Расчеты по налогу на прибыль в "1С:Бухгалтерия 8"

Расчеты по налогу на прибыль в
«1С:Бухгалтерии 8» на
практических примерах
Евгения Спицына
Руководитель линии консультаций
1 из 22
О чем пойдет речь:
• Организация ведения налогового учета в программе
«Бухгалтерия 8»;
• Расчеты по налогу на прибыль на конкретных примерах:
1. Учет материалов, полученных при демонтаже ОС;
2. Учет спецодежды, срок использования которой
более года;
3. Использование права на применение
амортизационной премии по капитальным
вложениям.
2 из 22
Налоговый учет в «Бухгалтерии 8» решает
следующие задачи:
• Автоматическое заполнение «Декларации по налогу
на прибыль»;
• Ведение аналитических регистров налогового учета.
3 из 22
Организация налогового учета в
«Бухгалтерии 8»:
• В программе заложено два плана счетов:
4 из 22
Организация налогового учета в
«Бухгалтерии 8»:
• Для сопоставления данных бухгалтерского и
налогового учета в программе используется
документ: «Установка соответствия счетов БУ и НУ»:
5 из 22
Отражение хозяйственных операций
Хозяйственные операции отражаются параллельно в
бухгалтерском и налоговом учете:
6 из 22
Отражение хозяйственных операций
При проведении первичные документы осуществляют
сопоставление данных БУ и НУ с регистром «Соответствие
счетов БУ и НУ». Если выявлено несоответствие, то в
учете фиксируются постоянные или временные разницы в
оценке активов и обязательств проводками по счетам
налогового учета, вид учета которых «ПР» или «ВР».
7 из 22
Отражение хозяйственных операций
Раздельный учет расходов по видам деятельности, облагаемым и не
облагаемым налогом на прибыль:
Для учета доходов и расходов, принятых в состав текущих расходов,
предлагается использовать субсчета счета 90 «Продажи»:
90.01.1 – Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД
90.01.2 – Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД
8 из 22
Отражение хозяйственных операций
Расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду
деятельности, в течение отчетного периода относятся к особой
группе «Распределяемые расходы». При закрытии периода эти
расходы распределяются по видам деятельности, облагаемым и не
облагаемым налогом на прибыль:
9 из 22
Отражение хозяйственных операций
10 из 22
Расчет налога на прибыль
Налог на прибыль рассчитывается в программе при
проведении документа «Закрытие месяца».
Предварительно должны быть установлены ставки налога
на прибыль.
11 из 22
Расчет налога на прибыль
12 из 22
Пример 1. Учет материалов,
полученных при демонтаже ОС
13 из 22
Справочно:
Бухгалтерский учет: МПЗ, которые получены при
демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, а
также стоимость излишков, выявленных при инвентаризации,
включается во внереализационные доходы (п.п. 13, 20 ст. 250 НК
РФ).
Налоговый учет: Для целей налогообложения прибыли, в
качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу,
стоимость таких МПЗ рассчитывается согласно требованиям,
сформулированным в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ, а именно:
Стоимость МПЗ = Рыночная стоимость, учтенная в
доходах * Ставка налога на прибыль.
14 из 22
Реализация операций в
программе «Бухгалтерия 8»:
15 из 22
Пример 2. Учет спецодежды,
срок использования которой
более года
16 из 22
Справочно:
Налоговый учет: Согласно п.п.3 п.1 ст. 254 НК РФ стоимость
такого имущества, как «инструменты, приспособления, инвентарь,
приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другие средства
индивидуальной и коллективной защиты» включается в состав
материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в
эксплуатацию.
Бухгалтерский учет: спецодежды и спецоснастки регулируется п.
21 Методических указаний по бухгалтерскому учету, утвержденным
Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н. Согласно п.21
методических указаний, если срок полезного использования
спецодежды более 12 месяцев, то для нее предусмотрен линейный
метод списания стоимости на затраты.
Таким образом, в случае, если спецодежда и спецоснастка в целях
налогового имущества не относится к амортизируемому имуществу, а
включается в материальные расходы по факту передачи сотрудникам,
при этом имеет срок полезного использования более 12 месяцев, то
возникает временная разница при признании данных расходов.
17 из 22
Реализация операций в
программе «Бухгалтерия 8»:
18 из 22
Пример 3. Использование
права на применение
амортизационной премии по
капитальным вложениям
19 из 22
Справочно:
Амортизационная премия – это часть стоимости основного
средства, которую разрешается списать на расходы при первом
начислении амортизации по этому основному средству. При этом
дальнейшее начисление амортизации в налоговом учете
происходит исходя из первоначальной стоимости основного
средства, уменьшенной на сумму амортизационной премии.
При применении права на амортизационную премию в
первый месяц начисления амортизации амортизационная премия
списывается на расходы (согласно п.1.1. ст. 259 НК). Сумма
расходов в налоговом учете за счет списания амортизационной
премии будет выше, чем в бухгалтерском, следовательно,
возникает налогооблагаемая временная разница и отложенные
налоговые обязательства (ОНО).
20 из 22
Реализация операций в
программе «Бухгалтерия 8»:
21 из 22
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Евгения Спицына,
Руководитель линии консультаций
22 из 22