правовое регулирование избежания двойного налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ
МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РФ
УТВЕРЖДАЮ
Проректор по учебной работе
МГИМО (У) МИД РФ
_________________В.Б.КИРИЛЛОВ
«_______»__________________200__г.
Кафедра административного и финансового права
программа по спецкурсу
«ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИЗБЕЖАНИЯ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
для факультета МП
(общее количество часов – 20)
Москва, 2003 г.
Тема 1. Двойное налогообложение как проблема международного
характера
Понятие «двойное налогообложение». Постоянное местопребывание
(резидентство) и наличие постоянного представительства/постоянной базы как
основания для налогообложения доходов лица. Налогообложение объектов,
подпадающих под налоговую юрисдикцию нескольких государств. Понятие и
причины международного двойного налогообложения.
Количество часов – 2
Тема 2. Способы избежания и устранения международного двойного
налогообложения
Правила налогообложения физических и юридических лиц, имеющих
правовую связь с разными государствами. Односторонние и двусторонние
способы избежания и устранения международного двойного налогообложения.
Заключение налоговых соглашений как наиболее эффективный механизм
разрешения проблемы избежания международного двойного налогообложения.
Количество часов – 2
Тема 3. Международные налоговые отношения
Понятие и специфика международных налоговых отношений. Физические и
юридические лица как субъекты международных налоговых отношений. Права
и обязанности субъектов международных налоговых отношений. Объекты
международных налоговых отношений. Методы регулирования международных
налоговых отношений.
Количество часов – 2
Тема 4. Правовые нормы, регулирующие международные налоговые
отношения
Типовая конвенция (модель) Организации Экономического Сотрудничества и
Развития (ОЭСР) об избежании двойного налогообложения доходов и капитала.
Типовая конвенция (модель) Организации Объединенных Наций (ООН).
Типовая конвенция (модель) США. Налоговые соглашения. Международные
обычаи. Решения международных судов. Внутреннее законодательство.
2
Соотношение международно-правовых и внутренних норм, регулирующих
международные налоговые отношения.
Количество часов – 4
Тема 5. Принципы регулирования международных налоговых отношений
Налоговый суверенитет. Налоговая недискриминация. Налогообложение на
основе гражданства, резидентства, территориальности. Распределение прав по
налогообложению между государством резидентства и государством–
источником дохода. Освобождение государством резидентства в отношении
иностранного
налога.
Заключение
сделок
независимыми
лицами.
Сотрудничество в налоговой сфере. Взаимное согласование вопросов,
затрагивающих налоговые интересы нескольких государств. Соблюдение
налоговых соглашений.
Количество часов – 4
Тема 6. Налоговые соглашения России
Участие России в разработке предложений более эффективного
сотрудничества в налоговой сфере. Способы избежания двойного
налогообложения, используемые Россией. Порядок зачета уплаченных
иностранных налогов.
Количество часов – 2
Зачет – 4 часа
3
ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ
1. Двойное налогообложение как проблема международного характера.
2. Постоянное местопребывание (резидентство) и наличие постоянного
представительства/постоянной базы как основания для налогообложения
доходов лица.
3. Налогообложение объектов, подпадающих под налоговую юрисдикцию
нескольких государств.
4. Понятие и причины международного двойного налогообложения.
5. Правила налогообложения физических и юридических лиц, имеющих
правовую связь с разными государствами.
6. Односторонние и двусторонние способы избежания и устранения
международного двойного налогообложения.
7. Заключение налоговых соглашений как наиболее эффективный механизм
разрешения
проблемы
избежания
международного
двойного
налогообложения.
8. Понятие и специфика международных налоговых отношений.
9. Физические и юридические лица как субъекты международных налоговых
отношений.
10.Права и обязанности субъектов международных налоговых отношений.
11.Объекты международных налоговых отношений.
12.Методы регулирования международных налоговых отношений.
13.Типовая
конвенция
(модель)
Организации
Экономического
Сотрудничества и Развития (ОЭСР) об избежании двойного
налогообложения доходов и капитала.
14.Типовая конвенция (модель) Организации Объединенных Наций (ООН).
15.Типовая конвенция (модель) США.
16.Налоговые соглашения.
17.Соотношение международно-правовых и внутренних норм, регулирующих
международные налоговые отношения.
18.Принципы регулирования международных налоговых отношений.
19.Налоговые соглашения России
4
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
I. Официальные документы
и нормативно-правовые акты
EC Convention on the elimination of double taxation in connection with the
adjustment of profits of associated enterprises 1990 // Official Journal №
L225/10.
Соглашения об избежании двойного налогообложения. Сборник документов
в двух частях. М.: Юридическая литература, 2001.
International tax agreements. U.N., 1981 Vol. 9. Supplements № 36-39, 41-45,
49-52, 54, 56, International Tax Agreements. N.Y., 1997-1998. Vol. 9; № 56, №
57.
Конституция РФ. М., 1993.
Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 1998 г.; Часть 2, 2000 г.
Федеральный Закон РФ «О международных договорах РФ» 1995 г.
Постановление Правительства РФ «О заключении межправительственных
соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества»
от 28 мая 1992 г. № 352.
Конституции государств Европейского Союза. М., 1997.
Закон Австралии «Об обложении подоходным налогом» 1997 г.
Налоговый кодекс Бельгии 1992 г.
Закон Бельгии «О континентальном шельфе» 1969 г.
Налоговый кодекс Бразилии 1966 г.
Закон Великобритании «О континентальном шельфе» 1964 г.
Закон Великобритании «О подоходном и корпорационном налогах» 1988 г.
Закон Дании «О континентальном шельфе» 1976 г.
Ордонанс Израиля «О подоходном налоге» 1961 г.
Общий налоговый закон Испании № 230/63 1963 г.
Закон Испании «О подоходном налоге с физических лиц» 1991 г.
Закон Испании «О корпорационном налоге» 1995 г.
Закон Канады «О подоходном налоге» 1985 г.
Закон КНР «Об управлении взиманием налогов» 1992 г. в редакции 1995 г.
Общий Закон Нидерландов «О налогах» 1959 г.
Закон Нидерландов «Об обложении доходов физических лиц» 1964 г.
Закон Нидерландов «О налоге на прибыль корпораций» 1969 г.
Закон Новой Зеландии «О подоходном налоге» 1994 г.
Закон Норвегии «О налогах» 1999 г.
Закон Польши «Об обложении доходов физических лиц» 1991 г.
Закон Польши «Об обложении доходов корпорации» 1992 г.
Кодекс внутренних доходов США 1986 г.
5
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Закон США «О континентальном шельфе» 1969 г.
Общий налоговый кодекс Франции 1920 г. в редакции 1948 г.
Закон Франции «О континентальном шельфе» 1968 г.
Положение ФРГ «О налогах и платежах» 1977 г.
Закон ФРГ «О налоге с корпораций» 1996 г.
Налоговый кодекс Швеции 1991 г.
Закон Швеции «О подоходном налоге» 2000 г.
OECD Model Double Taxation Convention on Income and Capital 1963, 1977,
1992,1994,1995, 1997, 2000.
U.N. Model Double Taxation Convention between Developed and Developing
Countries. N.Y., 1980.
U.S. Model Double Taxation Agreement, 1976, 1977, 1981, 1996.
UNESCO-WIPO Convention on the Avoidance of Double Taxation of Copyright
Royalties 1979.
II. Монографии
Богуславский М.М. Правовое регулирование международных хозяйственных
отношений. М.: Наука, 1970.
Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ, 1997.
Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. М.: Международные
отношения, 1983.
Кашин В.А. Налоговые соглашения России. М.: ЮНИТИ, 1998.
Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и
практики. М.: Манускрипт, 1993.
Лисовский В.И. Правовое регулирование международных экономических
отношений. М.: Высшая школа, 1984.
Международно-кредитные и финансовые отношения. М.: Международные
отношения, 1994.
Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина, В.Р. Берника,
А.Н. Головкина, В.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001.
Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.:
Финансы-ЮНИТИ, 1998.
Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М.: Статут, 2000.
Сорокина Е.Я. Основы международного налогового права. М.: Издательство
РУНД, 2000.
Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. М.: НОРМА, 2001.
Baker Ph. Double Tax Conventions and International Tax Law. Sweet and
Maxwell, 2nd edition. London, 1996.
Cartou L. Droit fiscal international et européen. 2 éme ed. Paris, Dalloz, 1981.
Chrétien M. Existe-t-il un Droit International Fiscal Commun. Librairie au
Recueil Sirey. Paris, 1953.
6
16. Chrétien M. A la Recherche du Droit International Fiscal Commun (The Search of
Common International Tax Law). Librairie au Recueil Sirey. Paris, 1955.
17. Colloquy on International Tax Avoidance and Evasion. Strasbourg, 1980.
18. David W. Williams. EC Tax Law. Longman. London and N.Y., 1998.
19. Davies David R. Principles of International Double Taxation Relief. London,
1985.
20. Doernberg Richard L. International Taxation. St. Paul. Minnesota, West Publ. Co.,
1993.
21. EC Tax Law. David W. Williams. Longman. London, N.Y., 1998.
22. Kerogues J., Tixier G. Droit Fiscal International. Pratique française. BergerLevrault. Paris, 1974.
23. Knechtle A. Basic Problems in International Fiscal Law. Deventer, Boston, 1979.
24. Knechtle A. Grundfragen des Internationalen Steuerrechts. Helbing und
Lichtenhahn. Basel und Stuttgart, 1976.
25. Tax treaties in general. International cooperation in tax matters. N.Y., 1995.
26. Taxation in developed countries. OECD. Paris, 1987.
27. Taxation. U.N. Conference on Trade and Development. N.Y., Geneva, 2000.
28. Vogel K. Double Taxation Conventions. 2nd. Edition. Kluwer. Deventer, 1991.
III. Статьи
1. Борисов К.Г. К вопросу о формировании международного налогового права
в международном общении государств // Московский журнал
международного права. 1999. № 4.
2. Гусев В.В. Проблемы двойного налогообложения в РФ: пути решения //
Финансы. 2000. № 4.
3. Дмитриев В. О международных соглашениях об избежании двойного
налогообложения // Финансовая газета. 1996. № 29.
4. Дмитриев В. Принципы налогообложения иностранных юридических лиц //
Финансовая газета. 1996. № 15.
5. Кашин В.А. Методы устранения двойного налогообложения и их значение
для защиты интересов России // Финансы. 1997. № 5.
6. Кислицын А.А. К вопросу о правовом положении иностранных
представительств в России // Московский журнал международного права.
1994. № 2.
7. Козлова О.Л. О применении положений соглашений об избежании двойного
налогообложения в РФ // Налоговый вестник. 1999. № 10.
8. Лабутичев И.В. Условие недискриминации в международных договорах //
Налоговый вестник. 1998. № 2.
9. Макс Ф., Чанс К. Концепция постоянного представительства согласно
Инструкции ГНС РФ № 34 и международным принципам налогообложения
// Налоговый вестник. 1996. № 7.
7
10. Пепеляев С.Г. Налоговое резидентство физических лиц // Налоговый
вестник. 2000. № 11.
11. Скачков Н.Г. Налогообложение иностранных компаний в РФ:
международно-правовой и национальный аспекты // Налоговый вестник.
1997. № 4.
12. Трофимов В.Н. Договоры об избежании двойного налогообложения:
проблемы ратификации // Законодательство. 1998. № 6.
13. Фомина О.А. Международное налоговое право: понятие, основные
принципы // Хозяйство и право. 1995. № 5.
14. Шебанова Н.А. Иностранные юридические лица в РФ: некоторые вопросы
хозяйственной деятельности // Московский журнал международного права.
1994. № 2.
15. Ялбулганов А. Избежание двойного налогообложения: российскоамериканские договоренности // Налоги. 1998. № 2.
IV. Учебники, учебные пособия,
доклады, словари, справочные издания
1. Лисовский В.И. Международное торговое и финансовое право: Учебное
пособие. М.: Высшая школа, 1974.
2. Основы налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. Учебно-методическое
пособие. М.: Инвест Фонд, 1995.
3. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и
финансового планирования. М., 1999.
4. Ровинский Е.А. Основы международного финансового права // Советское
финансовое право: Учебник. М.: Юридическая литература, 1978.
5. Шумилов В.М. Международное экономическое право. В двух книгах. М.:
ДеКа, 2002.
6. Cahiers de Droit Fiscal International. 1983-2002.
V. Авторефераты диссертаций
1. Скачков Н.Г. Действие международных договоров РФ в области
налогообложения иностранных физических и юридических лиц. Канд.
диссертация. М., 1998.
2. Фомина О.А. Закон в системе источников налогового права (на примере
англосаксонской правовой системы). Канд. диссертация. М., 1996.
3. Martha Rutsel S.J. The Jurisdiction to Tax in International Law. Theory and
Practice of Legislative Fiscal Jurisdiction. Dissertation. Kluwer Law and Taxation
Publishers. Deventer, Boston, 1989.
4. Raad Cornelis van. Nondiscrimination in international tax law. Dissertation.
Deventer, 1986.
8