Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на организацию. Этапы и инструменты налогового планирования

Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на
организацию. Этапы и инструменты
налогового планирования
Лекция 6. Анализ налоговых платежей
организации







анализ динамики и структуры налоговых платежей;
анализ влияния налоговых платежей на
конкурентоспособность продукции, объем производства
и реализации продукции;
анализ влияния налоговых платежей на себестоимость
продукции;
анализ влияния налоговых платежей на
ценообразование;
анализ налоговых правонарушений и штрафных
санкций;
анализ влияния налоговых платежей на финансовые
результаты;
определение тяжести налогового бремени



изменение объема производства;
изменение величин налоговых баз;
изменения в налоговом законодательстве,
системе налогообложения в целом
(законодательная база, собираемость налогов,
ставки, введение или отмена льгот, уровень
администрирования налогов и др.)




специфика организации, т.е. ее отраслевая
принадлежность;
масштабы деятельности (крупное, среднее, малое
предприятие);
виды выпускаемой продукции (подакцизная или не
подакцизная), виды деятельности;
применяемая система налогообложения (общий
режим налогообложения, специальные налоговые
режимы, уплата всей совокупности налогов по
действующему законодательству, замена уплаты
отдельных видов налогов уплатой единого налога) и
др.





увеличение выпуска и реализации продукции;
изменение в налоговом законодательстве
(изменение налогооблагаемой базы, налоговых
ставок и т.п.);
диверсификация производства;
реструктуризация предприятия;
смена системы налогообложения






выявление тенденции изменения динамики и
структуры налоговых платежей за определенный
период;
выявление наиболее значимых и менее значимых
налоговых платежей;
выявление факторов, повлиявших на изменение
динамики налоговых баз и структуры налоговых
платежей;
прогнозирование и планирование налоговых
платежей;
определение тяжести налогового бремени;
разработки и осуществления мероприятий по
оптимизации налоговых платежей
±ΔНП = ±ΔНП1 ±ΔНП2 ±ΔНП3 ±ΔНП4 ±ΔНВ,
где ΔНП – общая величина изменения налоговых платежей;
ΔНП1 – величина изменения налоговых платежей за счет изменения объема производства
и вследствие этого изменения объема реализации товаров (работ, услуг) –
налоговых баз для исчисления оборотных налогов (налогов с оборота);
ΔНП2 – величина изменения налоговых платежей за счет изменения других видов
налоговой базы (кроме объема реализации товаров (работ, услуг));
ΔНП3 – величина изменения налоговых платежей за счет изменения элементов налоговой
системы (объектов налогообложения и налоговой базы, ставок), введения новых
(прекращения ранее практиковавшихся) налоговых платежей, переход из одного
режима налогообложения в другой и т.д.;
ΔНП4 – величина изменения штрафных санкций, накладываемых на предприятие (пеней в
связи с недоимками по налогам и сборам, штрафных санкций за другие
налоговые правонарушения);
ΔНВ – величина изменения сумм налоговых вычетов (по НДС, акцизам), введение или
отмена льгот по отдельным видам налогов.
∆НП1 =
𝑛
𝑖=1 ±∆𝑉𝑃
∙ 𝐶Н𝑖 ,
где ∆НП1 - величина изменения налоговых
платежей, которые прямо
пропорционально зависят от объема
реализации товаров (работ, услуг);
∆𝑉𝑃 - величина изменения объема реализации
товаров (работ, услуг);
𝐶Н𝑖 - ставка i-го налога.
∆НДСУПЛ = НДСБ ∙ 𝐽О ± ∆НДСВЫЧ ПЛ ,
где НДСБ - величина НДС, исчисленная по оборотам реализации
в базисном периоде;
𝐽О - индекс величины НДС в отчетном (плановом) периоде с
учетом изменений объема производства (реализации),
индекса цен и ставок НДС за анализируемый период;
∆НДСВЫЧ ПЛ - величина изменения размеров вычетов по НДС в
отчетном (плановом) периоде по сравнению с
базисным
∆НДСВЫЧ ПЛ = НДСВЫЧ Б ∙ 𝐽ВЫЧ ПЛ ,
где ∆НДСВЫЧ ПЛ - величина изменения размеров вычетов
по НДС в отчетном (плановом)
периоде по сравнению с базисным;
НДСВЫЧ Б - величина вычетов по НДС в базисном
периоде;
𝐽ВЫЧ ПЛ - индекс вычетов НДС в отчетном (плановом)
периоде
∆П = НС + НФР + НЧП ,
где ∆П – величина недополученной прибыли
вследствие уплаты налоговых платежей;
НС – налоговые платежи, включаемые в себестоимость
продукции;
НФР – налоговые платежи, относимые на финансовые
результаты;
НЧП – налоговые платежи, уплачиваемые за счет чистой
прибыли
𝑑=
НС +𝐴+НДС+НФР +НПР
ЦОПТ
∙ 100%,
где 𝑑 - доля налоговых платежей в оптовой цене продукции,
%;
НС - сумма налоговых платежей (относимых на издержки
производства) в себестоимости единицы продукции;
НФР - налоги, относимые на финансовые результаты
организации;
НПР - налоги, уплачиваемые из прибыли организации