Тема 7 Налоговое планирование


Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и экономики
Кафедра финансы и налоги
Предмет:
«Анализ и оптимизация налогообложения
организаций»



Руководитель: Самсонова Ирина Анатольевна,
 доцент
Тема 7
Налоговое планирование
Налоговое планированиезаконный способ обхода налогов с
использованием предоставляемых
законом льгот и приемов сокращения
налоговых обязательств.
Сущность налогового планирования –
признание за каждым
налогоплательщиком права применять все
допустимые законами средства, приемы и
способы (в том числе и пробелы в
законодательстве) для максимального
сокращения своих налоговых
обязательств.
Налоговое планирование –
составная часть стратегического
планирования предпринимательской
деятельности и бизнес-плана. Одна из его
главных целей – минимизация налоговых
платежей путем использования всех
особенностей налогового
законодательства.
Потребность в налоговом
планировании диктуется двумя
основными факторами:


налогового бремени для конкретного лица
сложностью налогового законодательства.
Элементы налогового планирования:





стратегия оптимизации налоговых обязательств и план
реализации этой стратегии;
учетная политика – выбранная предприятием
совокупность способов ведения бухгалтерского и
налогового учета;
должное состояние бухгалтерского учета и отчетности,
позволяющее получать информацию, в том числе и для
целей налогового планирования;
налоговый календарь, предназначенный для контроля
правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты
налоговых платежей, а также представления отчетности;
четкое исполнение обязательств, недопущение
дебиторской задолженности по договорам за отгруженную
продукцию на срок свыше 4 месяцев.
Этапы налогового планирования:

Первый этап – появление идеи об организации бизнеса,

Второй этап – выбор наиболее выгодного с налоговой

Третий этап – выбор организационно-правовой формы
формулирование целей и задач, а также решение вопроса о
возможном использовании налоговых льгот,
предоставляемых законодателем.
точки зрения места расположения производств и конторских
помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних
компаний и руководящих органов.
юридического лица и определение ее соотношения с
возникающим при этом налоговым режимом.



Четвертый этап, который является началом «текущего
налогового планирования», предусматривает анализ
налоговых льгот по каждому из налогов. С учетом
результатов анализа составляется план использования льгот
по выбранным налогам.
Пятый этап – планирование возможных форм сделок
(аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг
и т.п) в рамках текущей предпринимательской деятельности
с учетом получения максимальных финансовых результатов.
Шестой этап – наиболее рациональное с налоговой точки
зрения размещение активов и прибыли предприятия.
Законодательные ограничения –
это обязанность субъекта
зарегистрироваться в налоговом органе,
представлять документы, необходимые
для исчисления и уплаты налога, и др. К
ним можно отнести и установленные
меры ответственности за нарушения
налогового законодательства.
Меры административного воздействия:
Налоговые органы вправе требовать
своевременной и правильной уплаты
налогов, представления необходимых
документов и объяснений; они могут
проводить проверки и принимать решения
о применении соответствующих санкций.
Вывод
Необходимость планирования
налоговых платежей обусловлена
высоким уровнем налоговой нагрузки
на предприятия. Снижение этого
показателя впрямую зависит от
организации налогового
планирования
Вопросы для самопроверки:
1. Охарактеризуйте законные и незаконные
способы уменьшения налоговых обязательств.
2. Какие пробелы в законодательстве
используются в налоговом планирование.
3. Специфика объекта и субъекта
налогообложения для оптимизации налоговых
обязательств (примеры)
4. Объясните возможности обхода налогов за счет
особенностей метода обложения и способа
исчисления и уплаты налога.
Рекомендуемая литература:
1. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов. /
[авт. кол. : И. А. Майбуров и др.] ; под ред. И. А.
Майбурова.. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с. Библиогр. : с. 651-652.
2. Александров, Иван Михайлович. Налоги и
налогообложение: учебник для студ. вузов. / И. М.
Александров. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков
и К*, 2007. - 318 с. : ил.
3. Сергеев, Иван Васильевич. Налоговое планирование:
учебно-метод пособие для студ. эконом. вузов. / И. В.
Сергеев, А. Ф. Галкин, О. М. Воронцова. - М. :
Финансы и статистика, 2007. - 168 с. : ил.



Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения
требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом
требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части
презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать
какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить
изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом
произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой
части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается
только после получения письменного согласия авторов.