Министерство сельского хозяйства Российской Федерации Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Департамент финансов и бюджетной политики
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
2004-2012 годы – налоговая ставка 0 %
Налог на прибыль организаций
(от реализации произведенной, переработанной
собственной сельскохозяйственной продукции)
2013-2015 годы – налоговая ставка 18 %
с 2016 года – 20 %
Налоговая ставка в размере 0%, 10% или 18%
Налог на добавленную стоимость
(от вида реализованной продукции (работ, услуг)
С 01.01.2007 до 01.01.2012 не подлежит налогообложению ввоз на
таможенную территорию Российской Федерации племенного крупного
рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов
указанных племенных животных, племенных лошадей и племенного яйца,
осуществляемый
сельскохозяйственными
товаропроизводителями,
отвечающими критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 части
второй Кодекса, и российскими организациями, занимающимися лизинговой
деятельностью с последующей поставкой их сельскохозяйственным
товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным пунктом
2 статьи 346.2 части второй Кодекса, по перечню кодов товаров в
соответствии
с
товарной
номенклатурой
внешнеэкономической
деятельности Российской Федерации, определенному Правительством
Российской Федерации
До 1 января 2012 года при реализации услуг по передаче племенного
скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой
аренды (лизинга) с правом выкупа налогообложение производится по
налоговой ставке 10 процентов
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Налог на доходы физических лиц
Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных
подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота,
кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их
убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства,
цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде
Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве
от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от
производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в
течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства
Освобождаются от налогообложения
Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного
потребительского
кооператива
(пайщиков),
процентов
за
использование
сельскохозяйственным
кредитным
потребительским
кооперативом
средств,
привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного
потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского кооператива
Суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату
процентов по займам (кредитам)
Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от
организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в
соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в
виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ
(услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими
(фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных
указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику
Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых
для проведения сезонных полевых работ
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Налог на имущество организаций
(от остаточной стоимости имущества)
Транспортный налог
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации и не могут превышать 2,2 процента
Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные
комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы,
специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и
внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического
обслуживания),
зарегистрированные
на
сельскохозяйственных
товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах
для производства сельскохозяйственной продукции
Относятся к региональным налогам и зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые
льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Земельный налог
Относится к местным налогам и зачисляется в бюджеты муниципальных образований Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований и не могут превышать:
0,3 % от кадастровой стоимости земель сельхозназначения
1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Единый социальный налог
Для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, не
перешедших на уплату единого
сельхозналога
Государственные
внебюджетные
фонды
Ставка
единого социального
налога (%)
2009 г.
Пенсионный фонд
15,80
Фонд социального
страхования
1,90
ФФОМС
1,10
ТФОМС
1,20
Совокупный размер
20,00*
Для плательщиков единого
сельхозналога
Для плательщиков
применяющих упрощенную
систему налогообложения
ОСВОБОЖДЕНЫ
на основании
Статья 346.1 Налогового Кодекса РФ
(в ред. Федеральных законов от
13.03.2006 № 39-ФЗ, от 17.05.2007
№ 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
Статья 346.11 Налогового кодекса РФ
(в ред. Федеральных законов от
31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003
№ 117-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от
17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008
№ 155-ФЗ)
* В 2009 г. статьей 241 Налогового кодекса РФ были предусмотрены пониженные ставки единого социального налога для
сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельхозналога.
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды для сельскохозяйственных
товаропроизводителей – плательщиков единого сельхозналога и не перешедших на единый сельхозналог:
Для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей,
не перешедших на уплату
единого сельхозналога
Для плательщиков
единого
сельскохозяйственного
налога
2010 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013-2014 гг.
Пенсионный фонд
10,30
15,80
16,00
16,00
21,00
Фонд социального
страхования
0,00
1,90
1,90
1,90
2,40
ФФОМС
0,00
1,10
1,10
2,30
3,70
ТФОМС
0,00
1,20
1,20
0,00
0,00
Совокупный
размер
10,30
20,00
20,20
20,20
27,10
Государственные
внебюджетные
фонды
Для плательщиков единого
сельскохозяйственного налога и не перешедших
на единый сельхозналог
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей в переходный период с 2011-2014 гг. приняты пониженные тарифы
страховых взносов, установленные статьей 57 и 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» тарифы
страховых взносов с 2010-2014 гг.
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, применяющих упрощенную систему налогообложения:
Государственные
внебюджетные фонды
2010 г.
2011 - 2012 гг.
Пенсионный фонд
14,00
18,00
26,00
Фонд социального
страхования
0,00
2,90
2,90
ФФОМС
0,00
5,10
3,10
ТФОМС
0,00
0,00
2,00
Совокупный
размер
14,00
26,00*
34,00
* С 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального
закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», направленный на
поддержку и создание экономических стимулов, необходимых для деятельности организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в
производственной и социальной сферах.
Так по некоторым видам деятельности (строительство, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств,
производство различной продукции, не включенной в другие группировки) сельскохозяйственные потребительские
обслуживающие кооперативы и крестьянские (фермерские) хозяйства имеют возможность применять пониженные тарифы
страховых взносов.
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Единый сельскохозяйственный налог
Упрощенная система налогообложения
Ставка налога 6% от разницы между доходами и расходами
Ставка налога 6% от дохода или 15% от разницы между
доходами и расходами
Налог на прибыль организаций
Налог на добавленную стоимость
Для организаций
Налог на имущество организаций
Освобождены
Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество физических лиц
Для индивидуальных
предпринимателей
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8
Эффективность применения налоговых льгот установленных для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
Меры
государственного
регулирования,
осуществляемые в последние годы, в том числе и по
совершенствованию
системы
налогообложения,
способствовали
укреплению
экономического
положения сельскохозяйственных организаций
Введение льготы по налогу на добавленную
стоимость по ввозу племенных животных и птицы и
налоговой ставки 10 процентов при реализации услуг
по передаче племенного скота и птицы во владение и
пользование по договорам финансовой аренды
(лизинга) с правом выкупа
По данным субъектов Российской Федерации
в
результате
применения
специального
режима
налогообложения – единого сельскохозяйственного
налога
Доля убыточных организаций в сельском
хозяйстве с 2004 г. по 2010 г. сократилась с
37 до 29 процентов, объем реализации
продукции за тот же период увеличился с
432 млрд. руб. до 1 090 млрд. руб.
За период с 2008 по 2010 годы производство
всех видов мяса возросло на 1 156,4 тыс.
тонн и составило 12,4 процента
Сумма косвенной поддержки составила в
2008 г. 12,3 млрд. руб., в 2009 г. 15,7 млрд.
руб., в 2010 г. (прогноз) 21,1 млрд. руб.
Наличие льготных условий налогообложения деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей
направлено на сохранение позитивных тенденций в развитии агропромышленного комплекса, которые начали
складываться в период реализации Государственной программы развития сельского хозяйства.
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9