Тема 4. Методы налогового планирования Лекция 11. Разработка договорной политики

Тема 4. Методы налогового планирования
Лекция 11. Разработка договорной политики
с учетом требований оптимизации
налогообложения


принцип свободы договора
принцип диспозитивного
регулирования большинства условий
заключаемых организациями
договоров
выбор контрагента;
 выбор вида договора;
 выбор отдельных условий
договора





Правовая экспертиза, т.е. рассмотрение условий
сделки с точки зрения гражданского
законодательства;
Бухгалтерская экспертиза, т.е. анализ возможных
вариантов бухгалтерского оформления
заключаемого договора;
Налоговая экспертиза, т.е. анализ договора с точки
зрения возникновения объектов налогообложения;
Финансовая экспертиза, т.е. расчет изменения
показателей финансового состояния организации в
результате заключения того или иного договора







метод замены налогового субъекта;
метод изменения вида деятельности
налогового субъекта;
метод замены налоговой юрисдикции;
метод замены отношений;
метод разделения отношений;
метод отсрочки налогового платежа;
метод прямого сокращения объекта
налогообложения
1.
2.
3.
замена договора купли-продажи основного
средства на договор финансового лизинга;
замена договора купли-продажи основного
средства на договор аренды;
замена разовых стимулирующих выплат
премией по результатам работы,
предусмотренной системным положением
предприятия
1.
2.
3.
4.
разделение операции по реконструкции здания на
собственно реконструкцию и капитальный ремонт;
разделение договора купли-продажи имущества на
собственно договор купли-продажи и договор на
оказание информационно-консультационных услуг;
регулирование облагаемого оборота путем
разделения платежа по договору поставки на
собственно платеж по договору и неустойку;
разделение договора подряда с физическим лицом
на договор подряда на выполнение работ и договор
купли-продажи материалов
применение векселя;
2.
отсрочка возникновения облагаемого оборота путем
перечисления денежных средств в последний день
отчетного периода;
3.
отсрочка возникновения облагаемого оборота по
схеме кредит-депозит;
4.
отсрочка возникновения уплаты налога на прибыль
путем установления в договоре особых правил
перехода права собственности.
Как правило, на практике эти условия чаще всего
формулируются в следующем виде: «Право
собственности на товар переходит в момент оплаты»
1.
1.
2.
3.
сокращение объекта обложения по налогу на
имущество путем проведения инвентаризации;
сокращение объекта обложения по налогу на
имущество путем продления нормативного
срока строительства;
сокращение стоимости налогооблагаемого
имущества путем проведения переоценки
основных средств



договор должен быть составлен в форме единого документа,
подписанного обеими сторонами, листы договора должны быть
пронумерованы и прошиты (или подписаны);
любое изменение или отклонение от условий договора при его
исполнении, допущенное сторонами, а также расторжение
договора должно оформляться письменным соглашением сторон;
договор должен быть подписан датой ранее, чем состоялось его
фактическое исполнение сторонами (перечисление денежных
средств, поставка товара и т.д.), также желательно не
подписывать договоры в праздничные и выходные дни, так как
это вызывает сомнение у налоговых органов в их реальности,
если же договор все-таки был подписан позднее, чем началось
его исполнение, следует предусмотреть в договоре условие, что
его действие распространяется на отношения сторон, возникшие
ранее даты его заключения;





хранить договор рекомендуется не менее пяти лет с даты
исполнения последней операции по нему;
место подписания (город, страна) нескольких договоров,
заключенных одной датой, должно совпадать;
номера одного договора у разных контрагентов должны
совпадать;
все расходы, произведенные стороной по договору, должны
быть в нем зафиксированы, обязанность несения таких
расходов должна быть возложена в договоре на ту сторону,
которая их фактически понесла;
вся переписка между сторонами по договору должна четко
отражать его содержание и не противоречить фактически
исполненному сторонами по договору