Политика стран Евросоюза (ЕС)

Политика стран Евросоюза (ЕС) по
разработке налоговых стимулов для
инновационного предпринимательства
Dr PR pierre LOUIS Cabagnols
Европа：краткая история
•
•
•
•
•
•
1952 – Парижский договор подписан Францией,Италией,
Голландией,Белгией и Германией): Европейское сообщество
1958 – Рымский договор подписан
1973 – Англия входит в Союз
1992：Мастрийский договор– путь к Еврозоне
2010 Кризис суверенных долгов стран членов。
2013 28 стран членов ЕС
Еврозона в картине
Еврозона
Связана к Евро
Плавание валютного
курса
Кризис суверенных долгов Еврозона
Причины кризиса
1 Глобальный финансовый кризис 2007-08 вызван кризисом в США
субстандартных ипотечного займа
2 Европейские банки сильно пострадали от этого кризиса , заставляя
правительства стран ЕС вмешаться и спасти их «национальные» банки
3 Последствия на "реальный сектор экономики", вели к глубокой
рецессии по всей территории ЕС (за очень редкими исключениями,
как Польша)
4 Банковский кризис (плюс рецессия) вызвали суверенный долговый
кризиса в еврозоне, непосредственно зависящей от рыночного
давления (направляемых через "рейтинговых агентств")
-> Сколько "внешних факторов " может политика усвоить?
Финансовый кризис
• Выход
из кризиса.
-Применение жесткой политики и бюджетной дисциплины
разные подходы у северных и южных членов ЕС
-Применить макро экономические реформы
-Восстановить экономический рост
• стимулировать инновацию в предпринимательстве
за счет налоговых стимулов в частности в
НИОКР
•чтобы стать конкурентоспособным на мировом рынке
• Как же быть? Снизить налоги в то время как бюджет нуждается в новые
средства и в то время как корпоративное налоговое бремя и конкурируют с
трудом с азиатскими странами
Евро союз и налоги
• Споры о бремени корпоративных налогов
• Налоговый рычаг может стать средством стимулирования
предпринимательской деятельности.
• В ЕС налоговая система исходящая из классификации
модели ОЭСР на 6 категорий налогов в том числе на
доходы корпораций. на недвижимость. на богатство
• Отчетности корпораций используется система
международных Финансовых Стандартов(IAS)
• У каждой страны ЕС есть своя система налогообложения
Налоговая политика и рост
! "#$%#&%' "( ) ( *( + , ( "#- #. # . ' . - ( "/ ( . 0. ( %( 1 #/ &2. ( ) ( 3( 2- '
4 2, ( 5( "6*' %#&7"$ - 387'
< => ? @ %'
! ! " #$
%&' &
#$( ) *) #+,
5' %$- ( 2- 6
, ( / ' 2( *9 &3' : ( - 9
; 3( #5*( 7#- &"6%( 2- 6 - 387'
• - +. / 0 1$2+3$*
• 4 ) */ . ) 5) ( 1+0 1$2+3$*
• 6 7 7 ) 13+. #/ ) +( 2/ *8
9/ . $#+) #$*/ : / .
Кривая
Лаффера о
бремени
налога
2/ 3; ) <*) #+)
( / <( 3. ) ##/ ( 38
2) ; ( / #$*8#= )
> / ?/ %=
@+; A) ##= ) %/ ?/ %=
Восстановление роста и жесткая политика?
- Южные страны ЕС против жесткой политики и бюджетной
дисциплины
Южные страны ЕС
Северные страны ЕС
Испания
Швеции
- 10,6 % ВВП
Португалия -6,4% ВВП
Франция - 4,8 ВВП
Греция
-6%(+3%) ВВП
0,82% ВВП
Германии
0,8 % ВВП
Финляндии - 1,82 % ВВП
Люксембурге -0,6 % ВВП
Источник ОЭСР Данные В 2012
Решение инвестировать обусловлено:
•Доходностью инвестиции
•Бременем налогообложения
Корпоративные налоговые ставки
! "#$%
$&
' ( ) *"&
+, - , . / ( 00' 1
2$1$2$&
3 , . / .
0"#$%
'
! "#$ %
&'
( ) * +&'
, ) "- #$ &'
. / 0 #$ &'
1 2 3/ ) - 45"+
6 ) * &3 #' ( ") 7#$ &'
8 9": ) +&'
. 7#* &'
; 975+#* &'
< : )%
&'
! &$ * #$ =&'
8 &=) "* #$ =&'
> : / 7"&'
? #$ &'
, ") %
&'
< : )@
%
#"&'
A) B&'
6 ) $ +"&'
; 9* CD #
E * 9: #3 &'
. "#* #$ =&'
8 , 6.
34,4
34
30,2
30,2
28,6
23
27
31,4
27,5
22
20
25
25
24,5
26
25
19
19
19
22
12,5
12,5
4 "+) , / 5/
6$2$1$2"0$70"#$&
"
$7 ) *"&
#,
46,3
50
45
42
38,95
45
47,2
45
46,5
56,6
53
52
50
55,6
42
45,5
22
16
32
19
41
35
Инновация это предпринимательский процесс
производство нового продукта
со существующей технологией
производство уже существующего
продукта с новой технологией
производство нового продукта с новой
технологией
• С высокими экономическими рисками
• Ключевой фактор :
• НИОКР (Научно-исследовательские и опытноконструкторские разработки)
• показатель: объем инвестиции по отношению к
ВВП
Важный роль инновационных сетей
Вид инновационновых сетeй
Вид инноваОсновная цель / целeвая инновация
ционновой сети
Новый продукт или Делить знания и перспективы чтобы создать и ставить на рынок
процесс развития новый продукт или понятие процесса (как Sony, Motorola) работая
консорциума
для развития новой оперативной системы для мобильных или для
таблеток
Секторный форум Поделиться предметом для освоения и развития хороших инновационных
практик в секторе или соединить продукты находящиеся на рынке в едином
форуме например газ и Бензина
Возникшие
Исследовать и поделиться в рамках инновационных технологий, на пример Moстандарты
tion Picture Experts Group (MPEG) у которого те же самые стандарты сжатия
данных для звука и для видео
Обучение цепочки Развивая и деля хорошие инновационные практики и возможноe развитие
поставок
продукта по всей цепочке поставок на пример СЧРИА в воздушней
промышленности
Кластер
Региональное объединение компаний в целях экономического роста пользуясь
синергией по инновации
Сеть по предмету Объединение фирм чтобы набрать вес по новой ключевой технологии
Источник Адаптация Tid, Bessant,and Pavitt 2006
Налоговые схемы для стимула
! "#$%&' ( ) ' "$*+*, ( ) - . ) / ( 0$1 - 2%/ 3$" 4 5 6 7 ! , ' ) 8*2*9( . - 29"' ". , 2010 +
: %/ ' "$*, , ( . - . ) 2 / $0 - 1%2 3$"
4 5 6 7!
1 4 "$*+*, ( > 89) / %1 / $0 4 5 6 7 ! ; *
*?@) 2 3
2 5 ' 89) 2 ) ' 1"$=' ( > (, *#9"#1"A< %>)
' "$*+*, ( > 89) / %1 / $0 4 5 6 7 !
3 D2 ) - = / , 3.
4 4 "$*+*, ( ) $=+*1( 4 5 6 7 !
4 "$*+*, ( > 89) / %1 / $0 4 5 6 7 ! ; * #"9"?*1' *> ; $"1(
G*$) ) , ( +*/ ' ( ) ' "$*, *, ( ) - 1%2 3$( / $0 H DI
S ) $) , ( ) *?@) 81(
N' ) 9+%0
D*193/ ' %&) - 1, *
4 *, ( ) #"0, %1) $%
H *$*/ ( ) O%92 ( %- 1"91"; (
I *1*$*8 ' " - 32 2 e #"0, $) ' ' *> ' " O%' "' - %9*, "' %)
4 "$*+*, ( ) - 1%2 3$( ; * / *. */ 02 *1 4 5 6 7 !
4 ) 1 ' "$*+*, ( . - 1%2 3$*, ; * 4 5 6 7 !
! "# $%&' ( ) * +,
B 9"' C%0, 4 *9, ) +%0, 7 "' "/ ", 7 %1"=
DE F
I *913+"$%0, 5 - ; "' %0, 7 *9) 0, D; *' %0
F , - 19%0, J ) . %0, K"' %0, : ) ' +9%0,
L39C%0 G) $%8"0 G9) 1"' %0
G) $+%0 : ) ' +9%0 4 %/ ) 9$"' / %0 5 - ; "' %0
139C%0
B 9"' C%0, : ) ' +9%0, M; *' %0, 7 *9) 0,
4 *9, ) +%0, G) $%8"0 G9) 1"' %0,
F , - 19"$%0,
DE F
: ) ' +9%0 5 1"$%0 M; *' %0 4 *9, ) +%0
L39C%0
B 9"' C%0
B 9"' C%0 7 *9) 0 4 %/ ) 9$"' / (
F , - 19%0 5 1"$%0 M; *' %0 4 %/ ) 9$"' / %0
4 *9, ) +%0, DE F
G) $+%0, 4 %/ ) 9$"' / %0, 5 - ; "' %0
N- 1*' %0, B %' $"' %0, P) 92 "' %0,
QA8- ) 2 ?39+, E / ) C%0, 4 *, "0 R) $"' / %0
Инвестиции в НИОКР
• Для налогообложения : НИОКР это расходы предприятия, направленные
на повышение будущей деятельности не пользуясь традиционными
формами физического капитала. Это касается нематерильной
собственности
• Приемлемость расходов по инвестиции в НИОКР по разному в ЕС
• Цели увеличение, уровень, и сочетание уровня и увеличения
инвестиций.
• Oсновные расходы, расходы определенных предпринимательских
структур как МСП,
• Расходы по сотрудничеству с фирмами, расходы по коммерческим
фирмам и субконтрактам,
• Приемливость этих льгот толкуются по разному в ЕС администрацией
Крупные частные фирмы . налоговые схемы чтобы почти не платить налоги
Тотал
Расходы НИОКР к ВВП
! "# $%
&$' ( ) * "%
( ) $+%
, )23
4'
#*
5
1
3
4
5
6
7
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
26
27
28
29
32
36
39
40
! ' ( ) *)
2 ) $+%
, %
8
. / 0 1 2 8
9# : : # %
*) +
; %
: : )( %
8
405.3
160.3
69.5
55.8
.
<<=
! 6 7
2.7%
B "%
*#@
3.67%
A3( - ) * # @
2.3%
C D* ) @
3.74%
1%
( 3@
E ( ) * F# @
42.2
1.9%
< 3: # &
%
9( # 38.4
1.7%
' ) *#@
2%
$$# @
23.8n1
1.0%
G( ) H
# : # @ 19.4
0.9%
/ ' ) : #@
19.0
1.1%
I ) 4 8) * J
19.0
2.3%
/ $") * # @
17.2
1.3%
7 8 $' ( ) : # @15.9
1.7%
6 83F# @
11.9
3.3%
. # , 3( : ) * , 10.8
1.6%
K
/ H
( ) #: J
9.4
4.2%
7 8 $' ( # @
8.3
2.5%
! " #$%
&
' ( ) 7.5
2.3%
G3: J5# @
6.9
1.7%
I >( F# @
7.249
0.92%
= %
: J? )
6.9
0.9%
! # * 5) ">(
6.3
2.2%
; ) *#@
5.1
2.4%
. %
( 835# @ 4.2
1.6%
L 3+# @
3.8
1.4%
= %
( ' >5) : # 2.8
1.2%
@
/ ( : ) * , # @ 2.6
1.4%
A( 3F# @
1.7
0.6%
* #+, ' ( )
1.7
0.9%
! "# $%
&
' ( Royal Society IFM
/
0 1 2
. ) , >? >
A%
,
* ) $3: 3* # @
1,275.64
1,260.42
861.04
1,111.12
2011
2011
2011
2011
640.91
602.78
2011
2011
165.62
96.50
316.70
812.69
369.02
978.97
1,232.97
641.23
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
1,153.90
975.91
924.53
619.82
94.55
179.21
1,166.84
906.31
822.07
361.43
266.99
2011
2011
2011
2011
2012
2011
2011
2011
2011
2011
2011
566.07
157.19
171.61
2011
2011
2011
Предоставление инвестиции в НИОКР к ВВП
• Инвестиции в (НИОКР) ЕС среднее 3%/ВВП до 2020
• Годовое число заявок патентов;
• Патент нематериальный актив, по ст.38 Международных
Бухгалтерских Стандартов (IAS) и результатом инвестиции
в предпринимательской деятельности НИОКР.
• Новый патент или простое улучшение существующих
патентов? .
• Не все экономисты считают этот показатель значительным
для оценки политики инновации
Эффективность налогового кредита
• стимулирования инновации в НИОКР, в ЕС :
• налоговые льготы
• налоговый кредит ( чем субсидии )
• Поощряют частный сектор инвестировать
• Большинство стран как Франция, Италия совмещают оба
пособия и налоговые льготы.
• Но Швеция и Финляндия, где не применяются только налоговые
кредиты, считаются среди самых эффективных стран по
инновации в мире.
• налоговых кредитов по НИОКР крупным частным корпорациям
не является ключевым стимулом поскольку они получают тоже
щедрые гранты и субсидии
Эффективность налогового кредита
• НК Поощряет частный сектор инвестировать
• НК стимулирует инвестицию частных компаний
• НК не стимул для крупных корпораций которые получают
разные гранты
• У Швеции и Финляндии нет этого: лидеры по инвестиции в
инновацию
• Но НК не однозначен по всем странам (потолок, приемливость
расходов, меняется по времени)
пр ВБ : 150% для МСП, и 125% для крупных корпораций
Субзидии не дают сильную мотивацию
Виды приемлемых расходов НИОКР
Виды основных расходы НИОКР:
текущие расходы (заработная плата и другие расходы, материалы
используемые в процессе НИОКР), капитальные расходы (машины и
оборудование) и.
Капитальные затраты: нематериальный капитал,
• интеллектуальная собственность ИС
• патенты и их приобретение ( Бельгия, Испания Португалия)
Приемлемость расходов на заработную плату персонала НИОКР для
налоговых кредитов является новым мероприятием и
распространяется по всем странам ЕС.
Расходы по НИОКР охватывает разные виды инноваций :
• разработку новых продуктов (товаров и услуг),
• улучшения существующих продуктов,
• разработку новых и более эффективных производственных
процессов.
Другие стимули связанные с бухучетом
• Депресияция (обесценение)
• Депресияция (обесценение) это не амортизация
• В некоторых странах 100 для оборудованиям для
нематериальных активов
•
• .
Роль иностранных прямых инвестиций ИПИ
• Налоговый статус и вес ИПИ в предпринимательской
инновацией.
• Вопрос о юридическом и бухгалтерском двойном
налогообложении не решен в некоторых странах ЕС как в Греции.
• Ограничения для ИПИ в НИОКР стратегических
секторов(Германия, Франция
• Приемлемость и Вес ИПИ в НИОКР
Организации для стимула предпринимательской
инновации
• -В странах-членах ЕС, поощрение инновации
осуществляется тоже через некоммерческие организации
ЕС, государственные и частные учреждения и ассоциации .
как кластеры
• Среди организационных предпринимательских структур
по НИОКР, в ЕС, поощряют создание и развитие МСП
(Малое Среднее Предприятие) которое считается надёж
• (в секторах как биотехнологии и сектора ИС)
• Бельгия, Франция, Ирландия, Люксембург, Нидерланды,
Испания, Швейцария, Великая Британия, установили
патентные коробки фактором для восстановления роста.
Принципы эффективного стимулирования инновации
-Вопрос принципов налогового стимулирования инвестиции
в инновацию касается .
структур, людей инновационной деятельности.
-Поэтому надо, для стимулов инвестиции в инновацию,
знать •мотивацию и роль заинтересованных сторон
•в частности предпринимателей, служащих,
инвесторов, государства, казначейства
•контекст государственной экономической стратегии
приватизации экономии в ЕС.
•
Налоговый вопрос инновации для
молодых и малых структур
• У малых структур, мотивации покрыть риски и добиться
успехов в НИОКР по отношению к рынку но нет
финансовых ресурсов
• В Швеции они получают поддержку государственных
закупок для инновационных продуктов
• У венчеров проблема как получить финансовые средства
или поддержку грантами или частные фонды инвестируют
в стартапы особенно биотехнологии
• .
Крупные корпораций и вопрос единой
налоговой в ЕС
Экономическая мотивация крупных корпораций добиться
• повышения стоимости компании на бирже
•существенно сократить корпоративные налоги, стоимостей,
• т.е. повысить биржевую стоимость;
• Налоговой оптимизацией благодаря финансовым схемам
(создание холдингов в Лихтенштейне или в Ирландии где
корпоративная налоговая ставка 12,5%)
крупные инновационные компании как Apple, Google
и не платить налоги.
Но вопрос о их юридическом статусе их резиденции и
местонахождения отрыт.
Инвесторы и вознаграждение за принятия
риска
• Для инвестора, мотивация
• получить финансовую отдачу от инвестиции,
• снизить налоги и
• покрыть финансовый риск;
Предоставляются государственные гарантии, налоговые льготы
как освобождения от налога за полученные проценты.
Налоговые льготы могут коснутся вид налогоплатикчика, как
во Франции с налогооблагаемыми по богатству, чтобы их
поощрять инвестировать в молодые инновационные структуры.
Во Франции, освобождение от налога за доходы изъяты из
инвестиции в венчурном капитале по инновации, стимулирует
принятие финансовых рисков
Налоговый стимул успевающим
предпринимателям
• 1 Принцип не наказать предпринимателей
Для успевающих предпринимателей имеют значение ставки
налогов на богатство, собственность, и на наследие.
Некоторые активы освобождаются от налогообложения во
многих странах.
Налог по богатству часто основывается на произвольных
расчетах, но многие страны его отменили в том числе и Швеция
которая сократила тоже ставки на доходы предпринимателей;
это подействовало как стимул в этой стране для инвестицию
ИОКР.
• Поэтому, налоговый кредит предоставляется, как во
Франции, при условии создания рабочих мест
Последовательность стимула инновационной
деятельности
2 Принципы последовательности стимула
• Мотивация служащих предприятий по участию в НИОКР,
это получить часть плодов успехов НИОКР; профессора
получают права на изобретенный патент в их университете
• в Швеции для этого предоставляют опционы на акции
• НО налогообложение на опционы очень высокое, это
снимает смысла вознаграждения
• Но может быть работники не способствуют к этой только
ради вознаграждения?
Упрощение административных поступок
для получения налоговых льгот
• 3 Принцип упрощения административные поступок.
• Облегчение отчетности предприятий об инвестициях в ИК
• Сокращение число документов для получения налоговых
льгот и преобразование менталитета чиновников налоговой
инспекции по отношению к предпринимателям
• Упрощение число статьей налогового кодекса
Доступ ИНИ к налоговым стимулам
4 Принцип : доступ к налоговым стимулам для ИНИ
В дополнение, надо учесть налоговый статус и вес ИПИ (иностранных прямых
инвестиций) в инновации.
• Вопрос о юридическом и бухгалтерском двойном налогообложении не
решен в некоторых странах ЕС как в Греции.
• Страны как Германия, Франция поставили ограничения для ИПИ в НИОКР
стратегических секторов.
Вес ИПИ в НИОКР ЕС,
Лихтенштейне 92% из 1,5% / ВВП,
Франции всего 8% из 2,5% / ВВП в 2010 году.
Низкие налоговые ставки и льготы по ИПИ, один фактор для привлечения
инвестиций в инновацию.
Финансовые рынки оказывают давление чтобы снять все запреты для ИПИ и
снизить ставок корпоративного налогообложения.
Справедливость для налогового бремени
• 5 Принцип . Справедливость в мероприятиях
МСП носит тяжелое налоговое бремя
Kрупные компании, как нефтяная компания Тотал (оборот во
Франции 80 мил Евро), в рамках налогового кредита,
освобождаются полностью от налога, включая в НИОКР
неприемлемые расходы.
Налог на богатство несправедливый так как он рассчитан по
субъективным критериям и применяется во Франции в то время
как был снят в Швеции в 2007 и во других странах ЕС.
Координация уровней налоговой политики
6 Принцип : координация уровней налоговой политики
- увеличением местных налогов (отрицательные для
привлекательности инвестиции
- введение новых налогов, неприемлемых как расходы НИОКР,
приводят к сокращению налоговых стимулов; (во Франции
•новые экологические сборы по транспорту,
• новый налог на валовую прибыль
Налоговая гармонизация между центральным и местным
государством для поддержки эффективных правил по
инновации и не обременять налогоплательщиков.
Прозрачность налоговой системы
• 7 Принцип прозрачности налоговой системы дает доверие
инвесторам в НИОКР.
• Венчурский фонд : прозрачным
• когда участники фонда подлежат налогообложению
• статус его фонда рассматривается как фонд с юридическим
лицом а не как совокупность активов.
• В ЕС, наёмные и самостояльные работники за подобную
работу трактуются по-разному для страховых взносов.
• Налог на прибыль и страховые взносы отдельныe налоги,
с различными ставками. Эта система подрывает
прозрачность налоговых систем
Предсказуемость, стабильность и гибкость
корпоративной налоговой политики
• 8 Принцип Предсказуемость стабильность
корпоративной налоговой политики
•
видение по инвестиции НИОКР на средний и долгий
срок как в Великобритании.
• •
стабильность и предсказуемость дает доверия
инвесторам
• •
гибкость Венчурам или стартапам для начала надо
финансовой прямой поддержки а не налоговый
кредит
• Непредсказуемость корпоративной налоговой политики
привела к резкому спаду ИПИ во Франции за две
последних года.
Экономический рост и инновации в ЕС
• Последние показатели ЕС
•
улучшение макроэкономических индикаторов в
странах где и проводят структурные реформы
НИОКР в
ЕС имеют результаты но внедрение часто осуществяется
не в ЕС
Растущий интерес со стороны Китая к приобретения
инновационных технологических фирм
Таджикистан и наловых стимулов инновации
• -Проблема экономического развития
• -Проекты и секторы примерно
•
•Стратегия развития предпринимательства на основе развития
микрофинансирования работая с вашим институтом для приобретения
навыки по управлению
•Развитие медицинских новчества, как лечение с редкими растениями
• Дешевые медицинские услуги зубы
для привлечения региональных клиентов
•Развивать технологии диверсификации в секторе алюминии
• Развивать производства электричества из водопадов
• Новые биологические сельские продукт
-Создание технологического паркам кластеров
-Лобировать чтобы международные организации оказали финансовую
поддержку
-Финасировяние проектов развития
•налоговые стимулы на средний срок и долгий срок вкладцикям и
инвесторам
•микрофинансирование
•Предусматрывать налоговых стимулов
Заключение
• Важна роль налоговой системы для экономического роста ЕС
• Давление в ЕС финансовых рынков чтобы снизить налоговые
ставки и получить доступ к стратегическим секторам.
• Создать единую налоговую политику в ЕС но развивать
конкутноспособности членов на фоне ужесточённой
конкуренции внутри ЕС
• Учесть отдельные экономические и культурные особенности
заинтересованных сторон стран членов для внедрения
принципов налогового стимулирования НИОКР
• Эффективные налоговые стимулы по инвестиции в инновации
поднимает ряд разнообразных юридических вопросов в ЕС
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ