скачать, презентация MS Office 2003

Применение упрощенной
системы налогообложения
строительными
предприятиями
Учет НДС
• В строительстве насчитывается более 120 тыс. малых
предприятий, из них около 60% имеют маленькую
среднесписочную численность, а также небольшую
остаточную стоимость ОС и НМА. Получение права на
применение УСНО имеет большое значение для малых
строительных предприятий (МПС), так как позволяет
уменьшить на 10—35% общий размер налоговых
платежей и соответственно увеличить размеры
чистой прибыли МПС
При УСНО
освобождаются от
уплаты
Организации
-Налога на прибыль
-Налога на имущество
-НДС
Индивидуальные
предприниматели
-НДФЛ
-Налога на имущество физ.лиц
-НДС
!!! Налог на добавленную стоимость уплачивают:
-по таможенным товарам, ввозимым на территорию РФ;
-организации, которые осуществляют операции по договору простого
товарищества (договор о совместной деятельности), договору
доверительного управления имуществом или по договору концессии
Соблюдают порядок
ведения кассовых
операций,
представления
статистической
отчетности
Исполняют
обязанности
налоговых
агентов
Ведут налоговый учет
доходов и расходов в
Книге учета доходов и
расходов, бухгалтерский
учет основных средств и
НМА, учет показателей по
прочим налогам, сборам
и взносам
Организации и индивидуальные
предприниматели
освобождаются от
обязанности
ведения
бухгалтерского
учета (ст.4 №129ФЗ)
• Перейти к упрощенной системе
налогообложения или вернуться
к другим режимам
налогообложения
организациями и
индивидуальными
предпринимателями могут
добровольно, но при
уведомлении налоговой
инспекции и выполнении
установленных требований.
Организации и ИП подают
заявление в период с 1 октября
по 30 ноября года,
предшествующего году, начиная
с которого налогоплательщики
переходят на упрощенную
систему налогообложения
Требования для
организаций по переходу
на УСНО
по итогам девяти месяцев того года, в
котором организация подает заявление
о переходе на упрощенную систему
налогообложения, доходы не превысили
45 млн.руб.
доля участия других организаций
составляет не более 25%
средняя численность работников не
превышает 100 человек (в т.ч. по
работам по договору подряда и
совместители)
остаточная стоимость ОС и НМА в
совокупности не превышает 100 млн.
руб.
по итогам отчетного (налогового)
периода доходы организации не
превышают 60 млн. руб.
Не вправе применять упрощенную систему
налогообложения:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Организации, имеющие филиалы и представительства
Банки
Страховщики
Негосударственные пенсионные фонды
Инвестиционные фонды
Профессиональные участники рынка ценных бумаг
Ломбарды
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), занимающиеся
производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных
ископаемых
Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты
Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
Организации и ИП, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог
Организации, в которых доля участия других организаций составляет более
25%
Организации и ИП, в которых средняя численность работников за
налоговый(отчетный) период превышает 100 человек
Организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн.
рублей
Бюджетные учреждения
Иностранные организации
Объект
налогообложения
Доходы
Доходы,
уменьшенные
на сумму
расходов
• Выбор объекта налогообложения осуществляется организацией
или ИП самостоятельно. Объект налогообложения может
изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект
налогообложения может быть изменен с начала налогового
периода, если налогоплательщик сообщит в налоговый орган до
20 декабря года, предшествующего году, в котором
налогоплательщик предлагает изменить объект
налогообложения. А в течение налогового периода
налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
• !!! Организации, являющиеся участниками договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности) или
договора доверительного управления имуществом, должны в
качестве объекта налогообложения использовать доходы,
уменьшенные на величину расходов.
Налоговые ставки
Объект налогообложения
• Доходы
• Доходы-Расходы
УСНО на основе патента
•
Могут применять только
индивидуальные
предприниматели, которые
осуществляют определенные,
установленные НК РФ виды
деятельности. Так как к ним
относится ремонт и
строительство жилья и других
построек, производство
монтажных, электромонтажных,
санитарно-технических и
сварочных работ, то
индивидуальные
предприниматели в
строительстве могут применять
УСНО на основе патента,
который действует только в том
субъекте РФ, в котором выдан.
Патент можно приобрести на
год, 6 месяцев и 1 квартал.
Ставка 6%. Оплатить можно в
два этапа. Доход должен быть
не более 60 млн.руб.;
численность рабочих- не более
5 чел.
Порядок учета НДС строительными
организациями, применяющими УСНО
Пример № 1 Заказчик ОАО «Строй» заключило договор на
строительство складского помещения с подрядчиком ЗАО «Подряд»,
стоимость работ по договору составила 600 000 рублей (без НДС).
Работы по договору должны быть выполнены в срок до 21 сентября.
Для выполнения отделочных работ и для того чтобы работы были
выполнены в назначенный срок, ЗАО «Подряд» привлекло
субподрядчика ООО «СМР». Стоимость выполненных работ по
договору составляет 200 000 рублей (без НДС). Для выполнения работ
ООО «СМР» приобрело материалы на сумму 94 600 рублей (в том
числе НДС - 14 430,51 руб.). Расходы на строительство складского
помещения (заработная плата строителей с учетом страховых взносов,
амортизация оборудования) составили 60 000 рублей. Подрядчик,
переведен на УСНО, а субподрядчик применяет общий режим
налогообложения.
Отражение операций у субподрядчика ООО «СМР»:
Корреспонденция
счетов
Дебет
Сумма,
руб.
Содержание операции
Кредит
10-8
60
80 169,49
Оприходованы материалы, полученные от поставщика
(94600-14430,51 руб.)
19
60
4 430,51
Отражен налог на добавленную стоимость по материалам
60
51
94 600
Оплачены материалы поставщику
68-1
19
14430,51
Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам
20
10-8
80 169,49
Списаны материалы, израсходованные при выполнении
работ
20
02,70,69
60 000
Отражены расходы по выполнению работ
62
90-1
236 000
Отражена выручка от выполнения работ для ЗАО «Подряд»
90-3
68-1
36 000
Начислен НДС (200 000 рублей х 18%)
90-2
20
140 169,49
Списана стоимость выполненных работ (80 169,49+ 60 000
руб.)
90-9
99
59 830,51
Отражена прибыль от выполненных работ (236 000-36 000140 169,49 руб.)
Отражение операций у заказчика ОАО «Строй» :
Корреспонденция
счетов
Дебет
Сумма,
руб.
Содержание операции
Кредит
08-3
60
600 000
Отражена стоимость строительства складского помещения
60
51
600 000
Оплачены работы ЗАО «Подряд»
01
08-3
600 000
Складское помещение введено в эксплуатацию
Пример № 2 Воспользуемся данными примера № 1. Только
теперь субподрядчик ООО «СМР» применяет УСНО, а
подрядчик на обычной системе налогообложения. Рассмотрим
отражение операций в бухгалтерском учете всех сторон. Для
строительства складского помещения подрядчик ЗАО «Подряд»
дополнительно приобрело строительные материалы на сумму
250 000 рублей (в том числе НДС - 38 135,59 рубля) и понесло
расходы без учета услуг субподрядчика в сумме 75 000 рублей.
Отражение операций у подрядчика ЗАО «Подряд» :
Корреспонденция
счетов
Дебет
Сумма,
руб.
Содержание операции
Кредит
10-8
60
211 864,41
Оприходованы материалы, полученные от поставщика(250000
рублей -38135,59 рубля)
19
60
38135,59
Отражен налог на добавленную стоимость по материалам
60
51
Оплачены материалы поставщику
250 000
68-1
19
38135,59
Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам
20
10-8
211864,41
Списаны материалы, израсходованные при выполнении работ
20
60
200000
Отражена стоимость работ выполненных субподрядчиком
20
02,70,69
75 000
Отражены расходы по выполнению работ
62
90-1
708 000
Отражена выручка от выполнения работ для ОАО «Строй»
90-3
68-1
108 000
Начислен НДС (600 000 руб. х 18%)
90-2
20
486864,41
Списана стоимость выполненных работ (211864,41+ 75000+
200000 руб.)
90-9
99
113135,59
Отражена прибыль от выполнения работ (708000- 108000486864,41 руб.)
Отражение операций у заказчика ОАО «Строй» :
Корреспонденция
счетов
Дебет
Сумма,
руб.
Содержание операции
Кредит
08-3
60
600 000
Отражена стоимость строительства складского помещения
(708000-108000 руб.)
19
60
108000
Отражен налог на добавленную стоимость по выполненным
работам
60
51
708000
Оплачены выполненные работы по договору ЗАО «Подряд»
01
08-3
600000
Введено в эксплуатацию складское помещение
68-1
19
108 000
Предъявлен налог на добавленную стоимость к вычету из
бюджета
Пример № 3 Субподрядчик ООО «СМР» и подрядчик ЗАО «Подряд»
применяют УСНО. Эти организации могут не вести бухгалтерский учет, а
также освобождаются от уплаты НДС, следовательно, и выписывать
счета-фактуры они не будут.
Отражение бухгалтерских операций у заказчика ОАО «Строй»:
Корреспонденци
я счетов
Дебет
Сумма,
руб.
Содержание операции
Кредит
08-3
60
600 000
Отражена стоимость
строительства складского
помещения
60
51
600 000
Оплачены работы ЗАО
«Подряд»
01
08-3
600 000
Складское помещение введено
в эксплуатацию