Налоговое стимулирование

www.pwc.com
Роль налогового
стимулирования
в создании условий
для модернизации
и инноваций в России
и за рубежом
Наталья Мильчакова
18 апреля 2011
Место налогового стимулирования
в инфраструктуре, необходимой
для развития инноваций
Налоговое
стимулирование
Поддержка венчурного
капитала и фондов
прямых инвестиций
Гранты и кредиты
на капитальные
инвестиции
Высшее образование
Инновационная
деятельность
Прямые иностранные
инвестиции
PwC
Система
патентования
Стабильность и
предсказуемость
нормативно-правовой
базы
Гранты на
фундаментальные
исследования
Апрель 2011
2
Основные меры налогового стимулирования
за рубежом*
1.
Налоговое стимулирование в
связи с проведением НИОКР
2.
Налоговые каникулы
3.
Стимулы для венчурного
капитала
4.
5.
Китай, Индия, Финляндия,
Ирландия, США
Китай, Индия, Израиль
Китай, Малайзия, Сингапур
Налоговые льготы по
операциям с объектами
интеллектуальной
собственности
Ирландия
Косвенное налогообложение
Япония, Китай, Индия
* По результатам исследования Центра технологий и инноваций PwC
PwC
Апрель 2011
3
1. Налоговое стимулирование расходов
на НИОКР
Страны с переходной
экономикой (Китай,
Индия, Малайзия и
Сингапур)
Страны со зрелой экономикой
(Финляндия, Ирландия,
Израиль, Япония, Корея,
Нидерланды, США)
Россия
Повышенный вычет
расходов
4 из 4
0 из 7
+
Налоговый кредит
0 из 4
4 из 7
+
Ускоренная
амортизация
2 из 4
0 из 7
+
Вычет капитальных
затрат в текущем
периоде
2 из 4
2 из 7
+
Сокращение взносов на
социальное страхование
сотрудников
2 из 4
1 из 7
+
Меры налогового
стимулирования:
PwC
Апрель 2011
4
1.1 Повышенный вычет расходов на НИОКР
• Расходы на НИОКР – признаются равномерно в течение одного
года после завершения этих НИОКР;
• Расходы на НИОКР с коэффициентом 1,5;
• Планируемые изменения.
PwC
Апрель 2011
5
1.2 Налоговый кредит
• Инвестиционный налоговый кредит – уменьшение платежей по налогу с
последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
• НК РФ позволяют получать компаниям такой кредит при наличии:
– НИОКР либо технического перевооружения собственного
производства;
– внедренческой или инновационной деятельности;
– инвестиций в создание энерго-эффективных объектов.
• Основные условия предоставления налогового кредита:
– по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам;
– на срок от 1 до 5 лет;
– под ставку процента от ½ до ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ;
– сумма уменьшения налога не превышает 50%.
PwC
Апрель 2011
6
1.3 Ускоренная амортизация
• Срок амортизации в размере 2х лет по некоторым видам НМА, включая:
– исключительное право на использования программ для ЭВМ,
топологии интегральных микросхем,
– исключительное право на изобретение, промышленных образец,
полезную модель;
– владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.
• Для основных средств, используемых только для осуществления
научно-технической деятельности – специальный коэффициент (не
выше 3).
PwC
Апрель 2011
7
1.4 Вычет капитальных затрат в текущем
периоде
• Стандартная «амортизационная премия»
• Единовременный вычет расходов на приобретение ЭВМ - для
российских организаций, осуществляющих следующую
деятельность:
― Разработку, адаптацию, модификацию, установку,
тестирование, сопровождение и реализацию программ для
ЭВМ, баз данных.
• Условия для применения данной льготы:
― Государственная аккредитация как IT организации;
― Доля доходов от IT деятельности - не менее 90% в сумме всех
доходов, в том числе от иностранных лиц не менее 70%;
― Среднесписочная численность работников – не менее 50
человек.
PwC
Апрель 2011
8
1.5 Пониженные ставки страховых взносов
для IT компаний (1 из 3)
Тарифы
Тарифы для IT компаний, %
Взносы в:
Общие тарифы, %
2010
2011
20122017
2018
2019
2010
2011
20122019
Пенсионный фонд
14,0
8,0
8,0
13,0
20,0
20,0
26,0
26,0
Фонд социального
страхования
0,0
2,0
2,0
2,9
2,9
2,9
2,9
2,9
Федеральный фонд
ОМС
0,0
2,0
4,0
5,1
5,1
1,1
3,1
5,1
Территориальные
фонды ОМС
0,0
2,0
0,0
0,0
0,0
2,0
2,0
0,0
Итого:
14,0
14,0
14,0
21,0
28,0
26,0
34,0
34,0
PwC
Апрель 2011
9
1.5 Пониженные ставки страховых взносов
для IT компаний (2 из 3)
Условия применения льготы
• Доля доходов от IT деятельности по итогам 9 месяцев года,
предшествующего году перехода на льготный режим, составляет
не менее 90% всех доходов;
• ССЧ работников по итогам 9 месяцев года, предшествующего году
перехода на льготный режим, составляет не менее 50 человек;
• Компанией получен документ о государственной аккредитации
организации, осуществляющей деятельность в области IT;
• Для вновь созданных организаций аналогичные показатели
должны быть выполнены в рамках отчетного (расчетного)
периода.
PwC
Апрель 2011
10
1.5 Пониженные ставки страховых взносов
для IT компаний (3 из 3)
Неясности при применении льготы
• Каким образом учитываются доходы от курсовых / суммовых
разниц при расчете доли выручки компании от IT деятельности?
• Какие компании считаются вновь созданными?
• Согласно закону, компания лишается права применять
пониженные тарифы «с начала периода, в котором выявлено
несоответствие установленным условиям». Таким образом,
возникают вопросы:
― что считать периодом выявления: период, когда
несоответствие было фактически выявлено, или период, к
которому оно относится?
― начало какого периода имеется в виду: отчетного или
расчетного?
PwC
Апрель 2011
11
2. Налоговые каникулы / стимулы для
венчурного капитала / налоговые льготы по
операциям с объектами IP
• Особые экономические зоны;
• Сколково;
• Реализация долей и акций российских компаний
инновационного сектора экономики.
PwC
Апрель 2011
12
3. Льготы по НДС для компаний
инновационного сектора
• Льгота по НДС в отношении передачи исключительных прав , а
также предоставления прав пользования на ноу-хау, программ
для ЭВМ, баз данных и т.д.;
• Льгота по НДС в отношении ввоза технологического
оборудования, аналоги которого не производятся в РФ.
PwC
Апрель 2011
13
Спасибо за внимание
Контакты:
Наталья Мильчакова
Партнер
Тел.: +7 (495) 967-6240
Факс: +7 (495) 967-6001
natalia.milchakova@ru.pwc.com
Настоящая презентация является конфиденциальной и предназначена для использования только ее
получателями. Презентация подготовлена исключительно в качестве общей информации и не относится к
услугам профессионального консультирования. Пользователи презентации не должны предпринимать
какие-либо действия на ее основе без обращения к профессиональным консультантам. Презентация
подготовлена на основании общедоступной информации, документов и мнений различных экспертов, в
отношении которых в презентации не дается никаких заверений или ручательств (явно выраженных или
подразумеваемых). Перевод отдельных терминов, которые приводятся в презентации, не может считаться
официальной интерпретацией этих терминов. Любое использование информации, приведенной в
презентации, осуществляется пользователями на свой страх и риск.
© 2011 «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.». Все права защищены.
Под "PwC" и “PricewaterhouseCoopers” понимается «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.» или, в зависимости от
контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть компаний PricewaterhouseCoopers International
Limited, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом.
.