Экономическая сущность налогов и налогообложения

1. Экономическая сущность
налогов и налогообложения
1.1. Понятие налога и сбора. Функции налогов
1.2. Нормативно-правовые акты
1.3. Классификация налогов
1.1. Понятие налога и сбора
налог
— обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и
физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им
на праве собственности,
хозяйственного ведения или
оперативного управления
денежных средств в целях
финансового обеспечения
деятельности государства и (или)
муниципальных образований.
сбор
— обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц,
уплата которого — одно из
условий совершения в интересах
плательщика сборов
государственными органами,
органами местного
самоуправления, иными
уполномоченными органами и
должностными лицами
юридически значимых действий,
включая предоставление
определенных прав или выдачу
разрешений.
Характерные черты
(п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ)
налога как платежа
сбора как взноса
• обязательность;
• обязательность;
• индивидуальная безвозмездность;
• одно из условий совершения
государственными и иными
органами в интересах
плательщиков сборов
юридически значимых
действий.
• отчуждение денежных средств,
принадлежащих организациям и
физическим лицам на праве
собственности, хозяйственного
ведения или оперативного
управления;
• направленность на
финансирование деятельности
государства или муниципальных
образований.
Основные функции налогов и сборов
— это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие
постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.
Фискальная
связана с формированием доходной части государственного бюджета
и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в
централизованные фонды государства.
Распределительная
выполняет социальное предназначение, состоящее в
перераспределении общественных доходов между различными
категориями граждан, что гарантирует социальную стабильность в
обществе.
Поощрительная
устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков
определенные налоговые льготы, государство поощряет их за те или
иные заслуги перед Родиной.
Контрольная
обеспечивает контроль со стороны государства за финансовохозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических
лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их
расходования.
Регулирующая
направлена на достижение определенных целей налоговой политики государства
посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок
отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение
условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
Функции налоговых органов:
Учёт организаций и физических лиц
Регистрация ЮЛ и ИП
Госрегулируемые виды деятельности
Статистика и аналитика
Профилактика коррупционных
правонарушений
Реестры и проверка контрагентов
Международное сотрудничество
Регистрация контрольно-кассовой техники
1.2. Нормативно-правовые акты
— это акты, которые прошли государственную
регистрацию, опубликованы в установленном
порядке, а значит, влекут правовые последствия как
акты, вступившие в силу, и могут служить
основанием для регулирования соответствующих
правоотношений, применения санкций к
гражданам, должностным лицам и организациям за
невыполнение содержащихся в них предписаний.
На указанные акты можно ссылаться при
разрешении споров (см. п. 10 Указа Президента РФ
от 23.05.96 № 763) (рис. 1).
• Акты законодательства о
налогах вступают в силу не
ранее, чем по истечении
одного месяца со дня их
официального
опубликования и не ранее
1-го числа очередного
налогового периода по
соответствующему налогу,
за исключением случаев,
предусмотренных
настоящей статьей.
• Акты законодательства о
сборах вступают в силу не
ранее, чем по истечении
одного месяца со дня их
официального
опубликования, за
исключением случаев,
предусмотренных
настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части
установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о
налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных
органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в
силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее
одного месяца со дня их официального опубликования.
1.3. Классификация налогов
Классификация налогов
— это система их группировки по определенным признакам.
1. По субъекту уплаты налога:

юридические лица;

физические лица.
2. По объекту налогообложения:

Операции на реализацию,

имущество,

землю,

капитал,

прибыль,

доход,

средства потребления.
3. По источнику уплаты:

заработная плата,

выручка,

прибыль,

себестоимость.
4. По назначению:

общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете;

специальные налоги — имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.
5. По способу обложения:
 кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных
объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним
признакам (размер участка, объем двигателя);
 декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных
доходах за определенный период времени.
6. По методу исчисления:
 регрессионные;
 пропорциональные;
 твердые;
 кратные суммы (МРОТ).
7. По способу изъятия:
 прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических
лиц;
 косвенные налоги: акцизы, НДС, таможенные пошлины.
8. По принадлежности к уровню власти и управления:
 федеральные;
 региональные;
 местные;
 отраслевые;
 специальные налоговые режимы.
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
•
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
•
Физическим лицам
•
Индивидуальным предпринимателям
•
Юридическим лицам
•
Налоговые вычеты
•
Налог на прибыль организаций
•
Налог на добавленную стоимость (НДС)
•
Акцизы
•
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
•
Водный налог
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
•
Налог на имущество организаций
•
Налог на игорный бизнес
•
Транспортный налог
•
Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям
•
Юридическим лицам
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
•
Земельный налог
•
Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям
•
Юридическим лицам
•
Налог на имущество физических лиц
ОТРАСЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ И ПЛАТЕЖИ
•
Сборы за пользование объектами животного мира
•
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
•
Регулярные платежи за пользование недрами
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
•
Упрощенная система налогообложения
•
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
•
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
•
Патентная система налогообложения
•
Организация вправе применять одновременно несколько спецрежимов по азличным видам деятельности. Подробнее см. раздел VIII.1 НК РФ
1.4. Принципы налогообложения
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
1)
Всеобщности.
2)
равенства налогообложения.
3)
при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
4)
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из
социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
5)
не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в
зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
6)
налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы
налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
7)
не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство
Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в
пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе
ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности
физических лиц и организаций.
8)
федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ.
9)
налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются
или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и
нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и
сборах в соответствии с НК РФ.
1.5. Понятие налоговой системы и
элементов налогообложения
Налоговая система представляет собой единую совокупность
однородных элементов, объединенных в единое целое и
выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с
субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные
фонды территориальных образований.
Анализ налоговых систем государств
показывает, что несмотря на их различие,
они имеют в своем составе сходные элементы,
хотя в разных сочетаниях.
Элементы,
характеризующими налоговую систему :
1. Виды налогов и сборов
и иных обязательных
платежей, используемых
для финансирования
государственного
бюджета, местных
бюджетов и
внебюджетных фондов:
1)
федеральные
налоги и сборы
2)
региональные
налоги
2. Законодательная
база, регулирующая
порядок исчисления и
уплаты в бюджет
налогов, сборов и
иных налоговых
платежей.
3)
местные налоги
3. Система
государственных
институтов,
обеспечивающая
принятие законов и
иных нормативных
актов,
администрирование
налогов в
соответствии с
нормативными
актами и контроль за
своевременностью и
правильностью их
уплаты.
4. Налогоплательщиками являются
организации
(юридические
лица) и граждане
(физические
лица), на которых
в соответствии с
законодательство
м возложена
обязанность
уплачивать
налоги.
Налог считается установленным лишь в том случае,
когда определены налогоплательщики и
элементы налогообложения,
а именно:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
нормативные документы;
вид налога;
субъекты налога;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
налоговые вычеты;
порядок и сроки уплаты налога.
4) Объектами налогообложения могут являться:
•
операции по реализации товаров (работ, услуг),
•
имущество,
•
прибыль,
•
доход,
•
стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
•
либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у
налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
5) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
6) Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
7) Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее
создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании
организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период
времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,
налоговой ставки и налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога
может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа
налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
9) Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов
определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а
также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки
совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами
законодательства о налогах и сборах.
Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.