Страховые взносы во внебюджетные фонды обязательные

Финансовое право России
Тема: Правовое регулирование государственных (муниципальных)доходов и
расходов
К.ю.н., доцент, Безикова Екатерина Витальевна
Государственные и
муниципальные доходы
Доходы централизованных
денежных фондов
Бюджетные доходы
(федерального,
региональных и
местных бюджетов и
специальных
бюджетных фондов
Доходы
внебюджетных
фондов
(Пенсионного
фонда РФ, Фонда
социального
страхования РФ и
Фондов ОМС)
Доходы децентрализованных
денежных фондов
- Доходы государственных и
муниципальных предприятий
- - доходы казенных учреждений
- Доходы бюджетных и автономных
учреждений
- Доходы государственных
корпораций
Пример практической задачи
В какие государственные или муниципальные фонды должны
поступить следующие виды доходов:
− от продажи нежилого и жилого фонда, находящегося в
федеральной собственности;
− от муниципального займа, государственного займа;
− штрафы за нарушение правил дорожного движения;
− дивиденды от ценных бумаг;
− добровольные пожертвования юридических и физических лиц;
− плата за негативное воздействие на окружающую природную
среду;
− платежи за поиск и разведку полезных ископаемых.
Пример практической задачи
Основными источниками формирования государственных
внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда
социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного
медицинского страхования, территориальных фондов
обязательного медицинского страхования) являются страховые
взносы.
Назовите их виды и особенности. Какова правовая
природа страховых взносов в системе доходов? Имеются ли
налоговые доходы при формировании государственных
внебюджетных фондов?
Страховой взнос или страховая премия - это
1) денежная сумма, уплачиваемая страхователем страховщику за страхование,
то есть за обязательство возмещения ущерба;
2) денежная сумма, вносимая в фонды социального страхования.
Страховые взносы во внебюджетные фонды
обязательные
Обязательны к уплате в соответствии с ФЗ
«О страховых в Пенсионный фонд РФ,
Фонд социального
страхования РФ, Федеральный фонд
обязательного медицинского
страхования» для работодателей,
индивидуальных предпринимателей и
др.
дополнительные
Уплата их добровольная. Однако эта
добровольность является относительной
(добровольность характеризуется лишь выбором
вступить в эти отношения или нет), так как если
субъект финансового правоотношения решил их
платить, то за неуплату данных платежей
предусмотрены меры принуждения.
Пример практической задачи
На основе действующего законодательства определите, какие
виды доходов предусмотрены для формирования казны
муниципального образования. Назовите собственные доходы
бюджета городского поселения.
Определите, какие их них являются налоговыми,
неналоговыми, бюджетными, заемными и добровольными?
Решение практической задачи
Налоговые доходы (Ст. 61 БК РФ):
от уплаты земельного налога - по нормативу 100 %;
налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %;
налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 %;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 %;
государственной пошлины за совершение нотариальных действий
должностными лицами органов местного самоуправления городского
поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными
актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом
местного самоуправления городского поселения специального
разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного
средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или)
крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.
Решение практической задачи
Неналоговые доходы
доходы от использования (в том числе продажи) имущества или
земельных участков, находящегося в собственности городского
поселения;
плата по соглашениям об установлении сервитута;
доходы от размещения муниципальных ценных бумаг;
доходы от платных услуг, оказываемых казёнными учреждениями;
средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой, административной и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в
возмещение вреда, причиненного городскому поселению;
средства самообложения граждан и др.
Пример практической задачи
Индивидуальный предприниматель Иванов А.А. За
осуществление деятельности по розничной продажи продуктовых
товаров получит доход в размере 900 тыс. рублей за 2015 год. У
Иванова А.А. по трудовым договорам работают 2 продавца.
Укажите внебюджетные фонды, в которые будут
зачисляться страховые взносы, подлежащие уплате
индивидуальным предпринимателем?
Определите подлежащую уплате сумму страховых
взносов на основе имеющихся у Вас данных.
Решение практической задачи
Согласно ст. 5 ФЗ «О страховых взноса в Пенсионный фонд…»
ИП является плательщиком страховых взносов по 2-м основаниям:
1) как ИП за себя;
2) как работодатель.
По второму критерию ИП Иванов А.А. будет уплачивать страховые взносы за
своих работников (продавцов) во все страховые фонды по тарифам,
предусмотренным в ст. 58.2 названного Закона, а именно:
В ПФ РФ -22 % в рамках установленной на 2015 год предельной величины
базы для начисления страховых взносов; 10 % - свыше предельной величины.
Предельная величина = 711 000 руб. (согл. Постановлению Правительства от 4 декабря 2014
г. № 1316).
В ФСС РФ – 2,9 %;
В ФФОМС – 5,1 %.
Решение практической задачи (продолжение)
В силу ст. 14 указанного Закона ИП по первому основанию
уплачивает страховые взносы в ПФ РФ и в ФФОМС:
• в ПФ РФ - в фиксированном размере, определяемом как
произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФ РФ,
увеличенного в 12 раз, + 1 % от суммы дохода, превышающего
300 тыс. руб.
5965 руб. Х 26 % (общий тариф) Х 12 + 1 % Х 600 000 руб.
= 24 610, 8 руб.
• В ФФОМС - в фиксированном размере, определяемом как
произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ФФОМС,
увеличенного в 12 раз.
5965 руб. Х 5,1 % Х 12 = 3485,34 руб.
Пример практической задачи
Из бюджетов каких внебюджетных фондов выплачиваются средства:
- пособия при рождении (усыновлении) ребенка;
- социального пособия на погребение;
- на дополнительное ежемесячное материальное обеспечение инвалидов
вследствие военной травмы;
- инвалидам;
- материнского (семейного) капитала;
- на оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников;
- гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
- пособия по беременности и родам;
- оплаты медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в
послеродовом периоде.
Субъектный состав системы страхования
вкладов физических лиц в банках
Банк
Страховые
взносы
Агентство по
страхованию
вкладов
(государственная
корпорация)
Фонд
страхования
вкладов
физических
лиц
Возмеще
ние до 1
млн. 400
тыс. руб.
Застрахованные ФЛ.
Счета (вклады), не
подлежащие
страхованию
перечислены в ст. 5
ФЗ «О страховании
вкладов физических
лиц в банках РФ»
Спасибо за внимание !