Актуальные тенденции международного налогового планирования. Обзор наиболее перспективных юрисдикций.

Актуальные тенденции
международного налогового
планирования. Обзор наиболее
перспективных юрисдикций.
Докладчик: Ульянова Наталья
Директор
департамента международного налогового планирования
ЮФ “ICF Legal service”
Направления процессов развития налогового
законодательства
Основная тенденция в сфере международного налогового планирования:
Реформирование законодательства с целью исключения негативного
влияния офшорных и низконалоговых юрисдикций на экономику.
Два основных метода, которые часто противопоставляют друг-другу:
Антиофшоризация
Деофшоризация
АНТИОФШОРИЗАЦИЯ И ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
1
Антиофшоризация
2
экономики
западных стран
3
• Практикуется ведущими экономиками мира путем внедрения стандартов
прозрачности финансовой и налоговой информации, оптимизации
обмена налоговой информацией, развития налогового законодательства.
• На практике плодами являются такие акты, как FATCA, и деятельность
таких организаций, как FATF и ОЭСР. Последние являются авторами
процедуры "знай свого клиента" (Know Your Client, KYC), политики AML
(Anti-Money Laundering), инициативы BEPS и трансфертного
ценообразования.
4
Деофшоризация
5
экономики
Украины
(и России)
6
• Установление императивных законодательных запретов на использование
офшорных юрисдикций
• Реализуется путем усложнения взаимодействия с офшорами и
ужесточения ответственности.
• Автором термина "деофшоризация экономики" является правительство РФ,
которое именно так назвало процесс установления механизмов борьбы с
оттоком капитала из России.
• Замедляет экономический рост и интеграцию в мировую экономику
ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
Антиофшоризация в Украине
•
•
•
•
•
Трансфертное ценообразование
Налоговый компромисс
Антикоррупционная стратегия
Раскрытие информации о бенефициарах
Тонкая капитализация процентов
Деофшоризация в Украине
• Режим индивидуального лицензирования НБУ
• Экономическое санкционирование всех операций с офшорами
(невозможность заимствования, торговли, выплаты роялти)
• «Особенности» валютного регулирования и контроля в Украине
Общемировой обмен налоговой информацией
В рамках
FATCA
В рамках
ОЭСР
Организация устанавливает единый
мировой стандарт автоматического
обмена налоговой информацией.
В 2010 году принят рамочный закон,
основная цель - отслеживание
американских налогоплательщиков,
уклоняющихся от уплаты налогов.
Банки, не выполняющие положения
FATCA должны уплачивать налог 30%
на все операции в США и сделки с
ценными бумагами в США.
На практике у финансовых институтов
могут возникать проблемы с кор.
счетами. На октябрь 2014 41 страна
подписала данное соглашение и 79
стран договорились о существенных
условиях подписания.
В мае 2014 года была принята
Декларация об обмене налоговой
информацией
16 сентября 2014 года ОЭСР
подготовила инструкцию по борьбе с
оффшорными схемами, которые
касаются транснациональных
компаний. В данной инструкции
предусмотрено 15 конкретных
действий, направленных на
обеспечение правительств стран
внутренним и международным
механизмами, которые помогут
предотвратить размывание
транснациональными компаниями
налогооблагаемой базы и вывода
прибыли из-под налогообложение
(OECD/G20 Base Erosion and Profit
Shifting Project – BEPS)
В рамках
ЕС
Министры финансов Франции,
Германии, Италии, Испании и
Соединенного Королевства 9-го
апреля 2013 года подписали
соглашение о разработке плана по
обмену информацией,
составленном по образцу
соглашений с США, чтобы
пресекать уклонение от налогов, а
также предложили другим
странам ЕС принять в этом участие.
Министры финансов Франции и
Германии заявили, что они
намерены обратиться к
Еврокомиссии с просьбой,
предоставить предложения по
этому вопросу. Появление
Европейского FATCA
прогнозируется с начала 2017
года.
Раскрытие бенефициаров
1
• Великобритания хочет сделать реестры бенефициаров доступными
третьим лицам.
2
• Великобритания решила обязать свои подконтрольные территории
открыть реестры бенефициаров.
3
• ЕС находится на стадии обсуждения создания открытых реестров
бенефициаров и принятии «своего FATCA»
4
5
• Приняты законы о раскрытии конечных бенефициаров
• Реестры бенефициаров в ЕС будут созданы.
• Великобритания будет первой страной, вводящей реестры
бенефициарных собственников.
Новые правила работы нерезидентных компаний
Следование требованиям ОЭСР, приведение внутреннего
законодательства в соответствии с рекомендациями ОЭСР, соблюдение
требований «налоговой прозрачности»;
Европейские страны больше не смогут предоставлять налоговые
льготы компаниям, которые не ведут реальную экономическую
деятельность в странах ЕС.
Сбор, хранение и возможное раскрытие актуальной, достоверной
информации о бенефициарных владельцах компании.
Ужесточение требований DD по бенефициарным владельцам
компании
Отмена акций на предъявителя;
Требования по хранению реестров акционеров и директоров;
Требование по ведению и хранению бухгалтерской отчетности в ряде
ключевых офшорных юрисдикций – БВО, Сейшеллы, др.
Многое другое….
Актуальные юрисдикции для налогового планирования
Наиболее интересные
юрисдикции для налогового
планирования:
1. Чехия
2. Австрия
3. Нидерланды
4. Венгрия
5. Маршалловы острова
Маршалловы острова
• Отсутствует налогообложение для компаний,
ведущих деятельность за пределами
Маршалловых островов
• Отсутствует требование по сдаче бухгалтерской
отчетности
• Конфиденциальность владения компанией
• Отсутствуют договора об автоматическом
обмене налоговой информацией
• Юрисдикция состоит в черных списках
офшорных зон
Чехия
• Не содержится в каких либо черных списках
• Страна член ЕС
• Ставка налога на прибыль 19%
• Ставка НДС 20%
• Существует конвенция об избежании двойного налогообложения с
Украиной
• Чешские компании используются для структурирования Международной
торговли и для построения холдинговых структур
• Возможно применение директив ЕС относительно пассивных доходов
Австрия
• Высокая престижность юрисдикции
• Страна член ЕС
• Корпоративный налог 25%
• Ставка НДС – 20%, льготные – 12% и 10%
• Привлекательный режим налогообложения групп компаний
• Существует конвенция об избежании двойного налогообложения с Украиной
• Возможно освобождение от налогов дивидендов / доходов от прироста
капитала, полученных австрийской компанией от иностранных дочерних
компаний (international participation exemption);
Нидерланды
• Высокая престижность юрисдикции
• Удобное корпоративное законодательство
• Корпоративный налог – 25%
• Ставка НДС – 21%, льготные 6% и 0%
• Нидерланды считаются одной из самых безопасных стран для построения
холдинговых структур;
• Отсутствует валютное регулирование и контроль;
• Отсутствуют правила тонкой капитализации;
• Капитал компании может быть выражен в любой валюте (в том числе и в
рублях), нет требований о минимальном оплаченном капитале;
Венгрия
• Не содержится в каких либо черных списках
• Страна член ЕС
• Ставка корпоративного налога 19%
• Ставка НДС 27%
• Возможность получения вида на жительство для сотрудников
компании.
• Возможно быстро получить налоговый сертификат и свидетельство
плательщика НДС
Самое время задать вопросы!
Спасибо за внимание!
Ульянова Н.П.
директор
департамента международного налогового планирования
ЮФ ICF Legal Service
E-mail: natalya@icf-ua.com