщику (или иному кредитному учреждению) оплатить по
134
предъявлении определенную сумму чекодержателю или его доверенному
лицу (приказу) за счет имеющихся у банка средств чекодателя.
Эмиссия наличных денег — выпуск их в обращение, при котором
увеличивается общая масса наличных денег.
Эмитент — орган, осуществляющий выпуск ценных бумаг РФ,
наличных денежных знаков.
135
ЛИТЕРАТУРА
П.В. Павлов. Финансовое право. М., «Омега-Л», 2009.
.Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П. Финансовое право: Учебник. - М.:
Велби-Проспект, 2007.
Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право: Учебник. - М:
НОРМА, 2007
Финансовое право: Учебник / Под ред. И.Ш. Килясханова, Н.Д.
Эриашвили. - М.: Юнити-Дана, 2007.
Бюджетное право / Под ред. Г.Б. Поляка, П.И. Кононова. - М.:
ЮНИТИ, 2008.
Парыгина В.А. Бюджетное право и процесс. - М.: Эксмо, 2007
Валютное регулирование и валютный контроль: Учебник / Под ред.
В.М. Крашенинникова. - М.: Экономистъ, 2005.
Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / Под
ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Финансы и статистика, 2007.
Алексеева Д.Г. Банковское право: учебное пособие. - М.: Юрист. 2007.
Горбунова О.Н., Селюков А.Д.,Другова Ю.В. Бюджетное право России.
Учебное пособие. - М.: ООО «ТК Велби», 2002.
Грачева Е.Ю. Финансовое право. Схемы с комментариями. - М.: ВелбиПроспект, 2008.
Грачева Е.Ю. Налоговое право. - М.: Юрист, 2006.
Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник.- М.: НОРМА,
2007.
Современный юридический словарь.
Финансово-кредитный словарь.
Налоговый кодекс Российской Федерации. 2009.
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской
деятельности».
Бюджетный Кодекс РФ.
Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и
банковской деятельности».
Федеральный Закон РФ от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном
банке РФ (Банке России)».
Федеральный закон от 8.12.2003 г. №164-ФЗ «Об основах
государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
136
Федеральный закон от 10.12.2003 г. №173-Ф3 «О валютном
регулировании и валютном контроле».
Институциональный инвестор
[править]
Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к: навигация, поиск
Институциона́льный инве́стор (англ. Institutional investor) — юридическое лицо,
выступающее в роли держателя денежных средств (в виде взносов, паев) и
осуществляющее их вложение в ценные бумаги, недвижимое имущество (в том числе
права на недвижимое имущество) с целью извлечения прибыли. К институциональным
инвесторам относятся инвестиционные фонды, пенсионные фонды, страховые
организации, кредитные союзы (банки). Институциональные инвесторы обеспечивают
почти половину торговли на нью-йоркской фондовой бирже, торгуя, как правило,
большими пакетами акций.
В США существует понятие «квалифицированный институциональный инвестор» (англ.
qualified Institutional Investor)
Институциональный подход вносит в экономический анализ категории интеллектуального капитала
значимость внешних факторов, влияющих на его воспроизводство , определяющих эффективность
формирования интеллектуального потенциала на базе индивидуальных способностей и
оказывающих влияние на уровень интеллектуальной активности.
Другими словами, именно институциональный подход (реальное наличие частных,
государственных, общественных, правовых и иных институтов) связывает между собой
интеллектуальный капитал , интеллектуальный потенциал и интеллектуальную активность на всех
этапах воспроизводственного процесса (производство, обмен, распределение, потребление).
Инструментом (методом) соединения интеллектуального потенциала, интеллектуальной активности
и интеллектуального капитала является наука, а в более узком смысле - научные исследования,
разработки, открытия, проекты .
Институциональная среда включает в себя институты и институции, которые окружают человека
на протяжении всей его жизнедеятельности: традиции, прошлый опыт, нормы поведения,
государственные учреждения, муниципальные и частные предприятия. Слаженная, динамично
развивающаяся институциональная среда создает условия, при которых возможны инвестиции в
физическое, психологическое, социальное здоровье человека, его природный капитал , уровень
его образования. Институциональная среда, если есть спрос на определенные виды
предоставления услуг населению, способна обеспечить их реализацию. В данном случае
наблюдаются целенаправленные инвестиции как со стороны семьи, так и со стороны общества.
Институциональные структуры являются узлами пересечения взаимодействия людей.
137
138
Скачать