US GAAP - Институт проблем предпринимательства

Улучшение прозрачности финансовой
отчетности фирм Европейского Союза
и России.
Международные стандарты
финансовой отчетности
(IAS, IFRS)
Прозрачность финансовой отчетности
Для успешного функционирования экономики необходимо
наличие:
•Понятной
•Достоверной
•Прозрачной
финансовой отчетности компаний
Корпоративные скандалы Enron, WorldCom, Parmalat, Xerox.
Международные стандарты
финансовой отчетности (МСФО)
Для развития Российского бизнеса и конкурирования на равных с
компаниями Европейского Союза Российская Федерация приняла
решение о приближении российского учета и отчетности к
Международным стандартам, выбрав ориентиром именно
МСФО.
В соответствии с Директивой Европейского Союза №8, все
компании Европейского Союза, имеющие биржевые котировки,
обязаны представлять консолидированную финансовую
отчетность в соответствии с МСФО (IAS, IFRS), начиная с 1
января 2005 года.
МСФО
МСФО – это общие принципы
ведения бухгалтерского учета
и составления финансовой отчетности,
изложенные в виде стандартов и интерпретаций,
разрабатываемых СМСФО.
СМСФО – Совет по МСФО
Канада
Австралия
Германия
Франция
Мексика
Япония
Нидерланды
1973
Великобритания
США
(US GAAP)
СМСФО - независимая, неправительственная организация
Создана в 1973г. (первоначально Комитет по МСФО – КМСФО)
История развития МСФО
1973
1998
2000
2001
В Лондоне создан Комитет по международным
стандартам финансовой отчетности (КМСФО)
Правительством РФ принята программа
реформирования бухучета путем приближения к
МСФО (постановление Правительства РФ от
06.03.98 № 283)
IOSCO (Международная организация Комиссий
по ценным бумагам) одобрила МСФО как
единые стандарты для всех фондовых бирж
мира
Начало корпоративных крахов в США. Совет по
стандартам финансового учета США (Financial
Accounting Standards Board) принимает решение
приближать US GAAP к МСФО. Начало
процесса конвергенции
2001
Еврокомиссия приняла решение о переводе на
МСФО котируемых на бирже компаний ЕС с
2005 года
2004
В России по распоряжению ЦБ РФ все банки
обязаны готовить финансовую отчетность по
МСФО с 01.01.04
2005
Все котируемые на фондовой бирже компании
Евросоюза с 1.01.05 обязаны составлять
консолидированную финансовую отчетность по
МСФО
2006
Планируется принятие Федерального Закона «О
консолидированной финансовой отчетности» в
отношении перехода на МСФО
общественно-значимых
компаний России
Мотивы перехода на МСФО

Для транснациональных компаний МСФО позволяет
сократить издержки на составление отчетности

Отчетность по МСФО универсальна, признается во
всем мире и позволяет расширить ее применение на
любых рынках, в том числе и на финансовом

МСФО благодаря принципам приоритета
экономического содержания над юридической формой
и принципу консерватизма позволяет беспристрастно
и полно отразить истинное финансовое положение
компании
МСФО для ЕС
Позволяют унифицировать отчетность компаний, составленных
по различным стандартам стран, входящих в ЕС, тем самым
способствуя экономической целостности
С 1 января 2005 года на МСФО перешли более 7000 компаний в
ЕС, акции которых котируются на биржах.
Среди этих компаний Nokia (Финляндия), Bayer Group
(Германия), Nestle (Швейцария), Roche Holding (Швейцария),
Renault (Франция), Deutsche Bank (Германия), Sulzer
(Швейцария), Fiat (Италия), Total (Франция) и др. Следует
отметить, что на МСФО перешли наиболее крупные и
общественно значимые компании Европейского Союза.
Например, страна ЕС – Латвия, полностью перешла на МСФО
для всех без исключения компаний.
МСФО на практике оказалось близко к стандартам
Великобритании (UK GAAP)
МСФО для России
Позволяют конкурировать на рынках товаров и рынках капиталов
наравне с компаниями ЕС, облегчая последствия вступление
России во Всемирную торговую организацию (ВТО)
Позволяют эффективно реформировать национальные правила
бухгалтерского учета, сохранившиеся от плановой экономики
В России на МСФО перешли все банки, а также крупнейшие
холдинговые компании, такие как РАО «ЕЭС России», Аэрофлот
Газпром, Транснефть, Лукойл, Северсталь, АвтоВАЗ, Ростелеком,
Сбербанк и др.
Если взять такой показатель, как валовый внутренний продукт, то
окажется, что большая доля ВВП отражена как раз в финансовой
отчетности тех компаний, которые перешли на МСФО.
Практически все из TOP-50 российских крупнейших компаний
перешли на МСФО, либо на US GAAP.
Преимущества МСФО
для бизнеса
Лучшая научная база для
подготовки
консолидированной
отчетности
Снижение ставок
финансирования благодаря
лучшему информированию
инвесторов, кредиторов и
акционеров
МСФО позволяет сделать
бизнес прозрачным и
открытым, а также на
волне популярности
МСФО использовать
отчетность в качестве PR
Подготовка отчетности
по МСФО обычно влияет
на улучшение
корпоративного
управления (corporate
governance)
Правила МСФО
превосходно подходят
для формирования
управленческого учета и
финансового анализа
Возможность
расширения
источников
финансирования и
рынков сбыта
Проблемы в адаптации
МСФО в РФ и ЕС

Недостаток квалифицированных бухгалтеров

Проблема адаптации отдельно взятых стандартов ЕС
или Россией, например, непринятие МСФО 32, МСФО
39 Европейским Союзом.

Сложность МСФО

Постоянное улучшение МСФО

Для России – отсутствие официального перевода
МСФО на русский язык и не закрепленность
юридически самого понятия МСФО
Международная конференция
Институт проблем
предпринимательства
Международная торговая палата
ICC WBO
Международная конференция
«МСФО: ПРАКТИКА ПЕРЕХОДА И ВНЕДРЕНИЯ»
Санкт-Петербург, 24-25 ноября 2005г.
www.iccwbo.ru
Учитывая изложенные факторы,
законодательные органы различных государств
вводят
ТРЕБОВАНИЕ
о составлении и представлении
отчетности по МСФО
Федеральный закон «О
консолидированной финансовой
отчетности»
Первое чтение:
Настоящий Федеральный закон распространяется на группы, головные
общества которых являются открытыми акционерными обществами, ценные
бумаги которых допущены к обращению через организаторов торговли на
рынке ценных бумаг .
Федеральный закон «О
консолидированной финансовой
отчетности»
Второе чтение:
Настоящий Федеральный закон распространяется на кредитные организации, а
также на иные организации, ценные бумаги которых допущены к обращению
на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке
ценных бумаг .
И все, которые составляют консолидированную отчетность (ст. 2.2 ФЗ)
МСФО и реформирование е
бухгалтерского учета в России
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на
среднесрочную перспективу (01.07.2004 Приказ Минфина №180)
2004 - 2007 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной
финансовой отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов
2008 - 2010 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной
финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов
ЗАКОНОПРОЕКТ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»
прошел 2 чтение в Госдуме
Варианты применения МСФО
МСФО используются в качестве национальных (Кипр, Кувейте, Латвия,
Малайзия, Пакистан и др.)
МСФО – основа для разработки национальных стандартов (Китай,
Россия, ряд стран СНГ, Сингапур и др.)
МСФО принимаются к сведению (Великобритания, США, Нидерланды,
Франция, Швейцария, Швеция и др.)
Благодарю за
внимание
Сергей
Модеров
Руководитель отдела
финансового учета по
международным стандартам
Института проблем
предпринимательства