ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ Irina Malkus Narva Kutseõppekeskuse õpetaja t.5238956; e-post: irina.malkus@nvtc.ee ДЛЯ ЧЕГО НУЖНА ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ Обнаружение возможных ошибок при отражении хозяйственных операций (сверка сальдо имущества и обязательств, соответствие корреспонденции счетов, наличие бухгалтерских справок по всем исправлениям и т. д) При смене ключевых лиц, связанных с экономическим учетом. Проверка фактического наличия ,состояния и стоимости имущества. Проверка первичных документов на соответствие требованиям, перечисленным в ст.7 ЗБУ. Оценка экономического содержания сделок. Irina Makus 2 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ СЧЕТОВ При составлении годового бухгалтерского отчета требуется инвентаризировать все счета : • Счета имущества и обязательств и собственного капитала- для составления баланса • Счета доходов и расходов- для составления отчета о прибыли Irina Makus 3 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ СЧЕТОВ Результаты инвентаризации в разрезе бухгалтерских счетов нужно объединить в одной папке, где в порядке счетов или статей баланса отражались бы все счета, которые использовались в отчетном году. Irina Makus 4 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ СЧЕТОВ Операции по банку- копии выписки счета на конец декабря или в подлиннике сальдо-сообщение, полученное из банка. По покупателям – список непоступивших счетов вместе с возвратом сальдо-сообщений и актами уценки. Irina Makus 5 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТРЕБОВАНИЙ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Оценить вероятность поступлений требований и зафиксировать сроки уплаты обязательств. Отправить сальдо-сообщения выбранной группе покупателей. Отправить сальдо-сообщения проблемным поставщикам , если с одним поставщиком было много сделок или взаимозачетов в отчетном году. Irina Makus 6 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТРЕБОВАНИЙ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Уценить требования и найти новую справедливую стоимость. Дать оценку системе внутреннего контроля предприятия с целью в будущем уменьшить расход, возникающий от оценки маловероятных к оплате счетов. Решение об уценке принимает руководство предприятия. Irina Makus 7 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТРЕБОВАНИЙ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Дисконтировать требования и обязательства, при которых срок уплаты основных сумм более 12 месяцев, и проценты по кредитам не учитываются. При инвентаризации финансового имущества и обязательств лучше опираться на график платежей по кредитам или арендным договорам, выписки Налогового и таможенного департамента, учет отпуска и гарантийных обязательств. Irina Makus 8 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ЗАПАСОВ И ОСНОВНОГО ИМУЩЕСТВА Проверка фактического состояния. Отнесение в расходы/доходы обнаруженную и проконтролированную разницу Идентификация объектов имущества, неттостоимость реализации которых могла упасть ниже стоимости их приобретения. Проведение уценки или списание имущества, если это требуется. Irina Makus 9 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ СЧЕТОВ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ Проверка сумм по счетам Проверка группировки в статьях отчета о прибыли в соответствии со схемами отчета о прибыли, приведенными вRTJ 2. Irina Makus 10