Тема 7 Аудит деп. операций

Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и
экономики
Кафедра финансы и налоги
Предмет:
« Аудит банков»
Преподаватель:
Кривошапова Светлана Валерьевна
Старший преподаватель
Тема7.
Аудит депозитных операций
Каждый коммерческий банк должен разработать
свои внутрибанковские документы по депозитным
операциям:
 Депозитная политика банка (на 1-2 года)
 Политика по управлению активами и пассивами и ликвидностью
коммерческого банка
 Процентная политика банка
 Положение о вкладах физических лиц
 Положение о депозитах юридических лиц
 Положение о порядке оперативной работы по привлечению
ресурсов для управления ликвидностью банка
 Положение по депозитным операция с банками-нерезидентами
 Положение о порядке осуществления операций на внутреннем
межбанковском рынке
 Инструкция о порядке совершения операций по вкладам физ. лиц
3
продолжение
 Инструкция о порядке совершения депозитных операций с юр.
лицами
 Порядок работы и бухгалтерского учета при получении кредитов ЦБ
РФ
 Порядок начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением денежных средств, и отражения их по счетам
бухгалтерского учета
4
Аудитор должен внимательно ознакомиться с внутрибанковской
нормативной документацией по депозитным операциям и дать
оценку их качества с точки зрения соответствия действующему
законодательству и нормативным требованиям ЦБ России, и лишь
после этого приступить непосредственной проверке правильности
совершения этих операций банком и отражения их в учете.
•
Документ «Депозитная политика банка» разрабатывается на
основе анализа структуры, состояния и динамики ресурсной базы
банка, а также в тесной увязке с такими документами, которые
определяют основные направления и условия размещения
привлеченных средств. Как «Кредитная политика банка» и
«Инвестиционная политика банка»
•
В документе «Депозитная политика банка» должна быть определена
его стратегия по привлечению средств для выполнения уставных
требований, целей и задач, определенных меморандумами по
кредитной и инвестиционной политике с ориентиром на
поддержание банком своей ликвидности
5
продолжение
 В документе «Процентная политика
банка»,исходя из прогнозируемого уровня
ставки рефинансирования ЦБ РФ (на
основе разработанной им на предстоящий
год денежно-кредитной политике
государства) определяется средний
уровень процентных ставок по категориям
вкладчиков, формам и срокам
привлечения их средств
6
Проверка привлеченных депозитов, начисления и выплаты
процентов по ним
Для аудита депозитных(вкладных) операций банка необходимо
запросить в банке следующие документы:
 Действующие Положения по депозитным(вкладным) операциям
 Инструкции о порядке совершения операций по вкладам физ. лиц,
по депозитам юр. лиц
 Баланс банка на начало года и на проверяемую отчетную дату
 Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости
 Ведомость остатков по счетам второго порядка в разрезе лицевых
счетов вкладчиков на последнюю отчетную дату
 Протоколы заседания Правления банка и Комитета по управлению
активами и пассивами банка за проверяемый период
 Договоры о депозитных вкладах
 Регистры учета (лицевые счета вкладчиков, мемориальные ордера,
приходно-расходные ордера)
7
продолжение
 Ведомости начисления процентов по депозитам
юр. лиц и вкладам физ. лиц за проверяемый
период
 Книга регистрации депозитных договоров
 Книга регистрации открытых лицевых счетов
 Сведения о выполнении банком экономических
нормативов в проверяемом периоде
8
Аудит депозитов юридических лиц
Аудиту подвергаются преимущественно срочные
депозиты. На предмет соответствия
действующему законодательству анализируется
Положение о депозитных операциях юр. лиц, а
исходя из нормативных актов ЦБ РФ –
Инструкция о порядке совершения в банке
депозитных операций.
9
Суть аудита депозитных операций юр. лиц
заключается в проверке следующих вопросов:
 Правильность и полнота оформления депозитных договоров
 Наличие их регистрации в спец. книге
 Постановка учет в налоговых органах юр. лиц, которым открыты
депозитные счета
 Перечисления средств на депозитный счет при оформлении
договора юр. лицом непосредственно с его расчетного, текущего
счета, как и возврат депозита вместе с процентами только на его
счета
 Правильность и соответствие ведения депозитных операций
законодательству, нормативным актам, внутрибанковским
документам и договорам
 Соблюдение установленных процедур принятия решений по
привлечению и заимствованию средств
 Санкционированность установления процентных ставок по
депозитам юр. лиц
10
продолжение
 Правильность учета сумм депозитов и сходя из сроков их




11
привлечения их на соответствующих балансовых счета
Обоснованность и законность совершения депозитных
операций по балансовым счетам (правильность режима
работы счетов)
Соответствие синтетического учета аналитическому
Наличие депозитных договоров, которые не относятся к
таковым
Правильность расчета и соблюдение кредитной
организацией экономических нормативов: нормативов
ликвидности (Н2,Н3,Н4) и максимального размера риска
на одного кредитора (Н8)
Аудит вкладов физических лиц
•
•
•
•
•
•
•
•
12
При проверке в коммерческом банке вкладных операций граждан
необходимо обратить внимание на следующие вопросы:
правильность открытия и ведения лицевых счетов вкладчиков
(наличие заявлений вкладчиков, договоров и соответствие сроку,
указанному в договоре)
Публичность условий договоров банковского вклада граждан
Соблюдение на практике условий договоров, а в них- разработанных
условий отдельных видов вклада
Правильность и полнота договоров банковского вклада
Правильность оформления доверенностей, по которым совершались
операции по вкладам
Соблюдение на практике внутренних правил по работе с вкладами
физ. лиц
Законность совершения операций по счетам вкладчиков
Санкционированность установления процентных ставок по
различным видам вкладов
продолжение
 Соблюдение установленных процедур принятия
решений по привлечению тех или иных видов
вклада
 Правильность расчета и соблюдения банком
экономических нормативов: нормативов
ликвидности (Н2,Н3,Н4),максимального риска на
одного кредитора (Н8),максимального размера
привлеченных денежных вкладов(депозитов)
населения (Н11)
 Соответствие синтетического учета
аналитическому
13
Проверка правильности начисления и выплаты
процентов по привлеченным вкладам и депозитам
•
•
•
•
•
•
•
Для проверки правильности начисления и выплаты процентов по
вкладам (депозитам) в банке запрашиваются следующие документы:
Договоры банковского вклада и депозитные договоры по выбранным
для проверки кредиторам банка (физ. и юр. лицам)
Лицевые счета вкладчиков по выбранным для проверки договорам
Выписки лицевых счетов № 70202 и 70203 за проверяемый период
Ведомости начисления процентов по вкладам (депозитам) за
проверяемый период
Условия отдельных вкладов (депозитов), утвержденные в
соответствующем порядке, относящиеся к выбранным для проверки
договорам
Протоколы заседания Правления банка и Комитета по управлению
активами и пассивами, относящиеся к утверждению условий вкладов
(депозитов), процентных ставок по ним и их изменению
Распоряжения отделов, занимающихся вкладными и депозитными
операциями, бухгалтерии об отражении их в учете
14
Суть проверки по начислению и выплате процентов
по вкладам (депозитам) заключается в:
 Установить своевременность начисления процентов по вкладным
(депозитным) операциям
 Проверить правильность применения процентных ставок по вкладу
(депозиту) при исчислении процентов
 Проверить по выбранным договорам технику начисления процентов
 Оценить систему контроля за правильностью начисления процентов
по вкладам(депозитам)
 Проверить своевременность отражения сумм начисленных
процентов в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых
счетах
 Установить своевременно ли и полностью ли выплачиваются
проценты по депозитным (вкладным)договорам; производится ли их
выплата на соответствующие счета вкладчиков
15
В целях аудита межбанковских кредитов(депозитов)
необходимо запросить в проверяемом банке:
 Баланс банка на отчетную дату
 Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости за проверяемый
период ведомость остатков по б/счетам 313-317
 Договоры/соглашения по наиболее крупным кредиторам банка
 Информацию которой обмениваются дилеры банков по различным
системам связи относительно объемов, сроков, процентных ставок
межбанковских кредитов (депозитов) и их пролонгации в
необходимых случаях
 Распоряжения на отражения на отражение операций по получению
и возврату МБК (депозитов) в бухгалтерском учете банка
 Лицевые счета по отдельным банкам-кредиторам за проверяемый
период
 Ведомости начисления процентов
 Протоколы заседания Комитета по управлению активами и
пассивами
16
Цель проверки заключается в подтверждении остатков
МБК (депозитов)на соответствующих балансовых счетах,
в установлении санкционированности привлечения МБК
(депозитов), в наличии договоров/соглашений для
оформления их получения и другой сопутствующей этому
процессу документации в банке-заемщике, в
обоснованности и своевременности пролонгации или
отнесения на счет просроченных ссуд (невозвращенных в
срок депозитов),соответствие учета МБК (депозитов) на
балансе банка сроком их привлечения ,соблюдения
режима работы счетов по МБК (депозитам)
17
Оценка проводимой банком депозитной политики
Для оценки проводимой банком на практике депозитной политики
необходимо использовать следующие документы:
•
•
•
Меморандум банка о депозитной политике на год
•
Приложения к бухгалтерскому балансу по форме №501 «Сведения о
межбанковских кредитах и депозитах (предоставленных и
полученных)»
18
Баланс банка на начало года и на отчетную проверяемую дату
Данные финансовой отчетности банка по инструкции №17 от
01.10.97 (с изменениями и дополнениями),т.е таблицы-приложения :
№5 «Агрегированный балансовый отчет», №20 «Данные о
средневзвешенных процентных ставках по кредитам,
предоставленным банком»,№21 «Данные о средневзвешенных
процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам»,№17
«Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и
погашения»
продолжение
 Сведения банка о выполнении экономических
нормативов, установленных ЦБ РФ, за
проверяемый период
 Результаты текущей аудиторской проверки
депозитных операций банка
19
 Анализ этих данных позволит сделать вывод о соблюдении сроков
привлечения средств, видах последних, соблюдении соотношения
между ними, выявить причины отклонений от запланированных
пропорций, оценить соблюдение банком принципа диверсификации
при провидении депозитно-вкладных операций.
 Наличие в структуре привлеченных средств большого удельного веса
межбанковских кредитов (и, следовательно, дорогих
ресурсов),большого удельного веса краткосрочных депозитов и
небольшого удельного веса мелких вкладчиков свидетельствует о
проблемах в депозитной политике банка
 Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, вкладам
и депозитам за проверяемый период позволяет судить о соблюдении в
банке внутрибанковского документа «Процентная политика банка»
20
продолжение
 Не менее важным является анализ взаимосвязи
между депозитными операциями банка и
операциями по выдачи за счет этих ресурсов ,
ссуд, осуществления инвестиционных вложений
по срокам и суммам, для чего следует
использовать данные приложение №17 о
финансовой отчетности , где активы и пассивы
показаны на отчетную дату по срокам
востребования и погашения
21
Вопросы для самопроверки:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Перечислить основные задачи банковского
аудита.
Цель банковского аудита.
Перечислить виды банковского аудита.
Какие нормативные документы регламентируют
банковский аудит?
Какой орган занимается аттестацией аудиторов
в области банковского аудита?
Какие документы выдаются аудиторам успешно
сдавшим экзамен в области банковского
аудита?
Кто оформляет лицензию на проведение
банковского аудита?
Какие факторы влияют на отзыв лицензии?
Основная литература:
1.Н.В.Фадейкина «Банковский
контроль и аудит»,М: Финансы и
.
статистика,2002г.
2.Белоглазова Г.Н. Л.П.
Кровливецкая «Аудит банков»,
М: Финансы и статистика,2005.
Дополнительная литература:


3.Суйц В.П. «Аудит: общий,
банковский, страховой» М :2002г.
4.Камышанов П.И.»Современная
бухгалтерия и аудит на предприятиях
и в банках»,М,2000г.
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии
соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной
собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать
копию любой части презентации для личного некоммерческого использования,
однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой
иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть
презентации. Использование любой части презентации в другом произведении,
как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой
части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом
допускается только после получения письменного согласия авторов.