(МНП 1-1м) - Финансовый Университет при Правительстве РФ

РОССИЙСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ
МЕЖДУНАРОДНОЙ НАЛОГОВОЙ
АССОЦИАЦИИ (Рос-ИФА)
Научная конференция молодых исследователей: «Международное
налогообложение и налоговое планирование: риски и возможности»
«Некоторые вопросы трансфертного
ценообразования международных товарных
сделок (BEPS Action 10)»
Докладчик: Дарьина М. А., Финансовый
университет при Правительстве РФ, МНП1-1М
Научный руководитель: Русакова Ирина
Георгиевна, к.э.н., профессор
БЕПС (BEPS)
БЕПС
План действий по
предотвращению размывания налоговой
базы и прибыли.
В июле 2013 года ОЭСР подготовила
пошаговый план действий для решения
некоторых
проблемных
налоговых
вопросов
современной
мировой
экономики.
План включает в себя 15 действий,
каждое из которых представляет собой
детализированные меры в определенной
области налоговых отношений и права.
10 шаг: «Иные высокорисковые операции»: разработать правила
посредством участия в операциях между третьими сторонами, которые не
возникали бы вообще, или возникали бы очень редко:
• ВЫЯСНИТЬ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ПРИ КОТОРЫХ ТАКИЕ
ТРАНСАКЦИИ МОГУТ БЫТЬ ОХАРАКТЕРИЗОВАНЫ ПОИНОМУ;
В рамках 10 шага БЭПС
были выпущены бумаги:
Правило
вытянутой
руки
Товарные
сделки
Метод
распределения
прибыли
Внутригруп
повые
услуги
Некоторые вопросы трансфертного
ценообразования международных товарных
сделок.
Метод СРЦ
Дата
ценообразования
Изменения, которые внесены в раздел II:
Метод сопоставления цен в
неконтролируемых сделках
Дата ценообразования
1. Публичное раскрытие информации в
неконтролируемых сделках для
общественного использования.
2. Бремя доказывания цены лежит на
налогоплательщике.
1. Определение даты
ценообразования.
3. Должны быть учтены все значимые
характеристики контролируемых и
неконтролируемых сделок.
2. В ряде случаев налоговые органы
вправе изменить дату
ценообразования.
3. Датой ценообразования может
быть дата отгрузки.
Ситуация в России.
1. Проверка правильности применения цен –
это мера, которая позволяет обеспечить
полноту и своевременность взимания
налога.
2. Метод расчета может быть скорректирован
в зависимости от значимых обстоятельств.
3. При оценки обоснованности, суд не связан
правилами,
которые
являются
обязательными для налоговых органов,
что
обеспечивает
возможность
дополнительного контроля.
4. Правовые нормы не ограничивают суды
учитывать любые обстоятельства, которые
имеют значение для сделки.
5. Презумпция
добросовестности
налогоплательщика.
6. Если не доказано обратное, цена сделки
соответствует рыночному уровню цен.
Дело ЗАО
«Муром»
№ А11-4596/2013
Дело ОАО
«Вишневогорский
ГОК» № А76-22152/13
Инспекция и суд не учли
условия сделок Общества
при поставке на экспорт и
на внутренний рынок.
Инспекция не учла физикохимические
свойства
товаров при сопоставлении
товаров,
которые
поставлялись на внутренний
и внешний рынок.
Инспекция определила цену
по
внешнеторговым
контрактам исходя из цен,
по которым Общество
поставляло
товар
на
внутренний рынок.
Российский
контрагент
самостоятельно осуществлял
отгрузку товара, в отличии от
иностранного.
Не был учтен объем
поставок
в
адрес
российских контрагентов и
в адрес иностранных лиц.
Цены при реализации на
внутреннем
рынке
не
сопоставимы с ценами при
реализации иностранному
контрагенту.
Спасибо за внимание!