Тема 3. Налоговое администрирование и его связь с налоговым планированием

Тема 3. Налоговое администрирование и его
связь с налоговым планированием
Лекция 8. Налоговые проверки
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим
субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких
налоговых периодов.
Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный
период.
Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду
экономической деятельности в субъекте РФ.
Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей,
предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к
сумме его дохода, полученного за календарный год.
Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с
контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных
экономических или иных причин (деловой цели).
Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении
несоответствия показателей деятельности.
Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в
связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).
Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня
рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском
1)
2)
3)
4)
5)
проверка полноты и своевременности
представления налогоплательщиком документов
налоговой отчетности;
проверка своевременности представления
расчетов по налогам в налоговый орган;
визуальная проверка правильности оформления
документов налоговой отчетности;
проверка правильности составления расчетов по
налогам;
проверка правильности исчисления
налогооблагаемой базы.



путем представления налогоплательщиком в налоговой
орган налоговой декларации (расчета) и иных
документов;
путем получения налоговым органом иных документов о
деятельности налогоплательщика (например,
информация от контрагентов налогоплательщика,
полученная в ходе встречных проверок, информация
правоохранительных органов);
путем истребования у налогоплательщика
дополнительных документов и сведений,
подтверждающих правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов;



на территории (в помещении)
налогоплательщика;
на основании решения руководителя налогового
органа в отношении налогоплательщиковорганизаций и индивидуальных
предпринимателей;
в соответствии с годовыми планами работы
налоговой инспекции и квартальными
графиками проверок




полное и сокращенное наименования либо
фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
предмет проверки, то есть налоги, правильность
исчисления и уплаты которых подлежит
проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников
налогового органа, которым поручается
проведение проверки
1.
2.
3.
4.
5.
6.
проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории
крупнейших;
получение в ходе проведения выездной (повторной выездной)
налоговой проверки информации от правоохранительных,
контролирующих органов либо из иных источников,
свидетельствующей о наличии у налогоплательщика, плательщика
сбора, налогового агента нарушений законодательства о налогах и
сборах и требующей дополнительной проверки;
наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение,
пожар и т.п.) на территории, где проводится проверка;
проведение проверок организаций, имеющих в своем составе
несколько обособленных подразделений;
непредставление налогоплательщиком, плательщиком сбора,
налоговым агентом в установленный в соответствии с п. 3 ст. 93 НК
РФ срок документов, необходимых для проведения выездной
(повторной выездной) налоговой проверки;
иные обстоятельства
1)
2)
3)
вышестоящим налоговым органом – в порядке
контроля за деятельностью налогового органа,
проводившего проверку;
налоговым органом, ранее проводившим
проверку, в случае представления уточненной
налоговой декларации, в которой указывается
сумма налога в размере, меньшем ранее
заявленного;
в связи с реорганизацией или ликвидацией
организации-налогоплательщика.




истребование документов от контрагентов;
получение информации от иностранных
государственных органов в рамках
международных договоров РФ;
проведение экспертиз;
перевод на русский язык документов,
представленных налогоплательщиком на
иностранном языке
1)
2)
3)
4)
между взаимозависимыми лицами;
по товарообменным (бартерным) операциям;
при совершении внешнеторговых сделок;
при отклонении более чем на 20% в сторону
повышения или понижения от уровня цен,
применяемых налогоплательщиком по
идентичным (однородным) товарам (работам,
услугам) в пределах непродолжительного
периода времени.